阴财会月刊·全国优秀经济期刊如何消除或减少集团内部往来挂账常征渊中国一冶集团机械化施工分公司武汉430081冤“内部往来”是指企业的集团总部与所属内部独立核算单的内部单位之间往来挂账时间久远，或是相关人员变动，一旦位（简称“内部单位”，含子公司、分公司、项目经理部）之间，或涉及成本，内部双方如不认账，则要汇总到集团总部，最终还内部单位彼此之间，由于工程价款结算、提供劳务以及产品、要进行“内部裁决”。作业和材料销售等作业所发生的各种应收、应付、暂付、暂收3援形成顽固的内部资金紧张瓶颈。因为余额最终要抵的往来款项。“内部往来”科目实际上是核算企业内部单位之销，这不仅影响到双方的利益和关系，还会影响该项业务最终间的债权与债务关系。该科目属于双重性质科目，平时为借方结算时的现金流。顽固的内部资金紧张瓶颈制约着集团公司或贷方余额，企业在编制合并财务报表时将其全部抵销。资金链的良性循环。一“、内部往来”科目挂账的成因4援利用“内部往来”科目人为调账，隐瞒亏损或藏匿利内部往来起初是集团总部与所属内部单位之间的往来交润。利用“内部往来”科目作为“蓄水池”，一是不及时确认收易，后来演变成集团总部与所属内部单位以及所属内部单位入，藏匿利润，称之为“聚宝盆”，二是少摊销或不摊销已经发之间的交易。生的费用和损失，粉饰会计报表，虚盈实亏，实则“垃圾桶”。还在“内部往来”科目设置之前，经常存在集团总部及其内有的公司通过内部单位关联交易，输送不当利益。部单位之间的往来款项不按业务内容记账的问题，比如有些三、解决“内部往来”科目挂账的思路与正常经营业务无关的款项计入应收或应付款项，不同事项1援成立内部银行，树立“现金为王”的经营理念。在集团的应收、应付款项余额对冲，以及没有实质意义的重复记账总部成立内部银行（或称“资金结算中心”），建立集团公司内等。这既虚增了资产，又增加了会计核算难度。通过建立“内部部银行管理机制，所有内部单位在内部银行开户，将内部单位往来”科目进行账务处理，基本解决了这些问题。所有资金高度集中，树立现款交易的经营理念。凡是已办理完但在目前的实际工作中，特别是会计期末，由于需要编制结算的业务事项，必须通过内部银行进行资金结算，消除该业合并财务报表，集团总部与内部单位以及内部单位之间的“内务项下的内部往来挂账。部往来”账上必须余额相等才能相互抵销。从理论上说，内部2援彻底清理和解决内部“三角债”。内部银行资金高度集单位之间同种业务相对账户的余额应随时相等。但在实际工中，为彻底解决以往内部单位之间的长期挂账和今后消除并作中，它们的余额却通常不等。造成不等的原因，除了发生记减少“内部往来”科目挂账搭建一个良好的平台。集团总部要账差错、平时对账不及时外，还有核算方法不同产生的差错，制定合理的、切实可行的内部欠款偿还管理办法，建立完善的即权责发生制和收付实现制的混用。这导致双方各挂各的账，循序渐进的内部清欠机制，确定清算时点，并在内部单位对账出现“既不挂账又不给款”、“挂账不给款”和“结算不及时报函证确认的基础上，除暂收、暂付的暂未结算的往来款项外，账”等现象。由此造成该汇总抵销的“内部往来”科目余额不能充分利用内部银行资金结算管理平台，在集团公司范围内彻抵销。底清理并解决内部“三角债”问题。二“、内部往来”科目挂账的弊端3援与时俱进，根据国家宏观经济环境和企业经营模式的1援维护各自利益，内部诚信皆失。个别内部单位一味推变化，不断调整和完善企业财务内部往来管理制度。这些制度脱并故意拖欠内部单位的款项，总是先完成上缴集团总部资和准则背后所蕴涵的会计思想如出一辙，必须夯实会计基础，金指标，保住各自的“乌纱帽”和维护各自的既得利益，然后再牢牢把握制度，这样才能使企业的内部往来会计核算和内部支付一些外部欠款，保证自己小范围的安全稳定，丝毫不顾内资金高效管理永立潮头。部单位被拖欠的资金。这一部分内部单位完全没有树立集团4援建立内部信用评级制度。定期公布所属内部单位的信公司资金“一盘棋”的思想，形成内部资金“软肋”。此“软肋”不用等级，对个别单位偿债能力、主要利润率、资金上缴以及领仅导致内部诚信皆失，且对企业未来发展形成潜在拖累，还会导班子财务信用评分偏低的及时做出重大风险评估提示。将有发展前景、有市场竞争力的内部单位拖垮。5援实施内部资金结算收付机制。充分利用内部银行管理2援牵扯财务人员精力和时间。内部往来挂账的大量存平台，在集团公司内部实施内部资金结算收付机制，所有经济在，增加了财务人员在对账、调差异、函证等方面的工作量。有交易事项和往来收付业务，全部通过内部银行办理。阴窑旬24窑上援
全国中文核心期刊·财会月刊阴公允价值计量模式下投资性房地产处置的会计处理刘慧娟邬烈岚渊上海大学管理学院上海200444冤一、问题的提出两个角度来理解处置投资性房地产对处置当期利润的影响。按照企业会计准则应用指南的规定，处置采用公允价值本文探讨的前提是不考虑租金收入，仅从资本增值角度来看。模式计量的投资性房地产时，应按实际收到的金额，借记“银二、会计处理实例行存款”科目，贷记“其他业务收入”科目；借记“其他业务成例：A公司为一家房地产开发企业。2009年10月5日，A本”科目，贷记“投资性房地产——成本”科目，借记或贷记“投公司与B公司签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租资性房地产——公允价值变动”科目。按该项投资性房地产的给B公司使用，租赁开始日为2009年11月2日，A公司采用累计公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷公允价值模式计量投资性房地产。2009年11月2日，该写字记或借记“其他业务收入”科目。按该项投资性房地产在转换楼的账面余额为3000万元，公允价值为3200万元。2009年日计入资本公积的金额，借记“资本公积——其他资本公积”12月31日，该写字楼的公允价值为3500万元。2010年4月科目，贷记“其他业务收入”科目。2日租赁期届满，A公司收回该项投资性房地产，并以4000企业会计准则应用指南是将以前年度和处置当年形成的万元出售，出售款项已收讫。“公允价值变动损益”，以及在转换日确认的“资本公积——其按照《企业会计准则第3号——投资性房地产》及其应用他资本公积”全部重新转回，计入“其他业务收入”中。而笔者指南的规定，在不考虑租金收入的前提下，A公司应做如下会认为，应当将两者转回后再计入“其他业务成本”中，这样更能计处理：体现会计计量的配比原则。以下通过实例对此进行说明，并从2009年11月2日，存货转换为投资性房地产：借：投资6援创新融资方式，引进国外“融资透支”授信业务。在资部单位的借款调到“内部银行借款”科目核算；应收内部单位金高度集中并且所有业务收支事项全部集中在内部银行进行借款利息直接通过内部银行向相关的内部单位收取，不需再的情况下，有些单位可能经营形势暂时不佳、资金情况暂时不挂在“内部往来——内部借款利息”科目。“内部往来”科目仅好，因而在内部银行的存款可能十分有限，执行资金收付现款对暂付、暂收业务进行临时的挂账处理，并需及时结算清理。交易在一个相对的时期内肯定有一定难度。这就对内部银行9援建立内部银行委托收款机制，促进整个集团公司的资的业务品种提出了一个新的课题，即应增加内部“融资透支”金管理工作。内部银行可凭内部单位双方签订的付款协议书，授信业务。内部银行应在科学分析、调查研究的基础上，对所按委托单位的要求，直接从付款单位在内部银行的账户中划属内部单位提出一个内部“融资透支”授信额度，交公司董事款。委托收款通知单一式四份，委托双方各一份，内部银行两会批准通过。此授信额度不是绝对固定的，内部银行应在一个份。委托收款业务可涉及代发工资、职工社保及公积金、物业经营年度内或是根据被授信单位的经营规模及效益情况进行费、水电费、电话费、固定资产折旧费，以及按产值计收的公司合理调整。应该说明的是“，融资透支”授信额度内使用的资金经费、技术开发费、职工教育经费。直接可从内部银行委托收不是无偿的，使用该授信资金的单位应承担高于一年期贷款款的还可延伸至一些涉及大额资金上缴的业务，如利润资金利率10豫以上的透支利息。“融资透支”授信不同于内部银行上缴、折旧资金上缴，即效益必须资金化，强调资金的时间价借款，一定要有一个融资授信额度控制，否则“融资透支”规模值。内部单位当月实现的利润和折旧形成的资金，可制定并执大了，就会影响整个公司的资金链。行在次月按一定比例直接上划集团总部机制。以上做法，一是7援严格内部银行借款手续。严把审核关，凡是无计划无可以加强所属内部单位的催款还款意识，二是可以推进整个预算或超计划超预算的借款一律不予批准，严格借款额度控集团公司的资金管理工作。制和计划使用。建立内部银行借款台账并及时查对和更新，到另外，在执行上述思路时，集团总部应拿出一部分专项资期催缴，坚决做到“前不清后不借”。金作为清理解决内部债权债务的准备金。内部单位通过清理8援规范会计科目的使用。集团总部对所属内部单位的投内部“三角债”所获得的内部银行存款，必须先行支付上缴资资调到“长期投资”或“拨付所属资金”等科目核算；对所属内金和拖欠的内部借款利息等有关应付集团款项。茵援上旬窑25窑阴
