武汉科技大学硕士学位论文低收入灵活就业人员养老保险问题研究姓名：靳光宗申请学位级别：硕士专业：社会保障指导教师：张智勇2010-11-20
武汉科技大学 硕士学位论文 第I页 摘 要 目前,灵活就业人员的人数在世界各国一直呈上升趋势，尤其在发展中国家，其人数增长更为迅猛。中国作为世界最大的发展中国家，亦不例外。伴随着我国灵活就业人员人数的迅猛增长,其养老保障问题日益凸显，本文认为，具体表现在法定退休年龄的选择、逆向补贴、低收入灵活就业人员无力缴费以及低收入灵活就业人员缺乏缴费意愿等，这些问题的出现严重阻碍了我国灵活就业人员养老保障制度的发展。而造成这些问题产生的主要原因则是我国缺乏制度性手段、灵活就业人员分类存在偏差以及中西方文化构成的差异。 针对我国灵活就业人员养老保障制度存在的问题，文章立足于问题产生的原因，在以社会保障理论、负所得税理论、资产证券化理论为理论工具的前提下，结合我国的基本国情提出了通过建立家庭账户解决灵活就业人员的缴费记录年数问题，避免出现逆向补贴的方案；通过运用资产证券化理论，提出了解决低收入灵活就人员无力缴纳养老保险问题的方案；通过建立负所得税抵扣应缴养老保险费制度，解决受益群体缺乏缴费意愿问题的方案以供商榷，并对以上方案进行了可行性分析，以解决我国灵活就业人员所面临的养老难问题。 关键词：养老保险；灵活就业；弹性养老保险体系；资产担保证券；负所得税
武汉科技大学 硕士学位论文 第II页 Abstract Presently the population of flexible employees had grown rapidly all over the world, especially in developing the biggest developing country,China is also facing the same the increasing of the population,the problem of endowment insurance of flexible employees had become more seriously than kind of problem can be illustrated as selection of statutory retirement age,anti-allowance, incapable payment of low-income flexible employees, lack of paying will of profitable community and so kind of problems affect the endowment insurance of flexible employees seriously. Consequently,lack of institutional instrument, inappropriate classify of flexible employees and the culture difference between China and the west lead to the problem above. Facing the problem about endowment insurance institution of flexible employees,this article exerts the theory of Social Security ,Negative Income Tax,Asset Securitization to analyze the problem above and propound the idea to idea include establish a family account to solve the problem of register of endowment insurance which is recording by years,and can also prevent anti-allowance,put forward a proposal to solve the problem of incapable payment of low-income flexible employees which basic on the theory of Asset the problem of lack of paying will of profitable community which on the basic of theory of Negative Income ,feasibility analysis has been done toward solutions above, to solve the problem of endowment insurance of low-income flexible employees. Keywords: Endowment insurance; Flexible employment; Elastic endowment insurance system; Asset s backed security; The negative income tax
武汉科技大学 硕士学位论文 第1页 第一章 绪论 研究背景、意义 从世界范围来看，灵活就业人员的人数这些年来一直呈上升势态，在发展中国家其人数增长更为迅猛。中国作为世界上最大的发展中大国，亦不例外。随着灵活就业人员人数的不断增长，其生存状况问题也日显突出。主要表现在： 第一，灵活就业人员生存状态不容乐观。中国GDP一直保持着高增长态势，带来的不是居民收入的整体稳步前进，而是一部分人收入原地踏步，另一部分人的收入水平高歌猛进。再考虑到近几年来CPI一直居高不下，低收入灵活就业人员不仅无法享受到社会进步所带来的物质文明成果，更面临着工资涨幅无法弥补货币购买力的下降而导致实际生活水平下降的问题。 第二，灵活就业人员无法凭借自身社会资源摆困境。目前，我国已经逐步解决了低收入灵活就业人员的绝对贫困问题，而其相对贫困问题却日益显著。相对贫困主要表现在，初级劳动力市场中的劳动者收入高、福利待遇高；而低收入灵活就业人员相对收入低、社会地位低，各类“潜规则”层出不穷。面对这种状况，低收入灵活就业人员无法凭借自身的社会关系扭转其相对收入偏低的局面。因此，政府有责任帮助灵活就业人员摆脱其所面临的困境。 灵活就业群体的扩大，实际上就是社会底层民众的均贫化。《论语》子路篇有云：不患寡而患不均，不患贫而患不安。中产阶级及以上的公民收入水平、生活质量不断提升，而底层民众却出现均贫化趋势的现象是一个十分危险的信号。这种均贫化对社会发展的影响，远大于“中产阶级陷阱”问题。 因此，必须正视灵活就业人员生存状况恶劣这一问题，他们所面临的问题亟待解决。 在中国，灵活就业劳动形式的出现是经济体制转轨造成的。因此，灵活就业人员的养老保险问题也成为了养老保险体制改革中的一个比较重要的问题。老龄是一个可预见的生命历程，养老保险可以看作是对这一必然事件进行的补偿，其所保障的对象在社会保险的各种险种中最为广泛。 中国是一个处在社会主义初级阶段的发展中国家，短期之内无法扭转收入差距扩大的趋势。安享晚年是每一个劳动者所应该享有的基本权利，作为社会底层劳动者的低收入灵活就业人员，在达退休年龄时，却由于缴纳保费不足导致其未达到最低缴费年限而无法领取养老保险金的现象频频出现。通过一系列制度性手段，将低收入灵活就业人员纳入到城镇基本养老保险体系中，不仅保证了低收入灵活就业人员能够安享晚年，体现了社会主义社会的优越性，还能够提升其工作积极性以及对政府的认同感，对维持社会安定团结、促进社会主义和谐社会的全面构建具有重大意义。具体意义表现在： 在理论上，首先，作者回顾了我国现行的灵活就业人员参加城镇职工基本养老保险的指导性法律，从法理与制度上对我国灵活就业人员的参保规范进行了梳理及评析。其次，
武汉科技大学 硕士学位论文 第2页 从制度的实际效果来看待低收入灵活就业人员的养老保险问题，符合我国提出的学习型政党方针；将制度的最终受益者而非制度的制定者作为分析的中心，贴合了西方企业家政府理论，符合了最新的学术潮流。再次，根据低收入灵活就业人员内部对养老保险偏好的差异，并分别给予不同的制度性措施，并对解决这一问题提出了新的思路。最后，提出了解决以“4050”人员为代表的中老年灵活就业人员养老保险问题的方法，有助于解决《关于2010年深化经济体制改革重点工作的意见》（国发[2010]15号）第八条第二款提出的：研究解决城镇集体企业职工、退休人员及城市无收入老年居民养老保险问题。 在实践上，我国低收入灵活就业人员正处于社会保险以下、社会救助之上的一种状况，低收入灵活就业人员属于事实上的弱势群体。本文通过给出结合资产证券化和负所得税制度，帮助中老年低收入灵活就业人员补缴养老保险费和年轻低收入灵活就业人员缴纳养老保险费，通过分析群体内部成员的具体需求，针对不同情况，给出具体解决方案，并进行了可行性分析，有一定的实践价值。 社会保障是对人的权益的保障，是对社会稳定、经济健康发展的保障，是对国家与民族存续的保障。养老保障作为社会保障中最为重要的一部分，在国家资金不足以对公民进行全面保障时更显得尤为重要。在受到国家资金有限这一硬条件约束的情况下，优先解决低收入灵活就业人员养老保险问题对改善其生存环境、促进社会主义和谐社会的早日实现，具有重要的现实意义。 国外研究现状 经济环境变化同它所引起的法律环境的变化，是西方研究灵活就业人员社会保障问题时考虑的主要问题。就西方社会保险理论来看，基础主要有：庇古的“福利经济学”、改良主义的“福利国家理论”、凯恩斯所提出的“有效需求问题”和“充分就业”理念、贝弗里奇报告、贝克尔、萨缪尔森等人的观点。从19世纪80年代开始，现代社会保障体系几度兴衰。首先，上世纪30年代到60年代，社会保障制度的发展处于蓬勃发展期；其次，上世纪70年代，西方发达国家进入“滞涨”，这场由石油价格飙升所引发的经济长期低迷，导致了社会保障制度进行了全面的调整和改革，社会保障理论的发展也出现反复，因此，社会保障制度的发展在这时处于振荡期。再次，在老龄化和经济不景气双重打击之下，导致养老保险基金来源不足，支出日益加剧，致使社会保障制度的发展处于衰退期。伴随着赡养率的提高，挫伤了在职劳动者的劳动积极性，使得所有西方国家的社会保障体系中广覆盖、高待遇的标准向适度覆盖、适度待遇方向发展。这样一种社会保障覆盖范围从全面覆盖向有选择覆盖的倒退，最终导致了原本不存在的灵活就业人员社会保障问题出现。 针对灵活就业人员的养老保险问题，在实践中，西方国家采取的是将灵活就业人员的养老保险制度基本上等同于合同制员工养老保险制度的办法。从目前的研究成果和社会保障发展趋势来看，各国将灵活就业人员纳入社会保险体系有两种办法：一是以英国和芬兰为代表的逐步扩张现有社会保险制度覆盖面；二是以德国为代表的通过新的社会保险计划将以前未纳入覆盖范围的人群纳入覆盖范围。而对于如何确定灵活就业人员的社会保险水
武汉科技大学 硕士学位论文 第3页 平，则主要以工作性质同劳动者工作时间之比、岗位差异程度同正规劳动者之比以及工作时间同正规劳动者工作时间之比为测算标准，各国采取其中某一条标准或混合衍生出新标准。 在理论上，对于灵活就业人员的养老保险问题，西方学术界主要持有两种观点：一是希望能够通过立法和各种制度性的措施把灵活就业人员纳入到社会保障范围内，持这种观点的主要是国际劳工组织和大多数国家政府。美国学者Arnold·Vedlitz认为“工作越灵活，人们就越需要社会保护，以确保他们的健康、安全、长期受雇”。二是认为就业即是保障。很多雇主组织尤其是代表小公司利益的政治利益集团一直宣扬“就业就是最好的保障，一味提高灵活就业者的社会保障待遇只会限制企业对灵活就业人员的需求”的理念。持相类似观点的还有拉美国家的大多数劳动经济学家，他们认为灵活就业人员的社会保障待遇提高不仅与放松行政管制的趋势相左，而且增加了企业成本降低了企业的竞争力，所以不应该加强灵活就业人员社会保障待遇。 国内研究现状 在实践中，我国灵活就业人员整体被纳入到现有的城镇基本养老保险体系中，相当于合同制职工。灵活就业人员保障待遇低、缴费标准高，而最低缴费年龄以及法定退休年龄等则与合同制职工相一致。对这种情况，学术界在两方面给出了不同看法。 一是灵活就业人员缴纳社会保险费应该采取哪种标准。一种观点认为应当降低缴费率。劳动和社会保障部课题组指出，从当前来看，低费率的做法能缓解就业压力，从长远来看，解决了养老保险的历史债务之后，灵活就业人员的低费率就会成为制度统一的目标费率。所以，低费率的做法不仅合理而且有效。邓大松（2007）也提出要放宽参保条件、制定适中保费。另一种观点则认为不应对灵活就业人员缴纳社会保险进行优惠。胡爱娣（2002）认为在不应该通过优惠费率或更好的保险待遇来吸引灵活就业人员参保。大部分发达国家只是采取了简化办理养老保险的程序，或提供相对便利的服务的方式来吸引灵活就业人员参保。只有这样才不会有违社会的公平和公正。郑功成（2003）则指出，不断扩大基本养老保险制度的覆盖面是国家社保改革的既定政策。这一政策既是与世界接轨的，也是中国经济发展与社会发展的必然诉求。 二是这一制度的目标群体该如何界定及灵活就业人员所能享受到的保障水平问题。在目标群体的界定上，刘福垣等人（2003）认为，保障对象必须是那些除劳动收入外一无所有，陷入绝对贫困的公民。自雇者只有进入劳动力市场成为被他人雇佣的劳动者之后才能进入到社会保障体系。农民只有达到把在农村分配给他的资源资本化，将所得都一次性交给政府，当作社会保险缴费这一前提之后，再从农民变为市民，才能享受社会保障待遇。刘杰峰等人（2003）则指出，满足拥有城镇户口、有相对稳定收入来源、自愿参保并按时缴费这样三个条件的各种灵活就业人员都可以算作是目标群体。华迎放（2007）还提到在正规单位中，还存在着大量灵活就业人员，不能单纯以工作环境来对劳动者进行划分。刘玉侠（2006）指出还应该考虑到退休后从事灵活就业的人员以及享受低保从事隐性就业的
武汉科技大学 硕士学位论文 第4页 人员。在保障水平的确定上，刘福垣等人（2003）认为，在政府提供给个人的只是个人收入和生存必需费用的差额这一前提之下，社会保障的领取不应该考虑个人的身份地位，社保资金要按需分配，使得目标去体在享受了社会保障金之后可支配收入相等。而目前中国现行的灵活就业人员养老保险领取标准，是根据个人缴费比例（同上年度当地平均工资相比）和缴费年限综合而来，缴费比例和缴费年限越高，每月发放的养老金越多。 文献综述 现在学者们争论的焦点主要集中于，对于灵活就业群体的养老保障到底是保障哪部分人以及如何保障的问题上，这是由灵活就业人员之间的异质性所造成的。按照对养老保险的需求来区分，灵活就业群体可以分为以“4050”为代表的中老年灵活就业人员和以“80”后为表现的年轻灵活就业人员；从收入上区分，又可以分为以律师为代表的小部分高收入灵活就业人员和绝大多数属于事实上的弱势群体的低收入灵活就业人员。 同时，作为一个客观社会事实而存在的灵活就业群体，他们的养老问题是必须解决并亟待解决的，尤其是原属于“4050”人员的那部分人口，他们的养老问题日益突出。现在最迫切的问题就是，以尽量低成本的将尽可能多的灵活就业人员纳入到城镇基本养老保险制度中来。 研究内容 目前，灵活就业人员的养老保险问题已成为我国养老保险体制改革中亟待解决的问题。本文根据目前我国灵活就业人员在养老保险方面所面临的问题，如法定年龄的选择、逆向补贴、低收入灵活就业人员无力缴费及其缺乏缴费意愿等，通过分析其产生的原因，最终提出了相应的解决方案，主要包括： 第一，通过实行弹性养老保险体系来激励低收入灵活就业人员缴纳养老保险费 弹性养老保险体系由弹性退休制度及建立家庭帐户两个部分组成。弹性退休是为了保障公民个人在生命后期能够达到个人效用最大化，是在纵向上构建弹性养老保险体系，而建立家庭帐户则是为了实现核心家庭中的效用最大化，是在横向上构建弹性养老保险体系。两者配合使用能极大提升养老保险的弹性，并从制度层面上促使公民自觉缴纳养老保险费，保障养老保险基金的保值增值可持续，最终达到帮助所有公民应对老年风险的目的。 第二，帮助中老年的低收入灵活就业人员缴纳养老保险使之能安享晚年 ABS帮助补缴养老保险费这一措施旨在帮助中老年低收入灵活就业人员能够在其退休之时补缴其未缴纳的养老保险费。该制度结合资产证券化相关理念，通过国家政策支持，利用市场手段吸引市场投资，从而最终帮助中老年低收入灵活就业人员缴纳养老保险费。由于该制度设计的贷款利息高，在一定程度上，避免了低收入灵活就业人员年轻时不缴费，年老时利用这一制度性措施参保的可能。同时，此举提高了养老保险基金的收益率，使社会闲置资本找到了安全稳定的高收益投资渠道。 第三，通过结合“负所得税”政策提高年轻灵活就业人员的缴费意愿
武汉科技大学 硕士学位论文 第5页 “负所得税”是一项十分有效的扶贫政策，它可以充分调动目标群体的劳动积极性，并能有效的解决“养懒汉”问题。本文通过设计“负所得税”的形式来按比例、分类别的抵扣年轻一代的低收入灵活就业人员的养老保险费用（而非给予现金）。这样做一是保证了养老保险缴费的基数；二是了解当前的青壮年在未来必然会面临的养老之忧；三是有利于国家掌握灵活就业人员的收入状况。 研究目标与拟解决的关键问题 本文的研究目标是，首先，本文从低收入灵活就业人员养老保障的现状出发，在给出解决方案的同时，还要运用多学科知识来验证文章提出的解决方案的可行性。其次，争取在这些难题上有所突破，并发现新的研究课题，为进一步研究提供理论依据。 本文拟解决的关键问题是：希望通过文中给出的一系列方法，集国家、市场、个人三方之力，最终解决低收入灵活就业人员的养老保险问题，以便从整体上达到老有所养的境界。 研究方法和技术路线 文献研究：通过阅读大量中英文文献资料，特别是定期对国务院和人力资源和社会保障部等各重要部门的工作报告、会议资料及颁布的最新法律法规的收集整理，掌握中国灵活就业人员养老保险发展动向的宝贵资料。 实证研究：对社会各种活动和现象进行解释、分析、证实或预测的研究方法，要说明“是什么”的问题。在本文中，一切从实际出发，不讨论规范研究问题，本文是希望对客观社会事实进行分析、论证并给出解决方案，而非研究事物的“应然”状态。 定性分析：主要是侧重于所研究问题的概念体系、理论框架进行分析说明。本研究以定性研究为主，但同时也运用定量研究方法，对灵活就业群体所涉及到的养老保险费用的缴纳等问题进行必要的分析。 创新与不足 本文可能的创新之处有以下几点：第一，本文从制度的接受者的角度来看待问题，而非从制度的制定者的角度来进行分析，更加贴合制度受众的需要，符合建设学习型政府的要求。第二，本文从制度的接受者的角度来看待问题，通过低收入灵活就业人员中不同年龄层对养老保险的不同态度作为分类依据，以对养老保险的偏好和需求进一步细化低收入灵活就业人员的方法，将低收入灵活就业人员分为了以“4050”为代表的中老年灵活就业人员和“80”后为代表的年轻灵活就业人员。第三，本文所给出的解决低收入灵活就业人员养老保险问题的方法，为研究这一问题提供了新思路。养老保险家庭帐户的构建中提到的家庭账户，不同于其他家庭帐户，具有独创性，而通过资产证券化的方法帮助中老年灵活就业人员补缴养老保险费与结合负所得税制度帮助年轻一代灵活就业人员缴纳养老保险费则是一种新的尝试。
武汉科技大学 硕士学位论文 第6页 本文的不足主要有以下几点：第一，本文针对低收入灵活就业人员目前存在的养老保险问题，提出了帮助其补缴养老保险费、激励其缴纳养老保险费等方案。这些方案只进行了初步的可行性分析，在当前法律环境下，最终可行与否还有待进一步的验证。第二，受限于经济上的硬约束，本文仅仅在小范围内通过访谈法和观察法研究了低收入灵活就业人员的现状。第三，本文仅为一家之言，由于个人能力有限，文中所提出的解决方案可能需要进一步完善。
武汉科技大学 硕士学位论文 第7页 第二章 低收入灵活就业人员养老保险制度的现状与问题分析 在本章，作者首先对文中将要使用的概念进行了归纳总结。在随后，作者不仅回顾了我国现行的指导灵活就业人员参加城镇基本养老保险的指导性法律及存在的问题，还总结并评析了国内外学者解决灵活就业人员养老保障问题的一系列办法。同时，通过调研，作者发现，当前灵活就业人员的养老问题并未得到妥善的解决。在本章的结尾，从现行法律到已有的解决办法与不足，结合我国灵活就业人员现状，作者得出要解决低收入灵活就业人员的养老保险问题，有四个问题必须予以解决。 相关概念界定 灵活就业 早在2002年，劳动和社会保障部劳动科学研究所课题组在其编写的《我国灵活就业问题研究报告》中对灵活就业的概念做出了如下界定：灵活就业是指“在劳动时间、收入报酬、工作场地、社会保险、劳动关系等几个方面不同于建立在工业化现代化工厂制度基础上的传统的主流就业方式的各种就业形式的总称”。 低收入灵活就业人员 在本文中，低收入灵活就业人员，是指处在劳动年龄并有劳动能力且愿意劳动，包括在法定退休年龄以上却由于没有城镇基本养老保险迫于生计只能继续劳动，收入低于其工作所在地上年度平均工资的60%的灵活就业的人员。 社会保障 社会保障是国家或社会依法建立的、具有经济福利性、社会化的国民生活保障系统。在中国,社会保障则是各种社会保险、社会救助、社会福利、军人福利、医疗保险、福利服务以及各种政府或企业补助、社会互助等社会措施的总称①。 资产证券化 资产证券化(Asset Securitization)是指发起人(即原始权益人)将缺乏流动性但具有稳定的预期现金流的资产出售给特殊目的实体 (Special Purpose Vehicle， SPV)，或由SPV主动购买并经过重组形成“资产池”(Assets Pool)，转换为在金融市场上可以自由买卖的证券的行为②。资产证券化的实质是，出售未来可回收的现金流从而获得融资。由于资产证券化产品的机制是组合基础资产的现金流来发现证券，因此一般又成为资产支持证券（asset-backed securities，ABS）。 发起人是资产证券化交易中最初拥有基础抵押资产的机构或者法人。特殊目的实体是一个具有信托性质的实体，其设立的目的是为了从资产出售方（发起人）购买回可收的现 ①郑功成．社会保障学[M]．中国劳动社会保障出版社，2006，第102页． ②孔令友．我国资产证券化的实施建议 [J]．财会研究，2009（14）．
武汉科技大学 硕士学位论文 第8页 金流（基础资产），购买资金来源于向投资者发行受益权证，即资产支持证券。 受托人 资产的资产转让 特殊目资产本金和利息 投资者（收 卖方/服的实体 益权证持务者 有人） 证券发行收益 证券发行收益 图1 资产证券化现实现金流示意图① 负所得税 负所得税由美国货币经济学家弗里德曼提出，目的是为了解决美国弱势群体的贫困问题。简单说，负所得税是政府对于低收入者，按照其实际收入与维持一定社会生活水平需要的差额，运用税收形式。依率计算给予低收入者补助的一种方法②。 作为一种新的政府转移支付方式，负所得税有如下优点：一是调节收入差距；二是公平和效率并重，杜绝“养懒汉”。作为消灭贫穷的新方法，已经在一些国家，如美国、加拿大取得成功。 灵活就业人员参加基本养老保险法律规范及评析 法定退休年龄及最低缴费年限 1991年国务院《关于企业职工养老保险制度改革的决定》规定，男性60岁退休，女性50岁退休，女干部55岁退休。此外，还有两种情况可以提前退休：一是在特殊工种岗位上工作的劳动者，男55岁退休，女45岁退休；二是因病完全丧失劳动能力的劳动者，男50岁退休，女45岁退休③。 中国《社会保险法》第二章第十六条：参加基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费满十五年的，按月领取基本养老金。 缴费标准及保险待遇 在中国，合同制员工的基本养老保险的缴费总额为工资的28%，个人缴费比例为8%，企业缴费比例为20%。灵活就业人员参加基本养老保险，个人需缴纳20%。其中，8%进入个人帐户，20%（12%）进入社会统筹。 参保人员退休后参照《企业职工基本养老金计发办法》来发放养老金。基本养老金的发放采取：“新人新制度、老人老办法、中人逐步过渡”的模式。 ①扈启平著，李建译．资产证券化理论与实务[M]．中国人民大学出版社，2007，第4页． ②保罗·A·萨缪尔森．经济学(上)[M]．北京：首都经济贸易大学出版社，1998，第223页． ③柯海丽．浅析我国柔性退休年龄政策效应[J]．山东行政学院山东省经济管理干部学院学报，2009（10）．
武汉科技大学 硕士学位论文 第9页 “新人”指的是国发[1997]26号文件以后参加工作的参保人员。缴费年限累计满15年，退休后将按月发给基本养老金。这类人的基本养老金由基础养老金和个人帐户养老金组成。根据国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定(国发［2005］38号)文件规定，退休时的基础养老金月标准以当地上年度在岗职工月平均工资和本人指数化月平均缴费工资的平均值为基数，缴费每满1年发给1%，意味着基础养老金也与劳动者自身的缴费比例相挂钩。个人帐户养老金月标准为个人帐户储存额除以120。如60岁退休，缴费15年为例，基本养老金替代率约为%（其中基础养老金为15%，个人帐户养老金约为%）。 “中人”指国发[1997]26号文件实施前参加工作，《决定》实施后退休的参保人员。鉴于“中人”个人帐户积累少，缴费年限满15年的，国家不仅在其退休后发放基础性养老金和个人帐户养老金，还发放过渡性养老金。 “老人”是指《决定》实施前已经离退休的参保人员。他们仍然按照国家原来的规定发给基本养老金，同时随基本养老金调整而增加养老金保险待遇①。 根据2009年12月28日国务院办公厅发布《城镇企业职工基本养老保险关系转移接续暂行办法》：未达到待遇领取年龄前，不得终止基本养老保险关系并办理退保手续，到达法定退休年龄后，缴费不足15年的，可以一次性取出个人帐户余额，同时终止养老保险关系。 相关社保法律所存在的问题 法定退休年龄的选择问题 中国法定退休年龄偏低。早在2003年，中国就有学者指出：我国法定退休年龄处于世界平均线下，与亚洲的印度、马来西亚、泰国、越南、巴基斯坦、伊朗等同属退休年龄偏低国家②。 从表1中可以发现，OECD国家的法定退休年龄是在不断地进行变动的，有部分国家如爱尔兰提前了法定退休年龄，还有部分国家对退休年龄的调整出现反复。如新西兰的法定退休年龄从65调整到62，于2004年又重新调整为65。近日，法国决定延长法定退休年龄。事实上，法国现行的法定退休年龄是欧洲所有国家中最低的③。还能够观察的到的一点就是，各国法定退休年龄的调整时间长且进行的是微调。 表1 OECD国家法定退休年龄变动情况④ 国男 女 家 1961 1975 1995 2004 1961 1975 1995 2004 澳大利亚 65 65 65 65 60 60 60 62 比利时 65 65 65 65 60 60 60 62 ①赵曼．社会保障[M]．中国财政经济出版社，2003，第90页． ②董英申，周佳．世界各国退休年龄调整趋势[J]．环球经纬，2003，（7）：50—53． ③董登新．世界各国延长退休年龄大比拚[J]． ④高庆波．关于中国法定退休年龄的探讨[J]．北京社会科学，2009（4）．
武汉科技大学 硕士学位论文 第10页 加拿大 70 65 65 65 70 65 65 65 法 国 65 65 60 60 65 65 60 60 希 腊 65 62 62 58 60 57 57 58 爱尔兰 70 68 68 66 70 68 66 66 意大利 60 60 62 65 55 55 57 60 日 本 65 65 65 65 65 65 65 65 新西兰 65 65 62 65 65 65 62 65 挪 威 70 67 67 67 70 67 67 67 葡萄牙 65 65 65 65 65 62 65 瑞 典 67 67 65 65 67 67 65 65 瑞 士 65 65 65 65 63 62 62 63 表2按GDP分组的世界各国(地区)法定退休年龄概况① 人均国家/65岁出生出生出生出生法定法定工作工作期人均GDP地区以上时预时预时健时健退休退休期与与退休GDP（美数 人口 期寿期寿康预康预年龄年龄退休期比值（美元） % 命男 命女 期寿期寿男 女 期比女 元） 命男 命女 值男 世界 170 1000067 以上 3000- 56 10000 中国 --- 63 65 60 50/55 9 1000- 36 3000 1 1000 11 以下 中国法定退休年龄规定与世界水平相比，主要的差异体现在女性退休年龄上。表2是按GDP分组来展示的世界各国法定退休年龄概况。男性工作期与退休期比值低于人均GDP在10000以上的国家，与人均GDP相近的国家相比显得略低。总体来说，中国的法定退休年龄同世界水平比较，男性年龄并无太大差异。而女性法定退休年龄则是世界上最低的国家之一(在170个国家和地区中，中国与科威特、斯威士兰王国、斯里兰卡、基里巴斯、所罗门群岛、尼日利亚和中非共和国共计8个国家女性退休年龄最低，均为50岁)；而女 ①高庆波．关于中国法定退休年龄的探讨[J]．北京社会科学，2009（4）．
武汉科技大学 硕士学位论文 第11页 性法定退休年龄与平均余命的差值，中国位列世界第八，工作期与退休期比值仅为，远远低于世界平均水平。 延迟退休是大势所趋，但是延迟退休的具体方法值得商榷。中国强制性退休问题严重。强制性退休，是指劳动者有就业的意愿且市场缺乏劳动力，但劳动者还是找不到工作，处在劳动年龄却长期没有工作，虽没到法定退休年龄却又进入退休的状态。强制性退休出现原因如下：一是工资达不到保留工资或外出工作不经济；二是劳动者活动工资与市场工资差距太大，劳动者无法接受。低收入灵活就业人员，尤其是中老年低收入灵活就业人员更可能是由于市场原因退休。这种情况在临近退休时尤其容易发生。对处于次级劳动力市场中的劳动者来说，延长法定退休年龄意味着如果市场迫使其退休的情况发生，这类人员将面临一段被延长了的无收入无保障的时期，无论其最后是依靠了家庭还是社会救助来渡过这段时期，对个人来说都是降低了个人福利，使其丧失了部分尊严。 法定退休年龄的制度设计存在问题 第一，中国各类人群的法定退休年龄呈刚性。一个标准引发了两个问题。 一是，到达法定退休年龄继续就业无保障。法定退休年龄带有强制性，这就使公民到达法定退休年龄之后丧失了劳动者身份。其继续就业的行为不再受劳动合同法的保护，出现纠纷只能求助于民法，只能采取民事诉讼的方式进行解决。 二是，低收入灵活就业人员必须熬到法定退休年龄才能领取养老保险金。很多低收入灵活就业人员，在缴费达到了最低缴费年限的要求后，由于没有到达法定退休年龄就无法享受养老保险金，无论其是否还具有劳动能力、无论其是否还能找到合宜的工作。 第二，法定退休年龄标准面对人群有交集。 一是，一般男性退休年龄为60岁，从事特殊工种则可以55岁退休。在一般情况下，对于低收入者来说，会想办法办理提前退休。这就使原本对从事特殊行业的从业者的保护措施，成为了某些人获利的途径。 二是，女性的两种法定退休年龄界定的对象模糊，容易出现矛盾。普通女性职工退休是50岁，女干部是55岁。例如，女性公民获得了会计的高级职称，在其到达50岁时，可能把自己获得的高级职称算作干部头衔，从而拒绝50岁退休。而在工厂车间上班的女职工，却又可能因为其小组长身份而不得不于55岁退休。 灵活就业人员缴费标准的问题 实际上，现行缴费标准对低收入灵活就业人员来说偏高。以湖北省为例，根据湖北省《省人民政府办公厅关于调整全省城镇个体工商户和灵活就业人员养老保险缴费政策的通知》（鄂政办发[2010]87号）和《武汉统计年鉴2010》（武汉市2009年在岗职工平均工资为33320元，月平均工资为2776元），可得出表3，武汉市中心城区 2010年7月至2011年6月基本养老保险费基数、比例和标准一览表。
武汉科技大学 硕士学位论文 第12页 表3 武汉市中心城区2010年7月至2011年6月基本养老保险费基数、比例和标准一览表 缴费比例（%） 月缴费基数（元） 缴费率（%） 月缴费额（元） 年缴费额（元） 60 1665 20 333 3996 70 1943 20 388 4656 80 2220 20 444 5328 90 2498 20 499 5988 100 2776 20 555 6660 150 4164 20 832 9984 200 5552 20 1110 13320 250 6940 20 1388 16656 300 8328 20 1665 19980 2010年5月1日起，湖北省再次上调最低工资标准，武汉市中心城区月最低工资标准调至900元，非全日制就业劳动者的小时最低工资标准为9元。2010年6月武汉市民政局宣布，武汉市中心城区困难家庭低保标准第七次提标，由300元/月提高至360元/月。假如某灵活就业者每月劳动收入为900元，扣除应缴纳的养老保险费333元，扣除应缴纳的基本医疗保险费元（参照武汉市社保基金结算中心于6月22日发文《关于2010年度灵活就业人员缴费基数申报核定的通知》），则剩下的实际收入为398元，仅仅比武汉现行的低保标准高41元，完全无法体现出劳动和不劳动的差别。同时，这里并未计算因工作所造成的直接消耗和间接消耗，在这种情况下，过高的保费注定无法对低收入灵活就业者形成任何的参保激励。对于低收入灵活就业者来说，不参保，则可预期老年生活没有保障；参保，则因高额保费使眼下的生活无法保障。尤其是对于年轻的低收入灵活就业人员，中国当下昂贵的婚恋成本、养育下一代的费用，年轻一代的灵活就业群体只有先专注于眼前生活，而选择不予缴纳养老保险。这种不缴纳养老保险的行为既是一种对将来不负责任的行为，更是一种深深的无奈。 实践中运用的解决办法及问题 实践中运用的解决办法 实践中，针对灵活就业人员参加城镇基本养老保险在法律上和实践中存在的种种问题，各国学者试图从如下几个方面来解决灵活就业人员养老保险问题。 第一，延长灵活就业人员的缴费年限，如武汉市人民政府采取的方法是：参保人员达到法定退休年龄，若缴费年限不满15年，不能享受按月领取基本养老金待遇。如本人自愿，可以向后延长缴费时间，但延长缴费时间最多不得超过5年，且在其累计缴费年限满15年时应中止缴费，并按规定办理退休手续①。 ①武汉市人民政府．完善企业职工基本养老保险制度问题解答．
武汉科技大学 硕士学位论文 第13页 第二，允许灵活就业人员补缴养老保险费。如根据关于贯彻执行《湖北省城镇灵活就业人员基本养老保险暂行办法》的通知 (武劳社[2004]65号)文件，对灵活就业人员申报补缴养老保险费时的缴费基数及应征收的滞纳金做出了规定。 第三，对灵活就业人员中的某部分人员给予制度性援助。如《武汉市人民政府关于进一步做好就业再就业工作的通知》(武政[2006]13号)中第四大点第二小点，对灵活就业的下岗失业人员通过帮助其接续社会保险关系，促进稳定就业。对持《再就业优惠证》的“4050”人员，经社区、街道劳动保障服务机构申报灵活就业，并参加社会保险的，经劳动保障、财政部门审核，给予社会保险补贴，期限最长不超过3年。 第四，降低养老保险缴费标准和待遇标准。如我国现在实行的城镇居民养老保险。 第五，通过市场力量来帮助缴纳养老保险。各国主要采取住房反向抵押贷款来解决低收入灵活就业人员的养老保障问题。住房反向抵押贷款，指一定年龄的老年人以拥有产权的住房做抵押，向金融机构借款消费，同时老年人仍然保留房屋居住权的一种新型金融工具。其主要做法是老年人将住房抵押给金融机构取得贷款用于养老，在去世后用住房还贷。由于其现金流流向与传统的抵押贷款相反，所以被称为住房反向抵押贷款①。 第六，通过保障劳动收入来提供保障。如最低工资立法以及施行负所得税制度。 存在的问题 第一，灵活就业人员采取延迟退休的方式来增加自己缴纳年限的成本高，因此不大可能采取这种方式进行缴费。 第二，确定合理的滞纳金存在困难。若不收取滞纳金，可能会使得灵活就业人员都选择补缴的形式，而导致养老保险基金受损。若收取滞纳金加大了灵活就业人员参保的成本，打击了灵活就业人员参保的积极性。 第三，对灵活就业人员中部分人员给予制度性援助的办法不仅覆盖面狭窄，而且这部分人员的内部成员也可能因各种原因导致丧失享受优惠的资格。 第四，将灵活就业人员纳入到城镇居民养老保险体系中，会加大贫富差距，这是制度在制造不平等。对低收入灵活就业人员来说，进入城镇基本养老保险体系中，因缴费少于合同制职工而导致的退休金少于后者，体现的是权利与义务相对等原则，不存在不公平；进入城镇居民养老保险体系后，待遇必然低于基本养老保险，这是一种起点上的不公平。 第五，部分制度在我国施行存在困难。如负所得税制度，存在以下三方面的困难：我国目前所得税制还不健全，存在公民实际收入核定困难的问题；难以确定负所得税的最低标准和合适的税率；负所得税制度是一个因地制宜、灵活多变的制度，很难在全国范围内制定统一标准。而住房反向抵押贷款制度，不符合我国当前国情，不能盲目引用。 ①韩再．住房反向抵押贷款研究综述[J]．城市发展研究，2009（8）．
武汉科技大学 硕士学位论文 第14页 灵活就业人员的现状及存在的问题 灵活就业人员的现状 通过社会关系网络，作者到武汉神力行电动车有限公司和武汉市青山区新沟桥街新光社区进行了走访，通过个别访谈的方式对两处灵活就业人员养老保险缴费情况进行调查。 在武汉神力行电动车有限公司作者有幸采访了该公司业务经理韩经理。韩谈到，该公司的灵活就业人员只有他以及其父母，其他人员均签有合同并缴纳社保。该公司由其父韩总一手创办，他们一家三口都在公司中任职。在企业下岗的大潮中，韩经理的父母均被迫下岗。韩总凭借着过人的技术和胆识，以及不可或缺的社会资源，一手开创了武汉神力行有限公司。韩总一边负责企业技术研发，一边跑企业进货和销售。韩总的妻子则负责公司财会，通过艰苦创业终于使得该公司技术远超国内水平，达到世界领先地位，产品畅销国内外。作为一个典型的家族企业，韩经理在大学毕业后，即到公司内帮忙，主管销售渠道和进货渠道。当问及韩经理一家三口的社会保险情况时，韩经理笑答一家三口没有缴纳社会保险，父母因为当年创业艰苦无力缴纳，现在有条件了又早已过了缴费年龄。而韩经理一是觉得自己还年轻且刚工作不到3年，二是基本养老保险对其没有任何激励，所以也没有缴纳。对于韩经理所代表的这类灵活就业者来说，养老并不是一个问题，他们的养老问题也不是城镇基本养老保险能够解决的问题。 新光社区是一个老牌的文化社区，该社区成员主要为武钢职工，总体上来说生活较安稳。通过社会关系网络，作者认识了新光社区主管卫生工作的杨小姐，在说明来意后，杨小姐告诉作者，新光社区主要由武钢职工组成，对本文的帮助可能不大，建议作者到该街另一主要由下岗工人组成的社区进行访谈。但由于社会资源的有限，未能成行，遂只能通过对新光社区中存在的那些少数灵活就业人员的生活情况进去访问的办法进行调查。在对新光社区的调查，主要是通过杨小姐介绍该社区的情况以及通过在该社区担当全国第六次人口普查志愿者这一契机能够深入到社区中进行参与观察①。通过走访得知，该社区灵活就业人员缴纳养老保险有两种情况，一种是，下岗并有买断金的和以前从事过合同制工作时缴纳过社会保险金的灵活就业人员，一般在其成为灵活就业人员后依旧努力去缴纳社会保险金，甚至为了缴纳社会保险金而愿意节约当下生活开支。另一种是，下岗后没有买断金的灵活就业人员，这部分基本都没有缴纳社会保险金。跟杨小姐交谈中，杨小姐还特别提到社区中的一户居民，以前该户户主工作十分不错，收入颇高，为了方便尽孝就把两老从乡下接到身边照顾。谁知道该户主因为意外而英年早逝，户主配偶收入不高，勉强能照顾自己和孩子，无力负担两老的生活。两老都没有文化，随着年龄的增长无力外出工作，靠从事资源回收和在菜场捡免费菜渡日，由于社区困难居民多而社会救助即低保名额少，两老只得到了一个救助名额，生活当真是苦不堪言。 ①作者没有记录、摘抄、选用任何人口普查的数据，所得结果来自于作者在担当志愿者的过程中，采取实地研究的方法得出．
武汉科技大学 硕士学位论文 第15页 存在的问题 在灵活就业人员中，同样存在着收入差距巨大的问题。对于高收入灵活就业人员来说，存在两种情况：一是，城镇基本养老保险对其吸引力小且无法对这类人员构成有效保障，其多采取的是自我保障和家庭保障；二是，这部分人员的所面临养老问题与其他类型的灵活就业人员的养老问题差异大，相对于其他低收入的灵活就业人员来说，他们的养老保险需求相对较小，反而是对医疗保障的需求较高。 而对于低收入灵活就业人员来说，存在两种情况：一是，迫切需要养老保险，却无力缴纳养老保险费；二是，不愿意缴纳养老保险费。 小结 综上所述，从社会公平的角度来看，在解决我国低收入灵活就业人员的养老保险问题的制度设计上存在的不足可归为以下四类：第一，低收入灵活就业人员提前法定退休年龄的意愿与推迟退休年龄这一主流趋势的冲突没有解决； 第二，存在着低收入灵活就业人员缴费年数达不到法定最低缴费年限时，退休时无法得到养老金所导致的逆向补贴问题；第三，当前低收入灵活就业人员无力缴纳养老保险费或到达法定退休年龄却无养老保险的问题没有解决；第四，对低收入灵活就业人员缴纳养老保险费的激励不足，影响了养老保险基金可持续发展。
武汉科技大学 硕士学位论文 第16页 第三章 低收入灵活就业人员养老保险制度问题的产生原因及其分析 缺乏制度性手段 通过制度性手段帮助低收入灵活就业人员缴纳养老保险是十分必要的。这种必要性在理论上和实践上均有体现，主要为如下几个方面： 从社会保障的本质上考虑 社会保障是对那些由于社会的原因造成的个人福利损失的补偿，实质上是社会上层建筑为维护社会稳定继而保持其优势的一种付费。人们之所以组成社会并甘愿接受管制是因为社会使得个人的状况变得更好而非更差。所有人天生彼此平等，我们现实中的不平等是被民法带进来的①。人们联合成为国家并受制于政府的一个主要的重大目的，是保护他们的财产。我们决不能设想人民同意让任何人为伤害他们而统治他们②。譬如失业问题是在资本主义社会里出现的，同时也无法根治。这使得失业者的福利出现损失。而因为社会进步使得非技术性工人的需求大幅下降，使得人们不得不接受教育——不论你对教育的偏好如何。 总之，社会保障从一开就是作为一种社会的减震器和稳定器而出现的，施行的目的就是为了稳定社会底层人员的情绪，防止越轨现象的发生。灵活就业人员工作不稳定，社会联结弱，相对不公平严重，社会保障必须将这类人员全面覆盖，这是社会保障的本质所要求的。 从天赋人权的角度 每个人的权利与生俱来，并不是他人的施舍。劳动的使用权和所有权能够相分离是工资出现的基础，工资可以被看作是资本家对劳动力的使用权的付费，是工人让渡了自己劳动力的使用权所获得的回报。个人权利的使用权和所有权能够相分离是现代社会体系的基础，个人从自然人变成社会人之时，将原本属于自己的部分权利让渡给社会集体拥有，而个人在集体中生活状况优于独自生活的状况，相当于对这部分权利的所有权与使用权分离的补偿。作为一个理性人，不会有任何一个人会认为让渡部分权利、受社会的约束是为了比自然人状态时过得更差。在资本主义社会之前，连失业的概念都不曾出现。随着社会的进步，人们让渡的权利愈发的多了起来，与之相对，人们的生活水平也在节节攀升。贫穷就是这种理想状态的反面，贫穷是社会带给公民的，而不是公民的错。所以，社会不能对公民的贫困问题无动于衷，政府应该加大投入帮助贫民乃至其整个家庭走出贫困文化的怪圈。如果贫困是公民的错，只会导致一种结果，公民拒绝社会一体化直至退回到自然人状态。最终，社会所付出的代价将远远高于当公民处于贫困时给予救助的成本。 所以，从天赋人权的角度上来说，要求政府拿出制度性的手段来帮助低收入的灵活就 ①霍布斯著，应星译．论公民[M]．贵州人民出版社，2003，第65页． ②洛克著，赵伯茨译．政府论2篇[M]．陕西人民出版社,2004，第137页．
武汉科技大学 硕士学位论文 第17页 业人员被纳入到城镇基本养老保险体系中去。 从培育人力资源的角度 “两型社会”是近来的热点问题，环境友好型、资源节约型社会的构建，目的是为了保障自然环境、自然资源的可持续，归根到底是为了社会发展的科学协调可持续。人才是当今社会最宝贵的财富，只有通过人的劳动才能带来产品的价值增值。在社会发展的过程中，不仅要注意自然环境的可持续，还要注重社会人力资本的可持续发展。低收入的灵活就业人员的大量出现，实质上就是一种对社会资源的毁灭性开采，人口虽然会自然增长，但是人力资本是需要多方面投入才能增长的。家庭是最主要的人力资本投资主体，低收入灵活就业人员收入低，不仅是无法对自己进行人力资本投资，而且还会祸及下一代，即无力负担子嗣的人力资源开发费用，这将导致贫穷的生产和再生产，最终出现人口自然增长，人力资本负增长的局面，在现实中就表现为贫困人口的增加和扩大。21世纪最宝贵的资源是人才，人才之所以成为人才就在于要对其投入大量时间、金钱进行开发，低收入灵活就业人员的增加就意味着社会对人力资源投资的减少，久而久之必然影响中国经济的转型。 所以，为了在可预期的将来中国的人力资源结构不出现失衡或倒退，解决低收入灵活就业人员的养老保险问题迫在眉睫。 对于不良影响的预防 首先，从个人来说，低收入灵活就业人员长期无力缴纳养老保险会造成个体自我效能感的丧失。自我效能感是指人对自己能否成功地进行某一成就行为的主观判断①。养老保险的缴纳不是一时的、一次性的，而是在个体参加工作之后、退休之前，按月持续缴纳的一个漫长过程。年老是一个可预见的必然在未来发生的事件，养老保险对个体的重要性不言而喻，希望缴纳，却每一次都无力缴费会不断加深个体的挫折感，导致习得性无助感的出现。习得性无助感是指，认为自己不管做什么都注定要失败或无意义②。 其次，从家庭角度来讲，低收入灵活就业人员长期不缴纳养老保险会竖立错误的榜样，对下一代造成负面影响。政治学家威尔逊和犯罪学家凯琳提出了一个“破窗效应”理论，该理论是是关于环境对人们心理造成暗示性或诱导性影响的一种认识③。 家庭是对下一代进行教育的重要场所，父母是儿童的第一位老师。不管是不缴纳养老保险的行为被下一代误认为是一种常态，还是习得了上一辈对自己的不负责任、对社会的不尽义务，毫无疑问都会掘断了养老保险基金的根，会给养老保险体系埋下巨大的隐患。 国家负有兜底责任 低收入的灵活就业者可以不为自己缴纳社会保险，但是当他们年老无力负担自己生活时，国家却不可能不去提供帮助。无论公民是否对自己负责，国家不能不对自己的国民负 ①巴里·格哈特，萨拉·L·瑞纳什．薪酬管理—理论、论据与战略意义[M]．上海财经大学出版社，2005，第102页． ②车宏生等．心理学基础/全国十二所重点师范大学联合编写[M]．北京：教育科学出版社，2008，第86页． ③科林.凯莫勒著，贺京同等译．行为博弈——对策略互动的实验研究[M]．中国人民大学出版社，2006，第6页．
武汉科技大学 硕士学位论文 第18页 责。 灵活就业人员分类存在偏差 灵活就业种类庞杂，灵活就业人员之间收入分布的标准差大，收入差距也十分巨大。同时，在低收入的灵活就业人员内部，还存在着中老年和青年灵活就业人员之间对于养老保险需求的巨大差异。对于以“4050”人员为代表的中老年灵活就业人员来说，问题在于迫切希望被纳入城镇职工基本养老保险的需求与迫于现实收入所限无力缴纳保费而在可预期的将来被抛弃在养老保险之外的悲惨境遇之间的矛盾。对于年轻的低收入灵活就业人员来说，并不迫切的养老需求和无处不在的经济压力，造成了这一部分低收入灵活就业人员无力且不愿缴费，将他们推到了养老保险体制之外。考虑到现实中的这样一种情况，对中老年灵活就业人员，本文提出了结合资产支持证券理念帮助补缴养老保险费的方法；对年轻的低收入灵活就业人员来说，考虑到其养老压力暂不明显、缴纳养老保险动机弱的情况，文章提出了结合负所得税理论激励其进行保费缴纳的方法。在整体上，还提出通过弹性养老保险退休体系的构建使整个低收入灵活就业人员的养老保险缴费行为效用最大化的方式激励其参加基本养老保险，提高其对基本养老保险的认同和信心。 中西方社会构成存在差异 社会保障是一个舶来品，社会科学也是首推西方。我们要注意到，东西方在社会组建上差异巨大。中国从儒家成为主流后，社会生活是按家、族来进行的，正所谓“天地君亲师”，在外讲君臣、在内称父子，长幼有序、尊卑有别。西方社会是构建在个体之上，讲的是个体的自由与发展，所有的互动是个体间权利的博弈，追求的是个体在社会中权利的均衡。 在中国，讲的是“家天下”，讲的是普天之下莫非王土、率土之滨莫非王臣。人身依附的浓烈气息总是挥之不去，出仕是效忠于天子而非造福与黎民，百姓的福祉必须也只能是来自于明君的赐予，是一种广义的父爱。而西方，社会是由作为个体的市民集体让渡了自身的权利而形成的，政府的权威来自于市民的许可。在中国，对长辈来说家族传承、血脉的延续是头等大事，对晚辈来说光耀门楣、光宗耀祖是其一生的追求。而在西方，个性的发展与个人实现才是个人奋斗的最大动力。 中国人重家庭生活而亲集体生活，靠的是伦理来组织社会。西方者重视集体生活而轻家庭生活，靠宗教来统摄个人，从而凝聚社会①。中国人重小团体、个人次之；西方则是重个人，社稷次之。 ①杨发青．中西家庭观念的文化差异与跨文化交际[J]．时代文学，2008（19）．
武汉科技大学 硕士学位论文 第19页 第四章 低收入灵活就业人员养老保险制度问题的解决方案 建立弹性养老保险体系 弹性养老保险体系由弹性退休制度及建立家庭帐户两个部分组成。弹性退休是为了保障公民个人在生命后期能够达到个人效用最大化，是一种纵向的弹性养老保险体系，通过施行弹性退休制度，可以有效缓解低收入灵活就业人员希望提前法定退休年龄与推迟退休年龄这一主流趋势的冲突。而建立家庭帐户这样一种横向的弹性养老保险体系，可以有效避免因低收入灵活就业人员没达到法定最低缴费年限所出现的逆向补贴问题，实现了缴费行为在核心家庭中达到效用最大化。两者配合使用能极大提升养老保险体系的弹性，从而在制度层面上来促使公民自觉缴纳养老保险费，保障养老保险基金的保值增值可持续，最终达到帮助所有公民应对老年风险的目的。 建立弹性退休制度 弹性退休制度设计——以美国为参考 美国允许提前退休和推迟退休。提前退休是指，个人在到达法定退休年龄之前依照法律合法提前脱离劳动市场，代价为今后养老金收益的减少。美国法定退休年龄为67岁（1960到2004年间出生）。根据美国法律规定，提前退休计划从62岁起开始实施，提前退休在法定退休年龄36个月内的，养老金收益水平每个百分点减少5/9；超过36个月，每个月将再就每个百分点减少5/12。申请提前退休必须先达到基本养老保险法定最低缴费年限。比如一个人提前40个月退休，养老金收益的减少幅度为36%*5/9加上4%*5/12，共计%。这个减少包括但不限于属于提前退休的那几年。推迟退休，就是在正式退休年龄而未退休的那部分人，这部分人继续缴纳基本养老保险，同时获得一定的收益奖励。这种随退休推迟而产生的养老金收益增加，美国规定不得超过69岁。 中国可以引入美国的提前退休和推迟退休政策来解决这个问题。在中国实行提前退休制度时，应注意提前退休者的养老金还是要高于“低保”的，否则就丧失了提前退休的吸引力，要保护那些曾经依法缴纳养老保险金达到最低缴费年限，又由于现实总总原因不得不申请提前退休的那部分公民。而降低日后养老金替代率这个门槛又能很好的把那些“懒汉”排除在外。 施行弹性退休制度的原因 第一，现行制度和世界脱轨，需要与时俱进。 第二，社会现实情况要求施行弹性退休体系。从以下几个方面考虑，弹性退休势在必行。从个人角度来说，人人都希望效用最大化；从社会角度来说，收入的两极分化格局严重；从受教育程度上来看，高学历和低学历并存；从劳动力市场构成上来说，初级劳动力市场和次级劳动力市场收入差距巨大。总之，中国是一个发展中国家，广大的低收入灵活就业人员都因为自身劳动收益率低、工作不稳定等原因而希望提早退休。中国又是一个具有中国特色的社会主义国家，GDP连续多年飞速增长，“让一部分人先富起来”的策略又
武汉科技大学 硕士学位论文 第20页 使得处在初级劳动力市场中的劳动者希望延迟退休。 施行弹性退休制度的必要性 从劳动者的不同需求上来说，施行弹性退休制十分必要。通过图2来分析初级劳动力市场中的劳动者的对法定退休年龄的期望。工资性报酬A是18岁高中毕业后开始工作的劳动者工资收入报酬。工资性报酬B是22岁大学毕业后开始工作的劳动者工资收入报酬。工资性报酬C是28岁博士毕业后开始工作的劳动者工资收入报酬。面积a是读大学所放弃的工资性报酬，面积b是读大学所花费的学费、书本费等成本。面积a+d+e是读博士所放弃的工资性报酬，面积b+c是读博士所花费的学费、书本费等成本。而由枯燥且困难的学习所产生的心里损失，并没有在图2中反映出来。A为高中毕业和大学毕业工作时的初始工资。D为博士毕业工作时的初始工资，该工资要高于同龄大学毕业进入职场的劳动者的工资。 从图2中可以看出，工资性报酬A的收入曲线最为平滑，且工资最低，相应的成本也低；工资性报酬B的收入曲线为中等，工资中等，相应的成本也是居中。工资性报酬C的收入曲线最为陡峭，且起点高，但是成本也是最高的，并且由于对教育的投资周期过长，所承担的风险也是最高的。对于对应工资性报酬C曲线的劳动者来说，每延迟一年退休的收入都是巨大的，同时考虑到其从事的都是高技术性的工作，这类人群也是社会所稀缺的，如资深会计、医生。对这类人来说，自身有延迟退休的需要，社会也希望这些人多为社会做贡献，在退休后他们也多以返聘这类形式隐性就业。通过分析可以得出，劳动者内部对退休年龄的需求是不同的，实行弹性退休制有其必要性。 工 资性 报酬 工资性报酬C D 工资性报酬B e A 工资性报酬A a d O 18 22 28 b 劳动者的年龄 B c 直 接C 支出 成本图2 三种不同的工资性报酬 构建家庭账户 家庭帐户的概念
武汉科技大学 硕士学位论文 第21页 家庭帐户，是本文弹性养老保险体系的第二个部分，其功能在于使基本养老保险实现横向弹性功能——即缴费记录年数的有选择转移。家庭帐户不是帐户，而是一种理念、一个范围、一种延续，是为了保证缴纳养老保险费的行为在家庭范围内达到效用最大化。 第一，家庭帐户并不是一个实体、并不像“新农合”中的家庭帐户那样将个人缴纳的养老保险费用分一部分进去，从而分薄社会保险的互助共济功能。 第二，家庭帐户是一种理念，这是一种通过制度来影响个体行为，又从微观到宏观实现社会主义和谐社会的一种创想。 第三，家庭帐户是一个范围，之所以帐户前面冠以家庭二字，就是表示此措施只能限于制度所选择的血缘亲属使用。 第四，家庭帐户是一种延续，家庭帐户是对中华民族传统家庭观念、道德的一种继承，是一种民族文明的延续。 家庭帐户的概念：家庭帐户是以核心家庭为单位的一种对基本养老保险缴费者进行的抽象分组，在该分组中的基本养老保险缴费人（或还未缴纳者）之间实现基本养老保险缴费记录年数的转移。 图3就是家庭帐户的图示。椭圆中的就是核心家庭，椭圆之外那部分是为了方便理解这一概念所画的辅助。椭圆中的丈夫、妻子和他们的子嗣之间基本养老保险缴费记录年数可以互转。为人父母者也有其父母，家庭帐户就变成男女方双亲和其子嗣及子嗣配偶的一个看似主干家庭，实则是两个核心家庭拼合而成的更加宽泛的家庭帐户，他们之间的基本养老保险缴费记录年数也可以互转。要注意的是，姻亲之间养老保险缴费记录年数不能转移，兄弟姐妹之间养老保险缴费记录年数也不能转移。 男方双亲 女方双亲 男方双亲的丈夫 妻子 其他子嗣 子嗣 图3 以核心家庭为单位的基本养老保险帐户设计
武汉科技大学 硕士学位论文 第22页 家庭帐户制度设计 缴费记录年数转移办法：家庭帐户是以核心家庭为单位的城镇基本养老保险缴费记录年数互相转移的办法。到相关机构办理缴费记录年数的转移时要带上能证明转入者和转出者关系的证件，如户口本等。办理缴费记录年数转移需现金缴纳转移办理费用，此费用应为定额，旨在杜绝公民不经深思就办理转移的行为。 缴费记录年数转移限制：第一，缴费记录年数一次最少转移一年，理论上不设封顶。缴费15年之下的，可以进行全部转移，缴费15年之上的，帐户上至少留存15年缴费记录年数。第二，转移的金额依旧采取统帐结合的形式。社会统筹进入社会统筹，个人帐户金额进入个人帐户。 构建家庭帐户的必要性 设计家庭账户是为了解决那些将要到达法定退休年限，缴费却没有满足法定最低缴费年限标准，并且个人没有能力补缴养老保险费，而其子女有能力却不愿或子女也无能力为其缴纳的低收入灵活就业人员的养老保险费缴纳不足最低缴费年限的问题。 贫困是种文化，具有遗传性。其子女也很可能无力走出贫困的怪圈，自力更生已属难得，反哺老人当真是心有余而力不足。这就使得这类人群可预见晚年将及其悲惨，长寿不是福气而是罪孽。对外，由于自己年老无法自力更生，只能乞求社会救助，人格尊严受到极大损失。对内，由于子女无法负担老人生活费用，更无力给老人提供医疗服务，这就造成了子女对老人的两种心态。一是嫌弃。经济上，老人只能靠子女养，而子女因自身资源的有限，根本无力负担；现实中，贫穷会使人长期处在紧张的状态，总是感觉朝不保夕、过分敏感，而老人需要很多关心与照顾，需要极大的耐心，与子女的生存状态有冲突。二是觉得有所亏欠。觉得有所亏欠，就会使人产生负罪感，长此以往将会导致心理失衡。而现实又让人无力去弥补，只能选择避而不见或者视而不见。这两种心态都不利于家庭的和睦，是对中国传统家庭伦理观念的极大破坏，是对整个人的生命周期中的应然状态的极大颠覆。而家庭帐户的实施，可以杜绝这种亲者痛仇者快的悲惨局面。 构建家庭帐户的理论依据 （1）构建家庭帐户的法律依据 根据1985年10月1日起开始执行的《中华人民共和国继承法》第二章法定继承第十条：第十条 遗产按照下列顺序继承：第一顺序：配偶、子女、父母。而家庭帐户中的成员就是继承法中遗产继承的第一顺序。 从2004年10月15日《武汉市城市居民最低生活保障实施办法》中，能够看出低保领取标准是按家庭成员的人均收入来算，这相当于承认了家庭成员之间具有不可分割的联系。不可能在国家确定救济人员的时候从家庭整体情况来考量，而在谈到劳动者对社会尽义务的时候只认为此义务只是与劳动者本身有关但和劳动者的家庭无关。这也就证明了家庭帐户有其法理上的合理性。 （2）从核心家庭本身来思考 农业家庭很可能是扩展家庭，与一块土地紧密联系，而工业家庭则是核心家庭，有更
武汉科技大学 硕士学位论文 第23页 大的流动性①。家庭规模的大小和家庭拥有的财富呈反比，和社会现代化的程度呈反比。核心家庭是大势所趋，这是由于社会发展的所决定的。 核心家庭本身也是有缺陷的。对他人尽义务少了，他人对自己尽的义务也就少了。而且，任何一个组织的参与者的减少，组织就会愈发不稳定。当一个组织中，只有两人时，任何一个人拒绝参与都会使得组织解体。当组织中有三人时，两者间的联盟又会使得第三个参与者无所适从。这样就使得核心家庭能够给予成员的感情和经济支持就会比扩展家庭时要少得多，可能会导致成员社会孤独感的增加。迪尔凯姆在其著作《自杀论》中指出，自杀并不是一个人的事。一个人的社会联结越弱就越可能自杀，而一个人与社会的联结越紧密就越不可能自杀。家庭就是一个避免自杀的强大因素，家庭的构成越牢固就越能避免自杀。但稳定性却是核心家庭的一块短板。对于个体来说，不仅是自杀和个人与社会的联结有关，越轨也是如此，一个人与其家庭联系越紧密就越不易有越轨行为。 家庭的功能有很多已经为社会所替代，但社会中处处存在着竞争很难提供给个体情感上的支撑，个人与家庭的联结日益为社会所磨灭，但个人与社会的联结却无法建立，这就使得个体的社会链接松散，造成了一种由社会人向自然人方向的退化，最终大大增加了个体越轨行为发生的几率。人类之间最珍视的关系莫过于血缘（包括爱）关系和金钱关系。通过家庭帐户将整个家庭通过经济纽带捆绑在一起，实际上就是加强了个体的社会联结。在家庭的情感性功能出现缺失时，还有经济性功能能够继续维持家庭的稳定。家庭的稳定就不会给后代带来伤害，虽然并不是必然家庭不和睦会造成孩子的性格扭曲，但是孩子在一个和睦稳定的家庭中成长，身心无疑会更加健康。因为家庭的稳固，个体在遇到突发性事件后就不至于走极端出现越轨行为。对内是家和万事兴，对外是社会主义和谐社会的完美展现。 当前中老年低收入灵活就业人员无力缴纳养老保险问题的解决方案 设计思路 针对以“4050”人员为代表的中老年低收入灵活就业人员存在着大量将要达到法定退休年限而缴费年限不足的情况，本文采取了结合资产证券化理论来帮助低收入灵活就业人员在达到法定退休年龄后进行补缴养老保险费的办法。对于养老保险来说，只要劳动者达到最低缴费年限和法定退休年龄，就要给其发放养老保险。对于发起人来说，资产证券化资金周转快，单位现金流收益高于一般项目收益，是一种高回报业务。对于投资者来说，养老保险金未来收益稳定，投资风险小，而收益相对要稳定。对于劳动者来说，本来其无力缴纳养老保险，通过ABS使得未来本不存在的虚收益变现，再通过这种变现使得未来的虚收益变成实收益，即缴纳足够的养老保险费用，就是折现的利率高一点也是可以接受的。毕竟，资产证券化是一种对未来稳定的现金流的出售，这是一种资产出售而非是一种债务融资。仅仅通过未来若干年养老保险金来偿还贷款的方式，并不要劳动者再额外出资来进 ①戴维·波普诺著，李强等译．社会学（第十一版）[M]．中国人民大学出版社，2009，第398页．
武汉科技大学 硕士学位论文 第24页 行偿还。本文设计的底线是劳动者退休后头几年养老金待遇极低而已，迟到总比不到好。所以这是一个市场、养老保险、低收入灵活就业人员三方受益的制度。 制度设计 国家授权具有资质的相关机构作为此资产证券化项目的发起人，该发起人在国家的监督下，设立特殊目的机构（SPV）进行相关运营。 投资者 养老 保SPV资产 险池 基 金 贷款者 图4 ABS帮助补缴养老保险费制度示意图 首先，贷款人向发起人提交申请。申请通过后，发起人帮助贷款人补缴养老保险金，使低收入灵活就业人员养老保险缴费达到法定最低缴费年限，低收入灵活就业人员退休后能获得养老金。国家给予政策支持，贷款者的养老金发放给发起人，由发起人在扣除还款后再发放给贷款人，直到贷款人还完贷款。 其次，将贷款制作成转手证券，在市场上出售给投资者。 再次，发起人成立特殊目的机构，建立SPV资产池，管理资产证券化项目的资产。特殊目的机构负责定期向投资者发放投资收益，及向贷款人发放扣除还款后的养老保险金。 其中，贷款人身份应被定为：已达到法定退休年龄的低收入灵活就业人员。还款期限为10年。贷款方式为等额定率抵押贷款，即每月偿还等额本息，不允许提前还款。同时，还应该向贷款人按年收取服务费。贷款人还完贷款前死亡的，借贷关系即告终结，不能向贷款人家属进行追缴，但该贷款者的个人帐户余额归发起人所有。同时，发起人被允许进行提前偿付，当出现贷款人死亡的，发起人可将未还完贷款的等额本金偿付给投资者，达到减少损失的目的。 鉴于缺少低收入灵活就业人员健康状况的详细材料，建议此制度将贷款人身份限制为女性后进行试运营。女性退休年龄低，且预期寿命高于男性，将贷款人限制为女性后，发起人投资失败的风险相对较低。同时，以女性为试点，至少可以解决家中一个老人的养老问题，实际上，仍旧能对中老年低收入灵活就业人员的养老状况起到改善作用。
武汉科技大学 硕士学位论文 第25页 激励低收入灵活就业人员缴纳养老保险费的制度设计 设计思路 针对年轻的低收入灵活就业人员无力且不愿缴纳养老保险费的问题，本文通过结合负所得税制度来激励年轻的低收入灵活就业人员缴纳养老保险费，即用负所得税的办法来抵扣应缴的养老保险费。此制度不是直接将现金发予符合条件的灵活就业人员，而是符合条件的灵活就业人员在缴纳养老保险费时，享受相应的缴费减免。不缴纳养老保险费，就无法享受到这一优惠政策。 待遇确定 发放待遇的原则和计算公式 第一，让工资和低保齐平的灵活就业人员，能享受到以最低档次缴费比例确定的月缴费基数，缴费率为12%的缴费减免，即个人只缴纳8%。 第二，让工资达到上年平均工资的60%的人，正好无法享受这一福利。 第三，负所得税税率由前两项计算得出。 以武汉2010年的标准为例。武汉2009年月平均工资为2776元。缴费比例为上年月平均工资的60%即1665元。则工资与低保齐平的灵活就业人员能享受到的缴费减免为1665的12%即199元。 设负所得税税率为T，由让工资达到上年平均工资的60%的人，正好无法享受这一福利这一条件可得出等式：199-(1665-360)*T=0，算出T=15%。 这样就能够测算出在低保以上、上年平均工资60%以下的收入能够享受的养老保险缴费减免额度。 用公式来表示就是:Wh*12%-（Wh –Wl）*T=0。其中，Wh表示的是当地上一年度平均工资的60%，Wl表示的是当地低保月发放金额。T为负所得税税率。Wh*12%相当于负所得税要保障的最低收入。同时要注意的是，这一策略中，公民收入的起始点不是0而是和每月的低保金持平。 下面用表4来表示养老保险金缴费的减免详细情况。 表4 NIT减免一览 个人缴费缴费缴费应缴数减免/得实缴数负所得缴费后个个人理论前收入比例率% 额（元） 利（元） 额（元） 税税率人收入可支配收（元） % % （元） 入（元） 360 60 20 333 199 134 15 226 559 460 60 20 333 184 149 15 311 644 560 60 20 333 169 164 15 396 729 760 60 20 333 139 194 15 566 899 960 60 20 333 109 224 15 736 1069
武汉科技大学 硕士学位论文 第26页 1160 60 20 333 79 254 15 906 1239 1360 60 20 333 49 284 15 1076 1409 1560 60 20 333 19 314 15 1246 1579 1665 60 20 333 0 333 15 1332 1665 对公式的解释 第一，将享受这一待遇的初始工资定为与低保持平的原因是，低于低保的工资对个人毫无吸引力。对个人来说，如果工资低于低保，劳动者通常会选择领取低保而非工作。 第二，让工资达到上年度平均工资的60%的灵活就业人员不再享受养老保证金缴费减免，是考虑到武汉2010年最低工资为900元，2009年社会平均工资为2776元，两者之间的差距过于悬殊。同时，很多合同制员工保费缴纳后达到上年度平均工资的60%都比较困难，比如武汉市青山区居委会工作人员，税后工资为1045元。这里设定的上限已经偏高，颇带有激励的意味。同时，也考虑了缴费最低比例订在60%的因素。 第三，减免缴费率12%而非20%，一是考虑到政府的承受能力；二是保险终究是不是一种救助，缴费是应尽的义务；三是考虑了现行企业合同制员工个人缴费比例为8%，减免12%的缴费比例较为合适；四是体现了公民自己对自己负责的态度。 对道德风险的规避 这里提到的道德风险就是指，灵活就业人员通过伪造收入证明以达到减免养老保险缴费目的的行为。鉴于灵活就业人员实际收入难以核实，建议主要从从严处罚的角度入手，通过制度性的手段来使得灵活就业人员骗取养老保险缴费减免这一行为变成不经济的行为，从根源上杜绝灵活就业人员造假的行为。这里建议参照电力部门处罚窃电行为的方法。 首先，对这种骗取养老保险缴费减免行为定性。中国人亘古以来就有这样一个观念：生不入衙门，死不入地狱，如果将这种骗取减免的行为如同窃电一样定义为盗窃，就可以让灵活就业人员从主观上不愿意造假。 其次，可要求被处罚者以现金支付方式缴纳罚金，如果拒不支付，则从养老保险个人帐户中扣除。退休时，个人帐户内资金按总资金除以120按月记发。实际上，退休后的平均余命无论男女均高于10年。罚金从个人帐户中扣除，相当于对其征收罚金本金的基础上还加征了滞纳金，是对被处罚者拒绝交罚款行为的惩罚。 再次，加大宣传。在为低收入灵活就业人员办理养老保险缴费减免时，详细讲解处罚政策，使其知道骗取减免得不偿失。同时，还要科学运用替代强化的理论。所谓替代强化，是班杜拉的社会学习理论中的一个概念，指一种榜样替代的强化。一般说来，学习者如果看到他人成功的行为、获得奖励的行为，就会增强产生同样行为的倾向；如果看到失败的行为、受到惩罚的行为，就会削弱或抑制发生这种行为的倾向。这样一来，对榜样行为的强化，通过学习者的观察、体验而可以转化为学习者自身的动机。还应该将生活中骗取减免被抓处罚的真实事件编成案例并制作成小册子发于办理缴费减免的低收入灵活就业人员，使其接受教育，不要以身试法。
武汉科技大学 硕士学位论文 第27页 第五章 低收入灵活就业人员养老保险制度问题解决方案的可行性分析 本章主要分析了以下三个问题的可行性：首先，从可操作性上分析了家庭帐户制度在我国推行的可行性。其次，从经济上分析了ABS帮助中老年灵活就业人员补缴养老保险的可行性。最后，通过与现有制度进行的比较，分析了负所得税抵扣低收入灵活就业人员缴纳养老保险费的制度的可行性。 家庭帐户可行性分析 家庭帐户的可行性主要体现在如下三个方面：一是可以解决由制度缺陷导致的逆向补贴问题；二是从可操作程度上减轻制度推行的阻力；三是家庭帐户符合我国的民俗。 首先，家庭帐户可以解决低收入灵活就业人员的养老保险问题。第一，从成本上，家庭帐户内养老保险的缴费记录年数，尤其是将缴费记录年数转移给即将要退休的老人，可以算做是一种长期投资的无损变现，这就减少了转出者的心理负担，不会使该制度流于形式。第二，在现实收益上，在退休后，与符合养老金领取标准的“新人”相比“中人”拥有额外的过渡性养老金补偿。同等缴费年限“中人”的养老金比“新人”的替代率要高，尤其是缴费刚满15年的情况下。从而在主观上使“新人”将缴费记录年数转移给“中人”的意愿增强。以上两点使养老保险缴费记录年数的转出者不抵触且愿意将自己的养老保险缴费记录年数转移给家里的老人。 当缴费记录年数转移之后，这些原本无法享受养老金待遇的退休者就可以按月领取养老金。一是，老人能够安享晚年，长寿是福。二是，老人有养老金之后，在经济上不仅不用子女操心，防止子女对老人产生厌恶情绪，而且在子女出现经济困难时还能够提供援助。如此一来，子女对父母的态度会更加端正。在一般情况下，经济独立才能人格独立，只有自力更生才能平等对话。在日常家庭交往中，家庭关系会更加和谐与和睦。下一代可以从上一代身上看到自己的未来——也将因制度性措施被纳入到基本养老保险体系中去，下一代就会对基本养老保险体系多一分认同，也将愿意参保、愿意缴费。 其次，家庭帐户拥有的外部性可以减轻制度推行的阻力。对于中等收入的家庭来说，家庭成员间养老保险缴费记录年数的相互转移，是为了使养老保险缴费行为在以家庭为单位时依旧能够达到效用最大化。就如文章前面提到的弹性退休，有部分劳动者选择延迟退休，其工作收益大大高于退休金。选择延迟退休的劳动者在未退休前，依旧要缴纳基本养老保险，而由于退休的延后，纵使其退休之后养老保险金高于正常退休的劳动者，但是由于预期余命的减少与不确定，将导致福利损失。 对于个人来说，无论是从收益还是从自我实现的角度来说，延迟退休的效用大于按时退休的效用。但是，对于整个家庭来说，这仅仅是一种帕累托次优。 对家庭来说，允许这部分劳动者将自己的养老保险缴费记录年数转移给下一代，能够使家庭效用最大化，且规避了风险。第一，基本养老保险是由国家兜底，有国家信用作为保障，纵使当前基金收益率极低，但是国家会补偿缺口，这一长期投资失败的可能性极低。
武汉科技大学 硕士学位论文 第28页 第二，中国老龄化问题严重且特殊——老龄化快且未富先老，有学者也指出日后赡养率将特别高，使公民担心未来养老保险缴费比例将大幅提高。选择延迟退休的劳动者将自己的缴费记录年数转移给下一代，可以使下一代在未来养老保险缴费标准提高时减少个人缴费，降低了缴费成本，规避了养老保险高缴费的风险。 对国家来说，这种缴费记录年数从将要退休者转移到在职劳动者的行为，正好能与低收入灵活就业者的缴费记录年数变现行为互补。 再次，家庭帐户符合我国民俗。从社会舆论上来说，在中国，官方和民间都很重视出身，即家庭环境。每年征兵时的口号就是“一人当兵，全家光荣”。并且，根据《中华人民共和国刑法》（2009年修订）第二百五十九条第一款，破坏军婚是可以判处3年以下有期徒刑的。这就说明国家也是默认公民个人的行为和家庭是有着不可分割的联系的。对民众来说，先赋地位也是一个十分重要的因素。这表明官方和民间从来都没有把个人与其所处的家庭割裂开来，家庭与个人不能割舍的联系是被各界所承认的。 由此看来，家庭帐户的推行具有比现行制度更强的可操作性和可行性。 ABS帮助中老年灵活就业人员补缴养老保险可行性分析 可行性分析 这里通过具体的计算来分析这一手段在经济上是否具有可行性。 贷款方式为等额定率抵押贷款，即每月偿还等额本息。从2008年12月25日起，5年及以上人民币贷款利率为%①（利率在2010年十七届五中全会已经上调25个基点，但这里仍是沿用2008年的数据进行分析）。这里选取的利率为8%。贷款年份为10年，不能提前偿还，但是贷款者死亡不进行追偿，视为其还完贷款。贷款方每年缴纳服务费为500元。 图5为2010年中国国债收益率曲线图，10年期中国国债利率为%。这里给予投资者50个基点（BP，base point，100个基点为1%）的收益率差，则此时给予投资者的利率为%。 图5 2010年国债收益率曲线 （数据来源于中国国债协会：《2010年国债发行情况表》 以武汉为例，假如一个低收入灵活就业人员没有缴纳过养老保险费，为了方便计算， ①人民币贷款利率表．
武汉科技大学 硕士学位论文 第29页 这里假设她按照2010年武汉灵活就业缴费标准进行补缴，缴费比例为上年度平均工资的60%，缴费率为20%，则其每月应该缴纳333元，以此为标准其15年应该缴费60000元（实际值为59940元）。 年利率为8%，按单利计算月利率约为%。对于作为借款者的发行人来说相当于是在进行整存零取，整存零取计算公式为：S=P*（1-（1+r）-n ）/r。其中，S为一次存入的金额，P为每月提取的金额，n为依次提取的次数。可以通过此公式进行计算得出每月还款额为元。偿付利息为元。对于投资者来说投资收益率为%，同样是按照按月归还本金和利息的方式进行偿还，则，其每月能获得的收入为元。偿付利息为元。 假设劳动者1960年出生，1980年参加工作，且为被承认的“中人”，在1996年下岗后一直从事灵活就业工作，直到退休期一次性进行补缴。 中人的养老金由基础养老金、个人帐户养老金、过渡性养老金、调节金组成。基础养老金和个人帐户养老金计算方法等同于“新人”。 缴费15年，基础养老金为(2776+1665/2)*15% =元。 个人帐户养老金为（1665*8%）*12*15/120=元。 调节金：2010年为60元①。 过渡性养老金=本人退休、退职时上年度武汉市在岗职工月平均工资×本人退休、退职时历年的平均缴费工资指数*视同缴费年限*%。该劳动者历年的平均缴费工资指数为：（1*20+*15）/35=。则过渡性养老金=2776*83%*20*%=元。 该劳动者退休工资合计为：++60+=元。扣除元用于还贷后，还剩元，高于武汉2010年低保标准360元。等到60岁时，该劳动者还完贷款，能够领取到全额的养老保险金。 表5是ABS帮助补缴养老保险费制度的贷方（低收入灵活就业人员）、发行人及投资者三方的收入、支出明细表。养老保险基金共发放了137142（应发养老保险数额）元养老保险金，其中元作为本息偿还给了发行人，低收入灵活就业人员实得元养老金。贷方10年共缴纳5000元作为服务费，发行人的名义收益合计共17876元。发行方偿还投资者本息合共计元，投资者名义收益为元（转付投资者的金额减去头寸）。 养老保险基金发放的137142元中，总发放过渡性养老金元，调节金7200元。过渡性养老金和调节金属于养老保险改革成本的延期支付。所以，发行人和投资者的收益实际上来自于国家给予“中人”退休时的补偿金。该补偿分配给发行人、投资者、贷款人的额度取决于3方博弈的结果。 ①武汉劳动保障服务网．《 完善企业职工基本养老保险制度问题解答》．
武汉科技大学 硕士学位论文 第30页 表5 ABS帮助缴纳养老保险费明细表（单位：元） 年应发养实获养贷款者未偿发行人收到转付投发行人实投资者未收数 老金 老金 还的本金 还贷款额 资者 际收益 回的本金 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 0 0 合计 137142 12876 风险控制 首先，低收入灵活就业人员的养老保险金不够偿还贷款的情况。原则上每月还款额应该小于每月养老金领取额。建议养老保险领取额应≥还贷额+当地低保。沿用上例数据，假如该低收入灵活就业人员没有过渡性养老金和调节金，其养老保险金为每月元。减去低保360元每月则其每月能还贷元。S=*(1-(1+%)-120)/%，其能获得的贷款额约为14000元。假如其选择将元均用作偿还贷款，则其能获得的贷款额度为43666元。其只用再缴纳16334元既可被纳入城镇基本养老保险，相当于50岁退休但60岁才能领取养老保险金。而且，养老保险金有其刚性只能涨不会跌，所以从其退休第二年开始，该低收入灵活就业人员就可以获得少量的退休金。可能ABS帮助补缴养老保险的制度对于“新人”吸引力会降低，但是对于拥有过渡性养老金的“中人”来说，这一制度能够解决他们的问题。算上调节金，“中人”月贷款缺口为元，等同缴费年限为6年的“中人”过渡性养老金为元，不需要额外拿出现金进行缴费就能在10年后获得全额的养老保险金。 其次，贷款者未还完贷款就死亡导致贷款无法偿还的风险。对劳动者来说，他们并没有任何风险。他们违约之后的责任由发起人承担了。对于投资者来说，提前偿付这一问题并非由利率变动而造成的，所以提前偿还对其影响是未知的。同时，发起人可以发行多档抵押贷款转手证券来将提前偿付风险进行转移和分配，通过用提前偿付来对于低年限的抵押贷款的方法来分配风险，但无可否认的是风险只能在各档次的证券间进行分配而不能完全规避掉。 假如上例中的贷款人缴费55岁死亡。养老保险基金共发放了68571元养老金，其中元作为本息偿还给了发行人，低收入灵活就业人员实得元养老金。该贷款
武汉科技大学 硕士学位论文 第31页 者5年共缴纳2500元作为服务费，发行人的名义收益合计共8938元，个人帐户养老金余额为11988元，发行方一次偿还给投资者本金元，发行人实际名义收益为元。发行方5年偿还投资者本息合共计元，一次偿还投资者的本金为元，投资者名义收益为元（转付投资者的金额减去头寸）。养老保险基金发放的68571元中，总发放过渡性养老金元，调节金3600元。 如果发行5年期转手证券，5年期国债利率为%，给予投资者20个基点的收益率差，则利率为%。每月还款额为元。偿还利息为元。假设只发行1份5年期转手证券，贷款人只有1人且55岁死亡。养老保险基金共发放了68571元养老金其中元作为本息偿还给了发行人，低收入灵活就业人员实得元养老金。该贷款者5年共缴纳2500元作为服务费，个人帐户养老金余额为11988元，发行人实际名义收益为-6170元。发行方偿还投资者本息合共计元，投资者名义收益为元。 假设贷款者的寿命只有55岁和60岁以上两种情况且贷款者缴纳的服务费等于发起人运营成本，1个寿命高于60岁的贷款者能为发行人带来12876元的收益，1个寿命为55岁的贷款者会导致发行人亏损元，只有参加ABS帮助补缴养老保险体系的寿命为55岁的贷款者与寿命60岁以上的贷款者的比例超过86:100时，发起人才会亏损。如果发行的是5年期的转手证券，只有参加ABS帮助补缴养老保险体系的寿命为55岁的贷款者与寿命60岁以上的贷款者的比例超过149:100时，发行人才会出现亏损。根据我国国情，女性寿命普遍高于60岁，发起人一般不会出现亏损。 由此看来，ABS帮助中老年灵活就业人员补缴养老保险这一策略在经济上具有可行性。 负所得税激励低收入灵活就业人员参保的可行性分析 在这里将低保制度、最低工资、负所得税制度以及负所得税抵扣低收入灵活就业人员缴纳养老保险费的制度进行比较。 图6中Os表示的是享受低保的人群，对这部分人群采取的是收入均等化的策略，即低收入者在最低生活保障线下干与不干一个样，干多干少一个样。这种收入均等化的策略大大降低了失业者从正常渠道再就业的积极性，也不得不使许多已经享受低保待遇的公民从事较为普遍的隐性就业。这既有失公平，也降低了效率，没有充分体现效率优先、兼顾公平的原则①。sk表示的是处在个人所得税免征额之内的群体，k点之后的收入由于需要缴税曲线会显得比较平坦。中国个人所得税征收采取的是累进制，k点之后实际上应该是调抛物线，为了简便这里画作了直线。 图7中od段表示的是处在负所得税享受范围内的人群，他们的收入曲线OACD向上弯曲，收入比没有负所得税时高出一块。同时它并没有鼓励不工作。使收入相对平等且有效率。存在的问题就是实施负所得税制度国家财政负担重。 图8是本文采取的方法，是对负所得税制度的一种变形，将负所得税制度与灵活就业 ①赵炎．负所得税方案与城市居民最低生活保障制度改革[J]．商业研究，2004（9）．
武汉科技大学 硕士学位论文 第32页 人群的养老保险费缴纳绑定在了一起，将收入曲线从SACD拉到了SA'C'D，降低了政府投入。考虑到个人的整个生命周期，这样一个策略又能确实起到激励的作用。 图9描述的是最低工资法案对劳动力需求的影响。设D0是低技能工人在第0年所面临的劳动力需求曲线，在这一年的实际工资水平是W0/P0,就业水平为E0。设最低工资水平不发生不发生任何变化的条件下，货币和工资水平与价格水平在第二年会以同一百分比增长，因此第一年的实际工资水平W1/P1与第0年完全相同。在第一年两件事情同时发生。第一，最低工资法案规定最低工资上涨到了W2的位置，且W2大于W1。第二，由于经济扩张，对低技能工人的劳动力需求移动到了D1。这两个方面的因素共同导致就业量从E0上升到了E1。由于劳动力需求在两个时期之间上升了，这一假设就业水平本来应该是E1H，显而易见的是，E1H大于E1，因此，我们可以得出，E1H -E1就代表着由于最低工资水平提高而造成的就业损失。在一个扩张性的经济中，每一次最低工资水平提高所产生的预期影响都是降低就业的增长率。 收入 （收元入）（元 ）D 2000 C A S 360 O sk Od 图7 低保政策对中低国民收入的影响 图6 纯粹负所得模式对国民收入的影响 收入 （实际工资水元）平（W/P） DW 2/p1 AC C' W A1/p1= W0/p0 ' D0 D1 S EEE1H 就业量O s d 图8 负所得模式变形对国民收入的影响 图9 最低工资对就业的影响① 通过对四种方案进行比较，负所得税抵扣低收入灵活就业人员缴纳养老保险费的制度有以下优点： 第一，能够产生激励。虽然文章提出的负所得税模式的变形所提供的收益必须延期才能享受，但是美国经济学家弗朗科·莫迪利安尼提出的生命周期消费理论认为，人们会在相当长时期的跨度内计划自己的消费开支，以便于在整个生命周期内实现消费的最佳配 ①罗纳德·G·伊兰伯格著，刘昕译．现代劳动经济学:理论与公共政策[M]．中国人民大学出版社，2007，第48页．
武汉科技大学 硕士学位论文 第33页 置。 第二，成本相对较小。首先，这种负所得税抵扣养老保险缴费的形式，并不是立即把现金发到低收入灵活就业人员手中，而是要在低收入灵活就业人员退休时才能够领取由此制度带来的收益。一是因不需立即支付而有比较充足的时间募集资金、二是如果存在通货膨胀的情况下，延期支付成本将降低，负所得税抵扣养老保险缴费的成本相对较低。其次，低保这种齐平化的救助模式，无效率无公平，没有激励，重在救济贫苦，只能治标；负所得税抵扣养老保险缴费，既有效率又又公平，激励明显，重在消灭贫穷，能够治本，从长期成本和总成本上来说成本反而较小。再次，负所得税抵扣养老保险缴费能够带来正的外部性，这种正外部性也是一种收益。 第三，能激励灵活就业人员多缴纳养老保险费。因为从负所得税抵扣养老保险缴费这一制度中得利的前提就是缴纳养老保险费。从“理性人”假设出发，这必然会扩大养老保险缴费基数。而且少缴的费用并非减免而是政府代为缴纳，就不会使养老保险基金承受巨大的风险和负担。缴费时间长、基数大还能提升养老保险基金抗压的能力。 由此可见，从短期上，负所得税抵扣低收入灵活就业人员缴纳养老保险费的制度在保持原有激励效应的同时成本相对要低；从长期上，这一制度能吸引更多的低收入灵活就业人员参保，扩大了制度覆盖面，保证了养老保险基金的可持续性。
武汉科技大学 硕士学位论文 第34页 第六章 总结 贫穷是万恶之源，贫穷是社会的毒瘤，贫穷是社会的病态，穷人是贫穷的载体，是贫困的具体展现。人身上的毒瘤可以被挖去，社会上的毒瘤却不能被挖去。任何法律都只针对行为而不是针对某一种人，贫穷并不是犯罪，只是穷人或许会有更大的动机越轨。不可能去消灭穷人，也不可能重新建立济贫院制度，人为限制穷人的人身自由。所以，我们只能去消灭贫穷，帮助穷人走出贫困陷阱，只能从根本上消除贫困的源头。 从自然人转变为社会人之后，精英阶层的优势更多的是建立在社会规则上而非自然禀赋。从这个角度来说，虽然文章中的制度设计在某些层面上会要求国家增加财政投入，考虑到社会的稳定和长治久安，这种投入并不算多。 从构建社会主义和谐社会和全面建设小康社会的角度来说，这种投入是一种必须。把社会的稳定当作一种消费品的话，精英阶层对这种消费品的需求是毫无弹性的，而对于弱势群体来说，对这种消费品的需求却充满了弹性，可以说，社会保障就是精英阶层为了让弱势群体能够安分守己的一种付费。 政策俘获是一个大家耳熟能详的概念，讲的是利益集团通过利益绑架政府。社会保障何尝又不是国家将大众捆绑在政府战车之上的无比坚固的锁链。宗教靠来生和轮回来阻止越轨。社会主义中国是无神论国家，但是，可以拿完全在今生就可享可见的养老保险来规范人们当下的行为。宗教是虚幻的，好处当下看不见，但是养老确是实在的，身边例子可以亲见。有希望才有将来，有将来才能忍受现在。通过ABS帮助灵活就业人员补缴养老保险费，能够立即改善灵活就业人员的家庭生产状况，又有如千金买马骨，对年轻一代的灵活就业人员能造成激励，能给予他们希望。而NIT帮助缴纳养老保险费，国家是增加了付出，但是这个付出是能够算的清而且是能够负担得起的，这个制度节约的在将来要付出的成本是难以算清的，这个制度消除的潜在的越轨行为所可能造成的危害也是无法计算的。只有让公民对未来有所期待，知道只要安分守己至少国家会给予其一个美好的老年生活，人们才能自发控制由贫困导致的社会问题。
武汉科技大学 硕士学位论文 第35页 参考文献 [1] 任海霞．关于我国灵活就业人员养老保险的思考[J]．经济论坛，2009（6）． [2] 曾来海，陈丹英．大众传媒对弱势群体的社会排斥[J]．新闻知识，2009（10）． [3] 程国华．负所得税方案——解决贫困陷阱问题浅探[J]．劳动保障世界，2009（4）． [4] 舒建玲，余丞薇．灵活就业和谐劳动关系的构建障碍及对策——基于低人力资本灵活就业者的分析[J]．经济问题，2008（6）． [5] 刘玉侠．灵活就业人员的社会保险问题研究[J]．社会科学战线，2006（6）． [6] 邓大松，杨洁．灵活就业人员社会保险现状与对策[J]．统计与决策，2007（19）． [7] 姚宇，张丽．灵活就业者社会保障体系建设的思考[J]．经济观察，2007（23）． [8] 刘福垣．建立全社会统一的社会保险体制（摘要）[J]．社会保障制度，2003（1）． [9] 杜凤莲，刘文忻．失业救济金与中国城镇人口失业持续时间[J]．经济科学，2005（4）． [10] 赵突．我国低收入灵活就业弱势群体劳动权益保障研究[J]．改革与战略，2008（12） ． [11] 刘杰峰．灵活就业养老保险关系探讨[J]．重庆经济，2003（4）． [12] 龚文娟，雷俊．“生存理性”下的选择：失业者再就业行为影响因素分析[J]．湖北社会科学，2008（9）． [13] 吕爱爱．城镇下岗失业人员养老保障问题探析[J]．现代商业，2009（9）． [14] 齐秀华．国企下岗职工劳动关系和社会保险关系相协调的难点分析[J]．工业技术经济，2009（6）． [15] 于立，孟韬．国有企业“买断工龄”的问题与规范——以东北老工业基地资源枯竭型国有企业为例[J]．社会科学战线，2004（6）． [16] 余晓敏．经济全球化背景下的劳工运动：现象、问题与理论[J]．社会学研究，2006（3）． [17] 张园晟，于海飞，张骎君，欧阳谢艺．论金融危机背景下社区在解决下岗失业问题中的作用——以石家庄市X社区为例[J]．中国劳动关系学院学报，2009（10）． [18] 雷勇，蒲勇健．企业人力资源工龄买断的博弈分析[J]．重庆大学学报(自然科学版)，2005（3）． [19] 仇立平，顾辉．社会结构与阶级的生产结构紧张与分层研究的阶级转向[J]．社会，2007（2）． [20] 郭于华，常爱书．生命周期与社会保障—一项对下岗失业工人生命历程的社会学探索[J]．中国社会科学，2005（5）． [21] 吴清军．市场转型时期国企工人的群体认同与阶级意识[J]．社会学研究，2008（6）． [22] 盛文沁．试析欧盟的反社会排斥政策：缘起、措施与绩效[J]．社会科学，2009（11）． [23] 华雯文，吴楠．下岗职工的养老保险接续问题研究[J]．中共长春市委党校学报，2008（12）． [24] Javier Ortega,Laurence the extent of re-entitlement effects in unemployment
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武汉科技大学 硕士学位论文 第38页 致 谢 首先，要感谢的是我的两位导师，已故的黎玉柱教授和现在的张智勇副教授。很庆幸得到了这两位深受学生爱戴的老师的指导。黎老师学识渊博，治学严谨，敬业奉献。从研究生培养计划的制定到整个研究生阶段的规划，黎老师一一给予指导，为我研究生阶段的学习指明了方向，这一切学生铭记于心。论文从选题到最终定稿，张老师在百忙之中给予悉心指导，倾注了大量心血；张老师广博的学识、严谨的治学精神以及一丝不苟的工作作风深深的感染和激励着我；张老师诲人不倦，论文从选题到定稿，反复修改，老师总是耐心、细致地指导；另外，张老师不断教导学生为人处事的学问，对即将步入社会的我会有很大的帮助。在此，谨向张老师表示最诚挚的敬意和感激！ 感谢文法与经济学院指导和关心我的各位老师，将近三年的求学生涯，在你们的悉心指导和友好关怀下，我感受到了良好的学习氛围和深切的人文关怀，并使我不断得到充实、成长。 感谢与我朝夕相处的各位同学们，在求学期间，我们相识、相知，共同成长，这段经历将会是我人生中一笔宝贵的财富。从你们身上，我学到了很多长处；有了你们的良言，让我发现自身的诸多不足并及时得以改正，非常感谢你们。 特别感谢一直以来默默支持和关心我的家人和朋友们，因为你们，我才有足够的信心和勇气面对各种困难和挑战，积极进取，勇往直前。 最后，我还要感谢一直陪伴在我身边，无条件支持着我的女友，我家的那块宝玉——杨蒨。在这物欲横流的社会，却心甘情愿一直陪伴在一文不名的我的身边，那是一种何等的爱与关怀。君当作磐石，妾当作蒲苇，蒲苇纫如丝，磐石无转移。
