附件 2：
中国石油财务管理信息系统
会计核算流程重组方案
中国石油天然气股份有限公司财务部
2002 年 8 月
1 项目目标
目前，中国石油的很多作业单元和作业子单元都是独立的会
计实体，有独立的账套，以致于整个中国石油有大约 1800 多个
会计实体。这样多的会计实体大大地增加了以下工作的复杂程度：
处理会计实体之间的财务交易；对账和会计实体之间内部往来的
账龄分析；合并会计报表。
通过对总账会计科目的合理设计，可以将业务单元账套中不
同作业单元和子作业单元的资产、负债、收入和成本区分开来，
从而无需为每个作业单元和子作业单元设置一个账套。
合并所有作业单元和子作业单元的总账账套，各业务单元只
保留一套总账，将大大减少会计主体之间发生交易的频率。同一
业务单元内作业单元、子作业单元和业务单元总部之间产品和劳
务的互供将通过会计分录记录在该业务单元的账套中，也不再需
要通过“内部银行”处理业务单元内部的收/付款业务。
会计核算流程重组的目的就是在保持现有组织结构框架和
管理模式的基础上，实现会计核算集中，合并所有作业单元和子
作业单元的账套，整个业务单元只维护和使用一套账，成为一个
会计实体；并为真正实现会计实体转变，对内部交易、收付款等
业务的核算流程进行改进。核算流程的改进将不影响原来的考核
体系和管理方法。
本方案依据大港油田业务流程试点方案形成，各单位在参
考本流程时，需结合自身特点进行适当调整，形成本单位的业务
流程。
2 核算重组方案
业务单元集中核算后，原来业务单元内的会计实体、责任中
心等将被合并，构成用于整个业务单元管理的责任中心。该责任
中心将出现在业务单元账套中科目结构的前面，并被用来确定业
务单元的作业单元、子作业单元，甚至于孙作业单元。
为了使整个中国石油内部责任中心的定义全面统一，责任中
心编码中还应当反映专业公司(板块)、业务单元的信息。
勘探开发板块的作业单元需要按照合作区块、非合作区块
分别核算，合作区块、非合作区块的划分称为“类型”，将其和炼
油与销售板块中“类型(炼油类型和销售类型)”的概念统一起来，
将类型的信息也反映在责任中心的定义中。有些油田公司包含炼
油、化工或天然气业务，如果属于勘探开发板块，也可以按类型
进行设置。责任中心编码将包括 12 位代码：专业公司(板块)1 位；
类型(合作/非合作，炼油/销售)1 位；业务单元 4 位；作业单元 2
位；子作业单元 2 位；孙作业单元 2 位。
有些油田公司并非一个纯粹的业务单元，它由两个或两个
以上板块构成，如勘探开发板块、天然气与管道板块等。如上所
述，新系统科目结构的前面定义了责任中心，板块信息也可以在
责任中心中反映，因此可以在一个账套内建立虚拟的分板块账套。
虚拟的分板块账套就是在一套账内，所有勘探开发板块所属责任
中心的科目，共同构成勘探开发板块的虚拟账套；所有天然气与
管道板块所属责任中心的科目，共同构成天然气与管道板块的虚
拟账套。
相对于分板块建账，这种虚拟分账的方法有以下优点：可
以在一套账中处理跨板块交易，简化跨板块业务的处理流程；可
以直接从一套账中生成分板块报表和跨板块汇总/合并报表，解
决多板块单位的报表/查询问题。鉴于以上优点，建议在整个油
田分公司只建立一个账套。
集中核算后，整个油田分公司应当是一个会计实体，各二
级单位不再是会计实体。根据一般公认会计原则，一个会计实体
内部各单位之间不应当有内部往来，因为这些内部往来并非该会
计实体的资产或负债，在一个会计实体内记录内部各单位之间的
往来，只会同时虚增该会计实体的资产和负债。目前，核算油田
分公司内部往来的科目有三组，即应收内部单位款和应付内部单
位款、各单位的内部结算存款和结算中心的内部结算存款、财务
处的拨付所属资金和各单位的上级拨入款（部分油田分公司财务
处没有使用内部拨出款，各二级单位没有使用内部拨入款）。集
中核算后，这三组科目将不再使用。
集中核算后，作为一个会计实体，油田分公司内部各单位之
间发生的内部收入也不是该会计实体的收入，核算内部收入利润
也会同时虚增该会计实体的收入和成本。因此，集中核算后，内
部产品劳务结算科目也将停止使用。
综上所述，集中核算将从三个方面影响目前的会计核算：
首先，集中核算后，内部交易的核算将被大大简化。油田
分公司作为一个会计实体，将不核算内部各单位之间的往来和内
部产品劳务结算收入，所有内部交易只表现为企业内部资源的流
动或再分配，表现为成本的分配或资产在责任中心之间的转移。
但是为了适应企业原来的考核机制和管理模式，内部交易的计价
方式不变。所有内部单位的材料转移、资产调拨(包括跨板块业
务)按账面价值结算；内部各单位互相提供服务(包括跨板块业务)
按计划成本(定额成本)或内部合同成本结转成本/费用；板块内的
内部产品互供按成本结转；跨板块的产品转移按市场价格(或股
份公司计划价格)核算。这也满足了分板块核算的要求，准确记
录了板块利润。
其次，集中核算后，不再核算内部结算存款。一方面，没有
内部往来需要用该科目结算了；另一方面，作为一个会计实体，
各单位对外的收款和付款都直接表现为货币资金的变化，而不应
表现为内部结算存款的变化。结算中心的职能将从一个内部银行
转变为一个资金管理中心，它将与财务处资金科一起承担整个油
田资金管理的任务。受之影响，所有结算中心所处理业务的核算
流程都将改变，主要包括结算中心处理的收款、付款业务等的会
计核算。
再者，作为一个会计实体，内部虚拟资金的下拨和上缴也不
再是会计事项，不应被记录在总账上。因此，所有资金上交、下
拨相关业务的核算流程都将被改变。
3 内部交易核算流程
内部交易主要包括内部产品互供、内部材料互供、固定资产
调拨和内部服务等。目前，这些内部交易不仅要通过开内部发票
(工程产品劳务结算单)、挂账等内部利润和内部往来的确认过程，
而且要通过各种复杂的内部结算过程。内部往来和内部结算需要
通过复杂的内部单据处理过程，相关的单据包括工程产品劳务结
算单、内部结算签认单、付款委托书、收款委托书、内部结算款
项送存单、内部结算支付凭证（对内）、使用内部结算支付凭证
申请单等。
集中核算后，将不核算内部往来，也不必确认内部利润，
内部结算过程也被取消。内部交易将直接反映为成本/费用的分
配或资产的转移。例如：车务中心为采油厂提供租车服务的业务
将只需一个会计分录记录：
借：采油厂-制造费用（采油采气成本-厂矿管理费）
贷：车务中心-管理费用
取消内部往来核算和内部结算意味着会计核算将突破原有
的核算单元，一些会计凭证将横跨多个责任中心，也就是说，一
个责任中心的会计需要为另一个责任中心记录会计信息。由于每
个责任中心需要为该责任中心的成本负责，成本/费用管理将成
为责任中心管理的核心内容。为了使各责任中心时刻了解其自身
的成本/费用情况，建议跨责任中心的会计事项由增加成本/费用
的一方记录。
在现有的财务管理框架和预算管理方法下，为了促使成本/
费用增加方及时正确地记录跨责任中心的交易，除了双方业务人
员对交易事项的确认外，双方的财务管理人员也应当签认此类交
易的数量和金额。因此，每个单位需要保留其他单位财务负责人
的预留印和预留签字。如果未来预算管理方法或财务管理框架发
生变化，需重新考虑双方财务部门签认的必要性。
内部产品互供
油田目前存在着三种形式的内部产品互供：板块内的产品
输送、跨板块的产品输送、其他产品互供。
板块内的产品输送
在正常生产过程中，各生产单位生产出各种半成品、产成品，
通过管道、汽车等不同的运输工具将产品随时转移给下一级的生
产单位或销售单位。这种业务活动主要包括：作业区将天然气半
成品、原油半成品（高含水原油）、原油产品等输送给天然气公
司、其他作业区、输油公司或销售公司；天然气公司勘探开发板
块将轻烃和液化气运送给销售公司。
由于石油产品输送的连续性，产品的输送并不随时计量，每
个月相关业务部门定期计量各单位之间的产品输送量。财务部门
根据业务部门通知的产品输送量，核算此类业务。
1、原有的核算流程
在原有的核算体制下，各生产单位（产品提供方）都将这种
业务作为销售业务处理，确认内部产品劳务结算收入。但是核算
中体现的销售客户并非是实际的产品接收者，而是油田公司总部
（或财务处），各生产单位根据核定的单位操作费和产量核减内
部拨入款（上级拨入资金-流动资金拨款）。
对于此类业务，产品的接收方，包括销售公司、天然气公司
勘探开发板块或输油公司等，都不做任何会计处理。
财务处对于此类业务，也不做会计处理。每月月末，当各单
位上报成本报表后，财务处将各单位的实际成本重新输入到财务
处的账套中，计算整个油田公司的实际生产成本。具体成本上转
流程参见月末结账和报表编制一节。下图说明了原有的核算方法。
2、新核算流程
根据现有的内部服务定价原则，各单位之间的服务互供并非
按实际成本结转，而是按照计划成本或内部合同成本结转。而且，
有些与生产相关的成本在油田公司总部发生，由财务处记录。因
此生产单位无法确定其所生产的产成品和半成品的实际成本。各
种半成品和产成品的实际成本只能由财务处计算。财务处取得各
单位归集的各种成本，将相关成本差异分配到不同的产品上，计
算出各种产品的实际成本。因此，各生产单位在输送产品时，无
法了解产品的实际成本。为了简化会计核算，产品输送时不作任
何会计处理。当财务处在月末计算各种产品成本时，将半成品的
成本计入相关的产成品成本；在结转生产成本时，核算产成品的
单
位
任
务
单
据
分
录
签字
计量单
产品提供
/接收方
业务部门
板块内的产品输送
产品
计量
月底确认
内部劳务
结算收入
产品
提供方
财务部门
借：上级拨入款-流动资金拨款
（或内部拨入款）
贷：内部产品劳务结算-收入
流转。这与原来的核算体制基本一致。具体成本结转流程参见月
末结账和报表编制一节。
集中核算后，各单位不必再核算内部产品劳务结算收入，因
此产品提供方的财务部门也不再需要记录此类业务。在新的系统
中，该业务将不做任何会计处理。
3、新流程的注意事项
业务部门的实物管理和计量流程保持不变。
产品提供方不再记录内部产品劳务结算收入。
成本转移由财务处核算产品成本时统一核算。
跨板块的产品输送
油田企业的跨板块产品输送主要表现为勘探开发板块的天
然气产品被输送给天然气及管道板块。如在大港油田分公司，该
业务发生在天然气公司内部（即天然气公司内分勘探板块和天然
气管道板块进行管理）。
各采油作业区将分离出来的伴生气通过管道随时输送给天
然气公司的勘探开发板块，天然气公司勘探开发板块处理伴生气，
生产出原油、轻烃和液化气等。生产出的天然气产品连续输送给
天然气公司的天然气及管道板块，天然气公司的天然气及管道板
块将天然气销售给最终用户。在这个过程中，勘探开发板块输送
给天然气与管道板块的天然气量等于天然气与管道板块销售给
最终用户的商品量。
1、原有的核算流程
在原有的核算流程中，虽然天然气公司勘探开发板块连续不
断地将天然气输送给天然气公司天然气及管道板块，但是核算是
按月进行的。每月月末，油田公司财务处从业务部门取得天然气
公司销售的商品量，根据实际的天然气商品量和“买断成本”，财
务处确认勘探开发板块的销售收入、天然气公司确认天然气与管
道板块的销售成本，参看下图。
2、新核算流程
集中核算后，将不再核算内部往来，财务处可以通过一个分
录完成该业务。
借：财务处天然气与管道板块-主营业务成本
贷：财务处勘探开发板块-主营业务收入
3、新流程的注意事项
业务部门的实物管理和计量流程保持不变。
天然气公司将不再核算该业务，而由财务处用一个会计分录
记录。
产品的计价仍然采用原有的计价方式。
其他产品互供
在油田企业内，产品除了按照供应链的顺序从上游单位/部
单
位
任
务
单
据
分
录
签字
计量单
提供/接收方
(天然气公司)
跨板块的产品输送
产品
计量
月底确认
勘探开发
板块收入
月底确认
天然气与管
道板块成本
财务处
接收方
（天然气公司）
财务部门
借：应收内部单位款-天然气公司
贷：主营业务收入-勘探开发
借：主营业务成本-天然气与管道
贷：应付内部单位款-财务处
门输送给下游单位/部门，还存在一些特殊的产品互供业务，如
天然气公司为其他作业单元（后勤部门）提供燃烧使用的天然气。
1、原有的核算流程
在原有的核算体系下，将此类业务作为天然气与管道板块的
销售业务。天然气公司按月与三个内部的天然气使用单位进行结
算。
每月月末，天然气公司根据双方业务部门计量和签认的天然
气供应量和市场价格给使用单位开具内部发票(工程产品劳务结
算单)，确认天然气与管道板块的主营业务收入。经过不同的内
部收款/付款过程，天然气公司从使用单位收取相应的款项，使
用单位根据内部发票和付款单据确认相应的成本/费用。
在原来的核算体制下，内部产品/工程/劳务的收款/付款方式
有多种，包括：
签认-委托收款方式，即提供方开具内部结算签认单，要求
接收方签认。然后提供方开出收款委托书，附上双方签认后的内
部结算签认单，提交给结算中心。结算中心根据附有签认单的收
款委托书，从接收方的内部结算存款账户中划款给提供方，并通
知交易双方。
委托付款方式，即接收方在收到提供方的内部发票之后，开
出付款委托书，主动支付提供方。结算中心根据接收方的付款委
托书，从接收方的内部结算存款账户中划款给提供方，并通知交
易双方。
内部结算支付凭证付款方式。内部结算支付凭证（对内）就
是企业内部支票。接收方在收到提供方开出的内部发票之后，在
提供方的要求下或主动开出内部结算支付凭证（对内）。提供方
取得该支付凭证后，在一定时间内填制内部结算款项送存单，送
交结算中心。结算中心根据该送存单及其所附支付凭证，将款项
从接收方内部结算存款账户划拨到提供方的账户中，并通知交易
双方。
下图以签认-委托收款方式为例，简单描述了原有的其它产
品互供核算流程。
2、新核算流程
集中核算后，取消了内部结算和内部往来核算，产品的提供
方或接受方中其中一方记录该交易即可。根据增加成本/费用方
记录的原则，产品的接收方记录交易。
虽然会计核算流程发生了变化，但是业务部门的相关业务流
程不应改变。
为了简化流程，财务核算和结算过程中复杂的结算单据传递
方式将被改变。在新流程中，将不再使用各种内部结算单据，包
括付款委托书、收款委托书、内部结算支付凭证（对内）、内部
单
位
任
务
单
据
分
录
计量单
提供/接收产品
作业单元
业务部门
工程产品劳务
结算单
接收产品
作业单元
财务部门
其他内部产品互供
(天然气公司为其他单位提供天然气）
产品
计量
开具发票 委托收款签认
提供产品
作业单元
财务部门
提供产品
作业单元
财务部门
借：成本/费用
贷：内部结算存款
借：内部结算存款
贷：应收内部单位款
借：应收内部单位款
贷：主营业务收入
内部结算
签认单
结算
结算中心
收款委托书
付款/收款通知
(收款委托书)
接收产品
作业单元
财务部门
记录付款记录收款
提供产品
作业单元
财务部门
借：内部结算存款-接收方
贷：内部结算存款-提供方
结算款项送存单、使用内部支付凭证申请单、工程产品劳务结算
单等。
为了促使接收方及时正确地记录该类交易，除了双方业务人
员对交易事项的确认外，双方财务管理人员应当签认该交易的数
量和金额。因此可以将现有的内部结算签认单作适当的改进(参
见后文设计的新单据格式)，用它替代原来的工程产品劳务结算
单，作为一式三联的内部发票，供双方财务负责人签认。
提供方财务人员在收到业务部门的计量单据或其他单据/通
知后，开出内部结算签认单，并在签认单中标注收入科目、相关
专项核算等财务计账所需信息。然后将签认单一联由开票人员留
存，其他两联首先提交给提供方财务负责人签章。签章后的两联
签认单送交接收方。接收方财务负责人也要在签认单上签章，并
返回一联给提供方，以供提供方审核之用。另一联作为接收方财
务计账之用。
为使交易及时得到记录，此类交易必须在接收方财务负责人
签章之后两天内入账，并被计入正确的会计期间。
3、会计分录
接收方收到内部结算签认单并在财务负责人签章之后：
借：接收单位-成本/费用
贷：提供单位-主营业务收入
提供方不作会计处理。
4、新流程的注意事项
业务部门的计量流程保持不变。
产品的计价仍然采用原有的计价方式。
停止使用付款委托书、收款委托书、内部结算支付凭证（对
内）、内部结算款项送存单、使用内部支付凭证申请单、工程产
品劳务结算单等内部结算单据。
用改进后的一式三联内部签认单替代原来的内部发票（工程
产品劳务结算单）。
提供方财务人员开具内部结算签认单后，首先由提供方财务
单
位
任
务
单
据
分
录
签 字 的
计 量 单
提 供 /接 收 产 品
作 业 单 元
业 务 部 门
内 部 结 算
签 认 单
其 他 内 部 产 品 互 供 新 流 程
产 品 计 量
和 签 认
开 出
签 认 单
提 供 产 品
作 业 单 元
财 务 部 门
单 据
特 殊
标 识
收 入 科 目
XXXX
提 供 产 品
作 业 单 元
财 务 部 门
根 据 返 回 的
签 认 单 审 核
系 统 记 录
借 ： 接 收 单 位 -成 本 /费 用
贷 ： 提 供 单 位 -主 营 业 务 收 入
签 认 并
记 帐
接 收 产 品
作 业 单 元
财 务 部 门
负责人签章，然后送交两联给接收方财务。
接收方财务负责人要在接收到的内部结算签认单上签章，并
返回一联给提供方财务。
接收方财务利用留存的一联记录交易。
此类交易必须在接收方财务负责人签章之后两天内入账，并
被计入正确的会计期间。
提供方根据返回的签认单审核系统凭证。
5、新单据-内部结算签认单
此单据一式三联，第一联由开票人员留存，第二联由双方财
务负责人签认后作为接收方的记账联，第三联由双方财务负责人
签字后，作为提供方的审核联。
内部材料互供
在日常生产过程中，各单位之间可能会互相提供稀缺的备品
备件。在少数情况下，甚至于互相提供关键生产材料。除此之外，
有些单位还为其他单位供水、供电（水电可能来在于公司之外）。
XXXX油田公司
内部结算签认单
提供方责任中心：
年
金 额
月 日
工程、产品或劳
务名称
单
位
数量
单价
(元)
提供方
贷方明细科目
千 百 十 万 百 十 元 角 分
合计 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分
专项核算
部门核算
台帐核算
接受单位财务（章） 经办人：
日期： 年 月 日
提供单位财务（章） 经办人：
日期： 年 月 日
一
联
提
供
方
存
根
二
联
接
受
方
留
存
三
联
提
供
方
留
存
XXXX油田公司
内部结算签认单
提供方责任中心：
年
金 额
月 日
工程、产品或劳
务名称
单
位
数量
单价
(元)
提供方
贷方明细科目
千 百 十 万 百 十 元 角 分
XXXX油田公司
内部结算签认单
提供方责任中心：
年
金 额
月 日
工程、产品或劳
务名称
单
位
数量
单价
(元)
提供方
贷方明细科目
千 百 十 万 百 十 元 角 分
合计 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分合计 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分
专项核算
部门核算
台帐核算
接受单位财务（章） 经办人：
日期： 年 月 日
提供单位财务（章） 经办人：
日期： 年 月 日
一
联
提
供
方
存
根
二
联
接
受
方
留
存
三
联
提
供
方
留
存
如在大港油田分公司，各单位将报废/闲置资产转移给车务中心
处理的业务也可以视为一种材料互供业务。这些内部交易的处理
方法基本一致，统称为“内部材料互供”。
1、原有的核算流程
在原有的核算体制下，双方业务部门完成此类交易后，材料
提供方财务部门根据业务部门提供的材料供应单据或其他单据
开具内部发票，并同时核减相应的成本、费用或存货。然后通过
不同的内部收款/付款流程，完成内部结算。下图以“委托付款方
式”为例说明原有的核算流程。
2、新核算流程
集中核算后，取消了内部结算和内部往来核算，材料互供的
交易双方中的一方记录该交易即可。根据增加成本/费用方记录
的原则，材料的接收方记录此类交易。
集中核算后，财务核算和结算过程中复杂的结算单据传递过
程将被简化和省略。在新流程中，将不再使用各种内部结算单据，
包括付款委托书、收款委托书、内部结算支付凭证（对内）、内
单
位
任
务
单
据
分
录
材料供应单
内部材料互供流程
提供/接收
材料
借：成本/费用/存货
/固定资产清理
贷：内部结算存款
借：内部结算存款
贷：应收内部单位款
提供/接收材料
作业单元
业务部门
工程产品劳务
结算单
接收材料
作业单元
财务部门
开具
内部发票
付款委托
提供材料
作业单元
财务部门
付款委托书
结算
结算中心
付款/收款通知
(收款委托书)
记录收款
提供材料
作业单元
财务部门
借：内部结算存款-接收方
贷：内部结算存款-提供方
借：应收内部单位款
贷：成本/费用/存货
/固定资产清理
部结算款项送存单、使用内部支付凭证申请单、工程产品劳务结
算单等。采用改进后一式三联的内部结算签认单替代原来的工程
产品劳务结算单，作为内部发票，供双方财务负责人签认。
材料提供方财务人员在收到业务部门的相应材料单据或其
他通知后，开出内部结算签认单，并在签认单中标注要核减的成
本、费用、存货或固定资产清理科目及相关专项核算等财务计账
所需信息。签认单一联由开票人员留存，其他两联首先提交给提
供方财务负责人签章。签章后的两联签认单送交材料接收方。接
收方财务负责人也要在签认单上签章，并返回一联给提供方，以
供提供方审核之用。另一联作为接收方财务计账之用。
为使交易及时得到记录，此类交易必须在接收方财务负责人
签章之后两天内入账，并被计入正确的会计期间。
3、会计分录
接收方收到内部结算签认单并在财务负责人签章之后：
分
录
内部材料互供新流程
单据
特殊
标识
提供方
成本/费用/
存货等科目
单
位
任
务
单
据
材料供应单
提供/接收材料
作业单元
业务部门
内部结算
签认单
接收材料
作业单元
财务部门
提供/接收
材料
开出
内部结算
签认单
签章并
记录交易
提供材料
作业单元
财务部门
借：接收单位-成本/费用/存货
/固定资产清理
贷：提供单位-成本/费用/存货
/固定资产清理
提供材料
作业单元
财务部门
审核
系统凭证
借：接收单位-成本/费用/存货/固定资产清理
贷：提供单位-成本/费用/存货/固定资产清理
提供方不作会计处理。
4、新流程的注意事项
业务部门的处理流程保持不变。
不再使用内部产品劳务结算-收入科目；提供方供给接收方
的材料收入冲减提供方的成本，而不是记录内部收入。
停止使用付款委托书、收款委托书、内部结算支付凭证（对
内）、内部结算款项送存单、使用内部支付凭证申请单、工程产
品劳务结算单等内部结算单据。
用改进后的一式三联内部签认单替代原来的内部发票（工程
产品劳务结算单）。
提供方财务人员开具内部结算签认单后，首先由提供方财务
负责人签章，然后送交两联给接收方财务。
接收方财务负责人要在接收到的内部结算签认单上签章，并
返回一联给提供方财务。
接收方财务利用留存的一联记录交易。
此类交易必须在接收方财务负责人签章之后两天内入账，并
被计入正确的会计期间。
提供方根据返回的签认单审核系统凭证。
材料互供应当采用历史成本计价。
内部服务流程
内部服务是指内部各单位之间互相提供服务的业务活动。它
不仅包括服务单位为其他单位提供的内部服务，而且包括各生产
单位之间互相提供的服务。如在油田分公司，车务中心提供的租
车服务、测试公司提供的测井服务、地质研究所提供的研究服务
等都是基本的内部服务业务。另外，各单位还会为其他单位提供
“培训”等零星的内部服务。
1、原有的核算流程
内部服务是内部交易的主要内容。在原有的核算体制中，交
易双方分别记录交易，并需要在月末进行对账，以便在油田公司
内抵消内部交易。
内部服务一般经历签订内部合同、提供服务、验收等基本的
业务过程。对于有些类型的内部服务，以上某些步骤可能不需要；
对于另外一些内部服务，其步骤可能更复杂一些。
在流程验收之后，交易双方也需要通过不同的方式结算。下
图以内部结算支付凭证（对内）付款方式为例，简要说明原有的
核算流程。
2、新核算流程
集中核算后，按照增加成本/费用方记录交易的原则，服务
单
位
任
务
单
据
分
录
提供/接受服务
作业单元
业务部门
内部服务合同
（双方签字）
提供服务
作业单元
业务部门
接受服务
作业单元
业务部门
内部服务流程
签订
服务合同
提供服务
服务结果
验收
借：应收内部单位款
贷：内部劳务结算收入
/成本/费用
借：成本/费用
贷：内部结算存款
验收结算单
开具
服务发票
提供服务
作业单元
财务部门
内部
劳务结算单
开出
内部结算
支付凭证
接受服务
作业单元
财务部门
内部结算
支付凭证
提供方存入
支付凭证
结算中心
付款/收款通知
(收款委托书)
记录收款
提供服务
作业单元
财务部门
借：内部结算存款-接收方
贷：内部结算存款-提供方
借：内部结算存款
贷：应收内部单位款
的接受方记录内部服务互供交易。为保证记录的及时性，双方财
务人员都需要签认该交易。
集中核算后，财务核算和结算过程中复杂的结算单据传递过
程将被简化和省略。在新流程中，将不再使用各种内部结算单据，
包括付款委托书、收款委托书、内部结算支付凭证（对内）、内
部结算款项送存单、使用内部支付凭证申请单、工程产品劳务结
算单等。采用改进后一式三联的内部结算签认单替代原来的工程
产品劳务结算单，作为内部发票，供双方财务负责人签认。
服务提供方财务人员在收到业务部门的服务验收结算单或
其他通知后，开出内部结算签认单，并在签认单中标注要核减的
成本、费用科目及相关专项核算等财务计账所需信息。签认单一
联由开票人员留存，其他两联首先提交给提供方财务负责人签章。
签章后的两联签认单送交服务接收方。接受方财务负责人也要在
签认单上签章，并返回一联给提供方，以供提供方审核之用。另
一联作为接受方财务计账之用。
为使交易及时得到记录，此类交易必须在接收方财务负责人
签章之后两天内入账，并被计入正确的会计期间。
3、会计分录
接收方收到内部结算签认单并在财务负责人签章之后：
借：接收服务方-成本/费用
贷：提供服务方-成本/费用
提供方不作会计处理。
4、新流程的注意事项
业务部门的处理流程保持不变。
不再使用内部产品劳务结算科目；提供方的服务收入冲减提
供方的成本，而不是确认内部收入。
停止使用付款委托书、收款委托书、内部结算支付凭证（对
内）、内部结算款项送存单、使用内部支付凭证申请单、工程产
品劳务结算单等内部结算单据。
用改进后的一式三联内部签认单替代原来的内部发票（工程
产品劳务结算单）。
单
位
任
务
单
据
分
录
提供/接受服务
作业单元
业务部门
内部服务合同
（双方签字）
提供服务
作业单元
业务部门
接受服务
作业单元
业务部门
内部服务新流程
签订
服务合同
提供服务 验收服务
借：接收服务方-成本/费用
贷：提供服务方-成本/费用
验收结算单
提供服务
作业单元
财务部门
单据
特殊
标识
提供服务方
的成本/费用
科目
接受服务
作业单元
财务部门
开出
内部结算
签认单
内部结算
签认单
提供服务
作业单元
财务部门
签章并
记录交易
审核
系统凭证
提供方财务人员开具内部结算签认单后，首先由提供方财务
负责人签章，然后送交两联给接受方财务。
接受方财务负责人要在接收到的内部结算签认单上签章，并
返回一联给提供方财务。
接受方财务利用留存的一联记录交易。
此类交易必须在接收方财务负责人签章之后两天内入账，并
被计入正确的会计期间。
提供方根据返回的签认单审核系统凭证。
内部服务的计价方式不变。
内部资产调拨
为了提高资产的利用率，根据需要，各单位的闲置资产可
能被调拨给需要的单位。
1、原有的核算流程
固定资产调拨一般是由油田公司财务处协调进行的。在原有
的核算体制下，虽然实物资产直接从一个作业单元调入到另一个
作业单元，但是在核算上，资产首先被调入到财务处，然后从财
务处调出至接收资产的单位。
在原有的核算体制下，内部资产调拨反映的是交易双方资
产项目和所有者权益项目的变化，无需相互结算，核算流程参看
下图。
2、新核算流程
集中核算后，财务处不再需要做中间的调入/调出处理，资
产调入方或调出方其中一方进行会计核算即可。由于资产清单最
后由调入方保存，因此建议由调入方记录资产调拨，这也与整体
原则相符，即增加成本/费用的一方记录交易。
由于资产系统在此次会计核算集中过程中并不集中，资产的
调出方和调入方都仍然需要在其资产系统中记录该资产调拨业
务。
根据新的会计制度，固定资产应视情况计提减值准备，因此
在资产调拨时，固定资产减值准备应随固定资产调至资产调入方。
调入方在记录该业务时要核销调出方的相关固定资产项目，
因此调出方应采用适当的方式通知调入方。可以改进固定资产交
接清单，在该交接单上增加“固定资产减值准备”、“固定资产明细
科目”、“累计折旧明细科目”、“固定资产减值准备明细科目”等四
列（参见后文新单据）。调出方在填制该表时即可将相关信息填
入。
单
位
任
务
单
据
分
录
财务处
调出方
作业单元
财务部门
固定资产
调拨命令
财务处
内部资产调拨流程
审批
资产调拨
调出资产
并计入
资产系统
虚拟
接受资产
财务处
虚拟
调出资产
借：上级拨入资金
累计折旧
贷：固定资产
借：固定资产
贷：上级拨入资金
累计折旧
借：固定资产
贷：拨付所属资金
-拨出方
资产交接
清单等
资产交接
清单等
调入资产并
记入
资产系统
调入方
作业单元
财务部门
借：拨付所属资金
-拨入方
贷：固定资产
3、会计分录
拨入作业单元接受固定资产之后：
借：拨入作业单元-固定资产
拨出作业单元-累计折旧
拨出作业单元-固定资产减值准备
贷：拨出作业单元-固定资产
拨入作业单元-累计折旧
拨入作业单元-固定资产减值准备
拨出作业单元不作会计处理。
4、新流程的注意事项
固定资产调拨的申请和审批流程不变。
固定资产调拨仍然采用原来的调拨单据，包括固定资产调拨
命令、固定资产清单。
固定资产交接单上应当增加“固定资产减值准备”、“固定资产
明细科目”、“累计折旧明细科目”和“固定资产减值准备明细科目”
单
位
任
务
单
据
分
录
财务处
调出方
作业单元
财务部门
资产调拨单
调出方
作业单元
财务部门
资产调拨新流程
审批
资产调拨
调出资产
记入
资产系统
单据
特殊
标识
调出资产
科目、折旧
科目
借：拨入作业单元-固定资产
拨出作业单元-累计折旧
拨出作业单元-固定资产减值准备
贷：拨出作业单元-固定资产
拨入作业单元-累计折旧
拨入作业单元-固定资产减值准备
资产交接
清单等
调入方
作业单元
财务部门
接受资产
资产交接
清单等
调入方
作业单元
财务部门
记入
资产系统
等四列，以通知调入方相应信息。
资产调入方和调出方都需要按照原来的处理方法在资产管
理系统中记录该交易。
调拨资产的原值和累计折旧不应改变。
财务处不再需要进行调入、调出会计处理。
5、新单据-固定资产交接清单
XXXX 油田分公司
固定资产调拨命令
资
产
编
码
资
产
名
称
规
格
型
号
下
属
单
位
计
量
单
位
数
量
原
值
累
计
折
旧
净
值
投
产
日
期
固
定
资
产
明
细
科
目
累
计
折
旧
明
细
科
目
固 定
资 产
减 值
准 备
明 细
科目
调
往
单
位
此单据一式两联，第一联由调出方留存，第二联为接收方
的记账联。
4 收、付款业务核算流程
在原有的核算流程中，内部结算存款是结算中心所有业务的
纽带。取消内部结算后，所有由结算中心处理的收付款业务都将
受到影响。下面将收付款业务分为采购付款、其他付款、供应商
扣款、收款等四类业务分别讨论。
集中核算后，结算中心将成为资金支付/收入中心，不再承
担内部银行的职能。取消内部结算存款核算，所有通过结算中心
的收付款都应直接核算“银行存款”。例如，作业一区的采购付款
凭证将如下：
借：作业一区-应付账款
贷：结算中心-银行存款
如果由各实际付/收款单位记录付款和收款业务，直接核算
实际的货币资金，结算中心在核算上仅负责银行对账，这样可以
一定程度地简化付款和收款流程。但是，根据相关法律的要求，
企业需要为每个银行账户编制手工的银行日记账。为了保证该银
行日记账所对应的会计凭证的连续性和完整性，付款和收款业务
仍然需要由结算中心记录，结算中心也负责记录银行日记账。
采购付款流程
指由结算中心处理的生产资料采购和服务采购的支付过程。
1、原有的核算流程
原来的采购付款流程中，作业单元独立完成了整个采购付款
循环。但是作业单元的付款是虚拟付款行为，该付款以内部结算
证的形式实现，支付对象为结算中心。结算中心作为支付中心，
利用作业单元的内部结算存款，兑付银行存款并支付供应商。
作业单元财务部门付款时，通过填制内部结算支付凭证(对
外)，申请结算中心付款。
对于一些未知金额的即清即付采购业务，作业单元需要申请
空白转账支票。作业单元财务部门需要填制“使用空白转账支票
申请单”。经批准，结算中心给相应单位开出限额空白转账支票。
使用单元在利用该支票支付特定款项后，利用相应的发票到其财
务部门报账。
2、新核算流程
集中核算后，由于取消了内部结算存款，为了简化核算，区
分付款单位与结算中心的责任，所有作业单元的采购付款都首先
通过应付账款挂账，结算中心付款后，核销该挂账项目。
为了保持原有的付款控制，原来的付款批准和票据传递流程
仍应当沿用。当各单位填制内部结算支付凭证（对外）申请付款
时，应将该挂账凭证作为支付凭证的附件，以便通知结算中心核
销哪笔挂账项目。
为简化核算，在应付账款中为所有非频繁发生业务并被立即
单
位
任
务
单
据
分
录
作业单元
财务部门
结算中心
发票
收货单
借：应付帐款/
成本/费用/存货
贷：内部结算存款
采购付款流程
采购
流程
借：成本/费用/存货
贷：应付帐款
作业单元
财务部门
借：内部结算存款
贷：银行存款
作业单元
财务部门
作业单元
财务部门
立即支付
申请
赊款
记录
赊款
支付申请
批准并
付款
付款
记录
支票存根/
银行回单
内部结算支付
凭证(对外)
内部结算支付
凭证(对外)
支付的供应商定义一个虚拟的供应商-“零星采购供应商”。根据
供应 商管理的基本原则，如果一个客户曾经有过挂账的记录，
或者该供应商与本单位经常发生业务，则不应使用“零星采购供
应商”。每天结束，“零星采购供应商”应当没有余额。对于所有被
结算中心拒绝支付的业务，各单位应当立即将该业务从该供应商
的项下转出，记录具体的供应商。
采用限额空白转账支票支付的采购事项，在经手人将发票上
交作业单位财务部门报账后，作业单元财务部门采用相同的核算
流程处理该发票，在应付账款科目挂账，并通知结算中心。结算
中心根据银行回单和来自作业单元财务部门的挂账凭证，核销该
支票。
为了编制现金流量表，结算中心在输入银行收付凭证时，需
要选择“资金流向”。为了使结算中心了解各种资金的具体流向，
各单位在填制内部结算支付凭证（对外）或填制使用空白转账支
票申请单时，应在“预算项目”或“用途”栏清楚说明资金流向。
3、会计分录
付款单位正常赊销挂账或立即支付临时挂账：
借：付款单位-成本/费用/存货
付款单位-应交税金-应交增值税-进项税额
贷：付款单位-应付账款
结算中心为付款单位支付相应款项后：
借：付款单位-应付账款
贷：结算中心-银行存款
4、新流程的注意事项
原来的付款批准和票据传递流程不变。
原来的内部结算支付凭证(对外)、使用空白转账支票申请单
仍然按原来的方式使用。
内部结算存款科目不再使用。
所有付款首先通过应付账款挂账。
单
位
任
务
单
据
分
录
采购付款新流程
借：作业单元1-成本/费用/存货
作业单元1-应交税金-
应交增值税-进项税额
贷：作业单元1-应付帐款
借：作业单元1-应付帐款
贷：结算中心-银行存款
单据
特殊
标识
作业单元
财务部门
结算中心
发票
收货单
采购
流程
作业单元
财务部门
立即支付
挂帐/赊款
挂帐
支付申请
批准并
付款
支票存根/
银行回单
附挂帐的
记账凭证
内部结算支付
凭证(对外)
作业单元申请付款时，应将应付账款挂账凭证与内部结算支
付凭证(对外)一起提交给结算中心。
结算中心付款后，根据该挂账凭证，核销该应付账款挂账。
对于采用限额空白转账支票支付的采购事项，采用相同的会
计处理流程。
各单位在填制内部结算支付凭证（对外）和使用空白转账支
票申请单时，应在“预算项目”或“用途”栏清楚说明资金流向。
其它款项支付流程
除了采购付款外，企业还需要支付其他形式的款项，例如
工资、福利费、税金、其他应付款等。本流程说明所有非采购款
项的支付过程。
1、原有的核算流程
在原来的核算体系下，非采购款项的批准、支付流程与采
购款的支付流程基本一样，单据的使用和传递过程也一样。由于
有内部结算存款核算，此类付款的财务处理也与采购付款很类似，
详细流程参看下图。
单
位
任
务
单
据
分
录
作业单元
财务部门
结算中心
其他款项支付
借：内部结算存款
贷：银行存款
作业单元
财务部门
借：现金/应交税金/
应付福利费/
预付帐款/...
贷：内部结算存款
支付申请
批准并
付款
付款
记录
支票存根/
银行回单
作业单元
财务部门
计提工资/
福利费/
应交税金/等
内部结算支付
凭证(对外)
2、新核算流程
集中核算后，取消了内部结算存款的核算。为了恰当划分结
算中心和作业单元的责任分工，保证良好的付款控制，原来的付
款审批流程及其票据传递方式不变。
为了易于结算中心与付款单位的记录和协调，需要使用“过
渡科目”。作业单元申请付款时，首先从付款项目（例如应付福
利费）转出要支付的金额，转入“过渡科目”进行虚拟挂账。然后
将该虚拟挂账凭证将作为付款申请的附件提交给结算中心。结算
中心在收到附有该凭证的付款申请后，批准支付该款项，并核销
该过渡科目。为了统一，也可以使用“应付账款-零星采购供应商”
这个过渡科目。
员工工资的支付过程与其他款项的支付流程相同。不同的是，
支付员工工资时，结算中心支付的对象不是债权人，而是企业的
员工。结算中心批准付款后，将用于付款的支票（转账支票或现
金支票）交给各单位的工资发放人员，而非债权人。根据各单位
的情况不同，工资发放人员利用转账支票将工资资金转入员工的
银行账户，或者利用现金支票提取现金，给员工发放现金。
采用限额空白转账支票支付的款项，在经手人将发票上交作
业单位财务部门报账后，作业单元财务部门采用相同的核算流程
处理该发票，在“过渡科目”（应付账款）挂账，并通知结算中心。
结算中心根据银行回单和来自作业单元财务部门的挂账凭证，核
销该支票。
为了编制现金流量表，各单位在填制内部结算支付凭证（对
外）或填制使用空白转账支票申请单时，应在“预算项目”或“用
途”栏清楚说明资金流向，下图为新核算流程。
3、会计分录
付款单位填制内部结算支付凭证(对外)或填制使用空白转
账支票申请单申请付款后：
借：付款单位-现金/应交税金/应付福利费/(其他支 付项目)
贷：付款单位-应付账款-零星采购供应商
结算中心代为付款单位支付相应款项之后：
借：付款单位-应付账款-零星采购供应商
贷：结算中心-银行存款
4、新流程的注意事项
原来的付款批准和票据传递流程不变。
原来的内部结算支付凭证(对外)、使用空白转账支票申请单
仍然按原来的方式使用。
内部结算存款科目不再使用。
所有付款首先通过应付账款虚拟挂账。
单
位
任
务
单
据
分
录
其他款项支付新流程
单据
特殊
标识
借：作业单元1-应付帐款
-零星采购供应商
贷：结算中心-银行存款
结算中心
作业单元
财务部门
申请付款
并虚拟挂帐
批准并
付款
支票存根/
银行回单
作业单元
财务部门
计提工资/
福利费/
应交税金/等
借：作业单元1-现金/应交税金/
应付福利费/预付帐款/...
贷：作业单元-应付帐款
-零星采购供应商
内部结算支付
凭证(对外)
附虚拟挂帐
的记账凭证
作业单元申请付款时，应将虚拟挂账凭证与内部结算支付凭
证(对外)一起提交给结算中心。
结算中心付款后，根据该挂账凭证，核销该应付账款挂账。
对于采用空白转账支票支付的款项，采用相同的会计处理流
程。
为了编制现金流量表，各单位在填制内部结算支付凭证（对
外）和使用空白转账支票申请单时，应在“预算项目”或“用途”栏
清楚说明资金流向。
供应商托收业务核算流程
目前，对于某些特殊的款项，外部服务供应商直接从银行托
收，从结算中心的银行账户中直接扣款。虽然这种业务并不频繁
发生，但是为了统一流程，满足未来业务的需求，下面将其单独
讨论。
1、原有的核算流程
在原来的核算体制下，由于使用了内部结算存款，供应商托
收业务的核算流程与其他付款流程区别不大。供应商根据合同或
特权，从银行托收之后，结算中心收到银行托收单。根据银行托
收单，结算中心扣除特定作业单元的内部结算存款余额，然后开
出特种转账凭证，通知承担费用的作业单元。
2、新核算流程
集中核算，取消内部结算存款核算后，结算中心和各单位
在业务处理过程中的责任划分并不改变，业务核算顺序也不改变。
由于银行日记账的原因，结算中心收到的银行托收单后，
应当记录该付款业务。由于结算中心无法确定该付款业务的具体
费用类型，只能先将该业务记录于一个“过渡科目”中，然后开出
特种转账凭证，通知作业单元。作业单元收到特种转账凭证后，
将过渡科目中记录的支付款项调整到具体的成本/费用科目中。
为了统一，过渡科目也可以使用“应付账款-零星采购供应商”。
值得注意的是，结算中心收到银行托收单时应当自主确定
资金流向。由于银行托收单一般清楚说明资金用途，所以结算中
心应当可以做到这一点，具体核算流程如下图。
单
位
任
务
单
据
分
录
供应商 结算中心
供应商托收核算流程
借：内部结算存款
贷：银行存款
作业单元
财务部门
借：成本/费用
贷：内部结算存款
通过
银行托收
记录托收付款
并通知
作业单元
记录
付款
特种
转账凭证
银行托收单
3、会计分录
结算中心收到银行托收单后：
借：付款单位-应付账款-零星采购供应商
贷：结算中心-银行存款
付款单位收到结算中心特种转账凭证后：
借：付款单位-成本/费用
贷：付款单位-应付账款-零星采购供应商
4、新流程的注意事项
原来的付款通知和票据传递流程不变。
原来的特种转账凭证仍然按原来的方式使用。
内部结算存款科目不再使用。
结算中心收到银行托收单后，首先在将其记录于过渡科目
（应付账款）的借方，然后制作特种转账凭证。
原来的挂账凭证也作为特种转账凭证的附件一并送交给付
款单位。
单
位
任
务
单
据
分
录
供应商托收核算新流程
借：作业单元1-应付账款
-零星采购供应商
贷：结算中心-银行存款
借：作业单元1-成本 /费用
贷：作业单元1-应付账款
-零星采购供应商
供应商 结算中心 结算中心
通过
银行托收
记录
托收付款
开出特种
转帐凭证
通知付款单位
特种
转帐凭证银行托收单
单据
特殊
标识
附原来的
挂帐凭证
作业单元
财务部门
记录
付款
作业单元收到特种转账凭证后，将过渡科目中记录的支付
款项调整到具体的成本/费用科目中。
结算中心收到银行托收单时应当自主确定资金流向。
收款流程
油田的主要收入项目，原油收入和轻烃收入等分别由油田
分公司财务处和销售公司核算，财务核算集中并不影响这些收入
的收款处理和核算。大港油田的天然气销售收入和各单位其他零
星收入的收款通过结算中心处理。集中核算后，这些由结算中心
处理的收款业务的核算流程将被改变。
根据收款方式的不同，通过结算中心收入款项的业务有两
种：一种为收入单位取得支票、汇票等后，存入银行并通知结算
中心；另一种为客户直接将款项汇入结算中心的账户中。
支票、汇票存入收款方式
根据目前的管理体制，各单位的零星收入及天然气公司的
天然气收入的收款责任，都由各单位分别承担。各单位的业务人
员一般向各种不同的客户直接收款，取得汇票或支票。汇票和支
票通过各单位财务人员送存银行，并通知结算中心。本节说明此
类收款的核算流程。
1、原有的核算流程
在原来的核算体制下，收款取得的支票或汇票由收款人员
上缴各单位财务人员，或者由客户直接上缴给各单位财务人员。
财务人员首先将支票/汇票存入结算中心的银行账户并取得银行
进账单/银行送款回单/银行收款通知单等。财务人员根据银行返
回的单据记录收款，并填制结算中心进账凭证，将其上交给结算
中心。结算中心根据各单位上缴的进账凭证记录收款。具体核算
流程如下图。
2、新核算流程
会计核算集中后，内部结算存款将被取消。由于银行日记
账的原因，银行业务不能由收款单位记录。因此建议，对于所有
存入收款的业务都先由收款单位挂账。即无论现销业务还是赊销
业务，都先由收款单位挂账。收款单位收到支票/汇票后，为客
户开具收款收据，然后将支票/汇票存入银行，然后填制结算中
心的进账凭证。银行返回单据作为进账凭证的附件提交给结算中
心，原来的挂账凭证也作为进账凭证的附件一并提交给结算中心。
结算中心根据收款单位提交的各种单据，直接核销收款单位的挂
账项目，并记录银行日记账。类似于付款业务，也定义一个“零
星客户”以核算非频繁发生业务的客户。
另外，为了编制现金流量表，各单位在填制进账凭证时，
应在“款项主要内容”栏清楚说明资金流向。以下为取消内部结算
存款后的新流程。
单
位
任
务
单
据
分
录
作业单元
财务部门
作业单元
财务部门
作业单元
财务部门
银行进帐单/
银行送款回单/
银行收款通知
作业单元
财务部门
现收销售
并取得支票
/汇票
赊销
支票/汇票
存入银行
填制
结算中心
进帐凭证
进帐凭证
借：银行存款
贷：内部结算存款
借：内部结算存款
贷：应收账款
/主营业务收入
/其他业务收入
发票
支票/汇票
支票、汇票存入收款流程
发票
作业单元
财务部门
收取支票
/汇票
支票/汇票
借：应收账款
贷：主营业务收入
/其他业务收入
结算中心
记录收款
3、会计分录
收款单位开出发票后，确认收入：
借：收款单位-应收账款
贷：收款单位-主营业务收入/其他业务收入
结算中心收到进账凭证，并记录收款：
借：结算中心-银行存款
贷：收款单位-应收账款
4、新流程的注意事项
原来的收款管理方法和票据传递流程不变。
原来的结算中心进账凭证仍然按原来的方式使用，由作业单
元财务人员填制。
内部结算存款科目不再使用。
所有此类收款业务,无论现销业务还是赊销业务,都由作业单
元首先通过应收账款挂账。
收款单位收到支票/汇票后，为客户开具收款收据。
单
位
任
务
单
据
分
录
作业单元
财务部门
结算中心
现销/赊销
挂帐
借：结算中心-银行存款
贷：作业单元1-应收账款
支票、汇票存入收款新流程
发票
作业单元
财务部门
收取
支票/汇票
支票/汇票
借：作业单元1-应收账款
贷：作业单元1-主营业务收入
/其他业务收入
单据
特殊
标识
银行进帐单/
银行送款回单/
银行收款通知
支票/汇票
存入银行
填制进帐
凭证并提交
结算中心
进帐凭证
记录收款
附
挂帐凭证
作业单元
财务部门
作业单元
财务部门
收款单位将支票/汇票存入银行，然后填制结算中心的进账
凭证。
银行返回单据作为进账凭证的附件提交给结算中心。
原来的挂账凭证也作为进账凭证的附件一并提交给结算中
心。
结算中心根据收款单位提交的各种单据，直接核销收款单位
的挂账项目，并记录银行日记账。
类似于付款业务，也定义一个“零星客户”以核算非频繁发生
业务的客户。
为了编制现金流量表，各单位在填制进账凭证时，应在“款
项主要内容”栏清楚说明资金流向。
客户直接汇入款核算流程
在少数情况下，各单位的零星收入可能由客户直接汇入结
算中心的银行账户。本节讨论客户直接汇入款的收款方式。
1、原有的核算流程
在原来的核算体制下，由于使用了内部结算存款科目，其
会计处理方法与其他收款方式相同，但业务流程略有差别。
为了资金集中，所有作业单元共用结算中心的几个银行账
号。为了能够确定汇入款的特定收款作业单元。结算中心在这些
集中的银行账号下为每个作业单元建立了一个小账号。
结算中心收到汇入款的银行进账单后，根据进账单上的小
账号确定具体的收款单位，增加银行存款余额并同时增加该收款
单位的内部结算存款。然后结算中心开出特种转账凭证，以通知
收款单位。收款单位收到结算中心开出的特种转账凭证后，记录
收款，同时核销特定客户的应收账款或确认收入，参看下图。
2、新核算流程
集中会计核算后，内部结算存款将被取消，但是原来的业
务处理流程和票据传递流程不变。
由于银行日记账的原因，结算中心收到的银行进账单后，
应当记录该收款业务。由于结算中心无法确定该收款业务的具体
收入类型，只能先将该业务记录于一个“过渡科目”中。然后开出
特种转账凭证，通知作业单元。作业单元收到特种转账凭证后，
将过渡科目中挂账的收入款项调整到具体的收入科目中，或用之
核销其他具体挂账项目。为了让收款作业单元了解临时挂账项目，
原来的挂账凭证应作为特种转账凭证的附件送交给作业单元财
务部门。另外，为了统一，也可以使用“应收账款-零星客户”作
为过渡科目。
由于结算中心的收款业务并不多，汇入款的情况更加稀少。
而且各单位的零星收入的品种都比较单一。因此，在采用新系统
的初期，结算中心有关人员应当逐渐熟悉各单位的收款内容。在
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收到汇入款时，结算中心相关人员应当可以根据付款客户的名称
确定该款项的资金流向。根据重要性原则，即使少数汇入款的资
金流向选择错误，也不会影响油田分公司现金流量表的整体公允
性。下图说明了取消内部结算存款后的新流程。
3、会计分录
结算中心收到客户汇入款后，记录收款：
借：结算中心-银行存款
贷：收款单位-应收账款-零星客户
收款单位收到结算中心的特种转账凭证后：
借：收款单位-应收账款-零星客户
贷：收款单位-主营（其他）业务收入/应收账款/成本
4、新流程的注意事项
内部结算存款科目不再使用。
原来的收款通知和票据传递流程不变。
单
位
任
务
单
据
分
录
客户直接汇入款核算新流程
单据
特殊
标识
借：结算中心-银行存款
贷：作业单元1-应收账款
-零星客户
借：作业单元1-应收账款
-零星客户
贷：作业单元1-主营业务收入
/其他业务收入/应收账款
/成本
附原来的
挂帐凭证
结算中心
银行进帐单
作业单元
财务部门
接收汇入款
并临时挂帐
记录收入
结算中心
特种转帐凭证
开出特种
转帐凭证
原来的特种转账凭证仍然按原来的方式使用。
结算中心收到银行进账单后，首先将其记录于过渡科目（应
收账款）的贷方，然后制作特种转账凭证。
原来的挂账凭证也作为特种转账凭证的附件一并送交收款
单位。
作业单元收到特种转账凭证后，将过渡科目中记录的收入款
项调整到具体的收入科目中，或者核销具体的挂账项目。
结算中心有关人员应当逐渐熟悉各单位的收款内容。在收到
汇入款时，结算中心相关人员应当可以根据付款客户的名称确定
该款项的资金流向。
5 内部拨款/交款核算流程
集中核算后，财务处也不再用下拨资金的方式下拨预算。
所有上下级拨款都将取消。下拨资金主要有两种，经营性预算资
金和投资性预算资金。因此取消内部拨款影响的业务流程也只有
两种，损益项目结转、投资和转资业务。损益项目结转，在月末
结账和报表编制一节详细讨论
为了平衡资金使用，除了预算拨款外，油田公司的各作业
单元还需要上交许多种资金，包括上交绿化费、信息费、福利费、
利润、折旧、劳保统筹、养老保险、失业保险、医疗保险、女工
生育保险、住房公积金、职工教育经费等。上交的对象主要为财
务处和人才交流中心。集中核算后，这些流程也将被改变。
投资和转资业务
在现有的管理框架下，油田分公司的生产单位与投资单位
独立管理，是不同的责任中心。投资单位按照分配的投资预算，
在生产单位的区块上进行勘探开发投资。投资完成形成资产后，
资产需交给生产单位使用和管理。
1、原有的核算流程
在原来的核算流程中，财务处将投资预算按照资金(内部结
算存款)的形式下拨给每个投资单位。投资单位完成投资后，将
投资的在建工程、地质勘探支出、油气开发支出上转给财务处，
并核销所拨预算资金。财务处汇总各投资单位的投资信息，将转
入的投资支出费用化或转资。最后，财务处将完成转资的油气资
产和固定资产下转给资产的使用单位。参看以下核算流程。
2、新核算流程
集中核算后，内部结算存款被取消，分配投资预算不再记
录在总账上。所有投资支出信息都反映在一个账套内，投资单位
也无需上转投资支出。财务处根据各投资单位上报的完工信息，
直接将各单位的投资支出费用化，或将其转为油气资产或固定资
产。新转资的油气资产或固定资产应直接记录于使用单位的资产
科目中，而无需通过财务处的科目。最后，资产使用单位可以根
据资产状况微调新转入资产的明细科目分类。
集中核算后，虽然会计核算减少了几个分录，但是投资过
程的业务管理流程不变。仍然沿用以前的预算、投资、验收决算
和上报流程，只是在某些环节减少了会计核算。例如，投资单位
上报投资完工信息时无需再编制会计凭证。改进后的流程如下。
单
位
任
务
单
据
分
录
财务处 财务处
勘探/开发
投资
作业单元
投资、转资流程
批准的
年度
投资预算
下拨
投资预算
接受预算
接收上转的
完工项目
勘探/开发
投资
借：拨付所属资金-投资拨款
（或内部拨出款）
贷：内部结算存款
勘探/开发
投资
作业单元
完成项目
并上转
投资支出
勘探/开发
投资
作业单元
下转
完工项目
接受
固定资产
财务处 财务处
资产使用方
作业单元
借：内部结算存款
贷：上级拨入款-投资拨款
（或内部拨入款）
借：地质勘探支出
/油气开发支出
/在建工程
贷：内部结算存款
借：拨付所属资金
贷：油气井及其相
关设施/固定资产
借：油气井及其相
关设施/固定资产
贷：上级拨入资金
借：上级拨入款-投资拨款
（或内部拨入款）
贷：地质勘探支出
/油气开发支出
/ 在建工程
借：油气井及其相
关设施/固定资产
贷：拨付所属资金
-投资拨款
(或内部拨出款）
各种验收/
决算报告
3、会计分录
投资单位投资完工转资时，不作会计处理。
财务处收到投资单位的完工报告后，将该投资转为固定资
产或将其费用化：
借：使用单位-油气井相关设施/固定资产
或财务处-地质勘探费用
贷：投资单位-地质勘探支出/油气开发支出/在建工程
使用单位接收固定资产后，如果固定资产分类正确，则不
需要进行任何会计处理，否则对固定资产重分类时：
借：使用单位-油气井相关设施/固定资产
贷：使用单位-油气井相关设施/固定资产
4、新流程的注意事项
投资预算、投资、验收决算、完工上报、使用单位接收等业
务流程和相应的单据传递流程不变。
投资预算不再用资金的形式下拨。
单
位
任
务
单
据
分
录
投资、转资新流程
单据
特殊
标识
借：投资单位-
地质勘探支出
/油气开发支出
/在建工程
贷：应付帐款
借：使用单位-油气
井及其相关设施
/固定资产
或 财务处-地质勘探费用
贷：投资单位-地质
勘探支出
/油气开发支出
/在建工程
借：使用单位-油气
井及其相关设施
/固定资产
/地质勘探费用
贷：使用单位-油气
井及其相关设施
/固定资产
/地质勘探费用
财务处
批准的
年度
投资预算
资产转资
勘探/开发
投资
勘探/开发
投资
作业单元
完工
报告
勘探/开发
投资
作业单元
微调资产
明细分类
财务处
资产使用方
作业单元
各种验收/
决算报告
投资方
的投资
支出科目
投资单位完工上报投资支出时，不再编制会计凭证。
但是，投资单位上报的完工明细表中应当增加投资支出科目，
以便财务处进行转资处理。（改进后的完工明细表，希望油田自
己调整该单据)。
财务处直接将完工资产记录入使用单位的资产科目中，使用
单位不再编制单独的资产转入凭证。
特殊资金上交/收缴
目前，各作业单元不仅被作为成本/费用中心管理，而且被
作为资金管理对象管理。并非所有成本/费用预算内的资金都由
作业单元使用，作业单元需要上交许多种资金。作业单元的资金
使用额度为成本费用预算与上交资金之差。
集中核算后，现有的管理框架和管理方法不变，仍然沿用
原来资金控制的逻辑和方法。即每个责任中心下的预提准备金类
流动负债项目都应当是该责任中心的可用资金，作为结算中心控
制该责任中心资金使用的参考数据。因此，该类业务仍应适当记
录。
现在，各作业单元需要上交绿化费、信息费、福利费、利
润、折旧、劳保统筹、养老保险、失业保险、医疗保险、女工生
育保险、职工教育经费、住房公积金等资金。上交的对象主要为
财务处和人才交流中心。上交的方式有两种，收缴和上交。收缴
方式指财务处根据外部信息，确定应从各单位收取的款项金额，
并要求各单位支付的方式。采用此种方式的主要有：绿化费、信
息费等。上交方式是指各单位根据自己核算的结果和相关内部政
策计算资金上交金额等，并主动上交给上级单位的方式。采用此
方式的主要有：福利费、劳保统筹、养老保险、失业保险、医疗
保险、女工生育保险、职工教育经费、住房公积金、折旧、利润
等。另外，各单位还需要上交给车务中心该单位管理人员租用汽
车的燃料费。
特殊资金收缴-绿化费和信息费
绿化费和信息费等是由财务处根据实际情况，统一支付给
存续公司或其他外部单位，然后将绿化费和信息费按一定的比例
分配给各作业单元。
1、原有的核算流程
在原来的核算体制下，财务处首先支付相应的费用，然后
通过结算中心托收各单位的资金。从各单位收款需要通过复杂的
内部结算票据传递和处理过程。
财务处支付相应费用后，开出收款委托书，通知结算中心
收取各单位款项。结算中心根据收款委托书减少各单位的内部结
算存款，增加财务处的内部结算存款。结算中心会将收款委托书
的一联送交各单位，通过各单位付款情况。具体流程如下图。
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2、新核算流程
集中核算后，内部结算存款被取消了，所有单位的会计信息
在一个账套中记录。因此，财务处也无需通过复杂的内部结算体
系从各单位收取资金。在相关费用发生后，财务处可以直接将相
关费用利用一个分录记录到各单位的成本/费用中(参看以下分
录)。因此，此核算不需要任何附加流程来保证，也不需要在油
田分公司内部传递任何单据。
借：作业单位 1-成本/费用
作业单位 2-成本/费用
...
贷：财务处-银行存款/...
3、新流程的注意事项
将不使用内部结算存款。
此类资金收缴不再需要传递任何内部结算单据。
在相关费用发生后，财务处直接将相关费用利用一个分录记
录到各单位的成本/费用中。
特殊资金上交
除了由财务处托收的绿化费和信息费外，各单位需要定期
上交一些资金。上交的资金一般来源于按照权责发生制或相关法
律计提的各种预提资金（准备金），包括福利费、劳保统筹、养
老保险、失业保险、医疗保险、女工生育保险、职工教育经费、
住房公积金、折旧、利润等。
另外，各单位还需要上交给车务中心该单位管理人员租用
汽车的燃料费。
1、原有的核算流程
在原有的核算体系下，各单位定期提取相关资金或燃料费。
然后通过原来的内部结算体系将这些资金的一定比例或全部上
交给财务处、人才交流中心或车务中心。资金上交也要通过内部
结算体系的单据传递和处理过程。
各单位提取资金后，根据相关规定，计算出按比例应上交
的资金金额，并开出付款委托书，通知结算中心付款。结算中心
根据付款委托书划拨资金，并将付款委托书的一联送交资金接收
方(财务处、人才交流中心或车务中心)。下图说明原来的资金上
交流程。
2、新核算流程
集中核算后，各单位不必再上交利润和折旧。上交利润和
折旧直接影响的是作业单元的可用资金额度。二级单元可用资金
额度的变化应当在资金预算中反映，而不是账务系统中。核算集
中后，作业单元不再有利润，也无需上交利润；作业单元的折旧
直接反映在整个油田分公司的账上，也无需上交。财务处根据整
单
位
任
务
单
据
分
录
作业单元
财务部门
特殊资金上交流程
计提各种
预提资金
作业单元
财务部门
计算上交资金
并开出
付款委托书
借：成本/费用
贷：其它应付款
-职工教育经费
/......
借：其它应付款
-职工教育经费
/......
贷：内部结算存款
接收经费
借：内部结算存款
贷：其它应付款
-职工教育经费
/......
人才交流中心
/车务中心
/财务处
付款委托书
结算中心
划拨资金
并通知
收款方
借：内部结算存款
-作业单元
贷：内部结算存款
-收款方
个账务系统中的合计折旧数据，上交给股份公司总部 95%的折旧
资金，折旧资金余额，可作为流动资金预算拨给相应的作业单元。
但是这种预算指标分配并非会计事项，也不再允许记录在总账中。
集中核算后，取消了内部结算存款，无需通过原来的内部
结算体系划拨资金，此类资金上交业务将被大大简化。各单位在
计算提取各项预提资金或燃料费时，通过一个会计分录，直接分
配特定比例的资金给财务处、人才交流中心或车务中心等，不用
再上转资金。例如作业一区计提职工教育经费时：
借：作业一区-成本/费用
贷：作业一区-其它应付款-职工教育经费
人才交流中心-其它应付款-职工教育经费
3、新流程的注意事项
折旧和利润不用再上交。
不使用内部结算存款。
此类资金上交不再需要传递任何内部结算单据。
各单位在计算提取各项预提资金或燃料费时，通过一个会计
分录，直接分配特定比例的资金给财务处、人才交流中心或车务
中心等。
6 月末结账和报表编制
为了及时地编制外部报表和内部管理报表，满足财务期间
管理的要求，每月月末，在完成了正常财务交易处理之后，需将
某些成本/费用进行适当分摊，并结转损益，关闭该会计其间。
1、原有的关账流程
在原有的核算体制下，各作业单元独立建账，每月月末，各
作业单元各自完成其费用分摊处理，然后结转损益并关账。关账
后，各作业单元编制财务报表，并将其上报给财务处。
财务处收到各单位的报表后，根据各单位的损益报表，制作
损益项目上转凭证，将各单位的损益项目重分类并输入财务处的
账套中。然后编制各种费用分摊和成本差异分摊会计分录。分摊
结束后，财务处结转损益并关账。
财务处关账后，编制各种财务报表。财务处编制的损益类报
表就是整个油田的损益类报表，但是其资产负债及权益类报表都
只反映财务处的信息。财务处需要将其资产负债表与其他单位的
资产负债表汇总，编制抵消分录，抵消各种内部往来，最后生成
整个油田分公司的资产负债表。下图说明原来的关账和报表编制
流程。
2、新核算流程
集中会计核算后，所有单位的会计数据都在同一套账中，而
且账套中没有任何内部往来（油田分公司内部），因此财务处不
必将各单位的损益项目转入财务处的账套，来编制合并的损益类
报表，也不必合并抵消各单位的资产负债表，来编制合并资产负
债类报表。因此，各单位不需要编制上报给财务处的报表（固定
资产明细表除外）。
在原来的核算体制下，财务处上转各单位损益项目入财务处
的账套时，需要对各单位的损益项目重分类。集中核算后，将通
过两种手段完成此类重分类的工作。第一，重新定义各单位所使
用的损益类科目（请参考项目组的科目标准化文档），使该类科
目真正反映各单位的损益类收支项目对于整个油田分公司的意
义。以大港油田为例，原来输油公司管理人员支出是用制造费用
科目核算的，但是，根据油田分公司的编报口径，此类支出并非
油田分公司油气生产成本中厂矿管理费的内容，而是油气生产成
本中输油成本的一部分。但是，为了核算此类支出的明细项目，
单
位
任
务
报
表
分
录
关帐和报表编制流程
作业单元
财务部门
编制
财务报表
并上报
作业单元
财务部门
转入下级单位
损益项目并
将其重分类
财务处
费用分摊、
结转损益
并关帐
财务处
编制
财务报表
财务处
上报的各种
对外财务报表
费用分摊、
结转损益
并关帐
合并抵消
财务处
整个油田
的损益类报表
财务处的资产
负债权益类报表
编制合并
资产负债表
财务处
合并
资产负债表
可以定义一个一级科目来归集此类支出。每月月末，再将其从此
一级科目中结转到输油成本科目中。在大港油田分公司，选用了
辅助生产科目来归集此类支出。第二，如上例所述，在月末结转
时，将各科目归集的损益项目重分类并结转到相应的科目。为了
保证重分类的正确性，月末结账将由财务处统一完成，其他单位
无需参与。
因此，集中核算后，结账和报表编报流程会大大简化。每月
月末，各单位在完成正常凭证处理后，应迅速进行责任中心内部
的费用分摊处理。分摊结束后，通知财务处。财务处按照整个油
田分公司的管理口径，将一些特殊费用做适当的分摊处理后，作
损益项目重分类结转，然后结转所有损益项目并关账。关账后，
即可编制所有合并报表，并上报股份公司总部。与此同时，各单
位也可以开始编制其内部管理报表。
集中核算后，板块间的内部往来也没有核算，编制板块报表
时需要通过平衡货币资金的形式核销未记录的板块间往来。板块
报表的编制，需要反映板块间的往来，但是集中核算后，板块间
往来也不在总账上反映。而内部往来最终也需要使用货币资金核
销，因此在编制板块报表时可以直接用分配货币资金的形式核销
板块往来，平衡板块报表。
3、新流程的注意事项
各单位不必结转损益，而由财务处统一结转整个公司的损益
项目。
各单位不必编制各种上报报表(固定资产明细表除外)。
财务处不必重新录入各单位的损益类项目。
损益类项目的重分类由财务处在结转损益以前进行。
不再需要编制抵销分录，各种报表可以直接生成。
各单位都不再可能“回退凭证”，以修改上月的凭证。一般的
错误或调整事项在下月用调整分录处理。
单
位
任
务
报
表
分
录
关帐和报表编制新流程
作业单元
财务部门
费用分摊、
损益重分类
财务处
结转损益
并关帐
财务处
费用分摊
编制
财务报表
财务处
大港油田整体
对外财务报表
7 预算控制
核算集中和核算流程改进不影响原来的考核体系和管理方
法。
财务核算系统是财务数据记录和分析的系统，它为企业管理
提供数据依据，但是它本身并非财务管理的一部分。核算的集中
和核算流程的改进仅仅改变了财务数据的表述方式。以前使用的
所有财务考核数据仍然可以从集中后的系统中取得，因而原来的
考核体系和管理方法不会受到影响。
此次会计核算集中，不仅不影响原有的考核体系和管理方
法，而且还为企业的预算管理提供更好的工具。新系统增加的预
算功能可以增强原有系统在成本预算管理方面的管理和分析能
力，并可以将整个油田分公司各个层次的预算数据集中起来，实
现多层次的预算和实际数据对比分析。
另外，在油田分公司，原来的财务核算系统不仅承担着财
务数据记录的任务，而且承担了一种特殊的管理控制职能。利用
原来的内部结算体系，原来的财务核算系统（结算中心内部银行
系统）也被用来作为资金控制系统。
成本预算控制
1、原有的成本/费用预算管理方法
每年年初，通过股份公司的预算会议，油田分公司的年度
预算被股份公司总部审阅和批准。被批准的年度预算被分解成为
各个二级单位的预算指标。经费单位的预算指标主要为费用预算，
生产单位的预算指标一般为单位操作费和总产量。
目前，财务部门主要对整体成本/费用指标负责，产量指标
由生产部门负责。财务处根据计划产量和各单位的预算操作费，
确定生产单位的年度预算总成本。年度预算总成本为财务部门考
核生产单位的主要指标；年度预算费用为财务处考核经费单位的
主要指标。财务处将年度成本/费用预算均衡分摊到 12 个月，形
成各单位的月度成本/费用预算，将其作为各单位预算控制的目
标。
目前，预算控制通过两种手段实现。第一，通过月度资金
预算的方式反映成本/费用预算控制的目标。第二，每月月末，
财务处成本科将各单位的实际成本/费用与预算相对比，根据对
比结果确定对各单位的奖惩。
在原来的核算体制下，实际数据与预算的对比是在财务系
统外通过手工完成的。财务处成本管理人员从财务系统中取得实
际成本数据，将其转入 Excel 或其他工作表中，在 Excel 中输入
预算数据，作对比分析。
集中核算前，各单位独立维护各自的财务系统，财务数据
分散。财务处取得的成本数据仅为汇总成本数据。因而实际预算
对比分析的层次也比较粗。另外，财务处不能随时取得各单位的
实际成本/费用数据，只能等到月末，各单位上报成本报表后才
能取得。
2、改进的成本/费用预算管理
核算集中和核算流程改进仅仅改变了财务数据的表述方式，
并不影响原来的考核体系和管理方法。例如集中核算前，车务中
心的原来的主要考核指标为内部利润，它等于车务中心内部租车
收入，加上废旧物质处理利润，减取车务中心总费用。集中核算
后，虽然没有使用内部产品劳务结算科目，仍然可以从系统中取
得此内部利润数据。在新系统中，车务中心提供内部租车服务的
收入，直接冲减车务中心的成本和费用。车务中心这个责任中心
的成本费用合计，加上该责任中心的两种废旧物质处理收入(营
业外收入和其他业务收入)，减去取两种废旧物质处理支出(营业
外支出和其他业务支出)，就等于原来的内部利润。以上形成内
部利润的数据就是车务中心这个责任中心的所有损益项目，可以
从新系统中直接取得。可以看出，核算集中和核算流程改进仅仅
改变了财务数据的表述方式，原来的内部利润转变成为“净”成本。
集中核算后，所有单位的财务数据都集中保存在一个系统
中，财务处取得的各单位实际成本数据非常详细和准确，为成本
分析和管理提供更好的数据准备，而且成本数据可以随时取得，
而无需等待各单位的月末成本报表。
新的财务系统将提供预算管理功能。预算数据可以按照责
任中心和成本/费用明细科目的架构，将预算数据定义到非常详
细的层次。预算管理可以分级授权，各责任中心负责自身的预算
数据维护。但是，每个责任中心的预算数据汇总应当与财务处下
达给各单位的总体预算指标一致。因此，财务处不再需要输入各
单位的预算数据，各单位的汇总预算数据通过汇总各单位的明细
预算数据取得。
在新系统中，各责任中心可以直接生成本责任中心的预算
实际对比报表，而无需借助系统外的工具。财务处也可以分析各
单位的预算完成情况，而且对比分析可以更加详细。详细的数据
分析有利于财务处直接发现成本业绩变化的原因。
新系统的预算功能还提供了预算指标提示功能。当财务人
员输入成本凭证时，如果该成本项目累计发生额超过其预算总额
时，系统会提示财务人员该成本超出预算指标，财务人员可以据
此采取适当措施。
另外，集中的财务系统和改进的核算流程可以一定程度上
提高会计记录的及时性，提高财务数据的真实性。
3、新流程的注意事项
原来的管理框架和管理方法不变。
由于使用科目的变化，财务数据表述的方式有所变化，但不
会影响原来的考核体系。考核体系所需数据，财务系统将更加容
易生成。
各种考核数据可以同时提供给各个管理层次，保证了财务信
息的及时性。
资金控制
1、原有的资金控制方法
为了将预算控制转变为一种事前控制的机制，油田分公司
利用内部结算体系建立了一种资金预算控制方法。资金预算控制
的依据有两个：一个是各单位的内部结算存款余额，另一个是各
单位被批准的月度资金预算目标。
各单位的内部结算存款余额就是各单位的可用资金额度。
资金额度包括流动资金额度和投资资金额度。作业单元的流动资
金额度主要由三部分组成：(1)财务处拨入的成本/费用预算资金；
(2)为其他作业单元提供产品、服务或材料而从其他作业单元转入
的资金使用额度；(3)从外部获得的零星收入。作业单元的投资资
金额度就是财务处拨入的(4)投资预算资金。以下活动减少各单位
的资金额度：(5)对外支付(收益性支出和资本性支出)；(6)上交给
上级单位折旧资金；(7)接收其他单位服务；(8)上交给上级单位
的其他资金(包括绿化费、福利费、保险等)。
在原有的核算体制下，各单位的对外付款和收款都通过结
算中心执行。财务处拨给各单位的预算资金、各单位为其他单位
提供服务或产品、及各单位从外部取得零星收入时，各单位的内
部结算存款余额增加。结算中心为各单位支付内外部款项时，各
单位的内部结算存款减少。如果某单位所需支付款项超过其内部
结算存款余额，结算中心将拒绝支付该款项。
除了资金额度（内部结算存款余额）控制外，财务处还利
用资金预算控制各单位的支出。每月月初，各单位要根据成本/
费用预算指标编制并上报资金预算表。财务处资金科根据成本/
费用预算指标审核并批准各单位的资金预算表。被批准的资金预
算表最后交给结算中心作为资金预算控制的依据。
各单位的资金预算表被输入结算中心的结算系统中。当结
算中心为各单位支付外部款项时，结算系统会将各单位本月累计
支付金额与资金预算表比较，如果其累计支付额超过其资金预算，
该支付申请也会被结算中心拒绝。
各单位的资金预算表不仅包括了总体资金预算额度，而且
包括了详细的费用要素资金额度。例如，作业一区某月的总体资
金预算为 2000 万，其中材料费 300 万，外包服务 500 万等。
结算中心为各单位支付外部款项时，不仅审核其总体资金预算是
否超标，而且审核各费用要素款项是否超标。例如，如果某单位
要求结算中心支付材料款项时，即使付款单位的总体预算资金和
内部结算存款都未超标，如果材料费付款超过预算的材料费资金，
结算中心也会拒绝付款。付款单位需要到财务处申请调整资金预
算，将其他预算资金调整为材料费资金。但是费用要素的资金预
算并非由财务处制定，而是由各单位制定的。各单位根据批准的
总体成本/费用预算指标，按照财务管理制度的要求，预测企业
具体生产资金需要，汇总编制费用要素资金预算。
2、集中核算后的资金控制方法
集中核算后，资金使用额度(内部结算存款余额)控制将不再
必要，而由成本/费用控制体系代替。集中核算后，内部结算存
款科目将被取消，财务核算系统将不记录各单位的资金使用额度。
根据以上分析可以看出，资金使用额度(内部结算存款余额)控制
与成本费用预算控制基本一致。资金使用额度是将成本费用预算
折算成相应的现金流量控制目标而实现的。如果考虑到未付现项
目，特别是挂账(应付账款)项目，内部结算存款控制的口径比成
本控制的口径大。因此，如果上节所述成本费用控制系统运作顺
利，内部结算存款控制就不必使用了。
集中核算后，系统的预算指标提示功能可以替代原来结算
系统的资金控制功能，保证预算资金控制的正常运作。集中核算
后，结算中心的会计核算也进入集中的核算财务系统中，原来的
结算系统将不再使用。为了执行预算资金控制，可以将结算中心
的银行存款科目设置成“部门核算”。将各单位定义为资金控制的
部门对象。将各单位被批准的月度预算资金总额作为银行存款科
目预算控制的指标。在新系统中，将该预算资金总额定义为银行
存款的“部门”(即单位)预算数。当结算中心为各单位付款，输入
付款凭证时，系统会要求选择付款“部门”(单位)。当该部门的累
计付款额超过了其预算资金总额，系统会显示相关提示信息，结
算中心可以据此拒绝支付相应款项，达到资金总额控制的目的。
但是，集中核算后，费用要素资金控制将被取消。对于整
个油田分公司而言，资金总额控制是预算成本指标的体现和执行，
是必要和有效的。但是费用要素资金控制并非科学的控制方法，
首先，费用要素预算是各单位的预测数，用其控制各单位的实际
资金消耗没有科学性。根据预测或估计，各单位确定各种费用要
素所需资金的预测比例。将根据成本费用预算指标确定的总体资
金预算与费用要素的预测比例相乘，即可计算出各费用要素的资
金预算。再者，各单位因为自身预测偏差造成的预算差异，需经
过预算委员会来调整，更不具体科学性。当作业单元的某项费用
要素的资金消耗超出了其预测的比例，作业单元必须通过预算委
员会调整相关比例。否则，结算中心拒绝支付此类支出。因此，
集中核算后，不必要保存此类资金控制方法。
当然，对于某些特殊的费用要素，更详细的资金控制是有
必要的。但是这种资金控制可以通过相关批准流程来实现，而不
必引入所有费用要素资金控制体系。例如，工资总额控制应当通
过下发工资时的批准流程来实现。各单位下发工资时，由相关管
理部门(人事部门)审核批准各单位的工资总额。结算中心根据相
关批准文件，在总额资金控制的范围内，支付工资资金，而不必
在财务系统中设定各单位的工资资金总额限制。
3、新流程的注意事项
原有的结算系统(内部银行系统)将被停止使用。
不再使用内部结算存款科目。
各二级单位不再使用内部拨入款、上级拨入款科目。
财务处不再使用拨付所属资金、内部拨出款科目。
预算指标不再以资金的形式拨给各单位，而只是控制目标。
各单位的预算资金总额控制通过新系统中设定的银行存款
“部门”预算管理功能实现。
不再进行费用要素资金控制。
附录：会计档案管理的基本方法
集中核算后，油田分公司的核算结构发生了较大的变化。
各二级单位不再是独立的会计实体，其会计数据属于油田分公司
会计数据的一部分，对外没有独立的意义。各二级单位的会计档
案也将成为油田分公司会计档案的一部分，也没有独立的意义。
但是，油田分公司现在多个层次的财务管理组织结构决定了会计
档案无法完全实现集中管理。根据《中华人民共和国会计法》、
《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》和《会计电算化工
作规范》的规定，为油田分公司的会计档案管理提出以下建议。
.1 记账凭证分类
集中核算后，除了财务处、机关财务、销售公司和结算中
心外，其他各单位不再记录收、付款业务。为了满足各责任中心
分别查询凭证的需求，并根据《会计电算化工作规范》的规定，
记账凭证可以不再分为“收、付、转三种”，而按照“经济业务划
分”为每个原来的会计实体定义一种凭证类型。换而言之，每个
原来的会计实体使用一种凭证类型。例如，采油一厂使用的凭证
类型为“采油一厂记账凭证”，作业二厂的凭证类型为“采油二厂
记账凭证”等。
.2 会计档案保管
《会计档案管理办法》规定，“当年形成的会计档案，在会
计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，……”。为了便于各
单位在日常管理中查询原始凭证，建议：会计凭证(包括原始凭
证、记账凭证、汇总凭证等)由记录业务的各具体单位会计人员
负责整理立卷，装订成册，编制形成会计档案；形成会计档案的
会计凭证由各具体单位会计部门保管；在会计年度终了一年后，
移交给油田分公司的档案管理机构，由油田分公司的档案管理机
构统一管理；凭证交接过程应根据《会计档案管理办法》的相关
规定进行。由于油田分公司各单位物理距离较远，为了便于各单
位查询历史凭证，移交给油田分公司的会计档案物理上可以保存
在各单位的档案管理机构，管理上由油田分公司档案管理机关统
一协调。
另外，为了便于查询合同、涉外文件等原始凭证，根据《会
计基础工作规范》的规定，在编制记账凭证时，“各种经济合同、
存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，
单独登记保管，并在有关记账凭证和原始凭证上注明日期和编
号”。合同、涉外文件执行完备后，连同会计凭证一起，移交油
田分公司档案管理机构保管。
集中核算后，各单位账簿和财务报告对外没有独立意义。
会计账簿(除固定资产卡片外)和财务报告由油田财务处统一打印
和装订，并形成会计档案。在会计年度终了一年后，将会计账簿
和财务报告移交给油田分公司的档案管理机构，由油田分公司的
档案管理机构统一管理。各单位可以打印和装订自己的“临时”账
簿，作为备查之用，不作为会计档案管理。由于固定资产系统尚
未集中，因此固定资产卡片仍由各单位财务部门管理。
磁带、磁盘、光盘等磁性介质保存的会计数据，可以作为
以上纸质会计档案的备份，由油田财务处统一保管。
