验资工作底稿索引（目录）
索引号 名 称
一、综合类
1-1 验资报告
1-2 验资复核工作底稿
1-3-2 被审验单位基本情况表（适用内资公司变更验资）
1-4 初步验资风险评估调查表
1-5-2 验资业务约定书（适用变更验资）
1-6 总体验资计划
二、业务类
2-2 变更验资的取证(一)
2-2-1 变更验资的取证（二）
2-3-4 注册资本及实收资本变更前后对照表（适用有限公司增资）
2-4 货币资金审验程序表
2-5-1 经出资者各方确认的货币资金出资清单（适用内资企业）
2-19 变更验资的一般审验程序表
2-25-2 验资事项声明书（适用变更验资）
验资复核工作底稿
被审验单位名称____ _____ 索引号__1-2_ _ 页次________
编制人________ 日期________
验 资 截 止 日___________________ 复核人________ 日期________
复
核
人
复 核 内 容
复核否
复核意见
处理情况
项
目
复
核
人
验资工作是否已按照法律法规、职业道德规范和审计准则的规定执行；
相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行；
已执行的验资工作是否支持形成的结论并已得到适当记录；
获取的验资证据是否充分、适当；
验资程序的目标是否实现。
复核人（签字）
日期：
项
目
质
量
控
项目质量控制人（如适合）
（
如
适
合
）
项目组是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题 或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论；
所复核的验资工作底稿是否反映了项目组针对重要事项执行的工作，是否支持得出的结论；
项目组拟出具的验资报告的适当性。
4.
复核人（签字）
日期：
主任会计师（或其授权副主任会计师）
验资约定事项是否已经实现；
验资过程中对风险的评估及采取的措施是否适当；
重要事项的处理是否适当；
验资报告是否适当；
复核人（签字）
日期：
被审验单位基本情况表
(适用于内资公司变更验资)
被审验单位名称_____ ______ 索引号__1-3-2_ 页次___________
编制人___ ___ 日期__ ___
验 资 截 止 日___________________ 复核人________ 日期___________
被审验单位名称
住 所
联系电话
传 真
邮政编码
电子信箱
公司类型
有限责任公司
法定代表人
经营期限
20
经营范围
审批机关及文号
董事长
总经理
委托代理人
开户银行及账号
出资者名称
变更前注册资本/实收资本
变更后注册资本/实收资本
出资方式
出资金额
出资比例
出资方式
出资金额
出资比例
合 计
------
------
备 注
初步验资风险评估调查表
被审验单位名称___ ___ 索引号__1-4_ _ 页次___________
编制人________ 日期___________
验 资 截 止 日___________________ 复核人________ 日期___________
项目内容
评 估
是
否
1.验资业务委托渠道是否复杂或不正常；
√
2.验资资料是否存在涂改、伪造痕迹或验资资料相互矛盾；
√
3.被审验单位是否随意更换或不及时提供验资资料、或只提供复印件不提供原价件；
√
4.是否是自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资；
√
5.出资人之间是否存在意见分歧；
√
6.被审验单位是否拒绝或阻扰注册会计师实施重要审验程序，如被审验单位是否拒绝或阻扰注册会计师实施银行询证、实物资产监盘等程序，或不执行法律规定的程序，如非货币财产应当评估而未评估等；
√
7.被审验单位是否处于高风险行业；
√
8.非货币财产计价的主观程度高或其计价是否需要大量的主观判断；
√
9.验资付费是否远远超出规定标准或明显不合理；
√
10.对于变更验资还需了解企业的账簿建立是否完整，有无比较规范的财务制度；
√
11.其他
初步风险评估结论：
被审单位属于建筑行业，有一定的风险，验资委托渠道正常，资料提供及时且无涂改、伪造痕迹，账簿完整，会计核算规范，风险评估为中。
总 体 验 资 计 划
被审验单位名称____ ______ 索引号__1-6_ _ 页次________
编制人________ 日期________
验 资 截 止 日___________________ 复核人________ 日期________
被审验单位名称
以往的审计或验资情况
评 估 情 况
事务所名称
审计年度或验资时间
报告
文号
审验
金额
事务所名称
评估时间
评估基准日
报告文号
验资类型
变更验资
委托目的
变更注册资本审验并出具验资报告
审验范围
变更注册资本
审验重点
往来款、对账单、进账单、银行询证
验资风险评估
中
收费预算
签字注册会计师
邓带敏
助理人员
对专家工作的利用
无
工作项目
时间预算
执行人员
执行日期
底稿索引
了解被审验单位基本情况
半天
签订验资业务委托书
3小时
货币出资审验
半天
实物出资审验
复核
2小时
撰写验资报告
2小时
重要事项说明
变更验资的取证(一)
被审验单位名称____ _____ 索引号__2-1-1_ 页次___________
编制人________ 日期___________
验 资 截 止 日___________________ 复核人________ 日期___________
注册会计师执行设立验资业务时,应当根据实际情况,获取下列资料,形成审验证据:
取 证 内 容
是否
适用
是否
取得
一、变更验资的一般取证
1、被审验单位法定代表人签署的变更登记申请书；
√
已取得
2、被审验单位董事会、股东会或股东大会作出的变更注册资本、实收资本的决议；
√
已取得
3、政府有关部门对被审验单位注册资本、实收资本变更等事宜的批准文件（需要审批的）；
N/A
4、经批准的注册资本及实收资本增加或减少前后的协议、章程；
√
已取得
5、外商投资企业注册资本、实收资本变更前的营业执照；
N/A
6、外商投资企业注册资本、实收资本变更后的批准证书；
N/A
7、以往的验资报告及相关资料；
√
已取得
8、注册资本、实收资本增加或减少前最近一期的财务报表；
√
已取得
9、被审验单位提供的有关以前各项出资已到位、出资者未抽逃或未抽回出资的书面声明；
√
已取得
10、以货币、实物、知识产权、土地使用权等出资增加注册资本和实收资本的相关资料（同设立验资的取证）；
√
已取得
11、与合并和分立有关的协议、批准文件方案、资产负债表、财产清单；
N/A
12、与减资有关的报纸公告、债务清偿报告或债务担保证明；
N/A
13、与合并或分立有关的通知、报纸公告、债务清偿报告或债务担保证明；
N/A
14、有关股权转让的协议、决议、批准文件，证明股权转让的法律意见书或公证书等法定文件及办理股款交割的凭证；
N/A
15、相关会计处理资料；
√
已取得
16、被审验单位签署的注册资本、实收资本变更情
√
已取得
17、国家相关法律法规规定的其他资料。
变更验资的取证(二)
被审验单位名称___ _____ 索引号__2-1-2_ 页次___________
编制人________ 日期___________
验 资 截 止 日___________________ 复核人________ 日期___________
注册会计师执行设立验资业务时,应当根据实际情况,获取下列资料,形成审验证据:
取 证 内 容
是否
适用
是否
取得
二、变更验资的特殊取证
执行股份有限公司变更验资业务，还需要获取下列资料：
1、股份有限公司以公开发行新股（含配股）方式或者上市公司以非公开发行新股方式增加注册资本的，还应当取得国务院证券管理机构的核准文件。
N/A
2、股份有限公司发行新股（含配股）的，注册会计师还应当取得股款划转凭据、股票发行费用清单。如果委托证券承销机构办理，还应当取得委托承销协议、承销报告、募股清单、证券登记机构出具的有关证明。
N/A
3、股份有限公司分配股票股利、以资本公积、盈余公积、未分配利润转增注册资本、实收资本的，注册会计师还需要取得证券登记机构出具的有关证明。
N/A
货币出资审验程序表
被审验单位名称_____ ______ 索引号__2-4 页次___________
编制人________ 日期___________
验 资 截 止 日_____ ____ 复核人________ 日期___________
一、审验目标
审验出资者是否按照协议、合同、章程的规定将其认缴的货币资金如期、足额存入被审验单位在银行开立的存款账户。
二、审验程序
以货币出资的，注册会计师应当在检查被审验单位开户银行出具的收款凭证、对账单及银行询证函回函等的基础上，审验出资者的实际金额和货币出资比例是否符合规定。具体审验程序包括：
适用否
执行情况
索引号
1.检查货币出资清单填列的出资者、出资币种、出资金额、出资时间、出资方式和出资比例等内容是否符合协议、章程等的规定；
√
符合
2.检查入资帐户（户名及帐号）是否为被审验单位在银行开设的帐户；
√
是
3.检查收款凭证的内容是否与货币出资清单一致；
√
一致
2-4-2
4.检查收款凭证是否加盖收讫章或转讫章；
√
是
2-4-2
5.检查收款凭证的收款人是否为被审验单位，付款人是否为出资者；
√
是
2-4-2
6.检查收款凭证中是否注明该款项为投资款；
√
是
2-4-2
7.检查截至验资报告日的银行对帐单的收款金额、币种、日其等是否与收款凭证一致并关注其中资金往来有无明显异常情况；
√
一致且无异常
8.向银行函证检查出资者是否缴存货币资金，金额是否与收款凭证一致；
√
一致
2-4-1
9.核对货币出资清单与注册资本实收情况明细表是否相符；
√
相符
10.对已建账的被审验单位，审验其投入的实物资产的相关帐户处理是否正确。
√
正确
2-4-3
三、审验结论
截止2008年8月19日，各股东已按章程规定将新增注册资本300万元出资到位。
四、复核意见
变更验资的一般审验程序表
被审验单位名称____ ____ 索引号__2-4 页次___________
编制人________ 日期___________
验 资 截 止 日___________________ 复核人________ 日期___________
一、审验目标
审验被审验单位变更注册资本、实收资本是否符合法定程序，注册资本、实收资本（股本）的增减变动是否真实，相关会计处理是否正确。
二、一般审验程序
适用否
执行情况
索引号
1. 查阅董事会、股东会或股东大会关于注册资本、实收资本增加或减少的协议，检查注册资本、实收资本变更情况明细表中所列内容是否与有关协议及修改后的协议、章程一致；
√
一致
2. 变更注册资本、实收资本须经政府有关部门审批的，检查是否获得批准；
N/A
3. 国家规定须办理有关财产权转移手续的出资财产，检查是否依法办理；
N/A
4. 以货币、实物、知识产权、土地使用权等出资增加注册资本、实收资本的，依照“设立验资取证与审验”中的有关审验程序进行审验；
√
5. 股份有限公司发行新股（含配股）或上市公司以非公司以非公开方式发行新股的，如果委托证券承销机构办理，应当检查委托承销协议、承销报告、募股清单、股款划转凭据、股票发行费用清单、证券登记机构出具的有关证明；
N/A
6. 如果委托人要求对增资后累计的注册资本实收情况进行审验，应当实施必要的审计程序；
√
7. 因合并、分立变更注册资本和实收资本，或因注销股份等其他原因减少注册资本和实收资本的，检查被审验单位是否按规定通知债权人，在报纸上发布公告，进行债务清偿或提供债务担保，并得到债权人的认可；检查是否办理财产合并或分割手续；检查是否按规定办理审批手续；
N/A
8. 检查增加或减少注册资本后的出资者、出资金额、出资比例是否符合协议、章程及董事会、股东会或股东大会决议的有关规定；关注被审验单位减资后的注册资本是否达到国家规定的最低限额；
√
符合
9. 检查与增加或减少注册资本、实收资本相关的会计处理是否正确；
√
10. 实施以下程序关注前期注册资本实收情况和增资前的净资产状况：
（1）查阅前期验资报告；
√
（2）关注被审验单位与其关联方的有关往来款项有无明显异常情况；
√
无异常
（3）查阅近期财务报表和审计报告，关注被审验单位是否存在由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本、实收资本的情况。
√
11.
三、审验结论
注册资本符合国家相关法律规定，未见抽资迹象。
四、复核意见
通用审验程序表
被审验单位名称_____ ______ 索引号__2-4 页次___________
编制人________ 日期___________
验 资 截 止 日____ ___ 复核人________ 日期___________
一、审验目标
1、变更前注册资本（实收资本）情况；
2、变更前净资产情况；
3、往来款有无明显异常、是否存在抽资迹象；
4、银行存款有无明显异常、是否存在抽资迹象。
二、审验程序
适用否
执行情况
索引号
1.获取变更前注册资本验资报告，公司章程，审查变更前注册资本到位情况，股东名称及持股比率，与实际是否相符
√
相符
2.审阅最近一期资产负债表，审查净资产是否为负。
√
否
3.获取及编制验资截止日往来款明细表，审查关联方款项内容，大额款项性质，判断有无异常。
√
无异常
4.取得验资截止日基本户等银行对账单，审查大额收支性质，检查有无异常支出。
√
无异常
三、审验结论
1、经查最近一期报表，公司净资产为 ，变更前注册资本属实，往来款未见异常，未发现抽资迹象。
四、复核意见
房地产E网
PAGE
PAGE 2
