泓域咨询/加强乡村旅游宣传推广项目投资计划书
目录
第一章 绪论............................................................................................................7
一、 项目名称及建设性质.......................................................................................7
二、 项目承办单位...................................................................................................7
三、 项目提出的理由...............................................................................................7
四、 项目建设选址...................................................................................................9
五、 项目总投资及资金构成.................................................................................10
六、 资金筹措方案.................................................................................................10
七、 项目预期经济效益规划目标.........................................................................10
八、 项目建设进度规划.........................................................................................11
九、 项目综合评价.................................................................................................11
主要经济指标一览表..............................................................................................11
第二章 发展规划分析..........................................................................................13
一、 公司发展规划.................................................................................................13
二、 保障措施.........................................................................................................14
第三章 市场和行业分析......................................................................................17
一、 乡村旅游发展定位.........................................................................................17
二、 乡村旅游发展有利条件.................................................................................18
三、 乡村旅游发展现状.........................................................................................20
四、 乡村旅游发展前景.........................................................................................21
五、 乡村旅游发展对策.........................................................................................23
六、 乡村旅游发展背景.........................................................................................24
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第四章 公司成立方案..........................................................................................27
一、 公司经营宗旨.................................................................................................27
二、 公司的目标、主要职责.................................................................................27
三、 公司组建方式.................................................................................................28
四、 公司管理体制.................................................................................................28
五、 部门职责及权限.............................................................................................29
六、 核心人员介绍.................................................................................................33
七、 财务会计制度.................................................................................................34
第五章 经营战略..................................................................................................38
一、 企业融资战略的类型.....................................................................................38
二、 企业竞争战略的概念.....................................................................................43
三、 人力资源的内涵、特点及构成.....................................................................45
四、 企业战略目标的构成及战略目标决策的内容.............................................49
五、 企业经营战略管理体系的构成.....................................................................51
六、 资本运营战略的含义.....................................................................................52
七、 企业竞争战略的构成要素（优势的创建）.................................................54
第六章 运营管理模式..........................................................................................56
一、 公司经营宗旨.................................................................................................56
二、 公司的目标、主要职责.................................................................................56
三、 各部门职责及权限.........................................................................................57
四、 财务会计制度.................................................................................................60
第七章 企业文化..................................................................................................64
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一、 建设高素质的企业家队伍.............................................................................64
二、 企业文化的完善与创新.................................................................................73
三、 技术创新与自主品牌.....................................................................................75
四、 企业文化的创新与发展.................................................................................77
五、 企业家精神与企业文化.................................................................................88
六、 塑造鲜亮的企业形象.....................................................................................92
七、 培养现代企业价值观.....................................................................................97
第八章 公司治理方案........................................................................................102
一、 董事会及其权限...........................................................................................102
二、 公司治理原则的内容...................................................................................106
三、 公司治理原则的概念...................................................................................112
四、 管理腐败的类型...........................................................................................113
五、 企业内部控制规范的基本内容...................................................................116
六、 董事及其职责...............................................................................................127
第九章 人力资源................................................................................................133
一、 企业劳动分工...............................................................................................133
二、 岗位工资或能力工资的制定程序...............................................................135
三、 培训教学设计程序与形成方案...................................................................136
四、 审核人力资源费用预算的基本程序...........................................................141
五、 精益生产与 5S 管理.....................................................................................141
六、 员工福利管理...............................................................................................144
七、 职业与职业生涯的基本概念.......................................................................146
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第十章 项目经济效益........................................................................................148
一、 经济评价财务测算.......................................................................................148
营业收入、税金及附加和增值税估算表............................................................148
综合总成本费用估算表........................................................................................149
利润及利润分配表................................................................................................151
二、 项目盈利能力分析.......................................................................................152
项目投资现金流量表............................................................................................153
三、 财务生存能力分析.......................................................................................154
四、 偿债能力分析...............................................................................................155
借款还本付息计划表............................................................................................156
五、 经济评价结论...............................................................................................157
第十一章 财务管理分析....................................................................................158
一、 对外投资的影响因素研究...........................................................................158
二、 财务可行性要素的特征...............................................................................160
三、 财务管理原则...............................................................................................161
四、 营运资金的管理原则...................................................................................165
五、 决策与控制...................................................................................................167
第十二章 投资方案分析....................................................................................169
一、 建设投资估算...............................................................................................169
建设投资估算表....................................................................................................170
二、 建设期利息...................................................................................................170
建设期利息估算表................................................................................................171
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三、 流动资金.......................................................................................................172
流动资金估算表....................................................................................................172
四、 项目总投资...................................................................................................173
总投资及构成一览表............................................................................................173
五、 资金筹措与投资计划...................................................................................174
项目投资计划与资金筹措一览表........................................................................174
报告说明
乡村旅游是指游客前往农村地区，体验乡村风情和文化，享受自
然景色，以及参与农业生产、农事活动等形式的休闲旅游。近年来，
随着城市化进程的加速和人们对美好生活的追求，乡村旅游发展呈现
出蓬勃的态势。同时，政府在支持农业发展、扶持乡村振兴方面也为
乡村旅游提供了有力保障。未来，乡村旅游将成为一种重要的休闲方
式，推动农村经济增长和文化传承。但同时也需要注意乡村旅游开发
中的环境保护和文化保护问题，注重可持续发展。
根据谨慎财务估算，项目总投资 万元，其中：建设投资
万元，占项目总投资的 %；建设期利息 万元，占项
目总投资的 %；流动资金 万元，占项目总投资的 %。
项目正常运营每年营业收入 万元，综合总成本费用
万元，净利润 万元，财务内部收益率 %，财务净
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现值 万元，全部投资回收期 年。本期项目具有较强的财
务盈利能力，其财务净现值良好，投资回收期合理。
通过分析，该项目经济效益和社会效益良好。从发展来看公司将
面向市场调整产品结构，改变工艺条件以高附加值的产品代替目前产
品的产业结构。
本报告为模板参考范文，不作为投资建议，仅供参考。报告产业
背景、市场分析、技术方案、风险评估等内容基于公开信息；项目建
设方案、投资估算、经济效益分析等内容基于行业研究模型。本报告
可用于学习交流或模板参考应用。
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第一章 绪论
一、项目名称及建设性质
（一）项目名称
加强乡村旅游宣传推广项目
（二）项目建设性质
本项目属于技术改造项目
二、项目承办单位
（一）项目承办单位名称
xxx 有限责任公司
（二）项目联系人
史 xx
三、项目提出的理由
乡村旅游是指人们在乡村地区进行休闲度假和旅游观光的活动。
近年来，随着城市化的发展和人们对生态环境、文化传承等问题的关
注，乡村旅游逐渐成为旅游业发展的新热点。乡村旅游涉及的内容包
括农家乐、民俗体验、自然景观等，不仅能够满足人们对于环境与生
活方式的追求，同时也带动了当地农业与服务业的发展，促进了乡村
经济的繁荣。同时，乡村旅游也存在一些问题，如资源开发利用不当
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、行业标准不统一等，需要相关部门加强监管和规范管理以确保乡村
旅游可持续健康发展。
乡村旅游是指游客体验农村生活和文化，了解乡村特色，享受乡
村风光，参与田园劳作等旅游活动。近年来，随着人们对休闲、度假
方式的变化以及城市化进程加快，乡村旅游逐渐成为一个新兴的旅游
业态。乡村旅游的发展不仅能够推动乡村经济的发展，还有利于传承
和弘扬传统文化，促进城乡交流和融合。为了促进乡村旅游的快速发
展，相关部门和企业积极开发和推广乡村旅游产品，建设配套设施，
提高服务水平，同时也需要注意保护乡村环境和文化遗产，确保乡村
旅游的可持续发展。
在当前旅游业快速发展的背景下，乡村旅游作为一种新兴的旅游
方式备受关注。加强乡村旅游宣传推广，提高知名度和美誉度对于促
进乡村经济发展和增强当地形象至关重要。
（一）建立完善的乡村旅游宣传推广渠道
1、加强网络推广。建立完善的乡村旅游官方网站及社交媒体平台
，推送乡村旅游美食、民俗、文化等内容，吸引更多游客的关注。
2、开展线下宣传活动。例如在城市举办乡村旅游主题展览、推介
会等，让更多人了解乡村旅游的特色和优势。
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3、营造良好的口碑。通过游客的旅游体验分享和评价，打造好口
碑，进一步提升乡村旅游的知名度和美誉度。
（二）加强乡村旅游产品创新与升级
1、发扬乡土文化。挖掘当地的历史文化、地域特色，打造乡土文
化旅游产品，让游客深入了解当地文化，增强旅游体验感。
2、丰富多样的旅游产品。扩大乡村旅游产品的种类，包括自然风
光、生态游、骑行等，提升游客的满意度和回头率。
3、提升服务水平。进一步加强对游客的服务能力，提高导游、餐
饮、住宿等服务质量，让游客在乡村旅游中享受到更好的服务。
（三）加大政策支持力度
1、优惠政策。例如给予乡村旅游企业税收减免、贷款优惠等政策
支持，吸引更多的投资者参与乡村旅游产业的发展。
2、人才引进。通过政策鼓励和优惠措施，吸引更多的人才投身于
乡村旅游行业，提高行业整体的服务水平。
总之，加强乡村旅游宣传推广，提高知名度和美誉度，需要政府
、企业、社会各方共同参与，以此促进乡村经济的快速发展。
四、项目建设选址
本期项目选址位于 xxx（以最终选址方案为准），区域地理位置优
越，设施条件完备，非常适宜本期项目建设。
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五、项目总投资及资金构成
（一）项目总投资构成分析
本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨
慎财务估算，项目总投资 万元，其中：建设投资 万元
，占项目总投资的 %；建设期利息 万元，占项目总投资的
%；流动资金 万元，占项目总投资的 %。
（二）建设投资构成
本期项目建设投资 万元，包括工程费用、工程建设其他费
用和预备费，其中：工程费用 万元，工程建设其他费用
万元，预备费 万元。
六、资金筹措方案
本期项目总投资 万元，其中申请银行长期贷款 万
元，其余部分由企业自筹。
七、项目预期经济效益规划目标
（一）经济效益目标值（正常经营年份）
1、营业收入（SP）： 万元。
2、综合总成本费用（TC）： 万元。
3、净利润（NP）： 万元。
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（二）经济效益评价目标
1、全部投资回收期（Pt）： 年。
2、财务内部收益率：%。
3、财务净现值： 万元。
八、项目建设进度规划
本期项目建设期限规划 12 个月。
九、项目综合评价
经分析，本期项目符合国家产业相关政策，项目建设及投产的各
项指标均表现较好，财务评价的各项指标均高于行业平均水平，项目
的社会效益、环境效益较好，因此，项目投资建设各项评价均可行。
建议项目建设过程中控制好成本，制定好项目的详细规划及资金使用
计划，加强项目建设期的建设管理及项目运营期的生产管理，特别是
加强产品生产的现金流管理，确保企业现金流充足，同时保证各产业
链及各工序之间的衔接，控制产品的次品率，赢得市场和打造企业良
好发展的局面。
主要经济指标一览表
序号 项目 单位 指标 备注
1 总投资 万元
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建设投资 万元
工程费用 万元
其他费用 万元
预备费 万元
建设期利息 万元
流动资金 万元
2 资金筹措 万元
自筹资金 万元
银行贷款 万元
3 营业收入 万元 正常运营年份
4 总成本费用 万元 ""
5 利润总额 万元 ""
6 净利润 万元 ""
7 所得税 万元 ""
8 增值税 万元 ""
9 税金及附加 万元 ""
10 纳税总额 万元 ""
11 盈亏平衡点 万元 产值
12 回收期 年
13 内部收益率 % 所得税后
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14 财务净现值 万元 所得税后
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第二章 发展规划分析
一、公司发展规划
乡村旅游是以乡村空间环境为依托，以乡村独特的生产形态、民
俗风情、生活形式、乡村风光、乡村居所和乡村文化等为对象，利用
城乡差异来规划设计和组合产品，集观光、游览、娱乐、休闲、度假
和购物为一体的一种旅游形式。在对乡村振兴战略下乡村旅游业与乡
村人文、生态环境、经济发展等方面进行梳理后，已有研究表明乡村
旅游业与乡村人文振兴能有机契合，但乡村文旅产业发展中尚存在传
统文化破坏、基础设施落后等亟需解决的问题。在经济发展方面，从
乡村人口结构变化、农村扶贫和乡村旅游产业链的经济价值三个角度
展开分析，最终提出了乡村旅游绿色可持续发展建议。
（一）战略目标与发展规划
公司致力于为多产业的多领域客户提供高质量产品、技术服务与
整体解决方案，为成为百亿级产业领军企业而努力奋斗。
（二）措施及实施效果
公司立足于本行业，以先进的技术和高品质的产品满足产品日益
提升的质量标准和技术进步要求，为国内外生产商率先提供多种产品
，为提升转换率和品质保证以及成本降低持续做出贡献，同时通过与
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产业链优质客户紧密合作，为公司带来稳定的业务增长和持续的收益
。公司通过产品和商业模式的不断创新以及与产业链企业深度融合，
建立创新引领、合作共赢的模式，再造行业新格局。
（三）未来规划采取的措施
公司始终秉持提供性价比最优的产品和技术服务的理念，充分发
挥公司在技术以及膜工艺技术的扎实基础及创新能力，为成为百亿级
产业领军企业而努力奋斗。
在近期的三至五年，公司聚焦于产业的研发、智能制造和销售，
在消费升级带来的产业结构调整所需的领域积极布局。致力于为多产
业的多领域客户提供中高端技术服务与整体解决方案。在未来的五至
十年，以蓬勃发展的中国市场为核心，利用中国“一带一路”发展机遇
，利用独立创新、联合开发、并购和收购等多种方法，掌握国际领先
的技术，使得公司真正成为国际领先的创新型企业。
二、保障措施
(一)加强培训宣传
鼓励高等院校开展相关研究，加强国际交流学习与沟通合作，提
高专业技术和管理人员的专业素质。注重宣传引导，建立区域宣传示
范基地，采取主题宣传周、电视、报纸、网络、手机客户端等多种方
式，开展产业相关知识的普及宣传，营造良好的产业发展氛围。
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(二)研究制定配套政策
拓宽资金渠道，引导社会资本，加大对共性关键技术研发投入。
设立行业发展专项资金，对行业企业给予贷款贴息。将行业评价标识
信息纳入招投标、融资授信等环节的采信系统。研究制定行业专项财
政补贴和企业增值税优惠政策。
(三)改善组织协调机制
制定产业行动计划，全面落实机构改革方案，改革机构设置，加
强产业工作顶层设计，强化组织领导，明确责任人，形成分工合理、
运行协调的组织协调机制。积极探索创新产业管理方式，以规划、政
策、标准、项目管理和运行管理等为重点，加强对产业行业的宏观指
导和服务，不断改善行业管理体制，提高行业发展水平。不断深化主
管部门与行业协会的联系，指导和促进行业协会更好地发挥桥梁、纽
带作用。
(四)抓好政策落实
指导各地区从扩大产业服务供给、激发产业市场需求、优化产业
发展环境等方面，制定本地区促进产业发展的政策措施，形成政策合
力。发挥产业发展专项资金的政策导向作用，根据产业发展情况，及
时调整政策实施重点。
(五)优化产业发展环境
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引导企业积极履行社会责任，严格规范市场秩序。积极发展混合
所有制经济，大力发展民营经济，进一步增强市场主体活力。
(六)健全监管体系，加大监管力度
完善产业发展机构配置，进一步健全产业监督体系，切实加大监
管力度，严格产业的监督检查，对违反相关法律、法规及强制性标准
的项目，坚决予以查处。
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第三章 市场和行业分析
一、乡村旅游发展定位
随着城市化的进程不断推进，越来越多的人开始追求回归自然、
寻找宁静的生活方式。这种趋势也推动了乡村旅游的快速发展。为了
实现可持续发展，乡村旅游的发展应该遵循以下原则：
（一）绿色发展
乡村旅游应该突出绿色环保理念，尊重自然、保护环境。不仅要
在旅游过程中注重环境保护，还应该鼓励旅游者采取绿色出行方式，
例如步行、骑行、登山等。同时，乡村旅游还应该与当地农业、养殖
业、手工业等紧密结合，推广有机农产品和文化产品。
（二）特色发展
乡村旅游要针对本地区的自然风光、历史文化、民间传统等资源
，注重打造各具特色的旅游产品，提高吸引力。例如，在江南水乡地
区可以打造水乡古镇游、赏花摄影游等，而在西北地区可以开展草原
骑马游、垂钓捕鱼游等。
（三）文化发展
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乡村旅游的发展还应该注重保护和传承本地区的文化遗产，加强
文化交流，增进文化认同，提高文化自信心。例如开设农家书屋、民
俗博物馆等，组织文化体验活动等。
（四）健康发展
乡村旅游的目的是让人们获得身心上的放松和愉悦，因此健康发
展也是非常重要的。除了提供规范的住宿、餐饮等服务，还应该注重
推广健康生活方式，例如瑜伽、太极、农家饮食等。
综上所述，乡村旅游的发展定位应该是绿色、特色、文化、健康
的可持续发展。只有在这样的基础上，才能吸引更多的游客前来体验
、留下美好的印象，并且实现长期的良性发展。
二、乡村旅游发展有利条件
（一）自然景观资源优势
1、丰富的生态和自然资源，如天然景观、山水田园风光、野生动
物等，提供了得天独厚的乡村旅游发展基础。
2、与城市相比，乡村地区具有较为清新、宜人的自然环境，这种
环境可以为游客提供休闲度假、健康养生等多方面需求。
3、一些乡村地区存在具有地方特色的自然资源，如草原、森林、
湖泊等，可以吸引大量游客前来体验。
（二）人文景观资源优势
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1、丰富的历史文化底蕴，如传统建筑、民俗文化、历史遗迹等，
为乡村旅游提供了独特的魅力。
2、乡村地区的居民通常保留了传统的生活方式和社会文化风俗，
游客可以通过参与乡村生活和文化活动，感受到真正的文化内涵。
3、乡村地区的居民开朗热情、淳朴豁达，能够让游客感受到亲近
、友好、自然的氛围。
（三）政策扶持优势
1、国家对乡村旅游发展提供了政策扶持，鼓励农村居民、旅游企
业和投资者积极参与乡村旅游发展。
2、地方政府对本地区乡村旅游的开发推广给予了一定程度的补贴
和支持，如提供场地、资金等。
3、乡村旅游的发展不仅能够促进当地经济和就业，还能促进城乡
一体化发展，改善农村居民的生活水平。
（四）客观需求条件优势
1、城市人口日益增长，需要更多的出行选择和度假方式。
2、人们对于环保、健康、休闲等方面的需求越来越高，可以通过
乡村旅游得到满足。
3、乡村旅游具有价格更加经济、服务更加个性化等优势，受到越
来越多消费者的青睐。
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综上所述，乡村旅游发展有利条件较为丰富，未来具有广阔的发
展前景。
三、乡村旅游发展现状
近年来，乡村旅游逐渐成为当地产业发展的热点，被认为是推动
乡村经济增长、提高农民收入和实现新型城镇化的有效途径。以下从
市场规模、发展趋势和问题等方面进行详细探讨。
（一）市场规模
据国家旅游局发布的数据显示，2019 年全国共接待乡村旅游游客
亿人次，实现收入 万亿元。其中，直接带动农民增收 万亿
元，占比 58%左右。可见，乡村旅游已经成为了国内旅游市场中不可
忽视的份额之一。
（二）发展趋势
随着城市化进程的加速和人们对健康、环保、文化等需求的不断
增长，乡村旅游的市场需求将会持续扩大。此外，政府也将进一步加
大对乡村旅游发展的支持力度，包括土地、资金、政策等多方面的政
策扶持。另外，随着 5G、VR 等新技术的不断普及，乡村旅游也会更
加数字化、智能化和多元化。
（三）问题分析
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乡村旅游在发展过程中也面临着一些问题，主要包括以下几个方
面：
1.设施建设不足、服务质量差：部分地区的乡村旅游基础设施建设
不足，导致游客体验不佳，影响市场竞争力。
2.缺乏品牌知名度：乡村旅游资源零散，缺少组织化、标准化的管
理，缺乏统一的品牌形象和营销宣传，难以提高市场知名度和美誉度
。
3.旅游产品同质化问题：现阶段乡村旅游产品同质化问题依然严重
，难以满足消费者不断提升的个性化需求。
以上是乡村旅游发展现状的相关内容，也是未来乡村旅游发展需
要关注的问题。
四、乡村旅游发展前景
随着中国农村经济的快速发展，乡村旅游正在成为农村地区的一
个新的经济增长点。乡村旅游作为一种生态、文化、休闲度假融合的
旅游模式，具有广阔的发展前景。下面就乡村旅游发展前景进行论述
：
（一）政策层面的扶持
国家层面的政策支持是乡村旅游发展的重要保障。在十三五规划
中，国家明确提出将农村旅游打造为支撑农村经济增长和农民增收的
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新增长点，在财政、土地、贷款等多个方面给予政策扶持。此外，多
个省份也制定了具体的乡村旅游发展规划，鼓励农民参与旅游开发，
推进农业与旅游深度融合。
（二）城市人口对于乡村旅游的需求
城市化进程不断加速，城市人口增长迅速，城市居民对于放松身
心、回归自然的需求越来越高。乡村旅游正好符合了这一需求，而且
乡村旅游独特的田园风光、人文风情、民俗文化等特点也深受城市居
民的喜爱，因此乡村旅游市场需求强劲，前景广阔。
（三）崇尚健康生活方式
随着人们生活水平的提高以及健康意识的加强，越来越多的人开
始关注健康的生活方式。乡村旅游作为一种融合了自然、人文等元素
的旅游模式，不仅能够让游客放松身心，还能够呈现出健康、环保的
旅游形象，从而更加吸引游客。
（四）乡村旅游配套设施的完善
乡村旅游的发展需要相应的配套设施和服务，如住宿、餐饮、交
通等。近年来，随着乡村旅游的逐渐走红，相关配套设施得到了大力
的改善和建设，如农家乐、特色餐饮、民宿等，这些设施的完善也进
一步推动了乡村旅游的发展。
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总的来说，随着国家政策的支持、城市人口对于乡村旅游的需求
增加、健康生活方式崇尚以及相关配套设施的完善，乡村旅游的发展
前景十分广阔，将成为农村振兴和绿色发展的重要方向之一。
五、乡村旅游发展对策
（一）加强规划管理
1、确定乡村旅游发展方向和目标，结合当地资源和产业特点进行
规划。
2、制定并完善相关法规、政策，规范乡村旅游市场，确保发展安
全可持续。
3、注重生态环境保护，在规划中高度重视生态建设和保护，加强
对重点区域和资源的保护和管理。
（二）提升乡村旅游基础设施
1、完善基础设施，包括交通、通信、水电、供水、排污等，为旅
游业发展提供保障。
2、加强公共服务设施建设，如餐饮、住宿、娱乐等，提高游客的
综合满意度。
3、重视通用设施建设，如卫生、安全、停车等，提升游客的出行
安全感和便捷程度。
（三）加强人才培养
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1、注重对当地人才的培养和引进，提高他们的专业能力和素质水
平，为乡村旅游的发展提供人才支撑。
2、着力培育乡村旅游领域的专业人才，如导游、讲解员、服务员
等，提高他们的专业水平和服务能力。
3、推动旅游业与其他行业的合作，引入专业知识和技术，促进乡
村旅游产业的整体发展。
（四）提升品牌形象
1、采取科学有效的营销手段，加强乡村旅游产品的推广和宣传，
提高品牌形象和知名度。
2、加强互联网和新媒体的应用，提高宣传效率和覆盖面，增加消
费者的粘性和忠诚度。
3、重视游客意见和反馈，积极改善服务质量和环境卫生状况，提
升品牌信誉度和满意度。
六、乡村旅游发展背景
随着城市化的不断加速和人们生活质量的提高，越来越多的人开
始关注乡村旅游。乡村旅游是指人们在休闲、度假、短途旅游等目的
下前往农村地区，体验农村特有风情、民俗文化、自然风光等的旅游
活动。乡村旅游已成为国内外旅游业的重要组成部分，也成为了我国
农村经济发展的一个新的增长点。
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1、政策支持
中国政府在扶持农村经济发展方面一直下大力气，乡村旅游也不
例外。2005 年，中央出台了《关于促进农村旅游业发展的若干意见》
，明确提出要积极推进农村旅游业改革发展，培育农村旅游产业。此
后，各级政府相继出台了一系列扶持乡村旅游发展的政策和措施。例
如，国家发改委、农业农村部联合印发了《全国乡村旅游示范区建设
规范》，为乡村旅游的规范化、有序化发展提供了基本遵循。
2、市场需求
随着城市化进程的不断加速，人们对身心健康的关注程度也越来
越高，越来越多的人开始选择到乡村放松身心。尤其是在大城市繁琐
的工作中，更多的人需要远离城市的喧嚣和烦扰，去体验乡村的自然
风光，享受田园生活的美好。同时，随着国民经济的快速增长，人们
的消费能力得以提高，对旅游的投入也越来越大。因此，市场需求也
成为了乡村旅游发展的重要推动力。
3、乡村资源丰富
中国的农村地区资源丰富，自然景观、特色产业、民俗文化等都
是乡村旅游的重要资源。例如，桂林的山水之美、黄山的云海日出、
西递宏村的徽派建筑、婺源的油菜花海等都非常具有吸引力。此外，
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许多地方也借助自身的特色资源打造了一些乡村旅游产品，例如云南
的稻城亚丁、四川的九寨沟等。
4、农民增收需求
乡村旅游不仅可以为游客带来体验和回忆，也能够带动当地农民
脱贫致富。许多农村地区原本凭借传统农业无法赚到太多钱，但随着
乡村旅游的兴起，农民可以将自己家里的房子改建成民宿，开办种植
园、采摘园等农业观光项目，从而提高自己的收入水平。因此，乡村
旅游也成为了农民增收的一种重要途径。
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第四章 公司成立方案
一、公司经营宗旨
公司经营国际化，股东回报最大化。
二、公司的目标、主要职责
（一）目标
近期目标：深化企业改革，加快结构调整，优化资源配置，加强
企业管理，建立现代企业制度；精干主业，分离辅业，增强企业市场
竞争力，加快发展；提高企业经济效益，完善管理制度及运营网络。
远期目标：探索模式创新、制度创新、管理创新的产业发展新思
路。坚持发展自主品牌，提升企业核心竞争力。此外，面向国际、国
内两个市场，优化资源配置，实施多元化战略，向产业集团化发展，
力争利用 3-5 年的时间把公司建设成具有先进管理水平和较强市场竞
争实力的大型企业集团。
（二）主要职责
1、执行国家法律、法规和产业政策，在国家宏观调控和行业监管
下，以市场需求为导向，依法自主经营。
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2、根据国家和地方产业政策、行业发展规划和市场需求，制定并
组织实施公司的发展战略、中长期发展规划、年度计划和重大经营决
策。
3、深化企业改革，加快结构调整，转换企业经营机制，建立现代
企业制度，强化内部管理，促进企业可持续发展。
4、指导和加强企业思想政治工作和精神文明建设，统一管理公司
的名称、商标、商誉等无形资产，搞好公司企业文化建设。
5、在保证股东企业合法权益和自身发展需要的前提下，公司可依
照《公司法》等有关规定，集中资产收益，用于再投入和结构调整。
三、公司组建方式
xxx 有限责任公司主要由 xx 投资管理公司和 xx 有限责任公司共同
出资成立。
其中：xx 投资管理公司出资 万元，占 xxx 有限责任公司
20%股份；xx 有限责任公司出资 544 万元，占 xxx 有限责任公司 80%
股份。
四、公司管理体制
xxx 有限责任公司实行董事会领导下的总经理负责制，各部门按其
规定的职能范围，履行各自的管理服务职能，而且直接对总经理负责
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；公司建立完善的营销、供应、生产和品质管理体系，确立各部门相
应的经济责任目标，加强产品质量和定额目标管理，确保公司生产经
营正常、有效、稳定、安全、持续运行，有力促进企业的高效、健康
、快速发展。总经理的主要职责如下：
1、全面领导企业的日常工作；对企业的产品质量负责；向本公司
职工传达满足顾客和法律法规要求的重要性；
2、制定并正式批准颁布本公司的质量方针和质量目标，采取有效
措施，保证各级人员理解质量方针并坚持贯彻执行；
3、负责策划、建立本公司的质量管理体系，批准发布本公司的质
量手册；
4、明确所有与质量有关的职能部门和人员的职责权限和相互关系
；
5、确保质量管理体系运行所必要的资源配备；
6、任命管理者代表，并为其有效开展工作提供支持；
7、定期组织并主持对质量管理体系的管理评审，以确保其持续的
适宜性、充分性和有效性。
五、部门职责及权限
（一）综合管理部
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1、协助管理者代表组织建立文件化质量体系，并使其有效运行和
持续改进。
2、协助管理者代表，组织内部质量管理体系审核。
3、负责本公司文件（包括记录）的管理和控制。
4、负责本公司员工培训的管理，制订并实施员工培训计划。
5、参与识别并确定为实现产品符合性所需的工作环境，并对工作
环境中与产品符合性有关的条件加以管理。
（二）财务部
1、参与制定本公司财务制度及相应的实施细则。
2、参与本公司的工程项目可信性研究和项目评估中的财务分析工
作。
3、负责董事会及总经理所需的财务数据资料的整理编报。
4、负责对财务工作有关的外部及政府部门，如税务局、财政局、
银行、会计事务所等联络、沟通工作。
5、负责资金管理、调度。编制月、季、年度财务情况说明分析，
向公司领导报告公司经营情况。
6、负责销售统计、复核工作，每月负责编制销售应收款报表，并
督促销售部及时催交楼款。负责销售楼款的收款工作，并及时送交银
行。
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7、负责每月转账凭证的编制，汇总所有的记账凭证。
8、负责公司总长及所有明细分类账的记账、结账、核对，每月 5
日前完成会计报表的编制，并及时清理应收、应付款项。
9、协助出纳做好楼款的收款工作，并配合销售部门做好销售分析
工作。
10、负责公司全年的会计报表、帐薄装订及会计资料保管工作。
11、负责银行财务管理，负责支票等有关结算凭证的购买、领用
及保管，办理银行收付业务。
12、负责先进管理，审核收付原始凭证。
13、负责编制银行收付凭证、现金收付凭证，登记银行存款及现
金日记账，月末与银行对账单和对银行存款余额，并编制余额调节表
。
14、负责公司员工工资的发放工作，现金收付工作。
（三）投资发展部
1、调查、搜集、整理有关市场信息，并提出投资建议。
2、拟定公司年度投资计划及中长期投资计划。
3、负责投资项目的储备、筛选、投资项目的可行性研究工作。
4、负责经董事会批准的投资项目的筹建工作。
5、按照国家产业政策，负责公司产业结构、投资结构的调整。
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6、及时完成领导交办的其他事项。
（四）销售部
1、协助总经理制定和分解年度销售目标和销售成本控制指标，并
负责具体落实。
2、依据公司年度销售指标，明确营销策略，制定营销计划和拓展
销售网络，并对任务进行分解，策划组织实施销售工作，确保实现预
期目标。
3、负责收集市场信息，分析市场动向、销售动态、市场竞争发展
状况等，并定期将信息报送商务发展部。
4、负责按产品销售合同规定收款和催收，并将相关收款情况报送
商务发展部。
5、定期不定期走访客户，整理和归纳客户资料，掌握客户情况，
进行有效的客户管理。
6、制定并组织填写各类销售统计报表，并将相关数据及时报送商
务发展部总经理。
7、负责市场物资信息的收集和调查预测，建立起牢固可靠的物资
供应网络，不断开辟和优化物资供应渠道。
8、负责收集产品供应商信息，并对供应商进行质量、技术和供就
能力进行评估，根据公司需求计划，编制与之相配套的采购计划，并
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进行采购谈判和产品采购，保证产品供应及时，确保产品价格合理、
质量符合要求。
9、建立发运流程，设计最佳运输路线、运输工具，选择合格的运
输商，严格按公司下达的发运成本预算进行有效管理，定期分析费用
开支，查找超支、节支原因并实施控制。
10、负责对部门员工进行业务素质、产品知识培训和考核等工作
，不断培养、挖掘、引进销售人才，建设高素质的销售队伍。
六、核心人员介绍
1、史 xx，中国国籍，1976 年出生，本科学历。2003 年 5 月至
2011 年 9 月任 xxx 有限责任公司执行董事、总经理；2003 年 11 月至
2011 年 3 月任 xxx 有限责任公司执行董事、总经理；2004 年 4 月至
2011 年 9 月任 xxx 有限责任公司执行董事、总经理。2018 年 3 月起至
今任公司董事长、总经理。
2、陶 xx，中国国籍，1977 年出生，本科学历。2018 年 9 月至今
历任公司办公室主任，2017 年 8 月至今任公司监事。
3、魏 xx，1974 年出生，研究生学历。2002 年 6 月至 2006 年 8 月
就职于 xxx 有限责任公司；2006 年 8 月至 2011 年 3 月，任 xxx 有限责
任公司销售部副经理。2011 年 3 月至今历任公司监事、销售部副部长
、部长；2019 年 8 月至今任公司监事会。
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4、曾 xx，1957 年出生，大专学历。1994 年 5 月至 2002 年 6 月就
职于 xxx 有限公司；2002 年 6 月至 2011 年 4 月任 xxx 有限责任公司董
事。2018 年 3 月至今任公司董事。
5、段 xx，中国国籍，无永久境外居留权，1971 年出生，本科学
历，中级会计师职称。2002 年 6 月至 2011 年 4 月任 xxx 有限责任公司
董事。2003 年 11 月至 2011 年 3 月任 xxx 有限责任公司财务经理。
2017 年 3 月至今任公司董事、副总经理、财务总监。
6、万 xx，中国国籍，无永久境外居留权，1959 年出生，大专学
历，高级工程师职称。2003 年 2 月至 2004 年 7 月在 xxx 股份有限公司
兼任技术顾问；2004 年 8 月至 2011 年 3 月任 xxx 有限责任公司总工程
师。2018 年 3 月至今任公司董事、副总经理、总工程师。
7、徐 xx，中国国籍，无永久境外居留权，1958 年出生，本科学
历，高级经济师职称。1994 年 6 月至 2002 年 6 月任 xxx 有限公司董事
长；2002 年 6 月至 2011 年 4 月任 xxx 有限责任公司董事长；2016 年
11 月至今任 xxx 有限公司董事、经理；2019 年 3 月至今任公司董事。
8、胡 xx，中国国籍，1978 年出生，本科学历，中国注册会计师
。2015 年 9 月至今任 xxx 有限公司董事、2015 年 9 月至今任 xxx 有限
公司董事。2019 年 1 月至今任公司独立董事。
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七、财务会计制度
1、公司依照法律、行政法规和国家有关部门的规定，制定公司的
财务会计制度。
2、公司除法定的会计账簿外，将不另立会计账簿。公司的资产，
不以任何个人名义开立账户存储。
3、公司分配当年税后利润时，应当提取利润的 10%列入公司法定
公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的 50%以上的，可以
不再提取。
公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定
提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。
公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东大会决议，还可以
从税后利润中提取任意公积金。
公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，按照股东持有的股
份比例分配，但本章程规定不按持股比例分配的除外。
存在股东违规占用公司资金情况的，公司应当扣减该股东所分配
的现金红利，以偿还其占用的资金。
股东大会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前
向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。
公司持有的本公司股份不参与分配利润。
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4、公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转
为增加公司资本。但是，资本公积金将不用于弥补公司的亏损。
法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金将不少于转增前公
司注册资本的 25%。
5、公司股东大会对利润分配方案作出决议后，公司董事会须在股
东大会召开后 2 个月内完成股利（或股份）的派发事项。
如股东存在违规占用公司资金情形的，公司在利润分配时，应当
先从该股东应分配的现金红利中扣减其占用的资金。
6、公司利润分配政策为：
（1）利润分配的原则
公司实施积极的利润分配政策，重视对投资者的合理投资回报，
并保持连续性和稳定性。
（2）利润分配的形式
公司采取现金分配形式。在符合条件的前提下，公司应优先采取
现金方式分配股利。公司一般情况下进行年度利润分配，但在有条件
的情况下，公司董事会可以根据公司的资金需求状况提议公司进行中
期现金分配。
（3）现金分红的具体条件和比例
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在当年盈利的条件下，如无重大投资计划或重大现金支出等事项
发生，公司每年以现金方式分配的利润应不低于当年实现的可分配利
润的 10%，且连续三年以现金方式累计分配的利润不少于该三年实现
的年均可分配利润的 30%。
公司董事会在制定以现金形式分配股利的方案时，应当综合考虑
公司所处行业特点、发展阶段、自身经营模式、盈利水平等因素在当
年实现的可供分配利润的 20%-80%的范围内确定现金分红在本次利润
分配中所占比例。独立董事应针对已制定的现金分红方案发表明确意
见。
7、公司利润分配决策机制与程序为：
公司当年盈利且符合实施现金分红条件但公司董事会未做出现金
利润分配方案的，应在当年的定期报告中披露未进行现金分红的原因
以及未用于现金分红的资金留存公司的用途，独立董事应该对此发表
明确意见。
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第五章 经营战略
一、企业融资战略的类型
企业融资战略依据不同的划分标准可有不同的分类，具体包括：
（一）按融资方式不同划分
1．资本积聚战略
指企业将自身的留成利润转化为资本，用于扩大再生产的战略，
因此，也叫企业自我积累的融资渠道战略。
资本积聚战略的特点是：
（1）不需要付出融资的成本，即不存在支付借款利息，因而风险
最小。
（2）筹措到足够投资的资本数额所需时间的长短取决于企业留利
水平，若企业留利不丰厚，甚至无留利，那么转化为资本的数额就小
，甚至为零。由此，单纯依靠企业的积累来进行融资和投资，可能会
由于较长的融资时间而丧失市场机会。
2．负债经营战略
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指企业向商业银行等金融企业或向信托投资公司等非金融性企业
借款，或通过有关银行向社会发行企业债券，以筹集所需资金用于生
产经营活动的一种战略。
负债经营战略的主要特点是：
（1）筹集资金的速度快，能在较短时间内集中大量的资金，以满
足企业扩大生产经营规模的需要。
（2）能够迅速抓住市场机会，赢得企业的发展。
（3）需支付较高的贷款利息或债券利息，因而有较大的财务风险
。
负债经营战略也叫借贷经营战略，是可供产品有可观的市场前景
的企业所选择的战略。
3．合资或合作经营战略
合资或合作经营战略既是企业的一种经营战略，也是可供选择的
融资战略，即通过合资经营、合作经营，可以从合资伙伴、合作伙伴
那里取得扩大生产所需资本，或取得相当于资本的设备、技术、专利
等，解决了企业独资时由于资本不足，不能扩大生产经营规模的困难
。
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合资或合作经营战略融资方式的一个重要特点就是不用支付融资
成本。由于合资双方或合作双方共同投资，共同经营，因而共同承担
经营风险。
由于合资或合作对双方都有利，应积极选择合资经营或合作经营
的融资方式战略。
4．股份经营战略
股份经营战略既是一种经营方式战略，也是一种融资方式战略，
即通过有限责任公司的股份经营，能够筹集数量较多的法人股份资本
和企业内部职工股的部分资本；通过股份有限公司，不仅能取得较多
的法人股份资本、企业内部职工股的部分资本，而且股票上市后能从
社会上集中大量的个人股份资本。
股份经营战略这种融资方式战略的特点是
（1）资本集中的速度很快。
（2）资本集中的数额巨大。因而能够迅速扩大生产经营规模，抓
住难得的市场机遇求得企业的迅猛发展。
股份经营的融资战略也叫资本集中战略，是可供企业选择的比较
理想的融资方式。
5．“三来一补”战略
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“三来一补”战略是指“来料加工、来样加工、来件组装、补偿贸易”
战略。这既是一种经营方式战略，也是一种融资方式战略。
“来料加工”，即客商自备原材料，企业按照客商要求的产品进行
加工，收取加工费。这种方式可以克服本企业流动资金不足的困难，
利用客商流动资金，充分利用生产能力，保证企业能正常生产。
“来样加工”，客商提供产品样品，企业按客商要求进行加工生产
；客商提供资金，加工企业备料进行加工，也是利用客商流动资金的
一种方式。
“来件组装”，由客商提供已装好的部件和部分散的零件，由企业
加工装配；或客商提供全分解的零件、部件，由企业先组装部件，再
组装为成品，这种方式也是利用客商流动资金的一种方式。
“补偿贸易”，在来料加工、来样来件组装中，企业缺少某些关键
设备，为保证加工和组装产品的质量，客商以贷款方式向加工企业提
供机器设备、技术、专利、物资等，待加工项目完成后，由加工企业
生产的产品或双方商定的其他产品偿还贷款。由于加工企业偿还贷款
和付息，是采取以实物补偿的办法，因此称为“补偿贸易”。这种方式
实质上是通过贷款利用客商固定资金的一种融资方式。
“三来一补”这种融资方式战略，既可在国内企业之间运用，也可
在与外商企业进行贸易往来中运用。这是企业在发展的起步阶段或资
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金严重不足、处境困难时，常采用的—种融资战略。在我国沿海开放
地区，中小型企业在引进外资时，“三来一补”是用得较多的一种融资
战略，现已推广到我国中西部很多中小型企业，它们也在积极利用这
种融资方式战略。
（二）按融资渠道不同划分
1. 内源型融资渠道战略
内源型融资渠道战略是指依靠企业内部融资解决生产经营活动所
需资金的渠道战略，主要是指利用企业内部的留成利润（主要表现为
盈余公积金和未分配利润）、应付税款（尚未到期的应交税款）、折
旧准备基金、企业内部集资、盘活企业内部存量资产。
2. 外源型融资渠道战略
外源型融资渠道战略是指企业依靠外部渠道筹集资金的战略。这
一战略还可具体分为两种不同的融资战略方案：
（1）间接融资战略，是指通过商业银行、专业银行、信托公司等
金融机构或非金融机构借款来满足对资金需求的战略方案。
（2）直接融资战略，是指不经过任何金融中介机构，由资金短缺
的单位直接与资金富余的单位协商进行借贷，或通过有价证券及合资
等方式进行资金融通的渠道战略，如企业债券、股票、合资经营、企
业内部融资等。
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（三）按照融资各方当事人所拥有的权益划分
1. 股权融资战略
股权融资战略是指企业通过转让一定比例的股份以吸引新的股东
加入，以此获得资金的战略安排。通过股权融资所获的资金，企业无
须还本付息，因此，不存在定期偿付的财务压力。投资人作为新股东
加入公司，可以与老股东同样分享企业的价值增长。常见的股权融资
方式包括吸收直接投资、发行股票、私募股权基金等。
2. 债权融资战略
债权融资是企业通过“向人借钱”获得资金。债权融资就是对这种“
借贷”关系的战略安排。债权融资所获资金是有一定成本的，企业必须
支付利息，债务到期时还须偿还本金。因此，债权融资获得的是资金
的使用权而不是所有权。企业常见的债权融资方式包括银行贷款、政
府贷款、企业债券等。
二、企业竞争战略的概念
（一）基本概念
“竞争战略”是由当今全球第一战略权威、被誉为“竞争战略之父”的
美国哈佛大学教授迈克尔•波特于 1980 年在其出版的《竞争战略》一
书中提出，属于企业战略的一种。竞争战略又称为业务层次战略或者
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SBU 战略，它在企业总体战略的制约下，指导和管理具体战略经营单
位的计划和行动，其中心内容是在某一特定产业或市场中建立竞争优
势。而所谓的竞争优势，不外是指企业具有某种其竞争对手所无或相
对缺乏的特殊能力，以便能更有效、更经济、更快捷地为顾客提供所
需的产品和服务。
企业竞争战略要解决的核心问题是，如何通过确定顾客需求、竞
争者产品及本企业产品这三者之间的关系，来奠定本企业产品在市场
上的特定地位并维持这一地位。
（二）企业竞争战略与发展战略的关系
在企业战略体系中，有竞争战略、发展战略，还有其他战略。就
竞争战略与发展战略而言，两者的性质有差别。首先，竞争战略着眼
于怎样竞争，而发展战略着眼于怎样发展。竞争战略着眼于怎样打胜
仗，而发展战略着眼于怎样为打胜仗创造条件。企业不能脱离发展搞
竞争，也不能脱离竞争图发展。企业在竞争中发展，在发展中竞争，
这是先进企业的成功之道。其次，竞争战略与发展战略的根据也不一
样。竞争战略侧重于搞市场及竞争关系分析，而发展战略侧重于搞发
展基础、发展矛盾、发展条件及发展机遇分析。再次，竞争战略与发
展战略的要素也不一样。竞争战略的要素是竞争内容、竞争对手、竞
争策略、竞争手段等，而发展战略的要素是发展方向、发展步骤、发
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展重点、发展措施等。总之，两种战略虽然有联系、有共同点，但毕
竟是两种不同性质的战略。
三、人力资源的内涵、特点及构成
（一）人力资源的内涵
人力资源，又称劳动力资源或劳动力，一般是指能够推动整个经
济和社会发展、具有劳动能力的人口总和。
人力资源有三个层次的含义：
一是指一个国家或地区内，具有劳动能力人口的总和；二是指在
一个组织中发挥生产力作用的全体人员；
三是指一个人具有的劳动能力。
对人力资源概念的界定，各国不尽一致，主要是因为各国的社会
经济条件不同，对劳动年龄的规定不尽相同。如规定起点工作年龄是
16 岁或 18 岁，退休年龄是 55 岁或 60 岁甚至是 65 岁或 70 岁等。一般
国家把劳动年龄的下限规定为 15 岁，上限规定为 64 岁。由此，凡 16
～60 岁中具有劳动能力的人，就构成社会的人力资源。一定数量的人
力资源是社会生产必要的先决条件。一般说来，充足的人力资源有利
于生产的发展，但其数量要与物质资料的生产相适应，若超过物质资
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料的生产，不仅消耗了大量新增的产品，且多余的人力也无法就业，
对社会经济的发展反而产生不利影响在现代科学技术飞跃发展的情况
下，经济发展主要靠经济活动人口素质的提高，随着生产中广泛应用
现代科学技术，人力资源的质量在经济发展中将起着愈来愈重要的作
用。
就企业而言，其人力资源主要是指那些具有一定生产经验、劳动
技能和科学知识，在企业的现代化生产系统中发挥着一定劳动功能的
人。
（二）人力资源的特点
人力资源作为社会生产的最基本的要素、最具特色的资源，有以
下特点：
（1）生物性。与其他任何资源不同，人力资源属于人类自身所有
，存在于人体之中是一种“活”的资源，与人的生理特征、基因遗传等
密切相关，具有生物性，存在着生存的需要，要解决衣、食、住、行
。
（2）能动性。指人力资源是体力与智力的结合，具有主观能动性
，具有不断开发的潜力。这是人区别于自然界的其他生物的显著特点
。人具有思想和情感，在长期的同自然界的斗争中能够利用工具改造
自然，能够创造新的工具征服自然。人具有主观能动性，在长期有目
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的的劳动中从动物分离出来，能发挥其主观能动性，有意识地改造自
然，改造客观世界，同时能够能动地改造人类自身。
（3）时效性。人是有生命周期的。作为有生命力的肌体，能够从
事劳动的有效时间主要限定在人的生命周期的中间一段，这段时间是
人的劳动年龄阶段，精力最旺盛、发明创造的最佳年龄时段主要集中
在 25—40 岁。因此，应高度重视在人的劳动年龄阶段充分发挥其主观
能动性和创造性，使之对社会做出最宝贵的贡献。人在有效劳动的时
段，如果不受重用是人力资源的最大浪费。
（4）智力性。人在长期的生产劳动中，在改造世界的斗争中变得
聪明起来，创造发明了很多生产工具、劳动手段，制造出了机器和机
器体系，从而使人体器官得以等效延长使人类自然的功能迅速扩大。
人类在征服自然、改造世界中变得聪明起来，智力也不断得到增长、
继承、积累、延续和增强。
（5）再生性。人力资源是可再生资源，即随着人类的繁衍，一代
一代地再生出来。很多矿藏，特别是金属矿和很多非金属矿，开采得
很多，其贮藏量逐年减少，不可再生。而人类作为再生资源不断繁衍
下去，能够保证社会方方面面对人力资源的需要。
（6）社会性。人的本质就在于人的社会性，即任何人不可能孤立
存在，不能独善其身，必须群体性地开展生产劳动和其他经济活动。
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在人类社会的生产经济活动中，人类始终是进行群体性的劳动。因此
，从本质上讲，人力资源是一种社会资源，应归社会所有人力资源应
在社会范围内加以优化配置。
（7）个体差异性。人力资源的个体差异性表现为性别、年龄、文
化程度、专业、技能、价值观、兴趣、性格、智力、资历等的不同。
这种差异性为人力资源的不同运用方向、优劣区分、针对性的开发奠
定了基础，也为不同开发对策的提出提供了依据。研究差异性，找出
规律性，是人力资源开发工作的重要任务。
（三）人力资源的构成
人力资源的构成从基本方面看包括体力和智力，从现实的应用形
态来看，则包括体质、智力、知识和技能四个方面。
根据对企业人力资源内涵的理解，从发挥不同劳动功能来看，企
业人力由两部分劳动者组成：
一是体力劳动者，即直接操作生产工具从事物质资料生产的人。
二是脑力劳动者，即指那些没有直接操作生产工具，但在生产经
营过程中担负着决策、计划、组织、指挥、协调职能的生产经营管理
者；对新产品进行设计、研制、对生产工艺进行革新的工程技术人员
；在生产经营过程中对生产和市场信息进行收集、储存、传递以及对
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电脑程序进行编制和控制的人员；对劳动者的劳动技能进行培训的教
育者。他们的智力劳动也推动着生产经营过程的不断进行。
四、企业战略目标的构成及战略目标决策的内容
（一）战略目标的构成
企业的战略目标应转化为具体的一系列指标，成为各部门、各单
位直至每个人的行动指南。由此可见，战略目标不止一个，而是由若
干目标项目组成的一个战略目标体系。从纵向上看，企业的战略目标
体系可以分解成一个树形，即在企业使命基础上制定企业总的战略目
标，为了保证总目标的实现，必须将其层层分解，规定保证性职能战
略目标，也就是说，总战略目标是企业主体目标，职能性战略目标是
保证性的目标。
从横向上来说，企业的战略目标又包括多个方面。由于对战略目
标的认识不同，因而对目标的构成也有不同的看法，分类的角度也不
同。
第一种分类方法是将战略目标划分为四类：
（1）发展性目标，即提高企业各方面素质，增强其发展能力的目
标，如生产规划目标、人员素质目标、技术进步目标、产品开发目标
、管理现代化目标、质量水平目标等。
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（2）效益性目标，如产出目标、投入目标、成本目标、利润目标
、资金利润率目标等。
（3）竞争性目标，即在市场竞争中提高自己的竞争地位、争取顾
客、扩大市场份额的目标，如新市场的开发和传统市场渗透等目标。
（4）利益性目标，即在增加对国家贡献和满足顾客需要的前提下
，增加对投资者的回报目标，增加企业收益和经营者、劳动者收入的
目标。
第二种分类方法是将企业的战略目标大致分成两类：
（1）用来满足企业生存和发展所需要的项目目标。这些目标项目
又可以分解成业绩目标和能力目标两类。业绩目标主要包括收益性、
成长性和稳定性指标三类定量指标。能力目标主要包括企业综合能力
、研究开发能力、生产制造能力、市场营销能力、人事组织能力和财
务管理能力等一些定性和定量指标。
（2）用来满足与企业有利益关系的各个社会群体所要求的目标，
即社会贡献目标。与企业利益关系的社会群体主要有顾客、企业职工
、股东、所在社区及其他社会群体。
第三种分类方法是由美国管理学家彼得•德鲁克提出的，划分为八
个方面的重要目标，即市场推销目标、创新目标、人员组织目标、财
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务资源目标、物质资源目标、生产率目标、社会责任目标、利润目标
。这也是值得考虑的分类方法。
（二）战略目标决策的内容
战略目标决策的内容，主要包括两个方面：
（1）战略目标水平的选择。关于目标定多高，一般可提出高、中
、低三个方案，企业领导者应根据企业使命的要求和企业内外环境提
供的可能条件做出选择。
（2）重点战略目标的决策。企业制定了多方面的战略目标，但不
能平均使用力量，必须突出重点目标。如何选择重点目标呢？企业领
导者必须通过对企业的经营中心和市场地位的分析，做出决策。经营
中心即企业所从事的主要经营领域，它是企业的主战场，即企业的经
营重点。因此，企业领导者应按企业的经营重点来选择重点战略目标
。其次还应考虑企业所处的市场地位，即根据竞争能力强弱来确定目
标。竞争能力强弱不同，目标水平也不同。总之，企业领导者要从企
业内外环境的实际出发，考虑需要和可能性，做出重点目标的选择。
五、企业经营战略管理体系的构成
企业经营战略管理体系由三个部分构成：
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（一）经营战略管理过程系统
企业战略性的各项工作在时间上有运行规律，即分为在时间上有
先后顺序、相互衔接的三个阶段：战略分析阶段、战略制定与决策阶
段、战略实施与反馈阶段。这三个阶段相互衔接，构成企业经营战略
管理过程系统。
（二）经营战略层次体系
企业经营战略管理的主要工作是要确定企业的使命和战略目标，
制定企业三个层次的经营战略，即企业的总体经营战略、经营单位战
略、职能层经营战略，这是企业经营战略管理体系的核心部分，也是
经营战略管理最主要的工作。
（三）经营战略方案的内容体系
经营战略决策是对多种方案的选择，因此，多种方案的设计成为
经营战略管理工作的又一个重要方面。方案包括若干内容，这些内容
之间有着密切关系，各层次战略的方案与内容又有差别，需要认真研
究、精心设计，确保设计方案的科学与可行。
六、资本运营战略的含义
（一）资本运营的内涵
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资本运营又称资本运作、资本经营、资本营运，其实践性很强，
不同的学者、专家从不同的角度对资本运营的运行机理进行了探索和
揭示。我们认为，资本运营是对企业所拥有的一切有形与无形的存量
资产，通过流动、裂变、兼并、战略联盟、资产重组、资产剥离、参
股、控股、转让等各种途径进行优化配置，有效运营，以最大限度地
实现增值的经营活动。简言之就是利用资本市场，通过买卖企业和资
产而赚钱的经营活动。
资本运营既不同于生产经营又与之密切相关。资本是以价值形态
表现的企业组织生产经营的要素，涉及有形和无形资产；资本运营的
过程一般会伴随生产经营的过程；资本运营的结果和效率、效益的体
现也要以生产经营为基础。资本运营与生产经营的主要区别是：经营
对象上，前者是具体商品（产品）和服务，后者是价值形态的企业资
本；考量指标上，前者是数量和质量，后者是资本创造价值的能力；
前者一般产生即期效益，后者贝是未来获利；前者配置资源的方式一
般是调整组织与流程，后者则会涉及组织结构、产权结构、外部企业
等更多内容。
（二）资本运营战略的概念
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资本运营战略是指资本所有者或经营者为了将投入生产经营活动
中的资本与其他生产要素相结合，优化配置，进行有效运营，以实现
理想的盈利和价值增值而进行的长远性的谋划与方略。
资本运营战略的核心是解决企业成长发展道路选择的问题，即主
要是依靠企业自己的技术、资金力量，并结合外部资源，在企业内部
进行发展，还是通过联合、并购、参股租赁等多种经营形式实现企业
的外部性成长。由此，资本运营战略是开放型战略，它不仅考虑内部
资源，还将外部资源纳入企业经营范围，即将视野扩展到企业外部，
通过兼并、收购、租赁等途径，实现资源的扩张，使被兼并、收购、
租赁的企业的资源与自己企业的资源形成互补和协同效应，从而带来
企业整体价值的巨大增长。
七、企业竞争战略的构成要素（优势的创建）
竞争优势是企业竞争战略的核心，而如何形成竞争优势需要从以
下几个方面进行基本构想：
（一）经营理念
在企业的经营理念上，必须由满足顾客需求提升到向顾客提供价
值。企业最大的财富莫过于它的忠诚顾客，因而企业之本就在于为顾
客提供价值。这是当今企业经营理念的重大转变，企业应考虑如何将
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其优势与既定的目标、顾客的需求和需要相匹配，即向顾客提，供卓
越的价值，这是创建战略优势的源泉。
（二）优势资源
要以优势资源为核心创建企业竞争战略优势。新的竞争条件下一
个企业的竞争优势并不是与其对资源的占有量成正比，而是取决于优
势资源的拥有量，优势资源决定新赢家。例如，美国规模并不大的西
南航空公司凭借它主动、实惠、风趣的服务，制胜了西北航空和联合
航空等大航空公司。为旅客的特色服务就是一种特殊资产，企业拥有
的相对于竞争对手的特殊资产就是优势资源。它可以是有形的，例如
黄金地段、先进生产线等；也可以是无形的，例如专有技术、特殊技
能、先进管理方式、知识产权、商业秘密、名牌商标良好的公众形象
等。因此，企业应将自己的事业从立足于产品转向立足于优势资源。
这是创建战略优势的根本。
（三）战略优势
即要让顾客了解、认识公司的战略优势，从而吸引顾客的注意力
，以锁定顾客。公司既要客观地宣传自己的竞争战略优势，更要注重
宣传媒体的创意特色，以致顾客感知到这种优势而产生注意。进入信
息时代，随着因特网的使用激增，“注意力就是货币单位”，吸引顾客
的注意力是创建战略优势的关键。
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（四）资源质量
资源质量意味着要将自己原来已做好的做得更好，不断提高资源
的质量。因此，企业应持续投资，使优势资源不断升级，并采取有效
策略发挥优势资源的最大效用，以保持战略优势。这是创建战略优势
的真谛。
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第六章 运营管理模式
一、公司经营宗旨
公司经营国际化，股东回报最大化。
二、公司的目标、主要职责
（一）目标
近期目标：深化企业改革，加快结构调整，优化资源配置，加强
企业管理，建立现代企业制度；精干主业，分离辅业，增强企业市场
竞争力，加快发展；提高企业经济效益，完善管理制度及运营网络。
远期目标：探索模式创新、制度创新、管理创新的产业发展新思
路。坚持发展自主品牌，提升企业核心竞争力。此外，面向国际、国
内两个市场，优化资源配置，实施多元化战略，向产业集团化发展，
力争利用 3-5 年的时间把公司建设成具有先进管理水平和较强市场竞
争实力的大型企业集团。
（二）主要职责
1、执行国家法律、法规和产业政策，在国家宏观调控和行业监管
下，以市场需求为导向，依法自主经营。
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2、根据国家和地方产业政策、行业发展规划和市场需求，制定并
组织实施公司的发展战略、中长期发展规划、年度计划和重大经营决
策。
3、根据国家法律、法规和行业有关政策，优化配置经营要素，组
织实施重大投资活动，对投入产出效果负责，增强市场竞争力，促进
区域内行业持续、快速、健康发展。
4、深化企业改革，加快结构调整，转换企业经营机制，建立现代
企业制度，强化内部管理，促进企业可持续发展。
5、指导和加强企业思想政治工作和精神文明建设，统一管理公司
的名称、商标、商誉等无形资产，搞好公司企业文化建设。
6、在保证股东企业合法权益和自身发展需要的前提下，公司可依
照《公司法》等有关规定，集中资产收益，用于再投入和结构调整。
三、各部门职责及权限
（一）销售部职责说明
1、协助总经理制定和分解年度销售目标和销售成本控制指标，并
负责具体落实。
2、依据公司年度销售指标，明确营销策略，制定营销计划和拓展
销售网络，并对任务进行分解，策划组织实施销售工作，确保实现预
期目标。
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3、负责收集市场信息，分析市场动向、销售动态、市场竞争发展
状况等，并定期将信息报送商务发展部。
4、负责按产品销售合同规定收款和催收，并将相关收款情况报送
商务发展部。
5、定期不定期走访客户，整理和归纳客户资料，掌握客户情况，
进行有效的客户管理。
6、制定并组织填写各类销售统计报表，并将相关数据及时报送商
务发展部总经理。
7、负责市场物资信息的收集和调查预测，建立起牢固可靠的物资
供应网络，不断开辟和优化物资供应渠道。
8、负责收集产品供应商信息，并对供应商进行质量、技术和供就
能力进行评估，根据公司需求计划，编制与之相配套的采购计划，并
进行采购谈判和产品采购，保证产品供应及时，确保产品价格合理、
质量符合要求。
9、建立发运流程，设计最佳运输路线、运输工具，选择合格的运
输商，严格按公司下达的发运成本预算进行有效管理，定期分析费用
开支，查找超支、节支原因并实施控制。
10、负责对部门员工进行业务素质、产品知识培训和考核等工作
，不断培养、挖掘、引进销售人才，建设高素质的销售队伍。
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（二）战略发展部主要职责
1、围绕公司的经营目标，拟定项目发实施方案。
2、负责市场信息的收集、整理和分析，定期编制信息分析报告，
及时报送公司领导和相关部门；并对各部门信息的及时性和有效性进
行考核。
3、负责对产品供应商质量管理、技术、供应能力和财务评估情况
进行汇总，编制供应商评估报告，拟定供应商合作方案和合作协议，
组织签订供应商合作协议。
4、负责对公司采购的产品进行询价，拟定产品采购方案，制定市
场标准价格；拟定采购合同并报总经理审批后，组织签订合同。
5、负责起草产品销售合同，按财务部和总经理提出的修改意见修
订合同，并通知销售部门执行合同。
6、协助销售部门开展销售人员技能培训；协助销售部门对未及时
收到的款项查找原因进行催款。
7、负责客户服务标准的确定、实施规范、政策制定和修改，以及
服务资源的统一规划和配置。
8、协调处理各类投诉问题，并提出处理意见；并建立投诉处理档
案，做到每一件投诉有记录，有处理结果，每月向公司上报投诉情况
及处理结果。
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9、负责公司客户档案、销售合同、公司文件资料、营销类文件资
料、价格表等的管理、归类、整理、建档和保管工作。
（三）行政部主要职责
1、负责公司运行、管理制度和流程的建立、完善和修订工作。
2、根据公司业务发展的需要，制定及优化公司的内部运行控制流
程、方法及执行标准。
3、依据公司管理需要，组织并执行内部运行控制工作，协助各部
门规范业务流程及操作规程，降低管理风险。
4、定期、不定期利用各种统计信息和其他方法（如经济活动分析
、专题调查资料等）监督计划执行情况，并对计划完成情况进行考核
。五、在选择产品供应商过程，定期不定期对商务部部门编制的供应
商评估报告和供应商合作协议进行审查，并提出审查意见。
5、负责监督检查公司运营、财务、人事等业务政策及流程的执行
情况。
6、负责平衡内部控制的要求与实际业务发展的冲突，其他与内部
运行控制相关的工作。
四、财务会计制度
1、公司依照法律、行政法规和国家有关部门的规定，制定公司的
财务会计制度。
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2、公司除法定的会计账簿外，将不另立会计账簿。公司的资产，
不以任何个人名义开立账户存储。
3、公司分配当年税后利润时，应当提取利润的 10%列入公司法定
公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的 50%以上的，可以
不再提取。
公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定
提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。
公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东大会决议，还可以
从税后利润中提取任意公积金。
公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，按照股东持有的股
份比例分配，但本章程规定不按持股比例分配的除外。
存在股东违规占用公司资金情况的，公司应当扣减该股东所分配
的现金红利，以偿还其占用的资金。
股东大会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前
向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。
公司持有的本公司股份不参与分配利润。
4、公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转
为增加公司资本。但是，资本公积金将不用于弥补公司的亏损。
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法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金将不少于转增前公
司注册资本的 25%。
5、公司股东大会对利润分配方案作出决议后，公司董事会须在股
东大会召开后 2 个月内完成股利（或股份）的派发事项。
如股东存在违规占用公司资金情形的，公司在利润分配时，应当
先从该股东应分配的现金红利中扣减其占用的资金。
6、公司利润分配政策为：
（1）利润分配的原则
公司实施积极的利润分配政策，重视对投资者的合理投资回报，
并保持连续性和稳定性。
（2）利润分配的形式
公司采取现金分配形式。在符合条件的前提下，公司应优先采取
现金方式分配股利。公司一般情况下进行年度利润分配，但在有条件
的情况下，公司董事会可以根据公司的资金需求状况提议公司进行中
期现金分配。
（3）现金分红的具体条件和比例
在当年盈利的条件下，如无重大投资计划或重大现金支出等事项
发生，公司每年以现金方式分配的利润应不低于当年实现的可分配利
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润的 10%，且连续三年以现金方式累计分配的利润不少于该三年实现
的年均可分配利润的 30%。
公司董事会在制定以现金形式分配股利的方案时，应当综合考虑
公司所处行业特点、发展阶段、自身经营模式、盈利水平等因素在当
年实现的可供分配利润的 20%-80%的范围内确定现金分红在本次利润
分配中所占比例。独立董事应针对已制定的现金分红方案发表明确意
见。
7、公司利润分配决策机制与程序为：
公司当年盈利且符合实施现金分红条件但公司董事会未做出现金
利润分配方案的，应在当年的定期报告中披露未进行现金分红的原因
以及未用于现金分红的资金留存公司的用途，独立董事应该对此发表
明确意见。
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第七章 企业文化
一、建设高素质的企业家队伍
企业家作为时代的精英，是不发达经济环境中最稀有的资源；企
业家作为企业的掌舵人和文化的领航员，也是发育不成熟的企业最宝
贵的资源。培养企业家精神，造就职业企业家队伍是企业文化管理的
重要任务。
（一）企业家的职业素质和能力
企业家素质是指企业家本来的品质、特征、知识素养及在创新活
动中表现出来的作风和能力的综合。企业家的职业是一种既需要一定
天赋又需要一定专业修养的、具有高度创造力的职业。对一个优秀的
企业家来说，需要哲学家的思维、经济学家的头脑、政治家的气魄、
外交家的纵横、军事家的果敢和战略家的眼光。企业家是一种不可多
得的商业人才，对从事这一职业的人应有很高的职业素质和能力要求
。
1、各国对企业家职业素质和能力的总结
美国青年企业家马丁•J•格伦德通过对自己创业经历的叙述和成功
经验的总结，撰写了《成功企业家的 9 大素质》一书，这九大素质是
：
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（1）选择爱好；
（2）制定目标；
（3）拿着薪水学习；
（4）与成功者为伍；
（5）相信自己；
（6）重点在以己之长发财致富；
（7）敢于提问；
（8）不循规蹈矩，不墨守成规；
（9）工作越努力，运气就越好。
美国企业管理协会曾经调查了 4000 名职业经理人，从中选出成功
的 1800 人，总结出他们良好的素养与能力，主要表现在四个方面：
（1）特征方面：工作效率高，有进取心；
（2）才能方面：逻辑思维能力强，创造性强，判断力强；
（3）人际关系方面：有较强的自信心，能指导他人的工作，以身
作则，善于使用个人权力，组织动员力强，善于交际，善于建立密切
的人群关系，乐观，和大家一起干；
（4）成熟个性方面：有自制力，主动果敢，客观，有正确的自我
批评，工作有灵活性。
日本对成功的企业家总结出十个方面的素质与精神特征：
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（1）使命感——完成任务要有不折不挠的坚强信念；
（2）信赖感——同事、上下级都要信赖，相互支持；
（3）诚实——在上下左右关系中都要以诚相待；
（4）忍耐——不随意在群众面前发脾气；
（5）热情——对工作热情，对下级体贴；
（6）责任感——对工作高度负责；
（7）积极性——工作主动，有主人翁态度；
（8）进取心——事业上进，不满足现状；
（9）公平——对人对事秉公处理，不徇私情；
（10）勇气——有向困难挑战的勇气。
德国把优秀经理人的条件，归纳为以下六条：
（1）受过良好教育，具有渊博的专业知识；
（2）具有丰富的想象力、创造力；
（3）仪表好，待人亲切、得体；
（4）衣冠整洁；
（5）品质好；
（6）领导有方。
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不少中国学者认为，企业家应具备的素质是“智、信、仁、勇、严
”五个方面。智是指智谋高超；信是指赏罚有信；仁是指爱护士卒；勇
是指勇敢坚定；严是指明法审令。
2、企业家的基本职业素质和能力
综上所述，本书认为，企业家应具备的基本素质和能力表现在以
下五个方面：
（1）职业追求。即企业家用积极行动争取成为企业经营管理专家
的志向和抱负。一个真正的企业家，其职业追求应该是只求办实业，
在企业界大显身手，把整个身心同企业联系在一起，不为各种荣誉所
动心，不为各种仕途所吸引，把走实业道路作为一生最高尚的。追求
。回顾世界各国企业家的成长道路，大凡成功者都有这种抱负和秉性
。如果一个人只把办企业当成一个台阶，一有机会就另走他途，或者
从内心不喜欢这一职业，存在着应付差事的思想，他就不会有强烈的
实现目标的欲望，也不会有强烈的责任感，这样的“企业家”尽管其本
身的其他条件很好，也只能是徒有其名，无所作为。
（2）职业修养。即企业家胜任自身的职业所必需的思想水平、专
业知识水平及由此决定的职业品质特征等，它是企业家素质的重要基
础。中国企业家的职业修养应包括：其一，政治坚定。具有强烈的政
治责任感和社会责任感，自觉遵纪守法；具有服务精神，热爱本职，
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廉洁自律，乐于奉献。其二，品德高尚。即诚实，正直，襟怀坦白，
作风正派，大公无私；言行一致，以身作则，团结和依靠群众，谦虚
谨慎，有自我批评精神。其三，博才识广。善于博览群书，取百家之
长，避诸士之短，做聪颖智明之人；在知识结构上愿做“杂家”，熟练
掌握经济学、市场学、管理学、哲学、创造学、政治学、社会学、心
理学及法律、金融、财会等方面的知识，做到博学多识，点金破石，
善于提出新点子。其四，眼光敏锐。既富有人文社会科学工作者的想
象力，又具备自然科学工作者的周密与严谨。面对知识经济的挑战和
经济全球化竞争的考验，学会一手拿着望远镜，预见未来，以创造性
和开放性的思维，高瞻远瞩，把握时机，推进经营；一手拿着显微镜
，从纷繁复杂的事物中分辨出主流和支流，以敏锐的眼光和多方位的
触角，准确地发现问题，总结经验，修正失败行为。其五，坚韧不拔
。有远大的志向，认准一个目标、作出一项决策、选择一条道路就敢
于坚持，有不达目的不罢休的气质，不怕风险，不怕挫折，不畏阻力
，不怕吃苦。其六，身心健康。精力充沛，胜任繁重的脑力和体力劳
动；具有高度的自制力，可以承受来自各个方面的压力甚至折磨，不
会遇到一点困难就畏缩不前，不因一时得利而沾沾自喜，也不因一时
失利而惊恐失策。既给人以认真、亲切、可信赖的感觉，又能给人以
沉着老练、自信、有毅力的强者形象。
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（3）职业意识。即企业家从事事业开拓和经营管理职业应具备的
基本观念或指导思想。企业家的职业意识除了企业家精神中所蕴涵的
创新、冒险和竞争意识外，具体还包括：其一，发展意识。不像街头
商贩和手工作坊那样单纯地追求一次性的眼前利益，而是具有强烈的
谋求发展、扩张意识，立足长远，追求战略利益。其二，客户意识。
即坚持客户第一的理念，把为客户提供优质产品和服务作为经营的最
根本指导思想。其三，负债经营意识。即敢于承担风险，承担压力，
追求多投入多产出。其四，盈利意识。即在依法经营的前提下，追求
利润最大化。其五，信誉意识。即把信用作为自身道德的底线，视信
誉为自身的最佳资产。
（4）职业能力。即企业家胜任复杂的经营管理工作的特殊本领。
由于企业家从事的是一种比较特殊的社会实践活动，除了需要具备一
般的如记忆、观察、想象、抽象概括和表达等能力外，还需要具备一
些特殊的技能和本领。具体表现为：其一，预见能力。即作为一个出
色的战略家，能洞察内外环境变化，眼光盯着未来，审时度势。其二
，开拓能力。即在强烈的创新意识推动下，广开思路，善于想象、假
设，进而开创新局面，寻找制胜途径。其三，决断能力。即在明辨是
非，准确分析判断的基础上，决策勇敢果断，不拖泥带水，不优柔寡
断。其四，组织指挥能力。即善于用人，善用人的一技之长；善于激
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励人，挖掘每个人的聪明才智；善于统御、控制，以自身的权力和威
信，把个人意志、决策变成广大员工的行动，以科学的管理实现既定
的目标。其五，商业交往能力。即能协调，善表达，能说服人，在频
繁的商业交往活动中，具备与不同的人相处的随机应变的艺术，善于
发展同社会各界的关系，并能给人留下深刻而良好的印象。其六，反
省能力。即对自身的所作所为能够反思、反省，及时总结经验教训，
不断完善和提高自己。
（5）职业精神状态。即企业家在工作中表现出来的习惯、风格与
精神面貌等。其一，充满激情的工作乐趣。热爱自己的工作，永远精
神振奋，激情满怀。寓事业心于成就感之中，对公司的业绩的追求、
偏爱、向往，犹如政治家热心于“功名”与政绩，将军向往和醉心于辉
煌的战例与战绩，明星热心于知名度和“爱出风头”，科学家追逐真理
、热爱发明一样，甚至有过之而无不及。其二，理性的头脑与果敢的
行动。处事冷静、思路开阔。当判定和审核投资机会、投资方向、投
资项目时，可能理智得像个机器人；一旦下定了决心，描准了机会时
，又会冲动、忘我地投入，勇敢地前行。其三，跳跃式的思维。善于
摆脱日常琐事的干扰活动，能把注意力集中在那些战略问题上，经常
提出出人意料的思路和见解。其四，幽默感与亲和力。善于以幽默感
与亲和力赢得下属的好感，爱开玩笑，爱说皮话，以缓和紧张气氛、
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松弛思想，创造轻松、愉快的氛围。这种幽默感还能常常感染员工，
从而使整个企业呈现出健康向上的精神状态。
（二）培养企业家的有效机制
市场经济是企业家诞生和成长的摇篮。从根本上讲，提高企业家
的素质与素养，强化企业家精神，造就职业企业家队伍，依赖于市场
经济的充分发展。一个企业家没有经历过市场上你死我活的竞争洗礼
，正像一个军人没有参加过实战就不能成为一名骁勇善战的将军一样
，也不可能成为出色的企业家。当然，企业家自身的自觉学习、修炼
以及实践锻炼是不可缺少的。此外，还需要创造以下条件和机制。
1、制度创新与产权变革
现代企业制度与清晰、多元化的产权结构，是企业家成长的最好
平台。在推进企业制度创新过程中，应厘清资本所有权与经营权的关
系，取消企业的行政级别，使企业真正成为市场主体；加速产权的流
动，推进股权多元化的进程；保证企业家能在遵守法规和市场规则的
情况下自主决策、自主经营；积极探索企业家与管理层持股问题，强
化企业家的长期战略行为和履行对企业资产保值增值的责任。
2、形成与评价机制的变革
现代企业制度建立以后，要改变企业家的形成与评价机制。伴随
着企业家市场的不断发育，应尽快实现企业家择业的市场化、流动的
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市场化、评价的市场化和收入的市场化。除少数国有独资企业以外，
多数企业家的产生不能由国家任命，只能凭自己的能力从竞争中脱颖
而出；同时取消企业家的行政级别和待遇，改变过去由国家考核企业
家的做法。企业家是否称职，在他不违法的前提下，在企业内部应主
要由股东、董事会、监事会来评价，由企业员工来评价；在企业外部
主要由市场来评价，由用户来评价，由合作伙伴来评价。
3、激励与约束机制的建立。
企业家在市场经济条件下是最稀有的市场“资源”，其收入应体现
市场供求规律。要重视对企业家的激励，形成有效的激励机制。在保
护他们的地位、名誉的同时，其物质利益应与市场供求关系相联系，
与他们所处的地位、贡献和所承担的风险相结合，与企业的经济效益
挂钩。企业搞好了，应承认企业家的贡献，通过股票期权等形式在物
质利益上给予充分体现。同时要通过科学的治理结构，形成有效的约
束机制，约束企业家的行为。企业没搞好，要使企业家承担责任，付
出代价。当然，从总体来讲，要注意爱护企业家，热忱地支持企业家
在改革中探索前进。不能因为出现了由于经验不足而造成的一时失误
，就一损俱损，挫伤他们的积极性。
4、社会文化氛围的营造
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在中国历史上漫长的封建社会中，由于商品、货币处于枯萎状态
，商人阶层十分脆弱，而且没有地位。在人们的传统观念中，“学而优
则仕”、“官本位”和“轻商”思想是根深蒂固的，这些影响了中国人的职
业选择和对企业家成就的评价。同时，受中国传统中“出了头的椽子先
烂”的中庸思想所影响，很多人在实业上不敢成就大业，这些都不利于
企业家的成长。为此，必须为企业家成长营造良好的社会文化氛围，
在社会舆论上摒弃陈旧观念，倡导经商光荣、崇尚财富的社会风尚，
使企业家这一职业得到全社会的尊重。
5、培训的强化
企业家素质的提高离不开专业培训。大专院校和专门教育机构应
积极引进发达国家培养 MBA（工商管理硕士）、培训职业经理人的做
法和经验，探索教育和培训规律，创造行之有效的教育和培训模式，
力争在较短的时间内使中国的企业家尽快熟悉和掌握市场运行的规则
、新的法律法规及现代经营管理的知识，掌握国际贸易知识、惯例等
，为他们驾驭企业、参与国际竞争奠定良好的基础。
6、企业家精神的发扬
企业家精神是企业家基本素质的升华，是企业家群体赖以生存的
价值取向和精神支柱。只有大力倡导这种精神，才能使企业家产生巨
大的内驱力，自我激励，自我约束，自我完善，自我发展。同时，把
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这种精神传导给企业，有利于形成积极进取的企业文化；把这种精神
传播到社会，可以促使整个社会价值观念与市场经济文化的融合，改
变社会风气，促进社会文明的进步。
二、企业文化的完善与创新
企业文化在实践中得到推展和巩固以后，尽管其核心的和有特色
的内容不易改变，但随着企业经营管理实践的发展、内外环境的变化
，企业文化还是需要不断充实、完善和发展的。企业领导者要依靠群
众，积极推进企业文化管理，及时吸收社会文化和外来文化中的精华
，剔除本企业文化沉淀中的消极成分，不断对现有文化进行提炼、升
华和提高，从而更好地适应企业变革与发展的需要。
企业文化的完善与创新寓于企业经营管理活动之中，市场突变的
一个信息、客户提出的一次重大投诉、生产中的一次严重质量事故和
员工提出的一条尖锐的批评意见等来自企业内外的各种信息和人们经
历的各种例外事件，都会使人们的心灵受到某种冲击，自觉不自觉地
审视和检验企业的文化理念，尤其是企业如果发现所奉行的价值观、
经营理念、管理理念和服务理念的某些内容已经落伍，不适应企业发
展的需要，就会产生完善、变革企业文化的意愿和冲动。企业适时地
通过组织企业文化研究会进行研讨，组织各种民主管理会、总结会、
演讲会等进行交流，组织员工献计献策、开展合理化建议活动等，就
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可以接收到来自各个方面的新思维、新思想、新观点、新建议，从而
促进企业对原有的文化进行完善和变革，修改原有文化理念的表述，
推动文化的创新。
企业文化的完善提高，既是企业文化管理一个过程的结束，又是
下一个过程的开始，是一个承上启下的阶段。企业文化管理与企业文
化的演变规律相适应，是一个不断积累、传播、冲突、选择、整合、
变革的过程，循环往复，永无休止。企业文化管理不是经过一两次循
环就能完成的，是没有止境的。但需要说明的是，一种积极的企业文
化体系和模式一旦构塑完成以后，就会在一个较长的时期内发挥作用
。企业文化管理的任务在更多的情况下是积极地积累、传播、充实、
完善，只有当企业内外环境发生了急剧变化，企业文化产生了激烈冲
突，需要选择、整合和变迁的时候，企业文化管理的任务才是对原有
文化实行彻底的扬弃，实现文化的全面创新。
三、技术创新与自主品牌
（一）面向未来的技术创新
“科学技术是第一生产力”的科学论断，从微观层面看已经并正在
被企业发展实践所证实，在新的世纪将得到更充分的证实。随着知识
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经济的发展，新技术不断涌现，产品的生命周期不断缩短，企业未来
成长对技术创新的要求越来越迫切。
技术创新是新技术研究、开发、生产到首次实现商业化全过程的
经济技术活动，这种经济技术活动的本质是实现企业的科技创造与市
场高新技术需求的结合。未来企业的竞争力从一定意义上讲取决于技
术创新的能力大小和技术管理水平的优劣。因此，有竞争意识的企业
都在努力增加自己的研究与开发费用，面向现实的、尤其是潜在的市
场需求开发新技术、新产品。世界上不少知名公司的研究开发费用已
经超过营业收入的 10%，不少公司一年创新产品已经达到 50%以上。
微软公司把“不断淘汰自己的产品”作为公司口号，柯达公司则提出“站
在传统与未来之间”的开发技术方案。不少企业还通过征取“风险资金”
来加大技术创新的力度。美国 20 世纪 90 年代所创造的经济持续增长
的神话，主要是企业技术创新带来的。
（二）技术创新是永恒主题
企业技术创新活动不是一时之举，它应是一个永恒的主题，因此
对企业文化的影响是持久的。企业只有树立持续创新理念，完善技术
创新机制，推动技术合作与交流，善于借鉴和“综合”，才能用较小代
价实现技术不断创新；只有树立产业化和商品化意识，面向市场需要
，明确重点，才能逐渐形成独特技术和核心技术，才能使创新的技术
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有生命力。同时，把技术创新作为永恒主题，也要求企业树立正确的
人才观，视人才为最佳资产、最大投资，坚守能力本位的用人文化，
建立完善的人才招聘、选拔、培养、使用与激励机制，形成技术创新
的人才高地。
（三）创造自主品牌
在品牌经济时代，只有加大科技投入与自主创新，把技术创新的
成果应用于品牌当中，创造具有独立知识产权的自主品牌，企业才能
赢得持久的竞争力和附加利益。就我国企业来讲，创造自主品牌是分
享经济全球化成果的重要筹码，是未来经营战略的必然选择。
四、企业文化的创新与发展
文化具有延伸性，未来的企业文化是今天的企业文化的延续。当
然，这种延续不是简单地传承，而是扬弃、演绎、创新和发展。在这
个过程中，有些先进文化可能被继承下来，有些落后文化可能因一文
不值而被淘汰掉，有些文化经过演绎会发生转型，同时新环境也会造
就出一些全新的文化。可以预见，未来企业文化的内容将更加丰富多
彩，主流文化将更加突出。
（一）创新与变革文化
经济全球化、信息化和知识化的加速对企业创新提出挑战。1997
年世界管理年会把创新作为未来管理十大趋势的第一大趋势。不创新
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即倒退、不创新即死亡，已经成为企业经营的第一定律。创新与变革
文化是企业危机意识、生存意识和发展意识的集中体现。创新与变革
包括丰富的内涵，既包括技术、产品、市场及经营、服务方式的创新
与变革，也包括管理组织、制度：手段和方法的创新与变革。企业文
化的传承与创新变革均是推动企业文化进步不可或缺的，但就中国现
阶段文化环境与企业文化现状而言，创新变革应是主旋律。在企业体
制改革、资本重组与并购中，不仅应注意资本、技术、业务与管理的
改革与重组，更要注意文化的创新与变革。文化的创新与变革是企业
改革与重组成功的前提和关键。
企业创新与变革文化的形成，一般表现出以下文化风格：
（1）具有强烈的危机意识；
（2）敢于挑战自我，视今天为落后，志在追求更高的目标；
（3）善于打破今天的平衡，创造新的平衡，使企业永远处于动态
的发展中；
（4）不怕冒风险，善于在风险中寻找更好的经营机会；
（5）宽容失败，即为了鼓励人们创新与变革，能够宽容在创新中
出现的失误；
（6）善于行动，凡事都试一试，千方百计把好的想法变成现实。
（二）人本与能本文化
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人本价值观仍然是未来企业文化的主旨和主旋律。人本价值观就
是坚持以人为中心，以文化人。具体内涵是：
（1）树立人的生命本位意识。尊重生命，热爱生命，崇拜生命，
珍视和放大生命价值。创造有安全保障的工作环境，保护人的生命，
提高人的生命质量。
（2）尊重人的人格与尊严。从管理制度到管理方式，摆脱封建家
长制和官僚科层制的束缚，张扬个性，满足人的自尊需求，使人活得
有尊严。
（3）重视人的自我价值。秉承人人是人才的理念，为实现和提升
人的自我价值搭建事业平台，为员工的晋升和发展创造更好的条件，
寻找员工价值与企业价值的契合点。
（4）体现人的主体地位。保障人的参与与分享权利，使员工成为
企业文化的创造者、实践者和共享者。
（5）促进人的全面发展。加强对员工的培训，提高人的整体素质
，一方面追求人力资本的最大回报，另一方面为社会培养合格乃至高
素质的社会公民。
在市场经济和知识经济时代，人本价值观的内涵进一步得到发展
，即更加关注“人的能力”，重视“人的能力”的培养、开发和利用，即
由人本逐渐扩展到“人的能力本位”（简称“能本”）。韩庆祥教授认为“
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能力本位”是市场经济的核心价值观，无疑它更是知识经济的核心价值
观。人的能力，尤其是创造能力的发挥是生产力发展的基石，强化“能
本”价值观具有非常重要的实践意义。
“能本”价值观包括丰富的内涵，一方面旨在使每个人把最大限度
地发挥能力作为价值追求的主导目标，既充分发挥现有能力，又充分
发挥人本身未曾使用过的能力，同时还要通过学习与提高，增强能力
，具备专长，力求成为解决某一方面问题的专家。另一方面，对企业
来讲，要把合理使用人的能力、开发人的潜能、科学配置人力、积极
培养人的能力作为工作重心，最大限度地发挥个人价值，并把它与企
业价值统一起来。在人本价值，观基础上形成的“能本”价值观，是对
传统“权力本位”、“金钱本位”及“关系本位”价值观的超越，倡导这种新
的文化价值观，有助于增强企业的整体创造力，提高整体效率与效益
，并形成竞争优势。
（三）差别与竞争文化
竞争是企业发展的动力，竞争文化是与“能本”文化相适应的。众
所周知，人与人之间的能力差别是客观的。因为人们的天赋不同、受
教育的程度不同、经历与经验不同、成长的环境不同，因此每个人的
知识结构、思维能力和行为能力都有差别。在企业中，因为员工的能
力有差别，因此就决定了分工有差别，不同能力的人就做不同性质、
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不同专业、不同能级的工作；从事不同性质、专业和能级的工作，就
有不同的收入方式，如企业高级管理人员拿年薪和股票期权，一般员
工拿工资；因为收入方式不同，收入水平就有很大的差别。近年来，
一个不争的事实是，一般劳动收入增长缓慢，而知识劳动收入增长迅
速；资本的回报没有太大变化，而企业家的风险收入大大提高。
因为能力差别造成的收入差别，与尊重人权与人格没有关系。从
计划经济体制中走出来的中国企业，差距与差别意识淡薄，平均主义
思想根深蒂固，分配差距过小，严重挫伤了高素质、高能力、高能级
人员的积极性，影响了企业的活力和创造力。差别与竞争文化代表了
企业文化创新的一个重要方向，只有不断培植这种文化，通过启动收
入分配杠杆，在管理中引进竞争机制，才能真正适应市场经济的需要
，更好地体现以人为本、尊重知识、尊重人才的理念，在企业中使能
力强、贡献大的人受到充分激励，使能力弱、贡献小的人受到鞭策，
从而激活人们的进取性、竞争精神、卓越精神和学习精神，使企业富
有朝气与活力。
（四）学习与超越文化
未来成功的企业将是个“学习型组织”。按照彼得•圣吉的观点，学
习型组织具有五种新技术：自我超越、改善心智模式、建立共同愿景
、团队学习和系统思考。可见学习型组织在共同的愿景下，有着崇高
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的信念与使命，具有实现梦想的共同力量，并且人们勇于挑战过去的
成功模式及力量极限，充分发挥生命潜能，创造超乎寻常的成果，每
个人从学习中体验工作的意义，追求心灵的成长和自我价值的实现。
与这种学习型组织相适应是学习与超越文化。在这种文化导向引领下
，人们追求通过学习提高素质，开发能力与智慧。尤其是团队通过共
同学习，提高整体的适应能力和创造能力，从而超越自我，超越平庸
。在这类组织中，领导者不怕别人超越自己，鼓励组织成员竞相发展
。彼得•圣吉认为：当世界更息息相关、复杂多变时，学习的能力也更
要增强。壳牌石油公司企划主任德格指出：唯一持久的竞争优势，或
许是具备比你的竞争对手学习更快的能力。从此能推导出一个结论：
学习与超越作为未来企业最重要的价值观之一，对企业能否适应世界
变局，跟上时代前进的步伐，创造竞争优势具有决定性意义。
（五）虚拟与借力文化
虚拟经营是经济全球化时代企业无形资产增值和品牌效应放大的
产物，其本质是借用外力，在较大的市场范围内利用高新信息技术，
进行经营资源的组合与配置，企业只保留对市场变化的高度敏感性和
设计开发能力，其他环节均通过国际分工体系完成，以扬其所长，避
其所短，从而突破企业自身的能力极限，实现快速增长。与虚拟经营
相适应的虚拟与借力文化的出现，大大改变了企业的经营理念。它使
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企业在经营中更注重培育品牌，开发无形资产价值，在实践中树立大
市场观和大资源观，利用自身的商誉优势，从全球的视野去捕捉市场
机会，组合资源，寻找合作伙伴，善用金融手段和网络手段，提高灵
活、柔性、合作、共享、快速反应、高效输出的素质和能力。未来的
企业是没有市场边界、没有资源限制的企业，只有培育虚拟与借力的
文化，才能实现经营创新、市场创新和商业模式的创新，最终获得超
乎寻常的发展。
倡导虚拟与借力文化，从更深层次讲，就是倡导企业专注核心能
力的培养，集中精力和资源，精准市场定位，做自己最有优势、最有
发展潜力的产品或服务，并把它做精做深，做透，做出市场，做出竞
争力与影响力，避免经营中的过分多样化与多元化，从“大而全”、“小
而全”式的“产供销一条龙”、“科工贸一体化”、“集团”陷阱中走出来，
在专注。与借力中实现企业价值的最大化。
（六）速度与效率文化
在西方经济学家眼中，企业的本质就是能够创造比其他形式更快
的速度、更高的效率。如经济学家科斯及其追随者就认为，企业替代
市场，仅仅是因为它能节省交易费用；阿尔钦等人认为，企业作为一
种团队生产方式，其意义就在于：多项投入在一起合作生产得出的产
出要大于各项投入在分别生产的产出之和。可见，速度与效率文化是
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内生于企业这种组织形式的。没有速度与效率，交易成本过高，投入
产出形不成合理的比例，企业也就没有存在的必要。未来的企业之所
以更重视速度与效率，主要是全球性市场竞争的需要，只有讲速度与
效率，企业才能捕捉到更好的经营机会，才能以最低的成本、最优惠
的价格、最便捷的方式，把产品和服务提供给顾客，赢得市场，赢得
顾客的信赖与忠诚，最终赢得竞争。速度与效率文化是推动企业革新
与进步的加速器。在速度与效率文化导向引领下，企业要通过组织创
新、创造精干高效的组织运行机制，通过业务流程再造，实现产品质
量、服务质量、顾客满意度和效益的全面提高；通过人力资源开发与
科学的管理，促使人们学习现代科学文化知识，掌握先进的工作技能
与方法，加快工作节奏，提高工作效能。
（七）和谐与共享文化
企业是一个系统，是一个由若干人靠契约结合的团队，和谐共享
是企业的本质属性。市场经济无疑要倡导竞争，但不能忽视和谐。竞
争与和谐本身就是一体两面，没有竞争企业就没有活力，光有竞争会
把企业引到“你死我活”的黑暗面去。这里讲的和谐文化是建立在竞争
机制发挥作用的基础上的，是竞合平衡有序的和谐文化。
企业和谐的基础是协作意愿。企业内部是一个众人协作体，对外
开展经营活动也是在与他人协作之中进行的。通过协作创造整合力量
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，实现经济的放大效应，实现企业与员工，以及各种利益相关者的价
值共享。在此基础上产生的和谐关系才是牢固的。
和谐文化与中国“天人合一”、“天人合德”的人文精神有关。企业倡
导和谐文化是主张人与人要和谐、人与事要和谐、人与环境要和谐。
人与人和谐，也就是要把员工与企业之间的法律契约升华为一种以共
同愿景和价值追求为基础的心灵契约；人与事和谐，也就是要有良好
的人一机关系；人与环境和谐，即指企业要与顾客、合作者和谐，也
要与社会和谐，勇于承担社会责任，还要与自然和谐，保护生态环境
。
和谐与共享是相关的，共享促进和谐，和谐推动共享。企业通过
经营所创造的物质成果与精神成果，不仅要与员工、顾客共享，而且
要与社会共享。一个企业的生存目的不光是获得自身的价值增长，好
的企业大大超越传统经济学有关利润最大化是唯一驱动力的理论，而
是追求员工价值最大化和企业价值最大化。尤其在考虑社会价值时，
企业除了维护社会公共利益外，特别要关注自然生态价值，通过保护
并合理使用自然资源，通过开发绿色技术、绿色产品，推行绿色营销
、绿色包装、绿色服务等，促进社会经济的可持续发展；同时也关注
社会文化价值，努力通过自身的经营行为和公益活动，向社会传播先
进的价值观和生活方式。管理大师彼得。德鲁克指出：企业的目的在
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于企业之外。和谐与共享文化真正使企业面向社会，在谋求自身和谐
的基础上，与投资者、竞争者、供应商、经销商、顾客、金融机构以
及其他社会成员取得和谐，与自然环境取得和谐，在和谐中实现价值
的共同增长。
（八）信用与责任文化
市场经济是信用经济。没有信用，不讲信誉，缺少游戏规则，市
场经济就没有良好的秩序，也不会产生比其他经济体制更高的效率。
因为在买方市场上，商业竞争同质化，消费者对商家的识别最终转移
到商家的第四种生存状态一信用上来。企业的生存和发展需要一个健
康的企业心态和形象，这种心态和形象的建立与企业信用实践密切相
关，也就是说，它取决于消费者对于企业的信任度以及社会对企业的
认可度。信用是企业的立业之本、兴业之道，是企业贡献社会和取得
效益的平衡点；信用也是企业文化的底线。信誉是信用的积累，构成
企业的无形资产。
中国企业目前的信用状况不容乐观。据报载，中国企业信用缺失
带来的损失惨重。可见，改变企业信用缺失问题，是当前企业文化管
理的重要任务。
信用文化机制的构成有三个层次，一是建立在人格和特殊感情关
系基础上的特殊主义的信用文化机制，依靠道德约束；二是建立在法
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律和契约基础上的普遍主义的信用文化机制，依靠法律约束；三是建
立在价值观基础上的体现终极价值理性和信仰的神圣信用文化机制，
依靠文化约束。
提高企业信用文化的层次，实际上是提升和完善企业的“人格”。
人有智商（IQ）、情商（EQ）、财商（FQ）和健商（HQ）；企业也
有智商（CIQ）、情商（CEQ）、财商（CFQ）和健商（CHQ）。企
业健商主要指诚信精神、环境意识和社会责任感。如何弥补“健商”，
提高企业信用水平？一方面要补上法律意识和契约理念这一课，弥补
信用缺失；另一方面，还要强化人格信用，加强信用文化建设和信用
积累，提高信誉，在与社会信用机制建设的互动中，不断提高信用管
理水平，实现信用的道德和法律约束向文化约束的提升。
在恪守信用的基础上承担社会责任，是企业文化管理的基本要求
。诺贝尔经济学奖获得者西蒙曾指出，生存得最好的生物是对周围环
境最有利的生物。同样，发展得最好的企业是对社会公众最有利的企
业。也就是说，企业承担社会责任既是其社会性的体现，也是市场经
济伦理的基本要求。企业承担社会责任既有外在压力，又有内在动力
。因为，守信尽责，从长远来说，不是付出，而是获取，是企业基业
长青的基本文化纪律。当代企业的社会责任，包括经济责任、政治责
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任、社会道德义务、发展人的责任、文化进步责任、环境保护责任等
内容。
五、企业家精神与企业文化
（一）发扬企业家精神的重要性
任何一个国家、一个民族、一个企业都有自己的精神，同样一个
处于市场经济主角地位的企业家阶层也有自己的精神。一般认为，企
业家精神是建立在企业家阶层对市场经济本质的把握和对企业特征、
价值的理解和认识基础上的，反映着企业家在整个经营活动中的价值
观念、工作准则和他对事业的追求。企业家精神最本质的内容就是冒
险精神和创新精神，这种精神是市场经济社会商业文化的主调，是最
珍贵的文化资源。
从微观层面上说，企业家精神对企业主流文化的形成有着直接影
响。熊彼特认为，企业家精神表现在其“不墨守成规、不死循经济循环
轨道，常常是创造地变更其轨道”。德鲁克认为企业家精神是“在寻找
变化，对变化做出反应，并把变化作为一个可供开发利用的机会”。企
业家精神中这种创新、进取、敢冒风险的文化取向对企业文化的形成
、发展或重塑起到导航作用，构成现代企业文化的核心内容。作为企
业家精神的体现者，企业家，在经营实践中通过自己的权力和感召力
，把他所提倡的这种观念传导给组织成员，通过自身的“英雄”形象和
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强者形象，感染员工，使其产生对创新、进取与冒险精神的认同心理
，从而提升企业文化的层次，为企业文化注入活力。当然，企业家精
神不是企业文化的全部。企业家精神体现为企业家阶层的文化特征，
主要体现在经营创新和事业开拓方面的指导思想和哲学。企业文化作
为一个整体的组织文化，是一个企业从事经营管理、处理内外各种关
系等所表现出来的价值观、行为准则，从文化外延上看要比企业家精
神大一些，因此，发扬企业家精神不能代替企业文化管理。
（二）企业家精神的内涵
企业家精神既是企业家个人素质、信仰和行为的反映，又是企业
家对企业生存、发展及未来命运所抱有的理想和信念。其内涵主要包
括以下几点。
1、独具慧眼的创新精神
创新是一种新理论以及在这种新理论指导下的实践，是一种新思
想以及在这种新思想指导下的行为，也是一种新的原则和方法以及在
这种新的原则和方法指导下的具体活动。它是运用创造性思维方法，
对旧事物的否定和对事物发展新途径、新方法、新技术、新手段的探
索。企业家的创新精神主要表现在企业家对市场的敏锐观察和大胆突
破，对技术和产品开发、对企业制度和组织的改造等方面。企业家的
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创新精神是企业活力的源泉，也是企业谋求改变现状和实现快速发展
的原动力。
2、敢担风险的开拓精神
这种精神是企业家的内在品质。在科学技术迅猛发展、社会生产
力迅速提高，市场竞争愈演愈烈的社会中，企业经营管理每时每刻都
充满各种风险，如投资风险、市场风险、技术开发风险、财务风险、
人事风险等，企业家正是靠这种精神驱动，才敢于面对和承担各种风
险，善于在风险中寻找机会，抓住机遇，开拓前进。
3、敢于拼搏的进取精神
企业家是永不满足于现状的，总是以高昂的士气积极进取，具有
向更高目标挑战的雄心壮志，这是所有成功企业家的共同特质。企业
家若缺乏或失去了这种精神，必然安于现状，畏首畏尾，在困难面前
不敢拼搏，因而就不能使企业在市场上立足，更谈不到取得竞争优势
，久而久之，必然危及企业的生存。对于刚刚在市场中学习游泳的中
国企业家而，言，敢于拼搏的进取精神是最为可贵的。
4、科学理性的实效精神
企业家在组织生产经营过程中，往往表现出强烈的实效精神，讲
究科学，实事求是，遵循经济规律，脚踏实地抓好经营管理，追求效
益最佳化和效率最大化。如果一个企业家缺乏实效精神，只追求轰动
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效应，光讲投入不计产出，违背规律，必遭市场惩罚。企业家也就失
去了其应有的理性特质。
5、尊重人才的宽容精神
企业家在管理过程中具有强烈的人本观念，尊重人、相信人、依
靠人，以宽容的精神及真诚、友善的态度对待员工、顾客、合作者和
社会其他公众。宽容精神还表现在企业家对下属工作失误的宽容，以
及对员工个性及缺点的宽容等。企业家的宽容精神是企业汇聚良才，
产生内聚力和吸引力，实现事业创新的重要因素，也是企业赢得社会
信赖不断走向成功的重要条件。
6、面向世界的竞争精神
企业家在经营中敢于竞争，超越他人，这是天性。在经济全球化
的环境里，企业资源配置远远冲破国别界限，转向区域化和全球市场
，使国际性市场竞争愈演愈烈。优秀的企业家能以特有的世界目光，
面向全球市场，积极投身于国际竞争舞台，扬长避短，发挥优势，在
世界市场上争得一席之地。在中国“人世”后，企业的市场半径迅速延
伸，更加需要企业家的这种面向世界的竞争精神。
7、热爱祖国的奉献精神
企业家不仅对振兴民族经济和促进企业发展负有重大责任，而且
对社会全面进步和人的全面发展负有社会责任；企业家不仅热爱企业
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，而且具有强烈的爱国情结并把它转化成一种奉献精神，愿意把自己
的知识、智慧奉献给祖国。在市场经济条件下，企业家的这种奉献精
神，可以引导企业通过合法、诚实的经营获取正当的经济利益，正确
处理好国家、集体和个人的关系，注重环境保护，热心公益事业，承
担社会责任，促进社会文化进步。奉献精神是社会主义精神文明的本
质要求，也是企业家精神的最高境界。
六、塑造鲜亮的企业形象
（一）企业形象的基础
企业形象是一种高层次、高品位的竞争手段。它的背后是质量、
信誉及良好的顾客满意度。如果没有质量、信誉及良好的顾客满意度
为基础，企业形象只能是无源之水和无本，之木；靠“包装”塑造出来
的企业形象，只能是金玉其外，败絮其中。
1、质量
质量是企业的生命，是企业形象的有形基础，也是企业产品形象
和服务形象的本质属性。只有在保证质量的前提下，企业所提供的产
品和服务才谈得上形象问题。质量是产品和服务进入市场的通行证。
需要指出的是，现代企业强调质量，不仅重视产品质量，更重视
服务质量。在市场日益繁荣、商品日益丰富的今天，服务的内涵和外
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延空前地扩大了。传统的企业为了扩大经营，增加利润，往往是靠追
加资金、降低成本、添置新设施等手段，而现代企业的经营则更注重“
高附加值服务”。只有为顾客提供更多的“高附加值服务”，才能赢得顾
客的信赖与忠诚，在顾客心目中树立起代表着崇高价值的企业形象。
从现代市场观念来看，服务不仅成为一种特殊的商品，而且还有着深
厚的文化内涵，体现着“尊重人的价值，尊重人的需求”的现代理念。
通常，当顾客接受企业的产品和服务时，就会在心目中对该企业
的“质量”形成一个基本的认识与评价，这种认识与评价，不管是好是
坏，都会不同程度地得到传播，其中对企业不好的认识与评价的传播
速度会更快，这就直接影响了企业的形象。因此，成功的企业深知，
质量是企业形象的生命，并极力谋求产品质量和服务质量的提高，进
而带动整个经营管理质量、环境质量的提高，不仅能够树立良好的企
业形象，而且也是更新企业形象的关键。
2、信誉
信誉是企业长期诚信经营的必然结果，也是企业各种具体形象的
综合反映。一个信誉良好的企业，必定视信用为生命，把践约守信作
为企业经营的基本信条，在销售产品和销售服务的同时，也在销售企
业的信誉，树立企业的知名度、美誉度和可信赖度。信誉构成企业形
象的无形基础。
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提升企业信誉，方实企业形象的无形基础，企业就要在经营服务
和管理活动中，在公共关系活动中，取信于顾客，取信于合作者，取
信于社会公众。在企业内部，领导取信于员工；员工取信于企业。
3、顾客满意度
无论是企业的产品质量还是信誉，都是以满足顾客需求的程度来
衡量的。建立顾客满意的管理系统，显示以顾客利益为重的真诚，将
顾客满意所引发的对企业的信任和忠诚作为企业最重要的资产，这是
现代企业客户管理的基本理念。企业形象最终是由顾客评价的，企业
若没有顾客支持，就无好形象可言。所以企业的一切生产经营活动都
是为了最大限度地使顾客达到满意，即使再先进的技术、再优质的产
品，如果不能满足顾客的意愿，不为顾客所需要，这样的企业及其产
品也是无用的。可以说，使顾客满意是树立企业形象的根本目的和根
本出发点，从企业理念的确立，到领导者、员工素质的提升和作风的
改变，到产品、服务及经营管理质量的提高，到公共关系的开展，再
到环境的改善，均应以顾客为轴心，以顾客满意为目标。
综上所述，企业的质量和信誉构成了企业形象的有形基础和无形
基础，而这两个基础又是以顾客满意度为核心和灵魂的，所以塑造企
业形象的过程实质上是处理企业与顾客、企业与社会公众关系的过程
。可以这样说，塑造企业形象的基础，就是打好“群众”基础，就是要
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赢得顾客的心，进而赢得社会公众的心，在日益激烈的市场竞争中，
唯有使顾客满意的企业才是不可战胜的。
（二）企业形象的塑造原则
塑造企业形象是科学，也是艺术。在实际运作中既要按照其内在
的规律办事，又需要创造性地工作。塑造企业形象实践中应坚持以下
三条原则。
1、差别化原则
塑造企业形象要突出个性，强调差别化。企业既要从实际出发，
又要坚持别具一格，勇于创新形象。具体来说，企业坚持差别化，要
突出国家或地区特色、行业文化特色和企业文化特色；企业要根据客
观需要，着力抓好突破口；企业要应用象征性标记，如商标、店徽等
，通过视觉识别设计，使企业特征易于传播，便于记忆，使企业形象
深入人心。
2、整体性原则
企业形象的塑造，涉及企业的方方面面。首先，企业形象与企业
价值观、企业精神和伦理道德密切相关，相互渗透，构成企业统一的
整体文化。企业形象是企业价值观、企业精神和伦理道德的外在表现
，而企业价值观、企业精神和伦理道德则是企业形象的精髓和灵魂，
对企业形象有着决定性的影响。因此，塑造企业形象，不能离开企业
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价值观、企业精神和伦理道德的培育。其次，企业形象的塑造，有赖
于全体员工的共同努力。企业的整体形象是企业生产经营每一个环节
具体形象的凝结，员工优秀，必然给企业整体形象增辉。因此，塑造
企业形象绝不仅仅是领导者的事，而且是全员的事，更何况企业形象
构成要素中就包含“员工形象”。最后，企业形象的塑造必须与企业的
技术创新、经营创新、市场开发结合起来，与企业管理的改善结合起
来；同时，充分利用新闻媒体，做好宣传推广，才能收到较为理想的
效果。
3、战略性原则
塑造企业形象是企业对未来的投资，是一项长期的任务，需要企
业投入较大的精力和费用，花费很长的时间，需要有目标、有计划、
有步骤地实施。塑造企业形象，实际上包含着三种行为：挽救形象，
即扭转不良的企业形象；维护形象，即避免现实良好的企业形象受损
；更新形象，即根据客观形势的变化，及时改变形象定位，创造更受
社会欢迎的形象。对一个具体企业而言，在不同的发展阶段，上述三
种行为的侧重点虽不同，但都具有战略意义。不良的形象不能及时挽
救，任其自然发展下去，企业就会失去顾客，失去公众，失去市场；
现实良好的形象不注意随时精心维护，一旦受损，再想扭转，将会事
倍功半，其损失难以估量；现有形象不能随环境改变而及时更新，企
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业形象就会落伍，时间长了就会被顾客和社会公众所遗忘。因此，企
业必须把塑造形象作为一项战略任务抓紧抓好，使企业形象经常处于
良好状态，常变常新，成为推动企业发展的特有力量。
七、培养现代企业价值观
培养企业价值观是一项内容浩繁的系统工程，要求企业遵循员工
和群体心理活动规律，正确处理企业内部因素与外部环境、企业整体
与员工个人、企业与社会、传统文化与时代精神以及现实与未来等一
系列关系，系统设计，精心施工。
（一）坚守社会主义核心价值观
在社会主义市场经济体制下，社会主义核心价值观决定着企业文
化的主脉。培育企业价值观，首先要坚守中国社会主义核心价值观。
从系统论角度看，企业本身是一个复杂的开放系统，是社会大系统的
一部分，必然与社会大系统进行能量交换，在保持自身系统独立运转
的同时，在大系统中获得资源与认可。因此，企业必须适应社会环境
和价值要求，与社会大系统进行良性的互动。从生态论角度看，社会
是各利益相关者共同构建的一个生态圈，各个角色在其中相互竞争与
合作，创造价值，分享利益。作为企业来说，处于社会这个生态圈中
，与其他的成员共同创造，共同分享，但在创造与分享中必须遵守社
会共同的规则与价值。从文化学视角看，企业文化作为亚文化，必定
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受到社会大文化制约，即必须把社会主义核心价值观这一社会大文化
的内核，作为自己的信仰和追求，然后在外面加上自己的个性文化，
形成既有共性又显独特的文化身份。
党的十八大明确提出社会主义核心价值观的基本内涵，即在国家
层面倡导“富强、民主、文明、和谐”，社会层面倡导“自由、平等、公
平、法治”，公民层面倡导“爱国、敬，业、诚信、友善”的社会主义核
心价值观。在“三个倡导”中，国家层面与社会层面的核心价值观，是
企业价值观形成的重要价值指南和价值源泉，公民层面的核心价值观
直接影响并决定着企业价值观的形成。爱国，是企业第一位的核心价
值观，是企业民族性、国家性、政治性的体现，它源于企业家和全体
员工的民族责任感和国家意识。尤其是国有企业，其属性、籍别，决
定着自身必须将爱国、报国、强国作为神圣使命，把创造经济价值、
满足市场需求、提高企业竞争力，进而提高国家竞争力作为神圣职责
。诚信，是企业核心价值观的底线，是企业立业之本、兴业之道。敬
业，即敬畏所从事的事业，崇敬、敬仰所从事的职业，热爱所从事的
工作，这些员工的精神追求是形成企业价值观的基石。友善，作为中
国优良的文化传统，是企业赢得顾客、赢得员工以及赢得各种利益相
关者的支持与厚爱，创造企业和谐文化，保持企业健康发展的精神力
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量。在培育企业价值观的过程中，要以社会主义核心价值观为指导，
并从中吸收强大的精神能量。
（二）整合现有价值观，
一般来说，具有一定历史的企业，其价值观总是客观存在的，但
由于这种观念形态的东西往往不易被人发现，因此它在企业发展中的
地位和作用也就常被人忽视。特雷斯•迪尔和阿伦•肯尼迪在《企业文化
——现代企业的精神支柱》一书中指出：价值观和信念主要得自经验
，得自经济环境下各种尝试所积累的结果。企业员工在特定经济环境
中进行尝试后知道什么可行，什么不可行，再加以概括和总结，这就
是价值观念的理念化过程。任何企业组织无论是处在创业阶段，还是
处在发展阶段或成熟阶段，都存在一个确定、恪守或转变价值观的问
题。如果企业在实践中已经取得了一些经验，就必须对之加以提炼，
使之升华到价值观层次。把经验提升到理念也就是对价值观整合与提
炼的过程，这是塑造企业价值观的第一步。
在确认和进一步培育企业价值观时，要根据企业的性质、规模、
类型、员工素质、经营的特殊性和环境要求来选择适当的价值标准，
从而反映出企业的使命和特色；还要注意企业价值理想实现的可能性
，使企业价值观有实在的存在基础和客观依据，与员工的心理承受能
力相一致。同时，价值观来源于企业实际又高于企业实际，要有超前
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性，以充分体现企业的未来发展和长远的奋斗目标，成为员工行动的
指南。
（三）传承基础上创新价值观
企业价值观是一个动态的体系，要随着客观环境和企业内在因素
的变化，不断注入新的内容，切实保证企业价值观在内容上与企业经
营管理实践一样充满活力。中外企业的价值观在其历史的演变中分别
经历了不同的阶段，打上了不同时代的烙印。从其演变历程可以看出
共同的趋势：超越企业直接功利、关注人的发展和社会责任的价值观
越来越受到推崇。新的价值观的形成是对传统价值观的扬弃，是对传
统价值观的继承与发展，是不断注入时代精神的创新。只有培育创新
的价值观，才能时刻保持企业价值观的勃勃生机。
（四）凸显企业特色价值观
不管是什么文化背景下的企业，也不管是什么行业的企业，在价
值观上都有共性的东西，但是也有体现企业经营最鲜活的内容，在总
结与提升企业价值观时要突出这种特点。富有企业特色的价值观是企
业成员对本企业价值观的高度个性化概括，如 P&G.的“做正确的事”，
IBM 的“IBM 就是服务”，诺基亚的“科技以人为本”，杜邦的“创造美好
生，活”等。有特色的价值观，一方面体现了企业人的自信，是企业自
信力达到成熟阶段的标，志，这种价值观不仅在高级管理人员心目中
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，而且在企业绝大多数人的心目中，都成为一种实实在在的东西，真
正起着凝聚、支配人行为的作用；另一方面，可以使员工产生一种个
性感，一种与众不同的自豪感，激励起企业成员的创造潜能和竞争取
胜的信心。企业价值观的表述，既要具有特色，用与众不同的词语表
示，避免雷同，又不要过于空泛，以致人们无法去识别和了解企业价
值观，无法把不同企业的价值观区别开来。
（五）引导员工认同与践行价值观
提出价值观并非难事，难的是如何把组织倡导的价值观变为企业
员工的共同信念，并为员工付诸实践。如果价值观仅是停留在口头上
，没有融入员工的思想与行动中，价值观也就失去了存在的意义。没
有转化为普通员工的信念与行动的价值观，不仅对企业没有任何神益
，还会扭曲、损伤企业的形象。企业价值观从确立到转化为全体成员
的信念，是一个价值观内化的过程；再从信念转化为自觉行动，是一
个价值观外化的过程。在企业价值观的内化与外化过程中，领导者处
于主导地位，领导者持续不断地灌输，以身作则、率先垂范，并善于
树立楷模，利用制度、典礼和仪式等形式去推展是很重要的。
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第八章 公司治理方案
一、董事会及其权限
（一）董事会的定义及形式
1、董事会及其形成
董事会是依照有关法律、行政法规和政策规定，按公司或企业章
程设立并由全体董事组成的业务执行机关。董事会是公司的执行机构
，贯彻公司股东大会的决议，对内管理公司事务，对外代表公司。此
外，董事会也是股份有限公司的必设机构它既是公司的执行机构，又
是公司的集体领导机关，其领导水平对公司的稳定和发展举足轻重。
董事会由股东大会选举产生，按照《公司法》和《公司章程》行
使董事会权力，执行股东大会决议，是股东大会的代理机构，代表股
东大会行使公司管理权限。作为公司董事会，其形成有资格上、数量
上和工作安排上的具体要求，也有其具体职责范围。
（1）从资格上讲，董事会的各位成员必须是董事。董事是股东在
股东大会上选举产生的。所有董事组成一个集体领导班子称为董事会
。
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（2）从人员数量上说，董事的人数不得少于法定最低限额，因为
人数太少，不利于集思广益和充分集中股东意见。但人数也不宜过多
，以避免机构雁肿，降低办事效率。因此公司应在最低限额以上根据
业务需要和公司章程确定董事的人数。由于董事会是会议机构董事会
最终人数一般是奇数。
（3）从人员分工上，董事会一般设有董事长、副董事长、常务董
事。人数较多的公司还可设立常务董事会。董事长和副董事长，由董
事会成员过半数互相选举产生，罢免的程序也相同。
（4）在董事会中，董事长具有最大权限，是董事会的。
2、董事会的类型
我国董事会包括法定董事会和临时董事会两种。股份有限公司的
董事会每年度至少召开两次会议，每次会议应当于会议召开十日前通
知全体董事和监事。代表十分之一以上表决权的股东、三分之一以上
董事或者监事会，可以提议召开董事会临时会议。董事长应当自接到
提议后十日内，召集和主持董事会会议。董事会召开临时会议，可以
另定召集董事会的通知方式和通知时限。
（二）董事会会议
1、董事会会议的召集
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董事会会议由董事长召集和主持；董事长不能履行职务或者不履
行职务的，由副董事长召集和主持；副董事长不能履行职务或者不履
行职务的，由半数以上董事共同推举一名董事召集和主持。
2、董事会会议的出席
董事会会议应由董事本人出席；董事因故不能出席，可以书面委
托其他董事代为出席，委托书中应载明代理人的姓名，代理事项、权
限和有效期限，并由委托人签名或盖章。
董事未出席，也未委托代表出席董事会会议的，视为放弃在该次
会议上的投票权。董事连续两次未能亲自出席，也不委托其他董事出
席董事会会议，视为不能履行职责，董事会应当建议股东大会予以撤
换。
3、董事会会议的举行
董事会会议应有过半数的董事出席方可举行。
（三）董事会权限
董事会权限包括普通事项和特别事项。
1、普通事项
普通事项包括：负责召集股东大会，并向大会报告工作；执行股
东大会的决议；决定公司的经营计划和投资方案；制订公司的年度财
务预算方案、决算方案；决定公司内部管理机构的设置；制订公司的
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基本管理制度；管理公司信息披露事项；向股东大会提请聘请或更换
为公司审计的会计师事务所；听取公司经理的工作汇报并检查经理的
工作；法律、法规或公司章程规定，以及股东大会授予的其他决定非
特别事项的职权。
2、特别事项
特别事项包括：制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；制订
公司增加或者减少注册资本、发行债券或其他证券及上市方案；拟订
公司重大收购、回购本公司股票或者合并、分立和解散方案；在股东
大会授权范围内，决定公司风险投资、资产抵押及其他担保事项；公
司董事长的选任、解任及报酬；聘任或者解聘公司经理、董事会秘书
；根据经理的提名，聘任或者解聘财务负责人等高级管理人员，并决
定其报酬事项和奖惩事项；制订公司章程的修改方案。
（四）董事会的决议
为了保证董事会会议所形成的决议代表大多数股东的利益，各国
公司法一般都明确规定了参加董事会会议的法定人数。也就是说如果
参加董事会会议的董事人数没有达到法定人数，此次董事会不合法所
形成的决议无效。
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我国《公司法》规定董事会会议应由二分之一以上的董事出席方
可举行；而一些国家的公司法规定，董会会议的法定人数可低于董事
人数的二分之一，但不得少于董事总数的三分之一。
董事会决议的计票原则采用按人数计算，也就说每一位董事平等
地享有一个表决权，不以其所代表的股票数为据。
董事会的决议一般也采用多数通过的原则。按照《公司法》规定
，董事会做出的决议，必须经全体董事的过半数通过。董事会决议表
决，实行一人一票。不过，公司章程可以另行约定对特殊事项决议的
通过条件，但是不能低于《公司法》规定的过半数通过。
一些国家还依据决议的具体事项，将董事会决议分为普通决议和
特别决议。普通决议适用于简单多数原则。即由过半数的董事出席会
议并由出席会议的董事过半数同意即可；特别决议适用于绝对多数原
则，由三分之二的董事出席会议并由出席会议的董事过半数同意才算
过。换句话说，普通决议的通过最少需要公司董事的四分之一以上同
意，特别决议的通过至少需要公司董事的三分之一以上同意。
对于董事会决议，应特别注意决议无效的情形，决议无效主要包
括两种情形：第一，决议成立的过程无效。这是指召集程序或决议方
法违反法律或章程规定。第二，决议的内容无效。即决议内容违反法
律或章程的规定。对于上述两种无效的决议，利害关系人可以在任何
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时候、以任何方法提出无效的主张，不必以诉讼的方法，可以以抗辩
的方法。
二、公司治理原则的内容
针对公司治理，经济合作与发展组织早在 1999 年就出台了公司治
理准则，旨在帮助其成员及非成员评估和改善其经济法律法规和制度
体系，以提高公司治理水平。中国各级监管部门也相应出台了相关指
引和要求，包括中国证券监督管理委员会和国家经济贸易委员会于
2002 年 1 月联合发布的《上市公司治理准则》，以推动上市公司建立
和完善现代企业制度，规范公司运作，完善公司治理。为了满足机构
投资者对公司治理质量的关注，各国与各组织纷纷推出了公司治理原
则。
直以来，《OECD 公司治理原则》（以下简称《原则》）都被认
为是全球范围内政策制定者、投资人、公司和其他利益相关者的国际
标准。2002 年，OECD 公司治理指导小组对《原则》进行了重新审议
，目前的《原则》是体现各成员及非成员公司治理挑战及经验的范本
。《原则》是一个灵活的工具，提供了适用于各个国家和地区特殊情
况的非约束性标准、良好实践和实施指南。
（一）确保有效公司治理框架的基础
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为了确保一个有效的公司治理框架，需要建立一套适当且行之有
效的法律、监管和制度基础，以便所有的市场参与者都能够在此基础
上建立其私有的契约关系。这种公司治理框架，通常是以一国特殊的
自身环境、历史状况以及传统习惯为基础建立的一套由法律、监管、
自律安排、自愿承诺和商业实践等要素所构成的体系。其具体要求如
下。
（1）建立公司治理框架应该考虑到它对整体经济绩效的影响、市
场的信誉度的提高、由它而产生的对市场参与者的激励机制以及对市
场透明度和效率的促进。
（2）在一个法域内，影响公司治理实践的那些法律的和监管的要
求应符合法治原则，并且是透明和可执行的。
（3）一个法域内各管理部门间责任的划分应该明确衔接，并保证
公共利益得到妥善保护。
（4）监督、监管和执行部门应当拥有相关的权力、操守和资源，
以专业、客观的方式行使职责，对它们的决定应给予及时、透明和全
面的解释。
（二）股东权利与关键所有权功能
公司治理框架应该保护和促进股东权利的行使。在此方面除了确
保股东基本权利的行使外，还应当获得有效参加股东大会与涉及公司
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重大变化的决定，并得到相关方面的通知。此外，公司应当披露特定
股东获得与其股票所有权不成比例的控制权的资本结构和安排，允许
公司控制权市场以有效和透明的方式运行，为所有股东行使所有权创
造有利条件。
（三）平等对待股东
资本市场的一个重要因素是，投资者确信其所提供的资本会受到
保护以及不受公司管理者、董事或控制性股东滥用或不当挪用。公司
治理框架应当确保所有股东（包括少数股东和外国股东）受到平等对
待。当其权利受到侵害时，所有股东应能够获得有效赔偿。《原则》
中规定，合理的公司治理结构原则应当在此方面实现：（1）同类同级
的所有股东都应享有同等待遇；（2）应禁止内部人交易和滥用权力的
自我交易；（3）应要求董事和主要执行人员向董事会披露，他们是否
在任何直接影响公司的交易或事务中有直接、间接或代表第三方的实
质性利益。
（四）利益相关者在公司治理中的作用
公司治理的一个关键方面是关于确保外部资本以权益和债务两种
形式流入公司，因此公司治理框架应承认利益相关者的各项经法律或
共同协议而确立的权利，并鼓励公司与利益相关者之间在创造财富和
工作岗位以及促进企业财务的持续稳健性等方面展开积极合作。
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（五）信息披露与透明度
公司治理框架应确保及时准确地披露公司所有重要事务的信息，
包括财务状况、绩效、所有权和公司的治理。一个健全的信息披露制
度能够推动真正透明的产生，这是以市场为基础公司监控的关键特征
，也是股东得以在充分信息的基础上行使股东权利的核心。一个健全
的信息披露制度有助于资本市场吸引资本和保持信心。信息披露也有
助于加强公众对企业的组织和活动、公司政策和绩效以及公司与所在
社会关系的理解。
（1）应当披露的重大信息。应当披露的重大信息至少包括：公司
的财务状况及经营成果；公司目标；主要的股份所有权和投票权；董
事和主要执行人员，以及他们的报酬；重要可预见的风险因素；与雇
员和其他利益相关者有关的重要问题；治理结构和政策。公司应报告
在实际工作中其怎样运用相关的公司治理结构原则。管理结构和公司
政策的披露，特别是股东、经理层和董事会成员之间权力的划分，对
评估公司的治理结构是很重要的。
（2）应根据高质量的会计标准、金融和非金融披露及审计标准，
对信息进行准备、审计和披露。
（3）在准备和提交财务报表时，为提供外部和客观的保证，年审
应由独立审计员进行。
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（4）信息传播渠道应当使用户公正、及时、费用合理地获得有关
信息。
（六）董事会的责任
董事会是在股东大会上由全体股东选出的董事所组成、代表股东
的利益和意志、执行公司业务的常设权力机构，董事会对股东会或股
东大会负责，向股东会或股东大会报告工作。董事会是公司治理结构
中的一个重要因素，甚至可以说是中心组成部分。董事会的运作方式
和效率直接决定了公司治理的质量。
论及董事会的责任，必然涉及董事会向谁负责的问题。传统观点
认为，董事会应向股东负责。董事会是由股东选举和任命的、接受全
体股东的委托、承担受托责任的权力机构，董事会当然要向委托人负
责。从另一方面来看，股东是公司的唯一所有者，作为公司的权力机
构也应向其所有者负责。
从法律角度考察，以“董事会应向公司负责”的表述更为恰当。其
一，董事会绝不仅仅是一个受托机构，董事会是公司的决策机构和权
力机构，董事会承担着设定公司目标，制定公司战略、计划和政策等
责任。如果董事会仅向股东负责，当出现股东利益与公司利益不一致
时，董事会的决策可能会使公司丧失良好的发展机会或失败。美国在
20 世纪 80 年代出现的恶性并购就是一个恰当的说明。其二，企业是一
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系列契约的联结，“在法律意义上，股东并不是公司的所有者，公司与
全体股份有所不同”。1909 年，英国上诉法院在关于留声机和打字机有
限责任公司诉斯坦利的判决中明确规定，公司既不是股东的代理人，
也不是他们的托管人。大法官巴克利勋爵否决了认为在实践中股东可
以被视为其公司的观点。同时，他认为：“董事不是服从某个作为个人
的股东发出的指令的仆人，而是按照规定被授予公司控制权的人；一
旦被授予权力，只有达到或超过足以修改公司章程的决定多数股东的
否决，他们才会失去控制权。即使所有股东都作为个人行动时发出同
一指令，董事们也没有义务服从这个指令。”
公司治理框架应确保董事会对公司的战略指导和对管理层的有效
监督，确保董事会对公司和股东的受托责任。公司董事会成员应在全
面了解情况的基础上，诚实、尽职、谨慎地开展工作，最大限度地维
护公司和股东的利益。
尽管世界上并不存在单一的良好的公司治理模式，但是许多经济
组织和研究机构（如 OECD 等）认为，良好的公司治理是构建在一些
共同要素基础之上的。因此，构建在这些共同要素之上并且包容已有
的各种不同模式的公司治理原则，是有相当的实用价值的。它既是改
善公司治理的标准和方针政策，也是公司管理层次的实务原则，对政
府的政策制定和市场参与者的实务操作都有重要的参考作用。
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三、公司治理原则的概念
广义的公司治理原则包括有关公司治理的准则、报告、建议、指
导方针和最佳做法等，它通过一系列规则建立一套具体的公司治理运
作机制，维护投资者和其他利害相关者的利益，促进公司健康发展实
现公司的有效治理。公司治理原则可以帮助政府对本国公司治理方面
的法律、制度和管理机制框架进行评估、改进，也可以为上市公司（
甚至是非上市公司）建立良好的公司治理提供指导、借鉴，还对股票
交易所、投资者和其他在建立良好的公司治理中起作用的机构提供了
参考和建议。
公司治理原则不具有强制约束力，其目的不在于制定详细的国家
立法，而是为人们提供某种参考。比如政策制定者在审查并制定反映
本国特定的经济、社会、法律和文化环境特色的有关公司治理的法律
和监管框架时，可以公司治理原则为参考；再如市场参与者，可以参
考公司治理原则制定自身的公司治理制度。
公司治理原则是不断发展的，因此应根据环境的重大变化不断重
新对其进行审查。为了在这个不断变化的世界中保持竞争地位，公司
必须不断创新并使自己的公司治理状况适应变化了的环境，这样才能
使公司不断满足新的需求，抓住新的机遇。同样，政府有义务制定一
个有效的规范框架，保持足够的灵活性，使市场能够有效地发挥作用
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并能对股东和利益相关者的期望做出反应。政府和市场参与者可以根
据成本与收益的比例，自己决定是否采纳这些原则。
四、管理腐败的类型
管理腐败有两层含义：第一是管理者不能以股东利益作为第一诉
求，在决策上不能以股东利益为第一优先考虑的因素；第二是管理者
有意利用手中的权力为自己谋福利的过程。管理者为自己谋福利，绝
大多数的情况下必然会侵犯股东的利益。
导致管理腐败的根本原因主要来自两个方面。一方面是经营者与
股东利益并不一致；另一方面是股东不能准确察觉经营者的行动，存
在监督的困难。
管理腐败的具体表现主要在以下几个方面。
（一）管理者直接侵占投资者的财产
直接侵占是投资者利益被损害最主要的、最频繁的形式。经济法
的发展在很大程度上就是以保护投资者利益，防止对投资者的无度侵
占为主题的。在法律对投资者保护比较好的地方，法律会尽力限制管
理者通过各种渠道将公司财产转移给自己。在这种情况下，大多数管
理者会转而用在职消费等方式通过控制权为自己带来个人收益。而在
法律保护比较弱的地方，财富转移现象就相对普遍。
（二）建立“个人帝国”
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管理者不断把公司营造成自己的“个人帝国”。个人帝国是指经理
人存在使企业的发展超出理想规模的内在激励，即帝国建造倾向，因
为通过不断的投资新项目，经理可以控制更多的资源，建立个人王国
，获得更多的在职消费。
（三）过度的在职消费
在职消费有关的费用项目包括办公费、差旅费、业务招待费、通
信费、出国培训费、董事会费、小车费和会议费等。这些项目容易成
为高管人员获取好处的捷径，高管人员可以轻易通过这些项目报销私
人支出，从而将其转嫁为公司费用。
（四）非利润最大化的投资
管理层过度的、不必要的投资可能仅仅是为了提升自身的“公益声
誉”，追求个人效用最大化而非企业利润最大化，这种非效率投资会加
重企业的代理问题。
（五）转移定价
经理对资金的侵占可以采用更隐蔽的形式，例如转移定价，而不
仅是现金输出。例如，经理可以成立一个他们个人拥有的独立公司，
并把他们所经营的公司的主要产品以低于市场的价格卖给这种独立企
业。在俄罗斯石油工业中，这种把石油卖给经理人员所拥有的商业公
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司的买卖是很常见的。一个更戏剧性的变化就是把公司资产，而不仅
是产品，以低于市场的价格卖给经理所拥有的公司。
五、企业内部控制规范的基本内容
我国企业内部控制规范的基本框架，可以概括为五大目标、五大
原则和五大要素。
（一）内部控制的目标
内部控制是围绕目标展开的，因此明确目标至关重要。内部控制
的目标，应是整个控制系统的出发点，决定了系统运行的方式和方向
。《企业内部控制基本规范》中对内部控制提出了合法合规、资产安
全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果以及促进企
业实现发展战略的五大目标，简称为合规目标、资产安全目标、报告
目标、经营目标和战略目标。内部控制五大目标是一个完整的目标体
系，由于各大目标在控制体系中的层级不同，其在整个目标体系中的
地位和作用也有所差异。
1、合规目标
合规目标要求企业或其他组织完全遵循国家的法律法规和监管要
求，是企业成功运营的必要保证，与企业活动的合法性相关。企业生
存于社会这个大环境下，必须遵守社会的基本规范，包括法律规范和
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道德规范，必须在社会允许的范围内展开各项活动，即“小制度不能大
于大法”。因此，遵守法规、制度是企业一切活动的前提，也是首先要
保证完成的目标。国家有关法律、制度的落实必将依靠内部控制的有
效执行加以保证。一个违反国家法律法规、丧失道德底线的企业，必
然会将自身置于高风险的环境中，从而对自身的生存和发展造成巨大
的威胁，后果可想而知。
合规目标方面的关注点主要包括：公司的各项活动符合法律法规
确定的要求，通常涉及知识产权、市场、价格、税收、环境、员工福
利以及国际贸易等。
2、资产安全目标
虽然在 COSO 框架中没有将保护资产安全作为一个主要目标，而
是作为主要目标中的一个子目标，但是我国的《企业内部控制基本规
范》中重新将其作为内部控制目标的一个部分，这是基于我国的国情
和现状做出的必然选择，是有一定用意的。我国普遍存在产权多元化
现象，而且国有资产流失现象极其严重，保护资产安全和完整对资产
所有者来说具有特别重大的意义。资产安全与否实际上是内部控制的
一个过程控制结果，是实现其他目标的物质前提。因此，该目标要求
内部控制能够保护主体所有资产的安全和完整。
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资产安全目标方面的关注点主要包括：关注企业日常经营活动的
效率，提高企业的生产力和竞争力，防止资产缩水，关注资产使用及
处置的授权情况。
3、报告目标
报告目标指内部控制应合理保证企业提供了真实、可靠的财务报
告及其他信息。报告目标有助于组织向投资者、债权人等利益相关者
以及内部管理层提供真实、可靠、完整的信息，具体包括内部和外部
、财务与非财务信息，它是内部控制目标体系的基础目标。企业报告
包括内部报告和外部报告，报告目标的提出更多地满足了企业外部的
需求。对于外部使用者来说，真实、可靠和完整的财务报告能够公允
地反映企业的财务状况和经营成果，从而有利于信息使用者做出决策
。当然，非财务信息的重要性也是不言而喻的。
可靠的报告既为管理层提供了适合其既定目的的准确和完整的信
息，也是外部监管的要求。报告目标方面的关注点主要包括以下几个
部分。
（1）管理层决策及对公司活动、业绩监控的准确、及时、完整的
信息的对内报告；
（2）用于满足投资者、监管部门及其他相关信息需求者的真实、
可靠、完整信息的对外报告；
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（3）信息的全面性，而不仅仅是财务信息。
4、经营目标
经营目标旨在有效和高效地使用企业有限的资源，提高经营的效
率和效果，实现良好的运营。经营目标是企业实现其战略目标的核心
和关键所在，战略目标与企业的使命相关联，战略目标只有通过分解
和细化成经营目标才能得以落实。因此，没有经营目标，战略目标再
好也无任何意义。
经营目标需要反映特定企业自身及所处特定经济环境的特点，全
面考虑产品质量的竞争压力、产品的生产周期和与技术变化相关的其
他因素。一般来说，经营目标引导企业的资源流向，经营目标不成熟
或不明确，会造成企业资源的浪费。通常情况下，良好的内部控制能
够提高企业的经营效率和效果，提高单位时间产量，优化产品质量，
从而提高企业的核心竞争力。管理层必须确保经营目标反映现实的市
场需求，并且有明确的绩效衡量指标。
经营目标方面的关注点主要包括以下几点。
（1）经营目标与公司战略目标及战略计划一致；
（2）经营目标适应公司所处的特定经营环境、行业和经济环境等
（3）各个业务活动目标之间保持一致；
（4）所有重要业务流程与业务活动目标相关；
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（5）适当的资源及有效配置；
（6）管理层制定的公司经营目标及他们对目标的负责程度。
5、战略目标
战略目标是基于组织整体视角的最高层次目标，其他目标都应与
战略目标协调一致并服务于战略目标。战略目标与企业的目标紧密相
关，并且是支持企业目标实现的基础。管理者为实现企业价值最大化
这一根本目标，针对内外部环境，评估与目标实现相关的风险，根据
风险偏好，做出一系列的反应和选择。一个企业为实现其战略目标，
首要的任务是在分析内外部环境的基础上制订战略，明确战略目标；
其次，对风险进行识别和评估，并在制订相应风险应对措施的基础上
形成战略规划；最后，将战略目标逐步分解成若干子目标，再将子目
标层层分解至各个业务部门、行政部门和各生产过程。上述过程为企
业实现其战略目标提供了合理保证。
战略目标反映了管理层就主体如何努力为其利益相关者创造价值
所做出的选择，是最高层次的目标，与其使命相关并支撑其使命。战
略是实现企业目标的全面性、方向性的行动计划。企业在考虑实现战
略目标的各种方案时，必须考虑与各种战略相伴的风险及其影响，对
于同样的战略目标可以选择不同的战略加以实现，而不同的战略则具
有不同的风险。因此，企业在战略选择之前，有必要对当前的经营状
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况进行评估，分析内、外部环境因素，明确公司在行业中所处的位置
及面临的机遇和挑战，不断审视当前的目标与使命。
战略目标方面的关注点主要包括以下几点。
（1）管理层对企业绩效现状进行的评估，是前期战略进行监控的
基础，也是企业新战略制订的基础
（2）对内部和外部环境的监测分析；
（3）战略目标体系；
（4）战略选择遵循了必要的流程，并获得了充分地讨论；
（5）企业对目标实现与现有资源状况之间的匹配程度进行的评估
；
（6）设定战略目标可接受程度；
（7）就战略目标与企业内部员工和外部相关利益集团之间进行沟
通。
（二）内部控制的原则
企业建立内部控制应遵循一定的原则，没有正确的原则指导，内
部控制的设计就难免存在先天性不足的问题，其执行效率难免大打折
扣。内部控制的基本原则是建立和实施各种内部控制应遵循的具有普
遍性和指导性的法则和原则，它所要解决的问题是，为了实现内部控
制的目标，基于内部控制的基本假设，根据内部控制的理论基础，应
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当如何科学地设计和执行内部控制的问题。《企业内部控制基本规范
》明确指出，企业建立与实施内部控制，应当遵循全面性、重要性、
制衡性、适应性、成本效益五大原则。这五个原则形成一个整体，设
计企业的内部控制应做到统筹兼顾，不可偏废。
1、全面性原则
全面性原则是指内部控制应该贯穿决策、执行和监督全过程，覆
盖企业及其所属单位的各种业务和事项。全面性原则要求内部控制覆
盖全部业务活动和每项业务活动的全过程，在层次上应当涵盖企业董
事会、管理层和全体员工；在对象上应当覆盖企业各项业务和管理活
动；在流程上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，避免
内部控制出现空白和漏洞。
具体而言，全面性原则，首先要求企业进行全过程控制，即对整
个经营管理活动过程进行全面、全方位、全时段的控制，其中包括企
业管理部门用以授权与指导、进行购货、生产等经营管理活动的各种
方式方法，以及核算、审核、分析各种信息及进行报告的程序与步骤
等。其次，内部控制对全体员工都有约束力，企业应当进行全员控制
。企业的每一位成员既是内控的主体，又是内控的客体，内部控制制
度应保证每一位员工包括高层管理人员到基层执行操作人员都受到相
应的控制。
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2、重要性原则
重要性原则是指内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业
务事项和高风险领域。对重要业务经济活动进行重点控制时，对一项
经济业务活动的关键环节实行重点控制。对关键控制点的选择，应统
筹考虑会影响整个企业经营运行过程的重要操作与事项以及其是否能
在重大损失出现之前显示差异，以便有利于对问题做出及时、灵敏的
反应。例如，在设计与执行同存货相关的内部控制制度时，可以借鉴
存货 ABC 管理方法，根据存货数量占比和资金占比，对其中的 A 类存
货进行重点控制。
在理解上，应将全面性原则和重要性原则联系起来，不能片面、
分立地理解。重要性是在全面性基础上的考虑，即重要业务事项一个
都不能少。这是内部控制合理保证目标实现以及确定控制点的前提也
是成本效益原则的体现。
3、制衡性原则
制衡性原则是指内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配
、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。内
部控制的本质之一是制衡，制衡性原则是内部控制的一个灵魂性原则
，是内部控制有效性的具体判断标准。企业的机构、岗位设置和权责
分配应当科学合理并且符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗
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位之间的权责分明和有利于相互制约、相互监督。履行内部控制监督
检查职责的部门应当具有良好的独立性。任何人不得凌驾于内部控制
之上。
制衡性原则要求人们在办理具有固定风险的经济业务事项，对涉
及的不相容职务应该严格加以分离，不得由一个人或一个部门包办到
底。组织行为理论强调授权和权力制衡的重要性，因此通过科学合理
地设置机构、岗位和分配权责，能够实现权力的相互制衡，进而实现
组织的各项目标。此外，不串通假设也为该原则地遵循奠定了基础。
因此，制衡性原则是建立内部控制应当遵循的又一个重要的基本原则
。
4、适应性原则
适应性原则是指内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争
状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。适应性
原则是成本效益原则的保证。组织行为理论强调人们应该重视环境的
变化，“因地制宜”地设计、“因材施教”地执行内部控制。
企业在性质、行业、规模、组织形式和内部管理体制及管理要求
等方面存在差异，这构成了企业不同的特点以及同一行业在不同的发
展阶段表现出不同的特点。因此，企业应当根据各自的实际情况，恰
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当地设置适用的控制措施、手段及程序等，发挥应有的控制作用，满
足管理的需要。
5、成本效益原则
成本效益原则是指内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适
当的成本实现有效控制。企业是以追求经济利益为目标的经济组
织，内部控制的设计和实施是需要成本的。企业应当在保证有效性的
前提下，合理地权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为
有效的控制。
这一原则要求企业根据规模大小及具体经营管理情况设计和执行
内部控制制度，既要考虑到设计的经济性，又要考虑到执行的效益性
，避免重复控制，浪费人力、物力和财力；应尽量精简机构和人员，
减少过繁的程序和手续，提高工作效率；尽可能控制设计成本与执行
成本，以达到最佳的控制效果。
（三）内部控制的要素
按照《企业内部控制基本规范》的规定，我国企业内部控制包括
内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督 5 要素。
1、内部环境
内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构
设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。内部环境
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是影响、制约内部控制建立与执行的各种因素的总称，是实施内部控
制的基础。
2、风险评估
风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控
制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。因此，风险评估主要包
括目标制定、风险识别、风险分析和风险应对四个环节。风险评估是
实施内部控制的重要依据。
3、控制活动
控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风
险控制在可承受的范围之内。它是实施内部控制的具体手段。
4、信息与沟通
信息与沟通是指企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的
信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间的有效沟通和正确应用
的过程。它是实施内部控制的重要组成部分。
5、内部监督
内部监督是指企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评
价内部控制的有效性，一旦发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
它是实施内部控制的重要保证。
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总之，内部控制的目标是一个体系，按照 COSO 的观点，每一个
目标都要有相应的控制程序，从横向的角度来看，所有的控制程序一
定存在某些共性，抽出所有控制程序的共性并归类就形成了内部控制
的各个构成要素，即内部控制的要素结构。
六、董事及其职责
（一）董事的概念
董事是指由公司股东大会选举产生的具有实际权力和权威的管理
公司事务的人员，是公司内部治理的主要力量，对内管理公司事务，
对外代表公司进行经济活动。
占据董事职位的人可以是自然人，也可以是法人。对于这个问题
不同的国家（地区）给予了不同的规定。例如，美国、德国、奥地利
、瑞士等国家规定，董事须是自然人，法人不能担任董事，而英国、
比利时、荷兰以及中国香港、中国台湾地区规定，法人可以担任董事
，但须指定一名有行为能力的人做其常任代表。董事是董事会成员，
是公司重大决策的制定与参与者。董事是公司财产的受托人，但董事
不以自己的名义，而是以公司的名义持有受托财产，而且是以冒商业
风险、以盈利为基本原则托管公司财产。
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股份有限公司的董事由股东大会选举产生，可以由股东或非股东
担任。董事的任期，一般都是在公司内部细则中给予规定，有定期和
不定期两种。定期把董事的任期限制在一定的时间内，但每届任期不
得超过 3 年；不定期是指从任期那天算起，满 3 年改选，但可连选连
任。董事被解聘的原因有：任期届满而未能连任；违反股东大会决议
；股份转让；本人辞职；其他，如董事会解散、董事死亡、公司破产
、董事丧失行为能力等。
董事可分为内部董事、外部董事与执行董事、非执行董事。其中
，（1）内部董事是指那些同时也是公司职员的董事。（2）外部董事
是指那些不属于公司职员的董事。（3）执行董事是指同时兼任公司高
级管理人员的董事，他们既参与董事会的决策，同时也在其管理岗位
上执行董事会的决策。显然，执行董事都是内部董事。总经理是必然
的内部董事，因为他是具体经管公司日常业务的关键人物。内部董事
中还可以有几位常务副总经理，这些公司经理人员参加董事会有助于
外部董事直接接触经理人员，深入评价管理工作的成效。内部董事在
董事会中所占的比例不一。日本大部分企业的董事会都是由内部董事
组成的。（4）非执行董事是指公司从外部聘请的在战略管理、金融、
投资、财务、法律、公共关系等方面具有专长的知名人士。他们通常
是某一方面的专家、学者或其他公司的总裁、董事长，只参与董事会
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决策而不参与高层管理和决策的执行。非执行董事明显包括了外部董
事。除此之外，那些兼任公司中低层管理人员或一般职员的董事，也
视作非执行董事。
在实践中，由于中低层管理人员或一般职员担任董事的情况比较
少见，因此，一般而言，内部董事与执行董事、外部董事与非执行董
事含义几乎一致。
（二）董事的人数、任期与资格
1、董事的人数
《公司法》第四十五条规定：有限责任公司设董事会，其成员为 3
～13 人；同时在第五十一条中指出：股东人数较少或者规模较小的有
限责任公司，可以设一名执行董事，不设董事会。执行董事可以兼任
公司经理。
两个以上的国有企业或者两个以上的其他国有投资主体投资设立
的有限责任公司，其董事会成员中应当有公司职工代表；其他有限责
任公司董事会成员中可以有公司职工代表。董事会中的职工代表由公
司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。
《公司法》第一百零九条规定：股份有限公司的董事会成员为 5～
19 人。董事会成员中可以有公司职工代表。董事会中的职工代表由公
司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。
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2、董事的任期
董事任期由公司章程规定，但每届任期不得超过 3 年。董事任期
届满，连选可以连任。董事任期届满未及时改选，或者董事在任期内
辞职导致董事会成员低于法定人数的，在改选出的董事就任前，原董
事仍应当依照法律、行政法规和公司章程的规定，履行董事职务。
3、董事的任职资格
（1）积极资格
积极资格就是按照法律、行政、法规及其他有关规定，应具备的
任职资格情形。作为公司的董事，其可以是股东，也可以不是股东；
可以是自然人，也可以是法人；除董事长外，董事可以具有本国国籍
，也可以没有本国国籍；除董事长外，董事可以在国内有住所，也可
以在国内没有住所。
（2）消极资格
消极资格就是不能担任的情形。不得担任公司董事的情形有：无
民事行为能力或者限制民事行为能力；因犯有贪污、贿赂、侵占财产
、挪用财产罪或者破坏社会经济秩序罪，被判处刑罚，执行期满未逾
5 年，或因犯罪被剥夺政治权利，执行期满未逾 5 年；担任因经营不善
破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理，并对该公司、企业，
的破产负有个人责任的，自该公司、企业破产清算完结之日起未逾三
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年；担任因违法被吊销营业执照的公司、企业的法定代表人，并负有
个人责任的，自该公司、企业被吊销营业执照之日起未逾 3 年；个人
所负数额较大的债务到期未清偿；国家公务员、军人、公证人、律师
等不得兼任公司的董事；监事不能兼任同一公司的董事。
（三）董事的选任
自 2014 年 3 月 1 日起施行的《中华人民共和国公司法》第一百零
五条规定：股东大会选举董事、监事，可以依照公司章程的规定或者
股东大会的决议，实行累积投票制。所谓累积投票制，是指股东大会
选举董事或者监事时，每一股份拥有与应选董事或者监事人数相同的
表决权，股东拥有的表决权可以集中使用。
（四）董事的权限
董事的权限主要包括业务执行权、董事会参与权、公司代表权和
董事的权利等。
业务执行权是指董事对董事会决定议事的重大问题具体执行、对
日常事务的议事决定并具体实施自己所决定的议事的具体执行权。董
事可以出席董事会并对决议事项投票表示赞成或反对的权限。董事一
般没有代表公司的权限，但除代表公司向政府主管机关申请进行设立
、修改章程、发行新股、发行公司债、变更、合并、解散等各项登记
的权限，申请募集公司债、发行新股审核的代表权，在公司证券（股
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票、公司债券）上签名盖章等特殊情况。董事的权利主要包括向公司
请求预付处理委任事务的必要费用的权利；向公司请求偿还因处理委
任事务所支出的费用及自支出时起的利息的权利；向公司请求代其清
偿因处理委任事务所负担的必要债务，未至清偿期的，请求公司提供
担保的权利；向公司请求赔偿其处理委任事务时，因非可归责于自己
的事由所导致的损害的权利。
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第九章 人力资源
一、企业劳动分工
（一）企业劳动分工的概念与作用
劳动分工是在科学分解生产过程的基础上所实现的劳动专业化，
使许多劳动者从事着不同但又相互联系的工作。劳动分工有三个主要
层次，即一般分工、特殊分工和个别分工。一般分工是按社会生产的
大类划分的，如农业、工业、建筑业、交通运输、商业等。特殊分工
是一般分工的再分解、再细化，将上述大类分解成许多行业，如农业
可分为种植、林业、畜牧、渔业，工业可分为冶金、化工、机械等。
一般分工与特殊分工是社会内部的分工，简称社会分工。个别分工是
企业范围内的分工，它是每个企业内部各部门以及每个生产者之间的
分工。个别分工是把生产、服务过程分解为若干局部的劳动，各个局
部的劳动既相互联系，又各自独立，具有专门的职能。企业的劳动分
工，正是建立在社会分工基础上的个别分工。
劳动分工对促进企业生产的发展、提高劳动效率具有极其重要的
作用具体表现在五个方面。
1、劳动分工一般表现为工作简化和专门化。这有利于劳动者较快
提高级熟练程度，不断积累经验，完善操作方法，提高劳动效率。
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2、劳动分工能不断改革劳动工具，使劳动工具专门化。由于劳动
分工，劳动者长期从事一种工作。为了提高效率，劳动者必须要寻找
或设计制造出适应这种工作的专门工具。这样，通用工具就慢慢被专
用工具代替了。同时，由于专用工具从通用工具中逐步分化出来，又
促进了劳动的进一步分工。
3、有利于配备员工，发挥每个劳动者的专长。每个劳动者的劳动
能力和特长客观上存在差异。劳动分工形成的具有不同特点的局部劳
动，可以为每个劳动者提供与本人的劳动能力和特长相适应的工作。
4、劳动分工大大扩展了劳动空间，使产品生产过程有更多的劳动
者同时参与，因而有利于缩短产品的生产周期，加快生产进度。
5、劳动分工可以防止劳动者经常转换工作岗位而造成的工时浪费
。
（二）企业劳动分工的形式
职能分工。企业全体员工按所执行的职能分工，一般分为员工、
学徒、工程技术人员、管理人员、服务人员及其他人员。这是企业劳
动组织中最基本的分工，是研究企业人员结构、合理配备各类人员的
基础。
1、专业（工种）分工。它是职能分工下第二个层次的分工。专业
或工种分工是根据企业各类人员工作性质的特点所进行的分工。例如
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，工程技术人员及管理人员可以按专业特点分为设计人员、工艺人员
、计划人员、财会人员、统计人员等；生产员工按从事生产工艺的性
质及使用工艺装备的特点进行分工，如机械制造业的工种有造型工、
冶炼工、锻工、车工、铣工、电工等。这类分工对有计划地培训人员
是非常重要的，同时也是研究每类人员构成的基础
2、技术分工。这是指每一专业和工种内部按业务能力和技术水平
高低进行的分工。例如，技术人员分为助理技术员、技术员、助理工
程师、工程师和高级工程师。每个专业及工种的级别，应该规定相应
的业务能力和技术水平规范。进行这种技术分工，有利于发挥员工的
技术业务专长，鼓励员工不断提高自己的专业和技术水平。企业应使
各个技术等级的人员保持合理的比例，注意提高员工队伍的素质，以
适应企业不断提高生产经营水平的需要。
,
二、岗位工资或能力工资的制定程序
1、根据员工工资结构中岗位工资或能力工资所占比例以及工资总
额确定岗位工资总额或能力工资总额。
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2、根据企业战略等确定岗位工资或能力工资的分配原则。岗位分
析与评价或对员工进行能力评价。
3、根据岗位（能力）评价结果确定工资等级数量以及划分等级。
工资调查与结果分析。
4、了解企业财务支付能力。
5、根据企业工资策略确定各工资等级的等中点，即确定每个工资
等级在所有工资标准的中点所对应的标准。
6、确定每个工资等级之间的工资差距。
7、确定每个工资等级的工资幅度，即每个工资等级对应多个工资
标准，工资幅度是指各等级的最高工资标准与最低工资标准之间的幅
度。
8、确定工资等级之间的重叠部分大小。
9、确定具体计算办法。,
三、培训教学设计程序与形成方案
（一）培训教学设计程序
由于培训对象和培训任务的不同，培训教学设计的程序也各不相
同，下面介绍几种常见的培训教学设计模式。
1、肯普（）的培训教学设计程序。肯普的培训教学设计
程序是早期教学设计模型中步骤最明确的一个，其具体步骤如下。
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（1）写出课题，确定每一课题的教学目的。
（2）分析学员特点。
（3）分析可能取显学习成果的学习目标。
（4）列出每一个学习目标的学科内容和大纲。
（5）设计预测题。
（6）选择教与学的活动和教学资源。
（7）协调所提供的辅助服务（如技术人员、经费、设备、仪器和
进度表等）。
（8）实施教学。
（9）根据学员完成学习目标的情况来评价教学活动，以便进行反
馈和再修正。
2、迪克和凯里的教学设计程序。这是迪克（）和凯里（
）在美国佛罗里达州立大学所提出的教学设计程序，是一个偏
重于行为主义的模型，强调对学习内容的分析和鉴别，强调从学生的
角度收集数据以修改教学内容。
（1）确定教学目标。该模型的第一步是确定学习者通过学习后能
做什么。教学目标的来源虽然是多样化的，但在这里，课程设计者所
关心的仅仅是教学目标的明确化。
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（2）开展教学分析。即在培训教学目标确定以后，剖析达到该教
学目标所需要的知识和技能。
（3）分析教学对象。即分析教学对象的心理、生理和社会特点，
测定他们原有的知识和技能储备，以便确定培训教学内容的起点。教
学对象分析和教学分析同步进行，密不可分。
（4）制定具体的行为目标。即根据教学分析和教学对象分析结果
，制定出最终达到教学目的所要求的具体的、精确的行为目标。行为
目标是对总的教学目标的分解。
（5）设计标准参照测试。即以具体行为目标为依据，设计测试工
具，被测试行为必须与行为目标所描述的行为相一致。
（6）开发教学策略。即根据教学对象的特点、行为目标要求等，
设计相应的教学形式，选择合适的教学手段与有效的教学方法。
（7）开发和选择教材。即在确定教学策略以后，设计与制作教学
组件，主要由学生用书、测试题、教师用书等几部分组成。教学设计
者要根据已有教学资源情况，或选择教材，或开发新的教材。
（8）设计和开展形成性评价。当教学组件原型制作完毕以后，需
要有个试用与修改的过程。形成性评价可分为个别评价、小组评价和
实地评价。要从各个不同的方面与角度评价学习与教学系统的效果，
以达到进一步修改教学组件的目的。
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（9）修改教学内容。通过形成性评价发现问题、分析原因后，对
教学内容、教学方法、教学媒体等作相应修改，以逐渐实现教学活动
最优化。
3、现代常用的教学设计程序。在中国的培训教学中，流行一种比
较简单适用的教学设计程序。该程序既适用于一个教学单元的教学设
计程序，又适用于一节课堂的教学设计，其主要步骤如下。
（1）确定教学目的。
（2）阐明教学目标。
（3）分析教学对象的特征。
（4）选择教学策略。
（5）选择教学媒体。
（6）实施具体的教学计划。
（7）评价学生的学习情况，进行反馈修正。
（二）形成培训教学方案
教学设计的目的和结果是形成具体的教学方案。教学方案的形成
一般要按照以下程序来进行。
1、确定教学目的。确定教学整体的评价和重要性，明确制定教学
中心和教学目的。
2、确定教学名称。题目最好能清楚明白并具有弹性。
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3、检查培训内容。要能包含培训的全部内容，并将重点项目列出
来。内容要以学习者能够接受的程度为准，稍微简单一些比较好。
4、确定教学方法。确定具体采用哪种教学方法，可以选择的教学
方法很多，如小组讨论法、案例教学法、讲授法、角色扮演法等。
5、选定教学工具。教学工具有传统和现代之分，传统教学工具如
粉笔黑板、挂图等，现代教学工具如投影、幻灯、录像、电影、计算
机等。
6、设计教学方式。这是整个教学方案的重心，包括教学一般技巧
的使用、教学方法的采用及教学工具的具体使用等内容。实际上是将
各种教学资源如何整合与利用的技巧与方法。这个环节很重要，也很
复杂，需要花费较多的时间和精力来考虑。
7、分配教学时间。完成所有程序之后，还需要做的就是计算和分
配时间。时间的分配要既能按时完成培训的内容，又要保证各部分内
容是有序而按主次进行的。这对达到培训目标也很重要。
在教学方案的每个项目都确定之后，把每个项目添入教学计划书
中，可以将计划书看成教学笔记。其书写通常有如下一些规律：项目
栏里写上项目名称、培训对象等；时间栏里写上所需要的时间；形式
栏里写上培训的具体方法和形式；强调栏里写上需要强调的内容；将
培训内容分类写在相应的栏目里，并将各个部分内容所需花费的时间
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也写上；在要强调的地方画线；每个项目的事例写在空栏里，讲课时
间多出来时可以利用这些事例来控制时间。,
四、审核人力资源费用预算的基本程序
人力资源费用预算是企业在一个生产经营周期（一般为一年）内
，人力资源全部管理活动预期费用支出的计划。人力资源费用预算作
为企业整体预算的重要组成部分，关系到企业整体预算的准确性、完
整性和严肃性。因比，在编制和审核人力资源费用时必须慎之又慎，
马虎不得，一旦企业的预算被董事会批准，如果发现存在纰漏，再予
纠正是相当困难的。审核人力资源费用预算必须认真按照规定的程序
，缜密思考，仔细审核。下面以某公司人工成本预算表为例，进行分
析。
,
五、精益生产与 5S 管理
（一）精益生产的含义
精益生产（Lean Production）也称精益制造（Lean Manufacturing）
是 20 世纪 80 年代以来衍生自丰田生产方式的一种管理哲学。
众多知名的制造企业以及麻省理工学院教授在全球范围内对丰田
生产方式的研究、应用并发展，促使了精益生产理论和生产管理体系
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的产生，该体系目前仍然在不断演化发展当中。从过去关注生产现场
的持续改善转变为库存控制、生产计划管理、流程改进（流程再造）
、成本管理、员工素养养成、供应链协同优化、产品生命周期管理（
产品概念设计、产品开发、生产线设计、工作台设计、作业方法设计
和改进）、质量管理、设备资源和人力资源管理、市场开发及销售管
理等企业经营管理涉及的诸多层面。
精益生产是一种全新生产管理方式，它是通过系统结构、人员组
织、运行方式和市场供求等方面的变革，使生产系统能很快适应用户
需求的不断变化，精简并消除生产过程中一切无用、多余的作业，最
终保障包括市场供销在内的整体生产系统能够在节约人力、物力和财
力消耗的条件下，取得最佳的生产经营成果。精益生产方式与传统的
大生产方式不同，其特色是“多品种”和“小批量”。
（二）5S 管理的含义
5S 管理是日本企业率先实施的现场管理方法，5S 分别表示五个日
语词汇的罗马拼音 Seiri（整理）、Seiton（整顿）、Seiso（清扫）、
Seiketsu（清洁）、Shitsuke（素养）首字母的缩写。5S 管理是指在生
产现场中对人员、机器、材料、方法等生产要素进行有效管理，是日
本企业独特的一种管理办法。195S 年，日本企业 5S 的宣传口号为“安
全始于整理，终于整理整顿”。当时，只推行了前两个 s，即整理和整
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顿，其目的仅仅是确保作业空间和安全。到了 1986 年，日本关于 5S
方面的著作和很多相关研究成果相继问世，从而对企业整体现场管理
模式的变革起到了极大的推动作用，并由此掀起了 5S 管理的热潮。
（三）5S 管理与精益生产的关系
进入 21 世纪以来，随着中国制造 2025 发展战略的制定和实施，
精益生产方式在我国工业企业也得到了广泛推广和应用，并且取得了
极其丰硕的成果。在理论界乃至企业生产管理的实践活动中，通常将
5S 管理与下列九种精益生产现场管理模式。
1、目视化控制系统（VisualControlSystem）。
2、准时化生产，也称实时生产系统（JustInTime，JIT）。
3、看板管理（KanbanManagement）。
4、零库存管理。
5、全面生产管理（TotalProductiveMaintece，TPM）。
6、运用价值流图（ValueStreamMapping）来识别浪费。
7、生产线平衡设计拉动系统与补充拉动系统。
8、降低设置时间（SetupReduction）。
9、持续改善（Kaizen）。
上述九种精益生产管理模式中的全面生产管理模式（TPM）与 5S
管理有着十分密切的联系。全面生产管理模式（TPM）在 20 世纪 60
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年代起源于美国，20 世纪 80 年代日本进行了引进、吸收和创新，在日
本企业中取得了巨大的成功，20 世纪 90 年代以后在世界各地的企业中
被广泛推广应用。
该模式是以追求生产系统综合效率的极限为目标，从意识改变到
使用各种有效的手段，构建一个完整的能够防患于未然，杜绝所有灾
害、不良和浪费最终达成并实现“0”灾害、“0”不良、“0”浪费的管理体
系。从生产部门开始，到开发、营业、管理等所有部门，从最高领导
到第一线作业者必须全员参与。具体地说，5S 管理与全面生产管理模
式（TPM）存在着以下密切的联系：首先，TPM 是一种挑战自我、挑
战极限的企业全方位管理改善活动，是建立在 5S 管理活动基础之上的
，如果企业一线员工不具备 5S 管理的基本意识，TPM 根本无法推行
；其次，TPM 与日常的 5S 管理活动是“你中有我，我中有你”的，TPM
的目的是要搞好自主保全，减少设备故障，而 5S 注重的是能够维持现
场良好的生产秩序，将影响产品品质的因素降到极限，两者的目标和
任务相得益彰、相互依托。
,
六、员工福利管理
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员工福利管理是指企业根据企业人力资源管理战略和薪酬策略，
选择适合的员工福利目标和项目，确定福利标准和支付形式以及实施
对象，并对福利政策的实施效果进行评估等一系列管理活动。
（一）员工福利管理的主要原则
1、合理性原则。所有的福利都意味着企业的投入或支出，因此，
福利设施和服务项目应在规定的范围内，力求以最小费用达到最大效
果。对于效果不明显的福利应当予以撤销。
2、必要性原则。对于国家和地方规定的福利条例，企业必须坚决
执行。此外，企业提供福利应当最大限度地与员工要求保持一致。
3、计划性原则。福利制度的实施应当建立在福利计划的基础上，
福利管理费用总额要符合预算要求。企业向员工提供的所有福利设施
和服务均应包括在预算计划中，如员工食堂、工作餐、子女教育津贴
、企业为员工缴纳的各类社会保险、工作服、通信和交通费、带薪休
假、带薪培训等。
4、协调性原则。企业在推行福利制度时，必须考虑到与社会保险
、社会救济、社会优抚的匹配和协调。已经得到员工满意的福利要求
没有必要再次提供，确保资金用在刀刃上。企业向员工提供的各种福
利，意味着企业增加投入，因此，必须充分考虑到企业的支付能力和
薪酬政策。
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（二）员工福利管理的影响因素
现代薪酬管理把直接薪酬和作为间接薪酬的福利都视为其重要组
成部分。但是，福利管理和直接薪酬还是存在很大差异的。直接薪酬
决策往往是单一的，最主要的考虑因素是员工的能力和绩效以及所承
担的工作。而福利管理则不同，在员工福利规划过程中，需要充分考
虑国家法律法规相关规定、其他企业福利计划的实施情况、企业内部
员工对于福利计划的建议和偏好、企业财务支持力度等,
七、职业与职业生涯的基本概念
职业是社会分工的结果，是人类社会生产和社会生活进步的标志
。对于职业的定义，专家、学者从不同的角度对其作出了界定。一般
而言，职业是人们在社会生活中所从事的以获得物质报酬作为自己主
要生活来源并能满足自己精神需求的、在社会分工中具有专门技能的
工作。
职业生涯是一名劳动者以自身的职业能力素质形成、提高和发展
为基础，从职业准备和职业选择，到职业调整和职业发展，乃至退出
职业活动的全过程。对于职业生涯的定义，国内外的专家、学者虽有
不同的诠释，但我国学者给出的定义具有一定参考价值。他认为，职
业生涯是以人的心理、生理、智力、技能和伦理等潜能开发为基础，
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以工作内容的确定和变化、绩效评价、工资待遇、职称职务的变动为
标志，以满足需求为目标的工作活动及其内心体验的全部经历。,
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第十章 项目经济效益
一、经济评价财务测算
（一）营业收入估算
项目正常经营年份预计每年可实现营业收入 万元；具体测
算数据详见—《营业收入税金及附加和增值税估算表》所示。
营业收入、税金及附加和增值税估算表
单位：万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 营业收入
2 增值税
销项税
进项税
3 税金及附加
城建税
教育费附加
地方教育附加
（二）正常经营年份增值税估算
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项目正常经营年份应缴纳增值税计算如下：正常经营年份应缴增
值税=销项税额-进项税额= 万元。
（三）综合总成本费用估算
项目总成本费用主要包括外购原材料费、外购燃料动力费、工资
及福利费、修理费、其他费用（其他制造费用、其他管理费用、其他
营业费用）、折旧费、摊销费和利息支出等。
根据谨慎财务测算，当项目达到正常经营年份时，按正常经营年
份经营能力计算，项目综合总成本费用 万元，其中：可变成
本 万元，固定成本 万元。正常经营年份项目经营成本
万元。具体测算数据详见—《综合总成本费用估算表》所示。
综合总成本费用估算表
单位：万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 原材料、燃料费
2 工资及福利费
3 修理费
4 其他费用
其他制造费用
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其他管理费用
其他营业费用
5 经营成本
6 折旧费
7 摊销费
8 利息支出
9 总成本费用
其中：固定成本
可变成本
（四）税金及附加
项目税金及附加主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教
育附加。根据谨慎财务测算，项目正常经营年份应纳税金及附加
万元。
（五）利润总额及企业所得税
根据国家有关税收政策规定，项目正常经营年份利润总额（PFO）
：利润总额=营业收入-综合总成本费用-税金及附加=（万元）
。
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企业所得税税率按 %计征，根据规定项目应缴纳企业所得税
，正常经营年份应纳企业所得税：企业所得税=应纳税所得额×税率
=×%=（万元）。
（六）利润及利润分配
该项目正常经营年份可实现利润总额 万元，缴纳企业所得
税 万元，其正常经营年份净利润：净利润=正常经营年份利润
总额-企业所得税==（万元）。
利润及利润分配表
单位：万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 营业收入
2 税金及附加
3 总成本费用
4 利润总额
5 应纳所得税额
6 所得税
7 净利润
8 期初未分配利润
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9 可供分配的利润
10 法定盈余公积金
11 可供分配的利润
12 未分配利润
13 息税前利润
二、项目盈利能力分析
（一）财务内部收益率（所得税后）
项目财务内部收益率（FIRR），系指项目在整个计算期内各年净
现金流量现值累计为零时的折现率，项目财务内部收益率为：
财务内部收益率（FIRR）=%。
项目投资财务内部收益率 %，高于行业基准内部收益率，表
明项目对所占用资金的回收能力要大于同行业占用资金的平均水平，
投资使用效率较高。
（二）财务净现值（所得税后）
所得税后财务净现值（FNPV）系指项目按设定的折现率，计算项
目经营期内各年现金流量的现值之和：
财务净现值（FNPV）=（万元）。
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以上计算结果表明，财务净现值 万元（大于 0），说明项
目具有较强的盈利能力，在财务上是可以接受的。
（三）投资回收期（所得税后）
投资回收期是指以项目的净收益抵偿全部投资所需要的时间，是
财务上投资回收能力的主要静态指标；全部投资回收期（Pt）=（累计
现金流量开始出现正值年份数）-1+{上年累计现金净流量的绝对值/当
年净现金流量}，项目投资回收期：
投资回收期（Pt）= 年。
项目全部投资回收期 年，要小于行业基准投资回收期，说明
项目投资回收能力高于同行业的平均水平，这表明项目的投资能够及
时回收，盈利能力较强，故投资风险性相对较小。
项目投资现金流量表
单位：万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 现金流入
营业收入
2 现金流出
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建设投资
流动资金
经营成本
税金及附加
3
所得税前净现金
流量
-
4
累计所得税前净
现金流量
-
5 调整所得税
6
所得税后净现金
流量
-
7
累计所得税后净
现金流量
-
计算指标
1、项目投资财务内部收益率（所得税前）：%；
2、项目投资财务内部收益率（所得税后）：%；
3、项目投资财务净现值（所得税前，ic=12%）： 万元；
4、项目投资财务净现值（所得税后，ic=12%）： 万元；
5、项目投资回收期（所得税前）： 年；
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6、项目投资回收期（所得税后）： 年。
三、财务生存能力分析
从经营活动、投资活动和筹资活动全部现金流量来看，计算期内
各年累计盈余资金都大于零，运营期不需要增加维持运营所需投资，
说明项目有足够的净现金流量维持正常经营运营活动，而且，累计盈
余资金逐年增加，项目的现金流量状况较好；因此，项目具备较强的
财务盈力能力。
四、偿债能力分析
（一）债务资金偿还计划
项目按照“按月还息，到期还本”的模式偿还建设投资借款计算，
还款期为 10 年。借款偿还资金来源主要是项目运营期税后利润。
（二）利息备付率测算
按照《建设项目经济评价方法与参数（第三版）》的规定，利息
备付率系指在借款偿还期内的息税前利润（EBIT）与应付利息（PI）
的比值，它从付息资金来源的充裕性角度反映出项目偿还债务利息的
保障程度，项目正常经营年份利息备付率（ICR）为 。
项目实施后各年的利息备付率均高于利息备付率的最低可接受值
，说明项目建成正常运营后利息偿付的保障程度较高。
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（三）偿债备付率测算
按照《建设项目经济评价方法与参数（第三版）》的规定，偿债
备付率系指在借款偿还期内，可用于还本付息的资金（EBITDA-TAX
）与应还本付息金额（PD）的比值，它表示可用于还本付息的资金偿
还借款本金和利息的保障程度，项目正常经营年份偿债备付率（DSCR
）为 。
根据约定的还款方式对项目的计算表明，在项目实施后各年的偿
债率均高于偿债备付率的最低可接受值，说明项目建成后可用于还本
付息的资金保障程度较高。
借款还本付息计划表
单位：万元
序 号 项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 借款
期初借款余额
当期还本付息
还本
付息
期末借款余额
2 利息备付率
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3 偿债备付率
五、经济评价结论
根据谨慎财务测算，项目达产后每年营业收入 万元，综合
总成本费用 万元，税金及附加 万元，净利润 万元
，财务内部收益率 %，财务净现值 万元，全部投资回收
期 年。项目具有较强的财务盈利能力，其财务净现值良好，投资
回收期合理。综上所述，项目从经济效益指标上评价是完全可行的。
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第十一章 财务管理分析
一、对外投资的影响因素研究
对外投资决策，要周密地研究影响对外投资的各种因素。这些因
素主要包括：
（一）对外投资的盈利与增值水平
对外投资的收益与增值提高超过对内投资的收益，增值水平是进
行对外投资的先决条件。
（二）对外投资风险
对外投资风险是指企业由于对外投资遭受经济损失的可能性，或
者说不能获得预期投资收益的可能性。投资风险加大会破坏投资收益
的安全性，因此，投资的风险又可称为投资的安全性。诱发对外投资
风险的因素很多，政治的、经济的、技术的。自然的和企业自身的各
种因素往往结合在一起共同对投资收益发生影响。对外投资的风险主
要有利率风险、物价风险、市场风险、外汇风险、决策风险 5 种。
（三）对外投资成本
对外投资成本是从分析、决策对外投资开始到收回全部投资整个
过程的全部开支。包括：
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（1）前期费用，指从提出投资项目开始进行的可行性分析费用，
到做出抉择期间发生的调查费用、评估费用、准备费用等；
（2）实际投资额，即用于投资的资金，如联营投资额、股票债券
的购买价格；
（3）资金成本，筹措对外投资所需资金而开支的筹资成本，如筹
资手续费、利息股利等；
（4）投资回收费用。
对外投资的盈利和回收额必须大于投资成本。
（四）投资管理和经营控制能力
通过投资获得其他企业的一部分或全部的经营控制权，以服务于
企业的其他经营 E 标，是对外投资的主要目的。应该考虑用多大的投
资额才能拥有必要的经营控制权，取得控制权后，如何实现其权利等
问题。
（五）筹资能力
对外投资决策要求企业能够及时、足额、低成本地筹集到所需资
金。
（六）对外投资的流动性
其要求对外投资的资金能够以合理的价格、较快的速度转换为货
币资金。为此，必须合理安排对外投资的结构。一般来说，短期投资
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的流动性高于长期投资的流动性；证券投资的流动性高于非证券投资
的流动性。
（七）对外投资环境
对外投资不能脱离一定的投资环境。投资环境是指企业内外影响
企业投资活动的条件总和。有的属于内部条件，是能被企业控制的；
有的属于外部条件，是企业不可控的。个良好的企业投资环境，应当
有比较多的投资机会，比较健全的投资管理体制，完善的资金市场。
在上述对外投资决策应考虑的因素中，实际上涉及对外投资管理
应遵循的原则。这就是：收益性原则、安全性原则、流动性原则。这
三个原则往往是不可兼得的，进行对外投资决策，要从投资目的出发
，从中找出三者最佳的结合方式。
二、财务可行性要素的特征
财务可行性要素是指在项目的财务可行性评价过程中，计算一系
列财务可行性评价指标所必须予以充分考虑的、与项目直接相关的、
能够反映项目投入产出关系的各种主要经济因素的统称。
财务司衍性要素通常应具备重要性、可计量性、时间特征、效益
性、收益性、可预测性和直接相关性等特征。
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财务可行性评价的重要前提，是按照一定定量分析技术估算所有
的财务可行性要素，进而才能计算出有关的财务评价指标。
在估算时必须注意的是，尽管相当多的要素与财务会计的指标在
名称上完全相同，但由于可行性研究存在明显的特殊性，得知这些要
素与财务会计指标在计量口径和估算方法方面往往大相径庭。因此，
千万不能生搬硬套财务会计的现成结论。
从项目投入产出的角度看，可将新建工业投资项目的财务可行性
要素划分为投入类和产出类两种类型。
三、财务管理原则
财务管理的原则是企业财务管理工作必须遵循的准则。它是从企
业理财实践中抽象出来的并在实践中证明是正确的行为规范，它反映
着理财活动的内在要求。企业财务管理的原则一般包括如下内容。
（一）货币时间价值原则
货币时间价值是客观存在的经济范畴，它是指货币经历一段时间
的投资和再投资所增加的价值。从经济学的角度看，即使在没有风险
和通货膨胀的情况下，一定数量的货币资金在不同时点上也具有不同
的价值。因此在数量上货币的时间价值相当于没有风险和通货膨胀条
件下的社会平均资本利润率。今天的一元钱要大于将来的一元钱。货
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币时间价值原则在财务管理实践中得到广泛的运用。长期投资决策中
的净现值法、现值指数法和内含报酬率法，都要运用到货币时间价值
原则；筹资决策中比较各种筹资方案的资本成本、分配决策中利润分
配方案的制定和股利政策的选择，营业周期管理中应付账款付款期的
管理、存货周转期的管理、应收账款周转期的管理等，都充分体现了
货币时间价值原则在财务管理中的具体运用。
（二）资金合理配置原则
拥有一定数量的资金，是企业进行生产经营活动的必要条件，但
任何企业的资金总是有限的。资金合理配置是指企业在组织和使用资
金的过程中，应当使各种资金保持合理的结构和比例关系，保证企业
生产经营活动的正常进行，使资金得到充分有效的运用，并从整体上
（不一定是每一个局部）取得最大的经济效益。
在企业的财务管理活动中，资金的配置从筹资的角度看表现为资
本结构，具体表现为负债资金和所有者权益资金的构成比例，长期负
债和流动负债的构成比例，以及内部各具体项目的构成比例。企业不
但要从数量上筹集保证其正常生产经营所需的资金，而且必须使这些
资金保持合理的结构比例关系。从投资或资金的使用角度看，企业的
资金表现为各种形态的资产，各形态资产之间应当保持合理的结构比
例关系，包括对内投资和对外投资的构成比例。对内投资中：流动资
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产投资和固定资产投资的构成比例、有形资产和无形资产的构成比例
、货币资产和非货币资产的构成比例等；对外投资中：债权投资和股
权投资的构成比例、长期投资和短期投资的构成比例等；各种资产内
部的结构比例。上述这些资金构成比例的确定，都应遵循资金合理配
置原则。
（三）成本—效益原则
成本—效益原则就是要对企业生产经营活动中的所费与所得进行
分析比较，将花费的成本与所取得的效益进行对比，使效益大于成本
；产生“净增效益”。成本—效益原则贯穿于企业的全部财务活动中。
企业在筹资决策中；应将所发生的资本成本与所取得的投资利润率进
行比较；在投资决策中，应将与投资项目相关的现金流出与现金流入
进行比较；在生产经营活动中，应将所发生的生产经营成本与其所取
得的经营收入进行比较；在不同备选方案之间进行选择时，应将所放
弃的备选方案预期产生的潜在收益视为所采纳方案的机会成本与所取
得的收益进行比较。在具体运用成本—效益原则时，应避免“沉没成本
”对我们决策的干扰，“沉没成本”是指已经发生、不会被以后的决策改
变的成本。因此，我们在做各种财务决策时，应将其排除在外。
（四）风险一报酬均衡原则
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在市场经济的激烈竞争中不可避免地要遇到风险。企业要想获得
收益，就不能回避风险。风险一报酬均衡原则是指决策者在进行财务
决策时，必须对风险和报酬做出科学的权衡，使所冒的风险与所取得
的报酬相匹配，达到趋利避害的目的。在筹资决策中，负债资本成本
低，财务风险大，权益资本成本高，财务风险小。企业在确定资本结
构时，应在资本成本与财务风险之间进行权衡。在何投资项目都有一
定的风险，在进行投资决策时必须认真分析影响投资决策的各种可能
因素，科学地进行投资项目的可行性分析，在考虑投资报酬的同时考
虑投资的风险。在具体进行风险与报酬的权衡时，由于不同的财务决
策者对风险的态度不同，有的人偏好高风险、高报酬，有的人偏好低
风险、低报酬，但每一个人都会要求风险和报酬相对等，不会去冒没
有价值的无谓风险。
（五）收支积极平衡原则
财务管理实际上是对企业资金的管理，量入为出、收支平衡是对
企业财务管理的基本要求。资金不足，会影响企业的正常生产经营，
坐失良机，严重时，会影响企业的生存；资金多余，会造成闲置和浪
费，给企业带来不必要的损失。收支积极平衡原则要求企业一方面要
积极组织收入，确保生产经营和对内、对外投资对资金的正常合理需
要；另一方面，要节约成本费用，压缩不合理开支，避免盲目决策。
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保持企业一定时期资金总供给和总需求动态平衡和每一时点资金供需
的静态平衡。要做到企业资金收支平衡，在企业内部，要增收节支，
缩短生产经营周期，生产适销对路的优质产品，扩大销售收入，合理
调度资金，提高资金利用率；在企业外部，要保持同资本市场的密切
联系，加强企业的筹资能力。
（六）利益关系协调原则
企业是由各种利益集团组成的经济联合体。这些经济利益集团主
要包括企业的所有者、经营者、债权人、债务人、国家税务机关、消
费者、企业内部各部门和职工等。利益关系协调原则要求企业协调、
处理好与各利益集团的关系，切实维护各方的合法权益；将按劳分配
、按资分配、按知识和技能分配、按绩分配等多种分配要素有机结合
起来。只有这样，企业才能营造一个内外和谐、协调的发展环境，充
分调动各有关利益集团的积极性，最终实现企业价值最大化的财务管
理目标。
四、营运资金的管理原则
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企业的营运资金在全部资金中占有相当大的比重，而且周转期短
，形态易变，所以是企业财务管理工作的一项重要内容，企业进行营
运资金管理，必须遵循以下原则。
（一）认真分析生产经营状况，合理确定营运资产的需要数量
企业营运资金的需要数量与企业生产经营活动有直接关系，当企
业产销两旺时，流动资产会不断增加，流动负债也会相应增加；而当
企业产销里不断减少时，流动资产和流动负债也会相应减少，因此，
企业财务人员应认真分析生产经营状况，采用一定的方法预测营运资
金的需要数量，以便合理使用营运资金。
（二）在保证生产经营需要的前提下，节约使用资金
在营运资金管理中，必须正确处理保证生产经营需要和节约合理
使用资金二者之间的关系，要在保证生产经营需要的前提下，遵守勤
俭节约的原则，挖掘资金潜力，精打细算地使用资金。
（三）合理安排流动资产与流动负债的比例关系，保证企业有足
够的短期偿债能力
流动资产、流动负债以及二者之间的关系能较好地反映企业的短
期偿债能力。流动负债是在短期内需要偿还的债务，而流动资产则是
在短期内可以转化为现金的资产。因此，如果一个企业的流动资产比
较多，流动负债比较少，说明企业的短期偿债能力较强，反之，则说
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明短期偿债能力较弱，但如果企业的流动资产大多，流动负债太少，
也并不是正常现象，这可能是因流动资产闲置，流动负债利用不足所
致，因此，在营运资金管理中，要合理安排流动资产和流动负债的比
例关系，以便既节约使用资金，又保证企业有足够的偿债能力。
五、决策与控制
（一）财务决策
财务决策是指按照财务战略目标的总体要求，利用专门的方法对
各种备选方案进行比较和分析，从中选出最佳方案的过程。财务决策
是财务管理的核心，决策的成功与否直接关系到企业的兴衰成败。
财务决策的方法主要有两类：一类是经验判断法，是根据决策者
的经验来判断选择，常用的方法有淘汰法、排队法、归类法等；另一
类是定量分析方法，常用的方法有优选对比法、数学微分法、线性规
划法、概率决策法等。
（二）财务控制
财务控制是指利用有关信息和特定手段，对企业的财务活动施加
影响或调节，以便实现计划所规定的财务目标的过程。
财务控制的方法通常有前馈控制、过程控制、反馈控制几种。
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第十二章 投资方案分析
一、建设投资估算
本期项目建设投资 万元，包括：工程费用、工程建设其他
费用和预备费三个部分。
（一）工程费用
工程费用包括建筑工程费（含改造、装修等）、设备购置费、安
装工程费等；工程建设其他费用包括：管理费、准备费、其他前期工
作费用，合计 万元。
1、建筑工程费估算
根据估算，本期项目建筑工程费为 万元。
2、设备购置费估算
设备购置费的估算是根据国内外制造厂家（商）报价和类似工程
设备价格，并考虑必要的运杂费进行估算。本期项目设备购置费为
万元。
3、安装工程费估算
本期项目安装工程费为 万元。
（二）工程建设其他费用
本期项目工程建设其他费用为 万元。
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（三）预备费
本期项目预备费为 万元。
建设投资估算表
单位：万元
序号 项目 建筑工程 设备购置 安装工程 其他费用 合计
1 工程费用
建筑工程费
设备购置费
安装工程费
2 其他费用
土地出让金
3 预备费
基本预备费
涨价预备费
4 投资合计
二、建设期利息
按照建设规划，本期项目建设期为 12 个月，其中申请银行贷款
万元，贷款利率按 %进行测算,建设期利息 万元。
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建设期利息估算表
单位：万元
序号 项目 合计 第 1 年 第 2 年
1 借款
建设期利息
期初借款余额
当期借款
当期应计利息
期末借款余额
其他融资费用
小计
2 债券
建设期利息
期初债务余额
当期债务金额
当期应计利息
期末债务余额
其他融资费用
小计
3 合计
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三、流动资金
流动资金是指项目建成投产后，为进行正常运营所需的周转资金
。该项目流动资金测算参照同行业流动资产和流动负债的合理周转天
数，采用分项详细测算法进行测算。
根据测算，本期项目流动资金为 万元。
流动资金估算表
单位：万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 流动资产
应收账款
存货
现金
预付账款
2 流动负债
应付账款
预收账款
3 流动资金
4 流动资金增加
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5 铺底流动资金
四、项目总投资
本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨
慎财务估算，项目总投资 万元，其中：建设投资 万元
，占项目总投资的 %；建设期利息 万元，占项目总投资的
%；流动资金 万元，占项目总投资的 %。
总投资及构成一览表
单位：万元
序号 项目 指标 占总投资比例
1 总投资 %
建设投资 %
工程费用 %
建筑工程费 %
设备购置费 %
安装工程费 %
工程建设其他费用 %
预备费 %
基本预备费 %
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涨价预备费 %
建设期利息 %
流动资金 %
五、资金筹措与投资计划
本期项目总投资 万元，其中申请银行长期贷款 万
元，其余部分由企业自筹。
项目投资计划与资金筹措一览表
单位：万元
序号 项目 数据指标 占总投资比例
1 总投资 %
建设投资 %
建设期利息 %
流动资金 %
2 资金筹措 %
项目资本金 %
用于建设投资 %
用于建设期利息 %
用于流动资金 %
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债务资金 %
用于建设投资 %
用于建设期利息
用于流动资金
其他资金
