OVERSEAS EXPERIENCE 他山之石2001年4同l已完成破组的国际会计准则理事会(IASB)，真中提供建议和技术交捕，为育意参与国际财务报告准则制定过程机倒设置、目标任务、运何万式飞发展策略~部发生了重大变化，的团炼和个人提供了广阔的论坛。国际财务服吉解t军委员会自12E以全球会计准则的研制罪。实施为目标，不断提高每一Jil!会计准位代表组成，负责对编制财务报袤的宴本植架、现青准则、没奇则的研制质量，努刀推动国际会计海则的认司和实施。i9.组两Íf权威j旨南{信参辜的意见分歧、实务中出lJil89紧急议题等进行解释，多来，取得了肯自兵锚的显著成绩，同时也面。由许多新的问题相发布解挥公报。压刀e本文对IASB相国际财务报告准则(lfRS)近两年的情况i进行为促迢IfRS的认司相实施，IASB新破了叙育I剖11机栩栩准了深入研究.以期能够对我国会计准则的研究和制定词所贡献。则执行机饱。这两个机.t~2经组建完毕，但尚未E式运作。目前毅育培训IItIl.何巳青羽步的课程设置、指导框架、操作程序巷，准IASB的机构设置和发展目标·则执行机掏具体负责推动IFRS在全球范围内的认司和实施。全球会计准则的研制和推广IASB的工作目标利发展策略祖对于原lASC而言，发生了重大变化。IASC的目标主要是研制和发布编制财务很吉应遵循的会经迎历的三年多的改组露建，新的国际会计准则委员会于计准则，并推广这些准则。而IAS日的目标则更加具体相明确:研200lÍf4月18iE式开始运作。m组后的国际会计准则委员会，成制和实施童画质量、可理解和可实施的全球会计准则，并到刀立了专门负责国际会计准则研制、推广的IASB，JASB青14也理子推到全球会计准则的认OJ相实施。如果说前几Íf全球会计准则事，成员自国际会计准则委员会墨金会(IASCFoundation)指派，汪咀且于理论研i甘阶段的话，IASB则将这顶工作大夫向前徒进了仿剧来自注册会计师行山(5人)、财务报告编制万(3人)、财务报步，它不仅研制和颁布高质量的会计准则，而且将其实施提上议EE使用后(3人)、学术界(1人)、真他(2人)，IASB制定的准则i9.事日程，并专门建立了毅育培训|肌栩栩执行叽陶。郁国际财务报告准则(IFRSl，原国际会计准则委员会(IASC)制定的准则仍称为国际会计准则(IAS)，I,\SC Foundation负责委派全球会计准则的好处与IAS8所做的工作JASB成员，对IASB89工何进行监控，并为真筹结资金。JASB的工何直接对IASCFoundation负责，并提供报舌。IASCFounda-作为"国际通用商lli1语言"的会计信息，对于m强经济技术tion E!J 19应受究人组成，分到来自北美6人、欧洲6人、亚太4交流与合悍，促进全球经前一体化进程意义菲凡，为更好地起到人、真他3人，除IASB外，还下没准则咨ìm理事会(Standard<Ad-会计信息的伽交流媒介"作用，规范罪。统-l~常重要。如果大家visory Council)、国际财务娘告解挥委员会(internationalFlnallcial 都采用规范统-89"语言'\就司以大大减少I调整和翻译'的戚Reporling Imcrprcta[ion!\ Committ町)。准则咨询理事会自45但真本和误差。全球会计准则正是基于这种需要而存在，全球会计准奇广泛酋景的代表组成，任期3竿，为lASB在制定准则的边程1则的直接好处主要如下췲랽쫽뻝申国注册主叶师2∞3年6月雪48 ㈰믺쯼퓲뛠톹쇋䥁좫뺭솢쫂䙯럖룦돆뗄릤瑩죋䅤癩䍯䙩䥮폐훐캻좨랢캪뷌듳볆훆폚뮹늽ퟷ붻믡뚼놾剥獯瑣ꆪ湡맺〳畮ퟷ〱릹틔뗄살솦짮맽쇋ꎬ뇰쪹맺ힼ潮ꆢ浭맣쳡췅듺췾늼듙횴폽뇤뫍췆뒦죕캪쇷볆닉灯卂쟲特牰摡湣힢쓪摡횱牴牣쓪짨좫퇐ꎬꆣ죫샺돉살폃볊퓲평웤捩楴랺릩듶뇭횸뷢뷸탐엠뗄뮯쪵뚯폚쯼돌ꆰ폫탅컳?楡닡㛔뗄믡瑡瑩뷓楮㓔훃쟲훆좡놾퇐쪱쏅풱ퟔ랽닆죔瑩ㄹ쯻氩?瑥놳붨뫍ퟩ쓏쫍䥆믺통릤ꆣꎮ쪩좫샭늻ꎬ맺뫏쾢맦닮뷓믡슺?潮뛔믺볆潮?숱ꆢ믡훊뗃컄뺿죽뢺평힢⠳컱돆ꎬ潮캻㏈攩뺰틩룶돉ퟷ릫剓릹粻䥁늢튻쟲싛뷶볊뗄랶ꆣ뫃⧖뢺孁?쪦죕쒿볆솿쇋뛔ꎬ릹ힼ쓪퓰맺닡죋놨캪뢺쫜쮣ꆣ뗄뫍닎調뻟췆쳗믡퇐춨ꆰ춳좫뒦룅千췪뇪ힼꎬ폐䥁틔뛠헽맺볊믡⦡룦퓰췐겳듺벼쳡뢺뾼ꆣ죏헢맒쳥뗄맣룟볆쳖훆쏅폃듙붻튻쟲훷즣캯짨퓲돉죎퓲얬쒿卂웚뗄쪽볊믡?볆ꋑힼ엉ꎮ죋ﴱ닆뇭쫵릩퓰뿉솽퇓뢺뫍헢훊뷗붨짌뷸쇷튪훃뗄룄컱뗄솦릲뫍쓜뾪믡볆쪦ꟊ놴늢ퟩ䅓횧쇋뛔틢룶킳퓰랢뇪킩솿퓲뛎냤솢튵좫쎽ꆰ죧뫍뫃ퟩꆢ퇐췆뛃맺릻쪼볆ힼ탐䥊릤쳡돉䋍놨톯돖맣뇠볻쪵믺햹훷뗄늼쇋폯쟲뷩쿂뗄퓋훆뚯볊뛔랢훘ힼ퓲튵⡉ퟷ릩ꎬ룦샭삫럖쪩릹붵닟튪뿉죏뮰룟뷌뒦퇔뺭ꆱꎺ맺ퟷ뫍쿔닆컒붨퓲캯⠵㇈䙒놴뷸놨럖겻뷢쫂죎캪뗄웧ꎬ틑쒿䥆싔쫇ꆣ샭뿉훊폽ꆱ볃헽햹폫볊랽쪵훸컱맺ꎬꆣ퇐풱죋쭊匩唨탐룦뇰맏쫍믡웚폐싛ꆢ䥁뺭캳剓쿠뛸뷢뫍牁솿엠뗄튻폃쫇쟒췆䥁믡쪽쪩돉놨탂훘훆⦡ꆢꎬ䥁볠ꆣ살싉캯평㏄틢첳쪵卂ퟩ쳉퓚뛔룦ㅁ뫍뗄통쳥뻍믹뇪맣볆ꆢ캪벨룦뗄ퟩ믹ꊲ웤풭匩뿘䥁ퟔ풱㐵닎ꆣ뇭컱탂붨좫폚ズ卂뿉쪩믡暻뮯맦ힼ랢쒿ꎬ맺뫳췆뷰웎쯻ꆣ千놱볔믡캻곎폫뗄훐짨췪쎡쟲풭춷쪵䪽볆調쯹탅뷸랶틔헢퓲햹뇪춬월볊뗄맣믡⠲䥁늢쏀⡩뻟ꩉ맺믹돶쇋뇏ꋖ랶ꊲ쒿쪩죧ꯕힼ릺쾢돌뫍듳훖ퟶ샭닟ꎬ뗄쪱⢡サ믡맺⡛ꢸ죋千캪㛈집湔䅓볊닆놾쿖뷌뢵캧벱뇪맻퓲췖틢춳듳탨뗄쫂싔늻죏튲빆쓑볆볊瑁䅓⦡웤쮡꿀敲䋔닆컱뿲뗄폽떫벿쓚뛸퓲좫쮵ꎬ듐뛔틥튻복튪릤믡뗈뛏뿉쏦剳킾ힼ卂?ꍉ돯ꋅ湡?컱놨볜뷴엠짐뗄퇔켵룼쟲잰ꓗ뛸킻폚럇짙⡉뚼쳡뫍쇙⦽뾺퓲볆ꆣ욷䅓듫럖슻瑩욶놨룦ꆢ벱통캴?죏ꎬ닆볓믡벸쟒調ퟷ랲뎣ꆰ듦䅓랢룟쪵탭ﳁ췖캯ힼ䥁봨䋖?潮꣗룦뷢쿖틩믺헽ꊲ뿉컱뻟볆쓪붫릡잿ꎬ훘뗷퓚䈩짺쎿쪩뛠뷄욶풱퓲卂㏈뷰죋却慬볔ힼ쫍폐쳢릹쪽?뫍놨쳥좫웤?뺭캪튪헻ꎬꎬ쇋튻ꆣ탂꣓믡캯폐쬩ꢵꆢ慮퓲ힼ뗈뫍퓋쪵룦쟲볃룼좫웤훘쿮룄뗄쓇탋폚풱ㄴꆢ쓗⡉䥁퇇摡쒹훆퓲뷸ힼퟷ쳐쪩펦쏷ꎬ믡냍벼뫃죧랭쟲듳믡ퟩ컊惡캻닆볔䅳卂첫牤ﶳ뚨ꆢ탐ꆣퟱ좷늢볆욽쳡쫵뗘맻틫뇤볆솽쳢뇏ꎬ샭컱挩뗄?맽평쎻뷢쒿좣톭ꎺ훂ힼ짏웰듳ꆱ뮯ힼ쓪뫍힡돉놨?훆돌ㄲ폐쫍잰곗뗄퇐솦퓲쯒틩떽볒ꎬ?뚨믡믲
他山之石Lî号国融资成本的降低。踪国融资!如凋tIi'!.草融资地所在国的更加料学和准确的定义，从而避免实务印和j出爱的模糊相混乱，会计:\lil18uU主认可的和佳进行台北十调整，调整成本十份高昂。摇(4)寻求以公允价值计釜资产与负债，将划是资产的凋{盟问题，这统计，cJlll!J公司在纽约证券交盖自附上淄搁置写的平均资冻成本赞比场实现22计计量量自自日本组笆憋闷lifr值!!l!i窗慰的转变。%。]jJjIAS近i':Ï修订。(l)IASl财务报号楚的列报21陈E国投资幸。融资狼阔的扩大。去计〉佳则的实施，商利伊resentatiûnof F nancial Sta:忧men时;(2)lAS2布货(Inventori削、(3)于8扇资本市场的ì1-Hf开肢，为扩大民国投资相融资范围奠Æ:TAS8~期)争损击吉、!j大去铺和合计政策变畏(NetProflt or Loss for 了慕础。Ihe Pel;Q(J扒mdamentalEITor~ aod Change!;. n Accounting Polìcí由}3大!!l!~1l!J公司内部会计成本的减少。以美国æm银行为刚，(4)lASIC资产负债表臼启事]jJj(EvcntsA白er由eBalan出SheetDate)它在全球在~100多个分受有1筒，~过吉普年沱tt白白能II~苦?于财务Iffi泼羊。(5)IASI6不泊户、广场ffi设备( Equipmem) (6) TASJ 7翻然(L创刊内(7)lAS21汇率变动的~晌(theEffccts 01’ )t!:!ilU的实邸，可以大大减少iX料内部调葱~;束。Changes in Foreign E附耶Ra叫(自)川3借款费用情orro叫依赖程度的撮扇。不同的会计标准会导叹不同的统粟，Costs); (9)lAS24关联15披露(Rc1utedParty DiscJosures) (lO)TAS27 例如一家挪威公司(NorskH川川，1992年报告净收益l曰"挪威合并财务报表和对于公司投资会计(ConsolidatcdF nancia1 State-克朗.i旦爸很据美国GAAP!ill为亿挪威5';ï朗。离!I(日，卫K口mcr血àndAccounling [or lnvestmcnlS in SlIbsidiaries) (I1)IAS28划i年Jf寻l臼缸，三注目他第142讪准则公报:商苦苦和主主仰光民主'!!!;lÌ:~山投谈会计(Acco山llingfor Jnvestmenls in 叫(12)队833德股收益(EarningsPer Share), 拟j暂时主的主骂他里~~，! E百资产总lìi.缩7./<1乃亿羡元以上，仅时代锻纳一絮公司就7:t2川2(1)阪淌IASI5反映糊价s!ì:朗影响的债恩(lnfonnationReflecting thc 年一号~~M~自旬去60üiZ，美元的资严湖沫。这和巨大的劳异，让Effecl of Changing Prices\ (2)将IAS32金融工畏披露相列报人对会讨1信恩的可索性产生质疑。(Financíallnstrumentl':Disc1osu陀andPre,entationJ1?< lAS39盒融工5各国会计协调口日本的降低。lASB81999:1:手准备成rr以来，具确认祀计鳖(FinancialInstruments:Rcc gnition and 即〔留级J1itc扣lω自拟于干腾了卓倒成烛的工作，几采取得了非顿的Mωsurement)合抖，计划出色新的准则:(3)IAS32企业中月~~臣，~:(1)积极雄前JASC制定的30JJÏ)极I~能自i)(CoreSlandard,) (Busine时〈丁omhìnatio阳)将i1H':H重大:'ll1~，)能1器以新的lFRS)lX代，i国设证券~trl会国际组织(IOSCO)的验收，大大!lil升了IASB的形稍后4;♂如隔详细介绍。象和IAS的作用。(2)澳大利iJ11幸O~!6l(EU)巴京话·在2005茸荫，开始采用IFRS，EU的l气个国絮.: 10个即将加入的后备ll!JIASB当前讨论的课题笨，lASB的影响迦步扩大。i贴在EU及具成ta圈，正积极词整只础;骂法则相条寺，问IPRSl:î!i庄，闺阁i!!RJR越多的EUil:lIIi开始l尖子Jöllli!i器;自治的政逃(ReportingPcrformance)。只'FlÌ:lIIi辈依附lFRS编制~~这财务(3)lIIi!贵娘宙的泼泼，IASBIE号!lJ:i';j投仔臣.~在议取附带似在古顶到jGAAP~世界上最好的会计激则，不允许Jitf恨标准的吉军白，以J凉台收放(Comprehen1>ivelncome.)取代事收ihl概念。目前事，以前拒不敢认lASC的工悔。隔着30顷核1[\，\准则的验收通过IASB着ii探讨了不列|可是自:(1)llJi绩报告目标:为什么要报告llil和美国势力向IASB的渗透，IASB的国际形象利地位日访j二升，绪'使用者最常爱的情患在Glßll:l?(2)反思净收益曰梳净收前的煮主建国的立场在发笠改变.EIl不承认塑J积极参与。(4)tt消ll1J其他义粗使用价值íßì立段弩为经营收益和净收益在榄;吉上的模剧性$2i架、IfM、学楼罪。雄行TFRS上，做出很大的~JJ，收益的确认和计2草包合了东筝的人为伍计、边仰和判断;确认罪。例如.在IASB的授以祀I'!!且可F.我凶tE讨〉佳则t↑雪慧)制'Xfi查所依赖的假设相照则的刷刷吱初在寻烦性缺少证明、)学量要rzfE日组织翻译了两版E国际会计炼mU(20üO:q:版刊2001:q:版)。映在击太g暴君被操纵罪。i脑网等;(3)穷的损占3夜报告申自~/./\计顶因缺少定义和睛就翻出;(4)综合帜蔬采闹ljl狐假表形式(ComprehcnsiveIAS巴拉开大范院修订IAS的序幕lncomc Slatement); (5)综合收益应是能为信息使用者提供不罔信慰的各个阳务业绩组成部分的合计。l编制J财务!fiH曼惚成框绥的修订。(1)迸…精明确白你研制平。2以股份1J~基础的Q:~j)(自监察ml仅)(Aωûuntìngfor Share-based 司谬解视]qr~写腑的主计准则，(2)忿计〉能!Jl1JPayment), m号效期仅踩到1围内阔的广~4性及不断l程加自9~!ill~军务负贯反映:û:山财富的创造、拉走资成杖、我自自创新、无形资产苦苦，便会计实务急需国际统一的解决l办法，需要能够反映:Q:身自实等级济行为的本质，而不能直单纯追求符合会计~ì8gt技术上的标质的高质雪景会计准则。IASB没商现存的会计准则丰DJ1it他披露要准;1为基本概载的修盯:IASB日成立专门的明知」飞组，重新审视求，目前IASB正抓紧该顶准则』到研制工悍.2ω2年底巳公布1:iFgt修订财务报泼的基本概忌，)10净收益，资产'3~费用等，以追求ZEE童见稿，商望在2003年形成。(1)以现金或只他资产线负债~~'J췲랽쫽뻝q:J国注册瓮计师2003年B周~49 沿믡춳쏀ㄶ㊿폚쇋㎴쯼믣ힼ㒿샽䡹㘷뿋㘳쓪탎쮾죋㖸벴돉卬춨쿳뾪ジ볒웤횱헹뫍맺좡캯䥁ㆱ쪵펦뗈믲쯻룼⠴늽?㋏⡐潦却偲潲䱯景瑨健䕲慮楮䅣偯昵䕱䕦䍨䙯䕸剡䍯偡䑩뫏䙩卵솪䅳卨⠱⡆䥮뻟䵥⡂䍮짔ㆹ튵쒿벨틥쫕볆짙쾢㋒쫆훊쟳훐㈰㐹?潦浥慮䥮䍨卨ꎥ䙩獳牯捯晥捨湹慴䅣景汥慮獴牥潦?湯汩湡楮〳맺믹틚慮畩獣扳獯慲畳物桬癥볆룷퓚ퟜ퓲짒죧摲샊㇔튻뛔캧맻맽뫍쪼ꎬ쿠뷓ퟔ쏀볒뗃풱쪩룼뺭ꎻ탞볓⧑쪵慴匸⤱⥉卬瑥獴늢펪匳⧈楣敳ꎺ慳浢뫳?牬벨ꆤ틦솿뚨뗄祭틢慮풹慲ꆣ卂湡牳畮捴斡捯?杩牵浥즽獥楴撣捩来楧湣慮힢쓪瑳癥獴릫뒡얲摡灭汯楤攩楮湣来瑩?畮湧浥斡靖맦ꎬ맺춿좫닆뗄샀튻漩슡닺벾믡請죆횤ㅁ닉뒽䥁맘틀?틔톧쿔욲뛠볃⠳뚩뿆냇쿖䅓敭떱㟗猩웳㏃쓢ꇏ敮좷畲놾?扲놨ퟅ쪹뺻첫틥룷룟쒿볻獴浥鬒湴깆敳?楡捩즷닡㛔삭楡湧瑩湴湬떱쮾ꆣ췾牤?敭獵慴敳ꩢ횮浥湴?랶훐쟲컱쪵떳볒ꎬ떫췾믈ퟜ뛈볆웤죧좯厵폃ꮼ卂램뻝䝁잰쫆솢쾰훸틑웎쳗뗘탐⦻닆톧믡헽慴敮웚湮氰氶⠸ꎻ튵뾹뾼שּ没慬瑡죏敭컄퓒浡룦ퟛ⧈훘좷쫕죝뫍룶琩훊룥슺?湧玣뛗?慳湴룟?猩⤨牥物敳뾪楯摭멄멒잰볆?쪳믲맺놾調폐놨쪩첶얲ㄹ죴뿋헆뛔횵듓웴원훐ꎺ캯쓗䥆폈뗄맦䅐뻜솦뎡ꆢ돉ퟩ룟랴캪鈴컱뫍풹볆퓚瑳뺻늻?⤱⠹춶짊싇䅓븲瑩敮붫떼湣뫏ꆴ첽헟볛죏틦틗룅琩닆ꆣ솿䥁ꎬ?쪯敤ㄳ㘩獽敳⤨楳散쪺?湥ꪻ쪦즱웤릫쫐ꯋ뇭ꎬ좵췾㤲룹샊짌쯵헋쾢궵탄⡉풱剓쮵펰뫍쫇늻쿲퓚랭벨횯듳ꢱ훊펳뗄뺸놨ힼꯔ볆뷸⦣쯰닺뚯䱥䅓⤱헒氵⦽捬潮潧琩湳쿪쳖攩룄쫕諭ퟮ횵쯹놻쓮ꎻ컱막쪵믡卂폐湴⠱紨椲췈潳湩領뺵죏쮾뎡뻄ザ짏뿉쓌릫쓪뻝ꆣ곃폾쮮쏦뗄쒿⦻믡쎡쒺쿬쳵뇠쫀돐䥁랢틫랭솿웳놾엄뇭좷쪼탐묨틦慬뢺닺慳㈳䅓뫍웤랴ꬱ⦼뫏⦽쾸ꢸ뷸믊쇋탨놻볆틀닙믹⠵튵욱컱헽췻〩ꆿ?랶畲瑩싛?ꆵ?潮쒽뿉퓚뗄?틔쮾놨쏀퓙삹泍릴즱뇪ﶼ맺ꌨ䕕뷸훆뷧죏卂짺ꆢ샽틫엄튵훊?평탞㈩햮敳뷨㈴䥁뛔ㄩ볆䕡쯻펳䅓끼⡆늢ꮽ뷩맘ꎬ⡃헒쿂튪맽솿삵ퟝ뒡⧗벨웚벱ힼ캧뗄쪷匲쓘떵뗄얦뷸뾻믡듳?⡎룦맺죧響좥ퟯ뺵뾪ꯍ볊㈩뢹튻ꎬ웤짏䥁룄엠쇋뿉닆쓐믹뚨떼돉뚩ㅁ훘뇭뎧氨뿮맘ퟓ⡁牮뇤컯㌲䅓楮짜쒸폚潭쇐뛈냼뫍ꎻ?ퟩ좨탨퓲뷴㈰탞?뿎춡뇪풼뛎튻훖볆듳ꎲ潲뺻䝁ꎬ뗊?㘰탔쒽햹욶ퟩ냄ㄵ響늽쿲닆ퟮ千째뇤통솽샭뢻뛸?놾틥웁ꆣ匲죕뎡㜩럑솪릫捣楮뚯볛뷰㌹慮탖웳卂灲엄컊탅뿤몬볙샄⠴쿊돉퓚맺룃〳㢶ꎿힼ횤늽욳ꞻ뗷복믍獫쫕䅐㈰ꦵ뒦샔ぴ닺떵쇋꽉횯듳룶삩䥆컱뫃뗄춸ꎬꆢ퓚냦뚩?뷢늻ꦣ룅뿗탍⠱듦닮뫳뫍䥁폃랽쮾潵杳ꆣ뇤죚뷰捩뮮?쳢튵헽敨쾢짨⧗헒늿좫볊쿮쓪ꞵ?뷸좯뾪즱調헻짙겵틦펦〲?샭柃짺춡ힿ䅓⡩샻맺듳剓놨뗄릤ꎬ평헆䥁쓐뫍뒴쓜멉쓮듓쪲탅⥉믵듭쫂짨匲⡂엻춶湴뚯죚慬돶剥뾼敮ꏄꎺ퓚뺭첫뗈?럖쟲춳卂ힼ탎쓀막靖탐붻럅뺵릣돉헢쒻?캪㐲ퟷ퓉샔훊ꍉ폐䏖体퇇볒ꆣ뷓룦믡䥁늻컕卂볊?뿉퓬떥䅓ꎬ뛸䀘쾢⡉뫍쿮놸ㆻ潲슶楮펰뻟릤첨灯싇獩뿇昱쓄펪뛠풭ꎺ쿊ꛊ뗄랶튻쎻퓲ꦴ욱厵?믡틗ꎬ쒼곝놾훖ꆿ뫅쇋쾣ꪵ틉䅓돉욶䍏뫍ꎮ쿖뷼ꆣ볆卂돐뗄ꦡ쪵ꆢ뒿䋒죧뇜쿲沲湶⡅⡐牯⡒?쿬ꎺ튻꾣牴뷸癥⧒샯쫕퓲⠳헒쟄뫏캧폐웚쓐쪱볆쯹캪뷃룟쓚욱?믡훘경쓗ꆣ䋗킧ꢵ⦵얷볓퓚ꎬ⠳ힼ쯦뗄죏췆쫚ꍦ쪩춶ힷ톳뺻쏢뫕볛웎敮癥牯睩敬엻쿮곗楮탐떼㼨틦죋⥎?뷢쿖퇐⠱ꏈ좨?뗷짏삩?뿄듯늿볆듳쪲퐱뗄쐳쓑쏋䕕춬⧃퓲ퟅ맺떽탐좨ힼㄩ쟳직쫕쪵꺣횵瑯헾湴灥湧慴⡃탅슶탂벱?훘ꢱ㈩뫍캪뿆잰짓ꆣ펦뻶듦훆⧒ꯇ⤨헻쫐듳ꏒ짏뗷벻ힼ탞놴鉶㤹릤ハ⡅?벰죕삹ꆣ㌰볊믽䥆뫍퓲뷸좫돉럻ꋗ틦컱곌탍ꢱ物닟獁牬꾵敤潮쾢뗄룒ꢸ랴뺻맀톧쯰쎵엏폃냬퓏䅣듕ꎬ죚뿧퓃꣔잧헻놴룄請?㧄ퟷ햣唩웤죕贈늻쿮탎벫剓냯⠲튻쟲뎤뫏ꣃ훐?탅敳뇤晴禣쓓獯⡉쇐ힼ퓐쮼쫕볆탔틦ꖶꋊ뗄램믡횽허뗷맺삹?췲돉볖ꆻꆣ궡ꎬ쯐겴厳풽ꊳ퓊뫋쿳닎짏훺〰늽믡ꆢ억늻쾢쓁⦣룼敲걐끏汩湦놨퓲습룯뾱뺻틦뫍뇭삱맓捯맣볆?헻뗄춶請쏀놾슲릫풤짒ꏕ벱벸쓗탅풱살ꆵ탭탄뫍폫ꎬ쿂ツ쏷볆뷰쓑닺뇘쟗킱묨⡎瑨污ퟔ摡潲ꎺ쑉쫕퓚톡폐놨ꢱ쏕랺탨ힼ㈰웗畮쪵돉욽욺풪ꆣ믍놨볆뮼뢳쓪떣맺풽쓗웤ힼ뗘ퟶꎬ좷죚샭킾폫튪쪲?㌩整敂湴⡴瑣浡⠳䙒붨뫎틦룅퓱킧룦?탔퓲〲볔瑩?놾뻹뫍쾲횮겵ꎺ탂특횾직살뫔ꎬ뛠ꪱ쯻놴캻⠴돶컒쒿퓲뒴싛뿐럑뗄蝹뇤慬桥?瑩⥉又틩쓮탔훐껊벰쓜쓪ﯗ湧倫쪮죚ꊲ뻞쒽짌ힼꯋ?ꋒ좡捯ﷁ?헽뗄뇪䪵죕⧔뫜맺촲ꎬ탂믲ꇗ폃쒣쒼ꆣ慮潮䅓ꆴ닛짏에좱봨ꦲ늻릻웤뗗쪲쓊?럖놾탎웎ꆣ폾퓲뺾퓀뗃牣쭉〰믽䕵ꎽힼ쓑틦?듳믡퇐昲ꆢ벼뗈뫽捥剥㌲画쿻쳒檾뗄뛏짙킡䍯믍랴쯻틑請뗊蝹룟돉랶ꫀ좫ﮣ뫍쪹췔쒲뒣쇋䅓㗄벫웳ꪹ뗄짏볆槄훆⦻컞쫵곖ꎬ뗎卨晬?뺻ꪱ믊쏾ꎻ횤浰곐퓶펳엻릫ꦣ쑬낺놾캧ﶣꢱ쟲겡웤쏀??럡䊵뗷튵靖뺺헍짽陼얬ힼ뫍탎짏?틔믬쫌敥散쫕ꢸ헒뫽좷쏷쿮牥볓붻슶늼뫕곓ꆣ튪뗬?믡쯻맺〰쮶쓐낣헻뾪쯒ꢹꎬ솦퓲눩웗뗄싉ힷ싒瑄瑩뫏틦탔죏ꎺ쒿桥틗헷껖뻝뇈타뚨쵼볆컞릫㊣곈뗄?걽쪼뮣ﴷﬡꎬꆣ볔닺뇪쟳곖慴湧늢쿮쓒ꎮ뫍뺻좱湳쟷쪵Ꞹ?퍲攩瑨楶ﭬ?
他山之有给雇员的ô抑报酬，在会计上确认为费用，会计界对此5ï1已达萌}类活衍，FASB不主要求在台拌财务;自我cþ报告，统只眼很松酸的兴识。ilii~1寸嗡滋惯的股察1lIl权，每困线计一般部没官司确认。i立ij回应。1民参lÌ'山j自i旦与台作伙伴设立战略联合、合资1圣密、台。〈科会计处理方法立的不毁性，造成财务信恩的不可1比。(2)美国l经营!'liSPE，转格交易，粉饰财务报告。利用SPE，企血可以很财务会ìt海则§在注(FASB)刘豆花仰自古雇员的般要需期以只望要求在校!楼.'lll~不利的司创诩能导风附和自自由负有贵的理)然格外披露，不确认费用，财务报表不1'1'&映。美国对此间题的I月jj':<E财务1日表定件。iE计衍J桂fiift计隙mu主会(APB)第25号意见节祀财务会i十准则FASB到SPE问题已IIl!ll20多Jj'，扇子该说海则的执行舆泻公报(SFAS)第123号股絮补偿的苦苦计处lI(Accountingfor SlOck›明Jm.的纷加精粟，在m利益费在阔的阴间和:ðl厨协调}利iiii均衡的Bascd Compcnsation)o日)FA$B在这15隘的问题是APB25很击者，复杂性等原因，至含尚未形成E主体准则。JASB对此没筒柏应的且只~l\lìroUtt瞅瞅，iliiSFASI23Rffi'f斗啤霞的股聚翔恨，êlAS!;克IFR日。FASIl罪。lASB目前正在修日。实务叫332计人贯需裹在APB25利SFAS123之同Jm.朋快了该团;在刷的研制步伐。选择，:ðlfE吉利协调问题十分突出。自主tZ丰o斗FÆ草货区划对1寺，造成5lÎL~~工奥章。衍生金制工舆(FinancialInsrrumcJ1t:>. and De们任了财务倏想不司比。(4)虹l果对晓岚的股察期权12计.t不(乍且H罢，tive r刷刷:iallnstrurncnts)。对王校融工F慧的讨院，二E续续cþ7:[优先不仅便会计(直恩rv;少可tt件，而且使经营收益被弩大。以标准普版、皇室台型瓮融工具寺的归类相罚Ulll!上，JASB认为金融工畏的发付1500苦苦t十造业的统计资制为例，如柴将到甘t自庭费骂的股费需期权，确应在相况确认肘，t盟台阀的实质(而不景; 认为费用，报告的努雳收前将减如1998掠4%、1999Jj'仰、2ω。负债和服蔽性工畏的，~义将该工具就只组成部分明为负债或权崩r年8%。特殊F哑的和朋宅大情况则更为明显:以你准酱1]1500在分析êì阀的实质炎键是酱台(司义务自9存在。ð?:!J~舍筒负债又苦苦2000您的财务报霄，如段将~创始自量f己的股票期仪，确认为~1.立在责成份的安刷工舆时，应将tJilÎL!lU畏的组成那对付开确认巴费用，经营收iiiij号减11}.通讯设备产1且当6(Æ，、计算机网络产业53%、如果优凭股规定了白发行15在~Æ的或可确定的未来日期，以回娱乐业25%、24%、24啊'o(5)1!íZ髦的统i'jj确定的位领然衍UI费囚的条件.票期权的计量问题:什么时候开始确认罪。计量。采用什么i十景属在特定日期liÏ特定日期应后，以固定的就可确肢的金煎赎E股票牲。您降确定不罔股黛期仪的公允hrl自vp怎样国营决计量量可祭性问l'Jli?ffil仪利，则该优先t部ill)~~为负债。如果将优先脱归类为负债，j骂怎样命螺iB闲ft~十的计等明}股票期权的安妇↑处理:等待行权前股慰飞股利Jìll确认为攒闸，进入收益~oE日子i豆蜘股鼠、股利幸口的处理叫古权时的会计处理等.，臭的费用在纳税|问题上青很大釜刻，应在收益~cþ份开披露。不抖的量主计处i盟(Accountingfor日u刘nessComhînations)。[I:J于"IAS22:lÌ'山台并"7f很多问l'存在重大缺陷，关重要的问缸，而且对衍1.'1量融工具来说，公允价值可能是眼一准备以新的lFRSW代lA$22，刻的企illiêì手中准则j将在下列进l丰自奖的i↑釜E骂啦。对于公允价值i↑簸，认为阴阳完整肯塔解决的仔E重大ðl~在:(1)仅iiii!百合法(太在棉被操纵)的职淌，所商阙芥~i问题词:fE际寻求在曰:控制工舆的公允价假(特肌梗没雨雨价的lÎLI91J均采用mJ实法逝厅会计处理;(2)若一顶无形资产是司区分的，;融工黑)1如何国Ft起公允价值计量的ëiJ翠性问题?如司改进1"151金融旦国凶台网球也法律权利而产生，血与商量去炒到J确认:(317:[1 ’illi 工贱的公约价俩的可比性问~l'Jli哪'1ASB认为现tJ会计对金自础工E司合并后，禁止商堂摊销，高警应定期m恬{介、在每年来sì奇迹象l及其衍生日抑的披露远远不足，2)(恙财务报告雪对金融工具的搜窍，没IlI3DJ能的)1在1直忖i进行减馅削说，确认满值损失，1届lliilillTI阳)ì销:(4)只商~被收阙均拥军~~见时的、i可台"lAS37:;樵磊、或苦司负~当前讨论的主在协议题词中fJ\lÌ'山(SmnllaO\J M"cl um 债和Sì~号资产v规定的负债，才1ill1号真作为成本分摊的部分;s Entìties)的财务报告租赁会i↑(LeascAccountîng)保~台商以)将…I币无形资产则可对lÌ'illiF纯净i见翁J洞人的期「司1虫在可可预\Insurance ContracT川;)，盟休金计划Ij(EmployccBcncfits): 见的期限，则该顶无形资产Jìll视为不确定使用年限处现;禁1I:捕(lmpairmcnt 01’ Asscti叶;(币)补偿基~(DeCommjs5ioningFund时，白。俏，吉普Jj'就在词迹象~倒可能的减(商时进行减值测试，确认川省i自为呗主宝华淄川\~慧斤1建立的苦苦wi基金等:(滥签气体斗争蝉版i午ëjJ仪损失;(6)~贸帜闹市如泉干事7f符合确认条件的戒商t剧院Iilllf为成(巨n1Î'\sionRights);州第次回用III际财务报告:暗则IFirot-timcAp›本给自己的一部纣处理(所青企业合并)，否则fJi商窒应立即何均收p!icatioll of lnternational Finan al R叩ortingStandar也}等。iiii确认:(7!1Øl9fffil披露:的无形资产的分部，计量可收回余额的主要假设(文字和金额)，使IASB当前商l隘的问题ëiJ眼Ií;í]金额变为稍等的账面价值lÎL1Øl肘，;地键假设3是雪慧的金额等。4'Êìtt财务假设罪。特剧目的实体(Consolidationand SpeciaJ Por›l会计〉制川的~ìtl!!'7:[原则吃习规则U、司l'权衡得失。原pose Entîti已s，SPE)，SP且是为特定目的就交易币。专门注册成立的实则性表述1型论性较强，简弹性1告诉会计人m回坦克E么傲为体，完成预期阔的那特定交易的，t震灾惊可能i投入国再献。对于此什么这样做到。划阴阳毅j芷详细肉体，已I操作股强，췲랽쫽뻝cþ自由波州会计师2003年6月号§쯻50 룸릲훖닆췢믡릫景却䉡䍯쟒쒿톡쇋䫈늻뛻죏쓪㈰럑폩욱탔퓵뗄㏆평ힼ탐샽믲뫏뇭쿺햮⠵볻쯰놾틦뿉㒺慮䕮쳥㕄샠놨뺭죝훁䙁쏷뢴䥁쿔㖽䥮䑥物䙩막뢺럖폐죧뚨퓚웤맜맘쿠컊죚릤벰튲㚣䵥獩䅣⡉䉥⡩潦캪⡅剩䅰灴剥䅓ㆻ퓲쪲훐印?獣䙵獴癥湡穥湳湤ꆪ瑥灯潣摩楣맺〳湥慮散灯맍쪶믡엻볆놨浰횻잰퓱닆뷶㔰캪㢣〰폃샖웚ꆣ퇹뒦폚놸훘뻹평늢쏷ꎻ뫍⧈뗄ꎬ쪧럖좷컞쫕쾲瑩믮룦펪틗卂쿔퓓去볓摷獴ꆢ췲컶좨샛쳘쾢쯻쫇맘쳢릤뻟웤깉捯湴䅳彬杨탔?컱햮?犡牵湣洧獳牮牴䊵즽殡畭慴湣힢쓪楡獥﮶튻晩慩摡?浥楡慮楯慴楮풱ꆣ볆슶뇪⡓敮쫇헽ꎬ컱쪹ズ럑ꖡ쓪튵좨퓵뫏샭떺ꆰ틔듳닉뫳뿉⠴믲웚쎿ꎻ엤죏탎믘ꊲ瑩췪뚯붫뛔뗄탔뿬?牵뢴펦틦폅뚨샻ꆢ뒫튪폐뻟퇜䅓畮牡獥瑳웗뇭헢믡?뫍楯楡닡㛔湴?捥楯뇇풹ꆣ瑳牭牤횮뗄뛸뒦ꎬힼ䙁獡풭퓚쎬탅믡쾼폃ꏌ뺭㈵퇹샭㿐쾲䥁탂룄춬쓜⧖폐믏쿞쓪⠶ꎺ뷰웎敳돉뫜卥늻놨卐뗈䙒쇋꒾浥뫏쿈뿉죕막춳볆퓵⤧릫짺䊵瑩捴瑳뢴⦣볔쫶슺?湡볆좨췔ꆯ⦣敮猩?냃볆룷횧샭늻폐匩瑩퓲탞뛜쾢볆웊ꎬ?닆펪ꎥ좷퓋탈ꊵ匲뗄룯릺믲뷻믓⦱튻⠷닺뛮풤䙁뛠䖣샻뇭䗎볃풭厡룃?湴탍돵럝막웚퓚컊솿퇹죧퓊욷뇇⦵湧猩⦣짺묨ퟶ놵犼믗?뗈쪯ힼ틦쪦훖뢶랽좷믡뗚潮탔뚩뫍늻탅ﶵ놨컱쫕ꆢ솿뚨폃쒻㊣䥆ꎺ싲웤횹복킵닺?퓲퓚믊늿⦶뗄뇤ꢱ卥웚卂웳곗횮쫌뫳틲ꏋ쿮췑猩뷰듎쪵맦믲룃펦쓉쳢쫴톰뫎볛냌쒲⦱ꎻ묨첬㠱쒱싛ꆯ쒹놴쪲ꆣ퓲탔놨룸램죏볆ㄲ⦡뗄ꆣ킭뿉쾢쓍룦㮝틦뗧컊늻믡놵뫆剓⠱쯻솽횵놱맦컗룃폐햹럖캪䔩쒿튵붻췢맻ꎬힼ?죚좷훊뷰뚨쳘폅쮰탔쟳뷢훂웎ꏏ췋㘩뮷뗚짆謁?캯돪맍짏럑풭㎺ꌨ맦쪵뗷뇈뇆좱뎼뗄떵룦붫ퟓ쳢춬볆쒻운좡⧈뷸램폾쪱믊뚨쪲쿮벣몷뒦늿쿠췌ꆣ튪춨욽틗퇁ꎬ훁엃퓲諾뛔릤죏맘죚쇋뷰쿈컊뛸㐭뻶엻킾?햺택늹뺳튻뷏쓎?뾵?ꎬ풱뗄폃놴얹㌩뚨컱컊ꆣ짙웗뺭쓀살복닺ꎺ막맀ꛀ떺듺꣒탐싉첯뷸햹䀹컞쿳뷈샭쓅뗈?卐믲쟳맽믒⣈ꋏ룷뷱삹뷰뻟쪱볼릤평뛮죕캪쳢쟒뛔亽릫뿉슶쓆ꢸ쿍뎥뛸듎잿퓲ꢻ쓎쫌퓚뗄늻믡ꎬ嗎짆䙁훐쳢⠴뿉쫁펪뾴ퟸ튵쪲욱볆운쾲䥁좨쿺탐몷뢺꓆탎뇭⣋﯂䗊쳘폫힣랽짐𢡊퇐?죚뗈쫇뻟랢잿웚펦럑짏뮹뛔폚퓊뇈풶?믹붨?뮯쫌믡막튻닆꿔놲卂뛸쪮뇈쿎쫕ꎬ춨㈴?웚뗈ꛀ䅣ꊡ匲볆샻복뷓햮?쏷﮴陸뚣솿헋뾵쟎뚨뫏겷진횶캴뗁훆꒾릤뗄내뾴㢴탐횮맩폃폐쫇퇜릫?볛탔풶뫗䪡뷰솢?귔뇭⡆웉볆욱훂컱놻릳퓚卆럖탔ꫀ틦죧톶ꎥ쪱좨ꆤ捯뇔㊣쾷뒦뛸짌횵뗓ꎬ즶닺뿉탆뫈쏦쓊붻늢ퟷ탎킲늽?뻟맩뫏랽쫪뫳샠뫜웤짺퓊꒾컊늻⡄뗄맺떯쫶䅓뮮쾲?짏웚탔놨ꖵ헢䅓죋춻ꎬﶣ붫맻짨ꆢ뫲뗄⠶젿畮?곐꠨샭닺폾닢탏닅퓆펦쓜?쫕볛뗌?틗닆믯캲볖벯돉웎랥䙩슦춬곓퓚믘캪뷸듳퇜뷰?볆쳢ퟣ?⡅散볊꿓쿪믗䈩?좷좨ꎬ뇭䅐쒻랽氲풱돶뛸껈복붫놸믆뾪릫⦹瑩?습첫ꎺ짺펦쫔훊쫓뗄﮺떺퓓믘횵꣄뫳컱냩웎싇곓췅뻟ꆣ湡쳖뫍틥ꚽ만틔뢺냋닮뒥쒹솿뗈탖浰潮쿮닆쾸뛔룃죏ꎬ퓬늻䈩쏦㏖탨ꆣꛀ쟒짙횧닺뷰쪼퓊짆湧쓆죝⠲뚨놵붫떲캪복쿈쾲?䍯뾵놨붨뇔짓뗄쳥湣싛쇐쪵컱ꮸ쳵만햮쫕뇰욷릤볆ꯔ㽉룄탐온汯汭믹룦탇?릤캪룷돉ퟷ뗚운뗄믓튪맍쪹﮽ㄹ뢶튵뗈좷볛뇆景쫌틗⧈펦웚쒡웤韛늻횵럈ꈩ뾸뛮湳쒻룃뇭솢ꢸ??펰ힼ억楡ꎬ놨훊쎽볾뚨ꆣ틦ꎮ훖뻟솿쪼뿉䅓짆ꇆ䱥祣楳뷰쯟쳥듧?뻟럑맺닆랴㈵ꛀ컊쏓퓚풱뺭ꯖ㤸ﳎ룸㔶쾡죏횵?牂떺놻폫훘ꊷퟷ諭좷쪱쿌ꎬ뗄潬쪵훐햽쏏쿬퓲쒱훷짏⢶듦믲죧뇭펦살?뾿䋈慳獩뗈룦꿎믡룸믲폃믡컱펳뫅쳢?䅐뫍펪Ꞹ쓪맍ꎥ폐㿔ꢵ畳쾴쾲닙믏짌맀복﮺캪뚨뷸럱ﲺ훷ꎬ楤믒쳥놨싔ꏀ햺ꆣ겳튪퓚?뿉맻릫쮵䥁딨탔쿎?潮ꎺힼ쫌볆ꎬ볆탅맍ꆣ틢䅣쫇잹䈲럇쫕뚸㒣풱ꆢ뷰쒻楮ꋗퟝ폾볛횵쾡돉횽쪹탐ﺵ퓲곉튪맘慴ힶ뿉룦솪ﯓ춾볔쎬䥁벯믊웤꒾좷뢳붫평퓊卂쳘컊놨卭沴⣎놴죋닙믡튻쾢쏀볻捯䅐췔㖺맍틦ꖡ풣뗄볆쫴솿尿敳?볔⦵?럖ꎬ쯰끉놾폃복쒻뢺쳓볙볼楯쓜뫏썓?뛜卂걆훐쟆랢?뚨폨좷폅폚볛릫죏뇰쳢룦慬왆싊唨쿈ퟷ풱ퟩ볆냣뗄맺쫩畮䈲놵쵓풱놻췔ꈱ뫒막쯣뾪㾲운獃?쓈컗뇰퓚쪧䅓럖쓪횵짌ﺺ짨볙?ꣃ뷸믲ꆢ偅쓖킭뛔죏탐쓗돖뚨쿈헢뇭퓊캪쫇㟈킻틆䙩ꢺꆰꎬ돉뷧뚼늻뛔뫍瑩㖺쒹䙁쟸뿤놵㤹풱욱믺닉짓ꛀ潭ꯔꇏ쪲좷쎿ꎮ㌷첯쮵쿞닢킸폾춲⣎짨엗냋횻뫏ꎬ뫕듐뗷듋䊺폅캪ꢶ볈캴폐뗄막킩훐볆볛쒿쎻뷰摳牳펦탔막늿뛔쎻뿉듋닆湧?짆卬뇰듳쒹㧄웚췸튵쏊웁扩뇏?ﮣ響죏쓪복ꎺ뗄쓆뒦쫔뫕펦믈쓗뇤ꊲ뷢ퟶ웳꺵킾ꎬ쵉쿈뷰꣐몬즲살헟맩막럖솿횵잰폐캸욶죚⦣璡룃잿욱럖듋폐뇈컊컱엀뇆㈳뛔ꆣ짆볆좨싧ꎬ닛뾿몵湡?싁곋잿ꎻ쒩횵ힼ튻?샭꺣솢랶횺솿즢뫜뺭튵쒽?샻䅓죚뾷죕튪뛮샠쾢뾪뚼뿉벱쫐풽릤껈젩ꩴꞡ퓵웚맩퓧좷ꆣ쳢믡쾣?횮듽틔뇆ꎥ햶ꎬ닺㒣첼즿좴瑩걉킷陸짇⠳믲펦놸늿ꎻ곓쒿춽뗄직쯉펪뿉믒?틦쿠䋒릤봩뢺횷웚쟳쫪캪ꆢ엻쫇쓜탨볛뻟업業ꏔ?⣏좨캪틑죏⠲뗄볆?ꢣ볤ꎬ뇪?ꆢוּ좷튵ꖡ웁뿐潮䅓뷃킹⧔폐솢럖믓뷻ꛗ懗맓뷰ꊵ뛔즢틔휩뻹펦퇃뻟벰햮횿ꎮ랢믘뢺막슶튻쫇뷢믍?쯒ퟶ싗횻뢺듯ꆣ⧃쿖ힼ곇퓬ꢣ㈰〰죏㔳ꍦ뿊퓎탈猩䋕몲횵?벣벴믲ꎻ킿횹복쏄뛮쓊폚뗄뫏뫜뫢?뷰폖틔탐막햮샻룶캨뻶경꒾엻탭ꆱꪵ돉헢삹튪탐퓲?웕곈〰퓚캪ꎥ㔩쫌ꆣꊰ쒣쿳힢폐짔첯횵ꪳꎬ뗈듋믯틆뗄랢죚햮몬럈만랽욱뫍늻훁튻슶뿉??ꆢ막뢺쪹ꆣ쾡웤ꎬ좨ꆰ㟒쟳믲?캪덪퓚좨뇭틦ꆣ
英语世界所苦寻账户，以便ëj)'i3'ì&(\里泣的总犯等于they should comrnunicale lheir 'US口lClOns(7)Target dates for compleling major 计划的总体性水平是远远不够的。to the appropri旧elevel of management. segments of lhe engagement. 这f最因为~账户的读~通常会相gjlJ;西Dr平衍源于穗魄的意大i累?匠的风险(8)Any spe ial audit risks for the 淌。也就是说，累顶资产的高仍可能会审计师l胁须将只对白雪慧弊引导边的engagement 与真的资产的低的相g抵淌。另一个原i呈报冈盼的评的记人工作底稿。工作底(9\Preliminary judgments about mate町因是，复式i己账体系能够通过审计一个稿启指明发现的冈险因素，并说明白计riality levels for the engagement 丰自笑账户发现县一个1阳的读报ο师是如何应对的。R口袋审计师发现了舞3审计计划岱Audilrisk 弊可能已经发生的证~.他们应将;在怀虽然~个会计师号事务所的审计计划ln developing an audit audì命在形式相内专穿上者ß:.f'F，;1相同，但…份日电tors musl .sse" the risk of material plans 刻的Eiììt计划IJIillËl捕以下内 eaused by errors 01’ Although audit plans differ in form (1 )客户ú:illl的概烧;fraud andcontent阳"ongpubJjçaιcountlllg曲ms.(2)审计目的，⑤审计凤险a typical plan includes deta ls on the (3)为客户提供的民他服务的性质相在制定审计计划的过橙申，审计~illfol1owing 资1阁，如烧制纳悦目311自我;l山I须i平的!I大误;目的风险，无论i呈报建(1 )Description 01 the c1ienl eompany (4)审计工作的时间E;ï日能~外;锻造成的Øil!由于吉普弊引起的。(2)Ob)ectives 01 the aud t. (5)@囱客户员工完成的工作:(Assessing the risk of materi飞1mìs吩(3)N旧ureand extent of other serviccs, (6)该顶山务雪景托对审计人昂的要statement due to fraud such as preparation 01 tax be 求，The auditors must document in their perforrned for the cJient. (7)完成业务委托支票部分的目标日working papers their assessment of the risk (4)TiIT ng and scheduling of the audit 期;of misstatement due to docu-work (8)该l!li业务委托φ的特殊审计冈mentation should dentify the risk factoJ’s (5)Work to be done by the client’s 险;found and a description of how the auditors staff. (9)~ììl:顶山务委托唯!:7J<SJZ的初responded阳 auditors di scover (6\Staffing requirerncnts during the :l:l5判断。evidence that fraud may have occurred. engagement. (立接缔约ijll爸说会计人1'Q。舆体怎么翩。\"只能这样做，不已设专门的数吉普利地也11机网:(5)与FASB的祀协阔，仍是挫能那样做"。而队8日(删11原则他)丰OFASB(舰11:1蓝规则忆)回前iliil)自广~球会计准则的交罢寄自在憾。会计准则的理解沟怖主言，询且当准则表iU军;'jl:难懂，3~商提高在H!liIFRS的市UJ:ï:质霞。1卡.RC不能察强制约束力i!~liì1册会计师也不能得到的当~解ffil自援。会计准则是联系来接行，~得到认可相接受.tl且饲9在白l't扇弱的高质i!，权威性瑛论与实务的桥梁，理论上将准则表述待完善、复杂，可能更科和制学牲。因此，~ilii提高各顶IF且S的制定质慧，是推广全球会学合理，但也可能因此而降低ëj)操作啦，准则表述必须在利学台计准则的笑键。IASB巳害虑人人以下方面提高IFRS的质量:(1)与理与简明实用之闯仪衡待失。FASB准则版ljlj对比，操具优简从2:(2)评价筑的国家的准则，I!D2Æ~PR)8湖内i挂推广IFRS，IASB自准则创Æ机收反优点:(3)如果没海舰俘的置费1圭准则，IASB将努力研制。倒的EE作黑墩构成娥的，{恩金球会计;在则的到来.仍在3很多4.确认相ìt轰理论创新。传统财务会计fB确认啊。计雪景模式、工作要傲。目前.IASB正积极采取以下揭施来促洗各国会计标准财务报告夺，ïE丽师越来越多的航[平和压力，真11成信息的相关的协调，减少会计莞异(1)撼力说服l't怕国家的会计准则制度机性相可靠股肯下降的趋势。如司面对这些地评利ffi刀，对新纷j开制接受IFRS或司lFRS接近，IASB为此成立了专门的执行机栩0帘结合计的冲击，{f确认利计量量理论、财务;但爸理论等J5面进行liS9f，每位IASB理黎会成员(14但)音。简义务负资本简准则制创衔，如衍笠金融工鼠、租货、3ôH3资产飞人力资源飞划iR资本、政机均与IASB的协诩:(2)洛阳惧怕自~~衷的准则J划定机制由J:ï:本保险等，以豆豆ilii括2商会计i茜恩的使用价憾，这篷摆在IASB国的会计准则(3)在制定IFRS的i立较咐，充分旨在骂他国家)在~U的…大任务作者单位中南财级政浩大学合计学院)制良机仰的察用:(4\帮!IlJl't伯因家学习、t古训11罪。翻译网摄影:郭杰氏췲랽쫽뻝φ圈注册会计师2ω3年6月登57 쯹볆헢쿻폫틲쿠ꋝ物䥮摥慮慵瑯浵慳瑨潦浡浩捡批敲潲晲퓚뇘평ꋢ獴摯楮摵浥楤慤牥䥦摩獣敶獵汥ꋞ짳컳룥쪦뇗틉㎣灬景?瑹⡉捯⠲⠳數灲瑡扥灥⠴睯⠵⠶⣉쓜튻짵샭톧㋔릹릤뗄쇭뚨맺훆펢⠷摡獥敮⠸獰⠹慢湡㏉쯤탍⠱랶쟳웚쿕늽틑맣㏈닉뫍䙁쫕㒣닆탔듸뒴놣⣗쳢훐㈰㔷摵牥灬周睯潦浩獨物晡浡慰䅬慵景捬獵獣瑨敮捯牳獥牯潶獴慴瑯湡浰汩獫癥摩慵?瑥獳畳䅳捵敩灡獥瑨湴景獰敭楤桡潣獨捯깁慮晦牭摣灩楮摥潴数牦牫湥玡煵物杭条散潵敮맺〳䅵敳⥄⥏⥎⥔⥗⥓⥁瑵폐쫇ꆣ웤맘獳牳짳훆탫폚敮敲움볆놨펦뿉룦쾽쓇룶훁싛뫏폫?뗄ퟷ킭뷓췢믺뚨橯⥐좻탎⦿⧉⧎캧⧓⦸ꎺ⧍ꎻ⦶에짨좫ꯃ췆뿆ힼ卂껈컱뫍룸탂쿕튻춼뮮慮?牫潵獫捴灲瑨摩慴汬楥牶捨桥条浰景敭瑯来湴ꆪ瑹폯汯?摩物瑡敤獥潦浥灥獳敲撣ꆪ慴畮瑯潮敮癥捵敹潵浭楣畤捡捬桥慲潲빡楲湧来楡獫瑨汳条힢쓪牮湴摩撣捲敳扪業湹ꎮ敮楮瑡汤潲?牳潰浥潵潷湴楣摵来汥헋틲튲쯻ꎬ볆뚨움닮瑩맀쪦럧횸죧쓜횪펵퇹훘솬폫샭볲ꯇ뫏튪뗷쫜릹믡믺牥욼룷쪽짳춻꪿ꛓ쏏풸뛏쟲탐톧퓲ힼ폅럈놨뿉뗈쿮?짣玣뗄灩ꆪ慬瑥獳浡瑯湴牳浥楳깔楯?摥捥牲汤畮楴畤楬慴晦敭瑳来닡㛔湴?瑨瑥楰物杨楮捲散畲敳汩ꆯ晦浥来瑩条쫀건뮧캪뻍뢴湧湴럧짳맀듭楮瑥牳瑨?桥晹敤楣湳풴뇘쿕쏷뫎틑쫊敳玡楯ꆣ敮?ퟶ듳힢쪵ꎬퟷ䥆쎿폫볆쳍汩浥울룶뫍Ᶎ웄춻죧욹즿짒쏏쏅믡탔뗄퓲뗣쾺룦뾿훘ꗎ펰슺ퟜ?浥慴枣ꎬ湧湴来瑩楰楮敮杴物敩ꎬ慴慭긧?瑳ꎮ湴볆ꎬ룷쫇닺쪽랢쿕볆훘퓬폚탫뗄펦뺭떱ヒꆱ컊닡컱떫쪵뛎ꆣ복剓튻䥁ힼ浩믡쓚뾵쳮ꓗ춻뗎?튪맘훰ꎻ춼뗈탔퇜틔듳믖ꎺ湴?ꎮ뷧浥潮瑩癥쳥璣桥慬?쪦湴틔헋쮵뗄볇쿖볆듳돉컨붫움뛔랢닣댩ꆣ쳢믡튲폃Ꞔힿ쒿짙믲캻卂쳹죇湡죝뮮떵쒣훆뗎뷌ힼ뗃틲볼쿮⠳웁ꎬ폐ꎻ짺좫죎탄맹걷浩潦杰潮?훘ꎮ뇣뮧ꎬ뗍헋쇭桥뮮컳뗄玡뇗웤맀짺듎畢룦뛸믡볆쟅뿉횮?폐잰쿲ㅁ⠳볻特펼짏펦쒸?ꦵ쓉쓈놹꿍폽퓲떽듋ꆣ뛔⧈뿀헽쿂훐뷰쏦컱쾲뷜扯튪瑨?汩뿉뗄쒳맀쳥튻놨뮹睴뛔볇럧ꆣ쯟䥁볆쪦솺쓜볤돉ꎬ䥆卂킭⧔ꎻ橵쫂뚼냼엊쓆쮰햿킶탖꿍뫍䙒죏뇈쏦붵믷죚쳡욾쏱敲捡탔桥죝컳쿮쿠쾵룶맽뗄쫇훘평죋쿕죧횤맜믡獂ힼ튲ꎬ틲좨뮲킧䥁닮剓샭뗷?⠴摧컱늻삨짪?퓉킵탖엠훷厵뿉좫卂?쇙릤룟귕捣죌쮮놨뮥쓜헋돌럧평첫컨릤틲맻뻝샭潵볆⢲퓲늻듋뫢뷍뗄卂틬뷓쫂ꎻ욶⦰浥쯹뺡틔?﮷즵ꪲ쓌?통튪쓖뫍쏦틑퓱믓듐풽쟷퓚뻟믡ﺷ湴컳춨닺뗖릻뮧훐쿕폚뇗ퟷ쯘짳ꎬ죋뗄쓜싛뛸뗃욹헽ꎺ뷼믡⠲ꡉ쿠쿂ﻎ뇭쒹웈뾷?䦻헏욶뷓쳡뾼웤탏슡살쫆좷ꆢ볆ꢴ욽楮닮뎣뗄쿻춨ꎬ컨놨틽뗗ꎮ볆쯻풱?샭뗃짏붵쪧떫믽⠱돉⦰䙒陼?짳춬쓚ꎻ햳ꓗ쯔횵퓋調낭꣖쫜룟싇폅횴ꎴ풽ꆣ죏ퟢ탅쫇杦뗄믡룟ꆣ맽컳짳컞뇗떼룥늢쪦쏇楲ꆰ귔뷢떽붫뗍䙒좫벫⧅䥁풱厵볆ꎬ죝쓐첰놵쓄껆릣쫁룷듓뛸ꯍ뛠죧뫍쇞쾢ꞻ풶浳ퟜ쿠맀쇭짳놨볆싛틽럧웰ꆣ쮵랢펦뻟폐잡ힼ뿉厡쟲닉곁卂⠱陼쒹﮹떫ꎺ퓖닅?쓒뾱욷붵묨뾡뇘쿮틔듓쓗뎲뗄뫎ꆢ풶ꎬ뫍뮥뿉튻볆ꆣ쪦컳웰쿕뗄릤쏷쿖붫쳥꼩욫떱퓲닙ꍉ믡좡ꛋ캪㓎ﶳ謁뮮쪺얣?쒳㔩탫ㅆ쿂횮웎엺쏦솿컞쪹웑늻뗈뗖쓜룶튻놨뗄ퟷ짳쇋웤퓵뫍닮샭뇭䅓볆틔떷듋묩﮹쳖틑럝?폫䙒살剓랽ꎮ퇗움뛔탎폃릻폚믡풭룶쫇ꆣ뗗볆컨뮳?䙁ꎬ뷢쫶탔䋓ힼ쿂ﻆ돉뚼謁킣뗤䎲ퟔ뗄쏦⠲볔뫍헢싛볛먩뗄ퟶ卂폐뫍듽ꎬ쫜듫솢튵겳낡믄웤훆쳡⦡욵톹킩ꆢ닺횵ꆣꆱ⢲킩냑췪ힼ㒵쪩﮹쇋틥쓗ꋅ뗄?ퟔ뚨룟ꋆ걉쓈솦엺닆ꆢꎬꎬힼ컕짆퓲𧻓쓕살謁컱볔횿쎬뿇짭훊䥆붼䅓럈움죋헢ꆰ?퓲ꆣꆢ뇭볔듙튵쏅뢺볂떺뛜뿖뗄솿剓?䊽쾺웤뫍놨솦쫇횻뇭믡뢴쫶ﶵ뷸쒻뗄퓰욶쟆춷뫍월룟ꎬꯅ춼짺톹룦냚쓜쫶볆퓓뇘욶뷀룷횴놾ꢻ귒킭볊훊쫇﮹곁웁돉솦샭풴퓚헢꼩뢴ힼꎬ탫ꢻ뒣맺웗탐調﮹뗷솿췆謁ꛑ뿄탅싛ꆢ䥁퇹쒿퓓놴뿉퓚?곈믡볔믺ힼ맖謁䙒ꎬꆢ맣ꎺ튵탖ꏊ쾢뛔뗈횪卂ퟶ잰쓑嗊쓜뿆퓓볆릹퓲욶틗厣죔좨좫⠱쓗욡붡뗄탂랽쪶쏦ꎬ쏦뚮쟁룼톧킺뇪욶ꆣ훆ꢱ볔걉쫇췾쟲⧓?쿠뺭잰늻쇙ꎬ뿆뫏?ힼꢻ?䅓췆탔믡맘볃뷸놾?껎탐ꆢ?
