第一节 货币资金管理
一、货币资金的内容及其特点
内容：库存现金、银行存款、其他货币资金
特点：1.流动性强
2.与其他经济业务的联系广泛
3.国家的宏观管理要求严格
二、货币资金管理的意义
三、货币资金的控制
第二节 库存现金
一、库存现金的管理与控制
（一）库存现金控制的基本原则
目的：防止差错和舞弊行为
原则：1.库存现金的收付应该尽量通过银行结算 （不准坐支）
2.建立内部监督制度和稽核制度
3.贯彻“九不准”的规定
（二） 现金收入的控制
现金收入应遵循的原则是：职能分开、责任明确、加强监督。
（三） 现金支出的控制
（1）职工工资、津贴；
（2）个人劳务报酬；
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项；
（6）出差人员必需随身携带的差旅费；
（7）结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出；
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
多选题：下列各项经济业务中，可以用现金结算的有（）。
A、支付离退休人员工资
B、企业职工出差预借差旅费2000元
C、购买办公用品280元
D、向农村合作社收购物资20000元
ABC
（四）库存现金的控制
1. 库存现金的限额（一般不超过企业3天的日常零星开支，最多不超过
15天。）
2.实行日清月结制度
3.加强内部审计
二、库存现金的会计处理
（一）库存现金
1、帐户设置：“库存现金”，资产类帐户，借方登记增加数，贷方登
记减少数，期末余额在借方，表示现金的结存数。
2、 收入核算：从银行提取现金、销售收入小额现金、收回职工欠款或
报销差旅费余款等。在收入现金时，借记“库存现金”，贷记有关帐户。
3、支出核算：预借职工差旅费、支付工资、职工报销相关费用。在发
生现金支出时，贷记“库存现金”，借记有关帐户。
4、 现金日记帐：序时核算，做到日清日结，帐款相符。
5、 库存现金的清查：实地盘点法，填列“库存现金清查报告表”。
帐户设置：设立“待处理财产损益—待处理流动资产损溢”帐户核算
现金溢缺。
帐务处理：发生现金长、短款时，借记或贷记“待处理财产损溢—待
处理流动资产损溢”，对应贷记或借记“库存现金”帐户。
库存现金 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 其他应收款
按实际短缺的金额 由责任者赔偿部分
管理费用
按实际短缺的金额扣
除应由责任人赔偿的
部分后的金额
现金短缺账务处理图：
① ②
③
其他应付款 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 库存现金
按应支付给有关人
员或单位的部分
按实际涨余的金额
营业外收入
按实际涨余的金额超过
应支付给有关人员或单
位的部分后的金额
现金溢余账务处理图：
（三）备用金
1、定义（P23）
2、帐户设置：单独设置“备用金”帐户或作为“其他应收款”的二级科目。
3、备用金核算：分为定额管理、非定额管理两种模式。
1）非定额管理
领用时：借：备用金 报销时：借：管理费用等 收回时：借：库存现金
贷：库存现金 贷：备用金 贷：备用金
2）定额管理
领用时：借：备用金 报销时：借：管理费用
贷：库存现金 贷：库存现金
例1：企业备用金实行定额管理，生产车间报销日常管理支出3000元，行政
部门报销日常管理支出2000元。
例2：企业备用金实行定额管理，出差人员江明报销差旅费3000元。
例3：企业备用金实行非定额管理，出差人员江明报销差旅费3000元、企业
补付现金500元。
解：
例1
借：制造费用 3000 ( 生产车间报销日常管理支出 )
管理费用 2000 ( 行政部门报销日常管理支出 )
贷：库存现金 5000
例2、
借： 管理费用 3000
贷：库存现金 3000
例3、
借： 管理费用 3000
贷：现金 500
备用金 2500
第三节 银行存款
一、银行存款管理与控制
1、概念：企业存放与银行以及其他金融机构的货币资金；
2、企业应开设账户：
基本存款户---企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办
理。
一般存款户---转账结算和现金缴存，但不能支取现金。
临时存款户---因临时经营活动需要开立的账户，可转账及办理现金收付。
专用存款户---因特殊用途而开立的账户，企业的销货款不得转入。
二、银行存款的会计处理
1.账户设置
通过“银行存款”账户进行核算。
2.账务处理
收款时：借：银行存款 贷：相关科目
付款时：借：相关科目 贷：银行存款
3.日记账（p28）
根据收付凭证及其他有关原始凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，
每日终了，应结出账面余额。
三、企业与银行账户的核对
企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单
”的余额核对相符，至少每月核对一次。
1.未达账项的类型
“未达账项”是指收付款结算凭证在企业与银行之间传递时，由于时间
上的不一致导致一方已经入账而另一方尚未入账的款项。
发生未达账项的具体情况有四种：
一、是企业已收款入账，银行尚未收款入账；
二、是企业已付款入账，银行尚未付款入账；
三、是银行已收款入账，企业尚未收款入账；
四、是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
2.调节方法
有余额调节法和差额调节法两种，常用的是补记式余额调节法：
企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项
=银行对账单额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项
3.银行存款余额调节表
在清查银行存款时，如出现未达账项，应编制“银行存款余额调节表”
进行调节。调节后，双方余额如相等 ， 一般说明双方记账没有错误；双
方余额如不相等 记账有差错，需进一步查对，找出原因，更正错误记录。
项 目 金额 项 目 金 额
企业账面余额 银行对账单余额
加：银行已收，企业未收
减：银行已付，企业未付
加：企业已收，银行未收
减：企业已付，银行未付
调节后账面余额 调节后账面余额
注意：“银行存款余额调节表”主要用来核对企业与银行双方的记账有无差错，
不能作为记账的依据。对于因未达账项而使双方账面余额出现的差异，无须作账
面调整，待结算凭证到达后再进行账务处理，登记入账。
四、银行支付结算方式
目前可以采用的支付结算方式主要有：银行汇票、
银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、托收
承付、委托收款
（一）银行汇票
适用范围：同城、异地结算；
适用于现款交易。
种类：一般用于转账，填明“现金”字样的也可用于支取现
金
付款期限：自出票日起1个月
规定：无金额起点限制、一律记名、允许背书转让
特点：票随人到，兑现性强，余款自动退回。
（二）银行本票
适用范围：同一票据交换区域
种类： 定额和不定额。定额分为：1000元、5000元、
10000元和50000元。
付款期限：自出票日起最长不超过2个月
规定：可以用于转账，填明“现金”字样的也可用于支取现
金
一律记名、允许背书转让
特点：见票即付款，信誉高、支付功能强
（三）商业汇票
适用范围：适用于同城、异地结算；具有真实的
交易关系或债权债务关系
种类：商业承兑汇票和银行承兑汇票
使用商业汇票方式进行结算时，必须通过“应收票据”科目核
算
付款期限：最长不超过6个月
规定：记名、允许背书转让、符合条件可以向银行
申请贴现
特点：融资与结算相结合
（四）支票
适用范围：同一票据交换区域
种类：现金支票、转账支票和普通支票
三者的区别：现金支票可以取现也可以办理转账；
转账支票只能用于转账；普通支票既可以取现也可
以转账，但划线支票只能转账不能取现
付款期限：自出票日起10天
规定：记名、允许背书转让、无金额起点限制
特点：手续简便、灵活、银行见票即付
（五）信用卡
种类
1. (按使用对象分)
单位卡
个人卡
种类
(按信誉等级分)
金卡
普通卡
(六) 汇兑
适用范围：异地
种类：信汇和电汇
特点：无金额起点限制，手续简便，划款迅速
(七)托收承付
适用范围：异地
适用的企业：国有企业、供销合作社以及经营管理较
好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企
业。
适用的业务：必须是商品交易以及因商品交易而产生
的劳务供应的款项。
注：代销、寄销、赊销商品的款项不得托收承付结
算。
(八)委托收款
适用范围：同城、异地结算
种类： 邮寄和电报
多选：下列属于货币资金的有（ ）
A.银行存款
B.银行汇票存款
C.外埠存款
D.商业汇票
答案:ABC
第四节 其他货币资金
一、其他货币资金的内容及其管理
内容：除现金和银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票
存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。
二、其他货币资金的会计处理
取得各种其他货币资金时，必须从银行付出款项
借：其他货币资金
贷：银行存款
用这些其他资金购买商品或支付费用时
借：在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
管理费用
交易性金融资产
贷：其他货币资金
