西安交通大学MBA课程
课程名称：会计学
任课教师：王鲁平
课时：36学时
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第一章 会计基础理论
学习提要及目标：
企业按组织形式分：独资企业；合伙企业；公司，股东决策 需要
依据公司财务信息，会计是一个信息系统，会计是一种管理活动；
财务会计和管理会计是企业会计的两大分支，我国的会计规范主
要由政府制定，包括会计法，会计准则，会计制度。
会计理论是对会计实践的合乎逻辑的概括，它由一系列概念、原
则等所组成，用以解释、评估现存会计实务，指导会计实务的发
展。良好的会计信息应具备一些基本的质量特征。财务报表是会
计提供会计信息的媒介。由资产、负债、所有者权益、营业收入、
费用、利润组成。
通过本章学习，学生将理解会计报告及其使用，会计的涵义以及
会计的规范，理解和掌握会计基本理论的作用和结构、财务会计
基本理论诸构成部分的基本含义。
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第一节 会计与会计规范
一、会计报告及其使用者
二、会计的涵义
三、会计的职业
四、会计的规范
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一、会计报告及其使用者
1.企业组织形式
2.公司股东及决策
3.股东决策所依据的信息
4.公司会计报告的其他使用者
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1.企业组织形式
企业是社会经济中从事生产、流通、
分配、消费等活动的基本单位，它可依各
种标准分类。
①按经营范围分：工业企业、商业企业、金融企
业等
②按所有制形式分：国有企业、集体企业、私有
企业、中外合资企业及股份制企业
③ 按组织形式分（与会计关系最密切）：独资企
业（Proprietorship)；合伙企业（Partnership）；
公司（Corporation）
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独资企业(Sole Proprietorship)
独资企业一般规模小、其所有者权益属于业主
个人所有、业主对企业债务负有无限清偿责任。
法律上：独资企业拥有的财产和对外担负的债
务与业主个人另外所有的财产和所负的债务无
甚区别。业主需将企业所得税和其他所得合并
交纳个人所得税（一般不交企业所得税）。
会计上：视独资企业为一个独立的会计个体，
单独予以处理，以利于正确反应独资企业的财
务状况和经营成果。
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合伙企业是由俩人或俩人以上订立
合伙协议，共同出资经营，共负盈
亏得企业。所有者权益属合伙人
（Partners）共有。合伙人对企业债
务负连带无限责任而不受出资额的
限制。合伙企业一般也不纳企业所
得税。
合伙企业(Partnership)
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公司：是社会化大生产的产物，是现代
社会主要的，典型的企业组织形式。所
有者权益属于一定数目的股东
(Stockholder,Shareholder)，也称股东
权益(Stockholder’s Equity)
公司类型：有限责任公司、无限责任公
司、股份有限公司、股份无限公司、股
份两合公司，上市公司
公司(Corporation)
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2.公司股东及决策
公司股东是公司的所有者，一般不介入
公司的日常事务，只能通过公司董事会
(Board of Directors)中的代表来影响公司
经营。
股东可在年度大会(Annual General
Meeting)上行使法定权利。
股东可出售持有的公司股票，但不影响
投资者对公司的投资额。
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股东的主要决策
是从证券交易所再购入公司股票，提高对该公
司的控股比例，以增强对该公司经营决策的影
响力；还是提高面值得市价出售部分股票，不
惜牺牲对公司的控制权，来赢得股票增值，将
得益投资于其他项目。
是将公司盈利以股利形式分掉呢，还是留在公
司，用于扩大该公司生产经营规模。
是在公司股东大会上主张维持现在的公司经营
格局，还是倡议逐步改变这种格局，装为开拓
新业务。
是在公司董事会上支持留任还是撤换公司现任
经理人员。
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3.股东决策所依据的信息
正确的决策不但取决于投资者自身的决
策技能，而且取决于是否占有充分而可
靠的信息。
公司股东决策所需的信息主要可分为四
类：公司财务信息；公司其他有关信息；
同行内其他公司的相关信息；全国或地
区客观经济状况与经济政策的信息。
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4.公司会计报告的其他使用者
外部使用者(External Users)，泛指公司
外部的人士和组织。
内部使用者(Internal Users)，主要指公
司内部各阶层的管理人员，包括董事会
成员、公司经理、公司计划、人事、供
应、市场营销、技术各方面的管理人员，
以及车间部门的负责人等。
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外部使用者
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内部使用者
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投资者、债权人及外部使用者的信息来源
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二、会计的涵义
1.会计是一个信息系统：从取得原始数据
到将信息传输给使用者，需经一系列环
节。
2.会计是一种管理活动
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会计信息系统的环节
确认：即筛选、确定并接受企业经济活动的数
据、予以正式记录的过程。它涉及三个问题：
是否应记录？作为什么要素记录？何时记录？
计量：即以货币或其他度量单位衡量各项经济
业务影响和结果的过程。计量涉及如何以相关
而可靠的金额记录的问题。
报告：即以恰当的形式汇总日常确认，计量的
结果，向使用者传输信息通报企业经营成果，
财务状况和现金流量的过程。
分析：即将诸会计报告联系起来，再结合其他
信息，对企业经营成果、财务状况、偿债能力、
获利能力及其影响因素作深入的剖析。
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财务报告、财务分析、投资决策间的关系
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会计管理活动的环节
规划：管理活动的开端就是根据既定的生产经营
活动的目标和方针，草拟和选择方案，制定实施
计划和预算等。
组织：根据规划，取得资源，并谋求各项资源的
正确组合，相互配套，相互衔接。
执行：在规划执行阶段，管理人员要对实际的生
产经营活动实施有效的控制。
检查：检查就是总结企业各项规划的实际执行情
况，考察实际情况与原定规划的差异，分析其原
因，以便下一阶段更正与调整。
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三、会计的职业
1.企业会计
1)财务会计(Financial Accounting）
2)管理会计(Management Accounting)
a)成本会计(Cost Accounting)
b)决策会计(Accounting for Decision-Making)
c)控制会计(Accounting for Management Control)
d)责任会计(Responsibility Accounting)
3)内部审计(Internal Auditing)
2.政府和非营利组织会计
1)事业单位会计
2)预算会计（单位预算会计、总预算会计）
3.公共会计(Certified Public Accountant)
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四、会计的规范
会计法（Accounting Law）
会计准则（Accounting Standard）
会计制度（Accounting System）
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第二节 会计的基本理论
1. 基本理论的作用与构成
2. 财务报告的基本目的
3. 会计信息的质量特征
4. 财务报表的要素
5. 确认与计量的基本要求
6. 基本假设
7. 基本会计原则
8. 基本限制条件
9. 会计基础
10. 会计方法与会计组织
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一、基本理论的作用与构成
1）作用
– 作为权威性机构制定具体准则的依据
– 作为企业确定会计方针的依据
– 作为审计师判断会计信息质量的依据
– 作为使用者理解会计信息的内涵，判断会计
信息质量的依据
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一、基本理论的作用与构成
2）构成 目的
质量 要素
确认和计量的基本要求
会计准则
基本原则
会计基础
会计实务
基本限制条件会计假设
会计的基本理论示意图
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二、财务报告的基本目的
有助投资与信贷决策的信息
有助评估现金流转数额、时间与不确定性的信息
有关企业的经济资源、对资源的请求权及资源与
请求权变动的信息
经济资源、
负债、业
主权益
企业业绩
与盈利
变现能力、
偿债能力、
资金流转
管理当局使
用资金的责
任与业绩
管理当局
的解释与
说明
企业财务 报告的目的
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三、会计信息的质量特征
普遍约束条件
针对用户的质量
会计信息的最高质量
针对用户的首要质量
首要质量的构成部分
效益>成本
可理解性
决策有用性
相关性 可靠性
及时性
反馈价值预测价值 可靠性 中立性 真实性
可比性
（包括一致性）
次要和交互作用的质量
确认的前提 重要性
会计信息质量特征的层次结构
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三、会计信息的质量特征
会计信息的主要质量
相关性(Relevance)
预测价值(Predictive Value)
反馈价值(Feedback Value)
及时性(Timelines)
可靠性(Reliability)
真实性(Representational Faithfulness)
可核性(Verifiability)
中立性(Neutrality)
会计信息的次要质量
可比性(Comparability)
一贯性(Consistency)
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四、财务报表的要素
1.反映财务状况的会计要素
– 资产
– 负债
– 所有者权益
2.反映经营成果的会计要素
– 营业收入
– 费用
– 利润
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1.反映财务状况的会计要素—资产
资产是指企业拥有获控制的，能以货币计量的
经济资源。
特点：
资产是经济资源
资产是企业所拥有和控制的
资产必须能够为企业带来经济利益
资产必须能够用货币计量
分类：
按流动性可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资
产、递延资产和其他资产
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1.反映财务状况的会计要素—资产
流动资产是指在一年或超过一年的一个营业周期内变现
或耗用的资产。包括：现金、短期投资、应收项目及存
货等。
长期投资是指投资期在一年以上的投资，包括股票投资、
债券投资和其他投资。
固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标
准以上，并在使用过程中保持原有的物质形态的资产，
包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。
无形资产是指企业长期使用而没有实物形态的资产，包
括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、
商誉等。
递延资产是指不能全部及如当年损益，应当在以后年度
内分期摊销的各项费用，包括开办费、租入固定资产的
改良支出等。
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1.反映财务状况的会计要素—负债
负债是指企业所承担的、能以货币计量，
并需用资产或劳务偿付的各种债务。
分类：
流动负债：是指需在一年获长于一年的一个营业
周期内偿还的债务。
长期负债：是指需在一年获长于一年的一个营业
周期内偿还的债务。
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1.反映财务状况的会计要素
—所有者权益
所有者权益是指企业投资人对企业净资
产的所有权，包括投入资本、资本公积
金、盈余公积金和未分配利润等。
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2.反映经营成果的会计要素
营业收入(Revenues)是指企业在销售商
品（产品）或者提供劳务等经营业务中
实现的收入。
费用（Expense)是指企业在生产经营过程
中发生的各项耗费。
利润(Profit)是指企业在一定期间内的
经营成果，即收入与费用配比、相抵后
的差额。
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会计要素与报表之间的关系
会
计
对
象
具体化
会
计
要
素
反映财务状况的
会计要素
反映经营成果的
会计要素
资产
负债
所有者权益
收入
费用
利润
资产负债表
损益表
财务报表要素：前三项属于存量指标，代表指定日期的资源及
对资源的要求权；后三项指标属于流量指标，说明交易、事项
及情况在一定期间对企业的影响。
某一瞬间存量
资产＝负债＋所有者权益（净资产）
资产－负债＝所有者权益（净资产）
某一期间流量
净资产变动＝所有者投资－派来所有者款＋综合收益
综合收益＝营业收入－费用＋利得－损失
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3.会计恒等式
资产＝权益
资产＝负债＋所有者权益
静态平衡
动态平衡
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会计事项对会计恒等式的影响
①资产增加，负债增加
②资产增加，所有者权益增
加
③资产减少，负债减少
④资产减少，所有者权益减
少
⑤一项资产增加，另一项资
产减少
⑥一项负债增加，另一项负
债减少
⑦一项所有者权益增加，另
一项所有者权益减少
⑧负债减少，所有者权益增
加
⑨负债增加，所有者权益减
少
对会计要素
的影响
业务序
号
会计恒
等式 资产＝负债＋所有者
① ＋ ＋
② ＋ ＋
③ － －
④ －
⑤ ＋－
⑥ ＋－
⑦ ＋－
⑧ － ＋
⑨ ＋ －
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五、确认与计量的基本要求
确认：把一项目当作资产、负债、营业收入、
费用、利润等要素而加以记录及披露的程序。
凡会计事项具备下列四项要求者，即应记录及
披露：
– 符合定义
– 可计量性：一个项目必须具有一相关且可靠的计量
属性，该属性能可靠地加以计量。所谓相关属性，
是指原始成本、现时成本、现时价值、可变现价值
及未来现金流量的现值等。
– 相关性：与决策相关
– 可靠性：真实、可验证并具有中立性
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六、会计假设
会计个体(Accounting Entity)
– 指会计上把企业作为一个与业主分离的经济个体，
有能力拥有资源、承担义务；尽管在法律上可能不
具备这种能力。
持续经营(Going Concern)
– 指会计上假定企业将持续存在下去，而不会在可预
见的未来清算解散。
会计期间(Periodicity)
– 指会计上将企业生命划分段落的做法，称为会计期
间假设。
货币计量(Monetary Measurement)
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七、基本会计原则
1.历史成本原则(Cost Principle)
2.实现原则(Realization Principle)
营业收入必须符合下列两个条件才能确认：已实现
(Realized)或可实现(Realizable),已赚得
(Earned)
3.配比原则(Matching Principle)
指当某项营业收入已经在某一会计期间确认时，所有
与该营业收入产生有关的成本均应在同一会计期间
转为费用，以便与营业收入配合，正确地计算损益。
4.名义货币计量单位原则(Nominal Monetary Unit
Principle)
5.充分披露原则(Full Disclosure Principle)
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八、基本限制条件
1.成本与效益关系
会计信息效益>会计信息成本
2.重要性(Materiality)
指当一项会计信息被遗漏或错误表达时，可能使依赖
该信息的人所做的判断受到影响或改变。
3.行业特性(Industrial Peculiarity)
4.稳健主义(Conservatism)
在资产计价及损益确定时，如果有两种以上的方法获
金额可供选择，会计人员应选择对本期净资产及损益
额较为不利的方法获金额。
5.实质重于形式(Substance Over Form)
业务或其他事项的经济事实不一定与其他法律事实一
致。因此，财务报表信息要根据它们的实质或经济事
实，而非仅凭它们的法律形式来记录反映。
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我国《企业会计准则》规定的
一般原则
客观性原则
可比性原则
一贯性原则
会计核
算总体
要求
相关性原则
及时性原则
明晰性原则
会计核
算信息
质量要
求
权责发生制原则
配比原则
历史成本原则
会计核
算要素
确认的
要求
划分收益性支出与
资本性支出的原则
谨慎性原则
重要性原则
会计修
订性惯
例的要
求
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九、会计基础
应计制(Accrual Basis)/权责发生制/应收
应付制，以归属期作为确认收入和费用
的基础。
现金制(Cash Basis)/收付实现制/现收现
付制，以收支期作为确认收入和费用的
基础。
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十、会计方法与会计组织
1.会计方法：
1）会计核算方法
2）会计控制方法
3）分析评价方法
4）预测决策方法
2.会计工作组织
1）会计工作结构
2）会计人员
3）会计制度
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会计核算方法
设置会计科目和帐户
复式记帐
填制和审核凭证
登记帐簿
成本计算
财产清查
编制会计报表
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会计控制方法
政策控制
制度控制
预测控制
定额控制
计划控制
责任控制
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分析评价方法
对比分析法
因素分析法
结构分析法
动态分析法
平衡分析法
预测分析法
相关分析法
线形分析法
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预测决策方法
会计预测方法
会计决策方法：差异分析法、决策表法、决策树法
会计决策具体体现为：资金决策、成本决策和利润决策
定量预测
因果预测分析法
趋势预测分析法
定性预测
调查研究法
主观分析法
直接核算法
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第二章 财务报表和复式记帐法
学习提要及目标：
企业的一切经济活动均可用会计要素的形式反
映，会计报表主要包括资产负债表、损益表、
现金流量表，会计科目和帐户是会计核算的基
本单元，借贷记帐法是以借贷为记帐符号的复
式记帐法，会计核算包括总分类核算和明细分
类核算，总分类帐与明细分类帐要进行平行登
记，会计核算是按照一定的帐务处理程序进行
的。
通过本章学习，学生应理解经济活动，会计要
素与财务报表的关系，掌握借贷记帐法，理解
总分类核算与明细分类核算以及会计凭证，会
计帐簿，会计核算的一般处理程序。
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第二章 财务报表和复式记帐法
第一节 经济活动、会计要素与财务报表
第二节 主要的财务报表
第三节 会计科目和帐户
第四节 复式记帐法
第五节 总分类核算和明细分类核算
第六节 会计凭证、帐簿与记帐程序
%E7%AC%AC%E4%B8%89%E7%AB%A0%20%20%E8%B4%A7%E5%B8%81%E8%B5%84%E9%87%91%E5%92%8C%E5%BA%94%E6%94%B6%E5%B8%90%E6%AC%BE
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第二节 主要的财务报表
1、资产负债表
是总括反映企业在一定日期的财务状况的报表。
2、损益表
是反映企业在一定期间内经营成果的报表。
3、现金流量表
是提供一个会计个体在某一会计期间现金流入
和现金流出的报表。
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第三节 会计科目(Account
title)和帐户
1.会计科目
是对会计要素的具体内容，按照其相同的特征和
管理上的要求进行科学分类的名称和标志。
会计科目按其提供资料详略程度分，可以分为一
级科目、二级科目和明细科目。
2.帐户
是根据规定的会计科目设置的，用来连续、系统、
分类的记录各个会计科目所反映的经济业务内容的手
段。
帐户作为记帐实体，必须要有一定的结构和形式。
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第四节 复式记帐法
1.复式记帐及其原理
2.借贷记帐法
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1.复式记帐及其原理
复式记帐法是对每项经济业务，都以相等
的金额，在两个或两个以上相互联系的帐
户中全面记录的记帐方法。
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2.借贷记帐法
1）以“借”“贷”二字为记帐符号，表示记帐方
向。
根据扩展恒等式：资产＋费用（成本）＝负债＋所有者
权益＋收入（利润），把帐户分为“资产类型的帐户”、
“负债及所有者权益类型的帐户”、“收入类型的帐户
”及“费用类型的帐户”。
2）帐户不要求固定分类，可以设置共同性帐户，
由帐户余额的方向确定其类别。
3）以“有借必有贷，借贷必相等”为记帐规则
4）试算平衡
借方 贷方帐户名称
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第五节 总分类核算和明细分类核算
1.总分类帐与明细帐的关系及平行登记
平行登记的要点：
同时登记
同方向登记
同金额登记
2.总分类帐与明细帐的核对
总分类帐本期发生额＝所属明细分类帐本期发生额合计
总分类帐期初(末)余额＝所属明细分类帐期初(末)余额合计
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第六节 会计凭证、帐簿与记帐程序
1.会计凭证
2.会计帐簿
3.帐务处理程序
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1.会计凭证
原始凭证
是指在经济业务发生时取得或填制的，证明经
济业务发生和完成情况的书面证明，也是编制
记帐凭证的合法依据。可分为自制原始凭证和
外来原始凭证。
记帐凭证
是指财会部门根据审核合格的原始凭证填制、
用来确定会计分录、同时作为记帐依据的会计
凭证。可分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证。
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2.会计帐簿
会计帐簿及其分类
按用途分：序时帐簿、分类帐簿和备查帐簿。
按形式分：订本帐簿、活页帐簿和卡片帐簿。
按格式分：三栏式帐簿、多栏式帐簿和数量金额式帐簿。
帐簿登记
对帐与结帐
对帐的内容主要包括：帐帐核对、帐证核对、帐实核对。
结帐指在每个会计期末，在所发生的经济业务全部记录
入帐的基础上，计算出各帐簿本期发生额和期末余额，
并试算平衡。
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3.帐务处理程序
记帐凭证帐务处理程序
1）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记帐凭证；
2）根据收、付款凭证登记现金日记帐和银行存款日记帐；
3）根据原始凭证、汇总原始凭证或记帐原始凭证登记各
种明细分类帐；
4）根据各种记帐凭证逐笔登记总分类帐；
5）月末，将现金日记帐和银行存款日记帐和各种明细分
类帐的余额，与总分类帐的有关帐户的余额核对；
6）月末，根据总分类帐和明细分类帐的资料编制会计报
表。
科目汇总表帐务处理程序
汇总记帐凭证帐务处理程序
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记帐凭证帐务处理程序流程图
原始凭证
收
款
付
款
转
帐
记帐凭证
现
金
银
行
存
款
日记帐
总分类帐
会
计
报
表
汇总原始
凭证
明细分类帐
核对
核对
