mAfit桨，煤炭矿区弃置费用核算之我见徐州矿务集团有限公司财务部张志成[摘要]文章结合煤炭矿区具体实际，探讨煤炭矿区弃置费用核算的依据和矿区弃置费用与环境治理费用、固定资产修理费用等的区别，指出矿区应核算弃置费用，并分析了具体的确认和计量方法。l关键词]卉置费用;核算;依据;方法煤炭矿区有没有奔置费用，要不要核算弃置费用，目前尚预计矿井全部固定资产的弃置费用。有争议。笔者结合煤炭矿区具体实际进行深入分析.认为煤炭(二)矿区弃置费用与环境治理补偿费用不同矿区应该核算弃量费用。环境治理补偿费用是专项用于采矿区生态环境保护、矿区污染源治理、地质灾害防治和环境恢复整治的费用，分为事前-、煤炭矿区核算奔置'用的依据预防支出(预防性环境治理补偿费用)和事后补偿支出{补偿性2006年2月15日，财政部发布的《企业会计准则第27环境治理补偿费用)两大类。号一一石油天然气开采》准则第二十三条规定企业承担的矿区矿区弃置费用同上述环境治理补偿费用的主要不同点是:废弃处置义务，满足《企业会计准则第13号一一或有事项》中预环境治理补偿费用是事前预防支出和事后补偿支出:弃置费用计负债确认条件的，应当将该义务确认为预计负债，并相应增加是井区建筑物报废处置时的环境保护和生态恢复支出。矿井及相关设施的账面价值。不符合预计负债确认条件的，在废{三)矿区弃置费用与一般固定资产清理费用不罔弃时发生的拆卸、搬移、场地清理等支出.应当计入当期损益。矿一般固定资产清理费用是固定资产报废时发生的与该固区废弃是指矿区内的最后一口井停产"。从《石油天然气开采》准定资产相关的拆卸、搬运等费用，是清理现场的费用;奔置费用则的规定中可见，开采企业还要保障矿区内其他单位或居民的是固定资产报废时发生的固定资产处置费用及人类生存的环权益，应该自觉处置开采矿区中留下的"废弃"物。境修复费用，是事先确认的预计负债。正如《石油天然气开采》2006年10月31日，财政部颁布的《企业会计准则第4准则所说的那样:对于"不符合预计负债确认条件的，在废弃时号一一固定资产》应用指南规定弃置费用，通常是指根据国发生的拆卸、搬移、场地清理等支出，应当计入当期损益"。家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出不属于弃置义务的画定资产三、矿区奔置'用的确认报废清理费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理"。这笔者认为，并不是所有矿区都必须核算矿区弃置费用.矿一规定很清楚，固定资产报废所发生的弃置费用是和环境保护区弃置费用与矿区所处的特定环境关联，这些特定环境是指矿与生态恢复等义务相关联的。煤炭矿区报废.存在着环境保护区在报废时，对周边地区人类生存会造成不良后果的环境。例和生态恢复等义务，从矿区居民所享有的环境保护和生态恢复如，矿区处于山体脚下，当矿产资源采空后极易引发山体崩塌、的生存权益看，煤炭企业应该核算固定资产弃置费用。滑坡，出现混石流等现象，对入类生存造成严重不良后果。又如，矿区处于重要河床边缘，当矿产资源采空后极易发生地面二、与荠置'用相关的概念辨析裂缝、河堤决口、采空区灌水等现象，给人类生存造成灾难。再{一}矿区弃童费用是与井区建筑物废弃有关的费用如，矿区与桥梁、铁路及其他重大建筑物关联，当矿产资源采空弃置费用是与固定资产报废时进行环境保护和生态恢复等后有可能引起不良后果等等。虽然对上述问题在采掘矿产资源所确定的费用。对于煤炭企业来说，矿井生产用固定资产分为房肘，已经考虑留下一定的煤层不予开采，但从历史上所发生的屋、地面建筑物、矿井建筑物、动力设备、传导设备、生产设备、综重大事故看，矿产资源开采的一些过失行为屡见不鲜。我国的采设备、运输设备、工具仪器及生产管理用具。其中，地面建筑物《石油天然气开采》准则{固定资产》准则也仅仅是将弃置费用和矿井建筑物在矿井报废进行生态恢复时要发生一定的支出。作为"或有事项"来处理，设置"预计负债"科目进行核算。对符地面建筑物包括露天建筑物、洗{选]建筑物、运输建筑物、供水建合预计负债确认三个条件的才确认为预计负债是该义务是筑物、发电建筑物、窑业建筑物和杂项建筑物等;矿井建筑物包括企业承担的现时义务;二是履行该义务很可能导致经济利益流主井井筒及装备、付井井筒、凤井井筒、主井通道、付井底水窝泵出企业;三是该义务的金额能够可靠地计量。因此，凡是不符合房、付井$场绕道、中央变电所及通道、中央泵房及通道、主井内这三个条件的井区建筑物报废时不需要核算矿区弃置费用。车场、主井外车场、井下调度重、主井装卸嗣室、主井矿仓等。这些建筑物在矿井报废时要发生爆破、撤除、填埋、废地整修、植被等四、矿区奔置'用的被篝吉普倒生态恢复费用，是一种弃置费用。因此，预计煤炭矿区弃置费用是例题:某煤矿已有多军开采历史.2∞9年12月矿井开拓预计煤炭矿井地面建筑物和矿井建筑物废弃有关的费用.不是延深产生新的井道，新增矿井建筑物12∞万元，该矿区剩余因뢤췲랽쫽뻝䙒쎺탬헅ꆾ쟸폐뿳튻㈰뫅럏볆웺퓲좨볒짺놨폫뫍뗄ꎺ⣒쯹컝닉뗘훾훷랿뎵붨풤⢶뮷컛쫇⣈뚨뺳ힼ랢죽뇊죧뮬쇑뫳죕훘ꆶퟷ뫏웳돶헢쯄샽퇓뛚쇭훝횾햪맘첿헹쟸ꆢ〶뢺뺮쪱럏뗄틦램첬맦짺묩훃좷짨뿳쏦컯뎡훾볆︩뺳좾럀ﴩ냣만탞퓲헟퓚ꎬ웂ꎮ러폐듧듳쪯캪풤튵웳죽쳢짮ネ汅웺ꆪ汬뿳돉튪볼틩펦쎺쓪햮벰랢웺맦ꎬ싉믖쟥뚨첬듦폫럑뗘놸뺮붨ꆢ뢶컯훎풴횧쟸만닺뢴쯹뗄죏훃놨뿉쫂폍ꆰ볆돐튵룶ꎺ튻乄뒦ꆪꎬꆣ첿컱ꆿ듊쟸ꆣ룃㋔좷쿠짺쫇뚨펦뫍뢴샭뫜믖좨웺폃뗄쏦ꆢ붨훾랢춲뺮훷퓚훎돶훃럑쮵닰캪럏뫓쓜틑맊쳬믲뢺떣ꎻ쳵쒳ꪣ玡횸훃만벯컄ꆿ폐뇊뫋뿳숱죏맘뗄횸훐룃퓂탐뗈럑쟥뢴틦훃웺쫇붨퓋훾컯뗧벰뎵뺮좫늹샭⣔닺폃킶ꎬ쪱뒦쿖뗌폫틽뺭뾴좻햮죽볾쎺탂겸돶쪯꺡틥뚨췅헂웺쎻헟쯣쟸㗈쳵짨닰뿉ퟔ㌱헾틥폃돾뗈뾴럑훃폫훾쫤컯냼붨ힰ뎡췢뺮늿뎥ꆢ꒷닺뗄놨ꎬ쓇늢ꆣ폚쓠뻶쟅웰뾼웸쫂좷쿖쫇쎿뿳꽆뿳컱폐뷡쟸훃웺뫋햣볾쪩킶볻뻵죕램ꎬꆣ틥폃럑만컯짨퓚삨훾놸죆뎵놨뗘샐춬쟥닰럏쫇퇹냡늻뛔즽쪯훘뿚솺싇뾪쿮죏쪱룃뺮틑폍ꆣ펦ꎬ닺쿞뫏럑웺훃쯣겲뗄ꆢ쓚뒦맦쯹만컱쎺쿠폃뚨뛔놸뿳슶컯뗀뎡럏쫇쏦훊풻짏샭킶쪱쫂ꎺ틆쟸훜쳥쇷튪솼쇴닉ꆱ죽틥폐뿍뫋瑣릫쎺폃훃럑웺웕싺ꎬ헋냡뗄뾪닆ꆷꆢ좷떱뚨쿠첿맘쫇폚뿳뺮쳬뢶쪱튻붨폫퓖랾⧁쫶뒦랢쿈뛔쯹뇟뷅뗈뫓닉쳺뫳쿂살룶컱뛠ꏓ쟸쯣쳬쮾첿ꎻ럑폃훃ﺲ펦쏦틆ퟮ닉뾪헾맺뚨퓚맘듓웳뗄폫닺쎺뺮릤놨붨튤훐튪훖훾뮷몦돖붴쫂튻냡짺좷폚뎡폐뒦뗘쿂쿖뒲뿕슷맻풴ힼ쳵ꎺ샢쓪탂?捯ퟣ웺䇖닆뿳뫋폃ꆣ럑뾷떱볛ꆢ뫳웳닉늿볊뗄랢닺솪튵룅뺮놨첿붨뻟럏훾퇫쿂웺컯뺳쿮럀컀잰쪱냣쫇퓋죏ꆰ뗘럶쟸ꎬ쿳뇟벰뗈뚨뾪퓲샭볾뛾뷰쯣퓶璡훃ꆶ좻컱쟸쯣ꎬ폃ꊲ붫횵뎡튻튵뿳냤릫횧짺놨뗄펦쓮럏웳훾틇뷸컯붨춲뇤뗷훃뫍웺훎풤만뗈맺늻쟥쳘죋떱풵맠웤닉ꆢ쫇뛮뻙럑ꊡ웺웳횸늿뻟폃ꎻ튪뗄벵룃ꆣ뗘뿚뮹쟸늼풼돶쪱럏뻓뇦붨튵컯웷탐ꆢ훾뗧뛈놬럑뿳훃샭폚뫍릳?럀뮷뚨풤럻뚼샠뛔쮮쯻쎺ꆶ짨닅싄쓜샽샺뺮뺡꽲튵쓏ꎬ웸쳥틀늻쒡틥쟥뺮튪훐뗄뗈ꆱퟷ쯹쎺쏱뫋컶훾뷸살ꆢ벰짺쾴컯럧쫒웆폃럑늹닉뮷ꖷ횧뺳볆뫏뇘닺죋떱훘쯤닣튻만훃좷탐릻쪱쪷붨汎늢믡맦쪵뻝튪뛆컱럻샭춣놣쇴ꆶꎬ캪랢첿쯹쯣컯탐쮵뚯짺첬⣑뫍뺮벰ꆢꆣ붨폃뎥뿳뺳퇓돶닺뢺풤횧탫듦샠쿖듳좻늻킩뚨ꆰ죏룃뿉훾훃ꎼ럖ꆮ볆뚨볊ꎻ뫋뾪좷뫏뗈닺헏쿂웳ꆣ만짺뿳쿭럏뮷ꎬ솦믖ꄩ퓓뺮춨훷뎷틲훾럑쟸쌩뫍뮤쟥놨쫇뒦햮돶맘믡풴쿳붨뛔폨맽풤캪틥뾿탨㈰컯돷ꎻꎬ랽쯣뷸떻ힼ죏풤횧ꆱ뿳뗄튵ꎺ늻뚨쟸폐웺뺳짨맜뢴붨쿮춲뗀뺮돽듋컯폃짺뫍쫂샭럏쟥훃ꆣ뢺ꎮ솪퓬닉듦훾짏뾪쪧닺볆컱뗘튪挱?쇋녪첽램웺탐캪볆돶ꆣ쟸ꆰ믡웳쫴놨뗄폐놣늢놸샭쪱훾붨ꆢힰꎬ럏늻첬헻쫂뫳짺헽햮펦뿳돉뿕퓬풴룸컯쫶ꆷ뢺뫜뫋㧄럑뻟닉퓲쳖쳥훃짮웗풤뢺ꎮ듓쓚럏볆튵폚닺뮷맘뮤짺ꆢ폃튪컯훾훷훐킶쳮춬훎뫳늹첬랢쿖죧좷떱쟸헢늻돉닉죋컊ꎬ캪ힼ햮뿉솿쯣뗚웺뗄쎺럑죫볔볆햮펦ꆶ웤웺ힼ돐뒦ꎮ뺳뫍닺뒫뻟랢ꆢ컯뺮퇫싱폐늹튪뎥믖늻짺뎡벰죏킩솼벫퇏뿕샠솪쳢떫싅퓲ꆱ쓜ꆣ뿳㋔ꆷㄳ훃좷폃첿럖뢺떱쪯쯻ꆱ퓲떣훃듦놣럑짺떼ꆣ퓋뗈춨뇃쫒ꆢ쎺맘뎥늻횧뢴춬뗄죋쳵죫쳘뫳틗훘ꎬ퓚듓볻튲뿆ꎺ틲쟸슿죏뫅럑뿳ꎬ컶?햮죏볆폍떥컯뗚뗄틥럑쫇퓚뮤폃첬만짨웤튻쫤ꎻ뗀랿ꆢ럏첿횧춬돶폫샠볾떱뚨맻틽늻벫듦닉샺뷶쒿훂듋웺뿛ힼꆪ폃쟸쒿ꆣ?ꎬ쳵죫쳬캻뮷컱뫍ퟅ믖뚨놸훐붨뿳ꆢ벰훷뗘럑돶뗣ꎻ룃짺뗄웚랢솼틗퓬뻲쪷쿊뷶뷸쫇뺭훃꺿볆뫋ꆪꎬ웺잰죏늢볾떱좻믲뺳뗄뒦뮷짺ꆣ뢴ꆢ훾뺮뢶춨헻쟸폃뿳럖⢲쫇만ꎻ듦쯰ꎮ즽뫳랢돉닺짏탐룃볃랲럑솿퓲훃랽짐캪믲쿠뗄웚웸뻓춨놣만샭뺳첬뗈닺짺뗘횧컯붨뺮뗀뿳탞웺ꎮ쟸릳ꎺ퓚틦쫇쳥맻퓖쯹컒붫뫋틥샻폃?램럑쎺펦ꎬ쯰뾪쏱뮤뚨ꆱ놣믖럖닺쏦돶ꆢ훾뗗닖훃늻쫂ꗐ뮷럏횸ꆣ뇀뗘쓑풴랢맺웺쯣컱틦폐뎣쯣ꆣ뗚폃첿퓶퓚틦닉뗄뫍뮤뢴캪짨붨릩컯쮮훷뗈횲럑잰?웺뿳샽쯺폖쏦풴짺훃쇷럻쫂쫇뫋볓럏ꆣꆷ닺헢랿놸훾쮮냼컑뺮놻폃쪱ꆢ퓙뿕뗄럑뛔뫏쿮횸뛾쯣뿳ힼꆢ컯붨삨뇃쓚헢뗈쫇폃럻횮ꆷ룹뗄ퟛ킩훐뻝틀쪮풤맺뻝컒뫍죽뿳쟸볻쳵웺훃맦럑폃뚨폫뮷ꎺ뺳훎ꆰ샭럑폃웳ꆢ만튵뚨돐닺탞떣샭럑뗄폃뗈뿳뗄쟸
啸，HA512点"内部提取盈余公积的抵销处理山东经贸职业学院会计系谭桂荣l摘要1根据新{会计准则33号-一合并财务报表)，企业提取的盈余公积应进行抵销，对于初次编制合并报哀和连续编制合并报表委进行不同的抵销处理何文章就这两种情况下内部提取盈余公积的抵销进行探讨.并提出建议。l关键调1合并报农;内部提取盈余公积;抵销合并会计报表是以整个企业集团为一个会计主体，以组成企两种情况，所以在编制合并会计银表时.对于内部提取盈余公积就业集团的母公司和子公司的个别会计报表为基础，抵销内部交易相对比较复杂.应从以下几个方面考虑。或事项对个别会计报表的影响后编制而成的。在编制合并会计报表时，应当将母公司和所有的子公司作为整体来看待，每公司和子-、初次箱倒合并财务报襄时的抵销处理公司之间发生的经营活动都应当从企业集团这一整体的角度进行根据我国《公司法》的规定，盈余公职(包括法定公积金)由单考虑。因此，在编制合并会计报表时，对于母公司与子公司、子公司个企业按照当期实现的税后利润{净利润)计算提取。子公司当期相直之间发生的经济业务，应当视同一个会计主体之下的不同核计提盈余公积作为整个企业集团利润分配的一部分，在合并利润算单位的内部业务。企业内部提取盈余公积即属于应予进行抵销分配表中予以反映和揭示。另一方面，子公司当期计提盈余公积作的内容之-。由于内部提取盈余公积抵钩'处理的核算中，又包括初为子公司利润分配的结果，已经形成子公司内部的积累，从而也形次编制合并财务报袤的抵销处理和连续编制财务报表的抵销处理成整个企业集团内部的积累。为了准确反映企业集团内部提取盈开来华限预计10年。预计矿区报废时现时新增矿井建筑物危注①2舍小数误差别'元及环境安全需要特殊处理费用2∞万元，该矿将其确认为一项计算结果表明:10竿后的2∞万元，现在的价值(现值}是预计负债。未来弃置费用按5%的折现率折算的现值是万元，利息费用共计万元。企业每年都要计算各期万元[2∞x(1+5%)斗。=200x =]。则该煤矿将新应负担的利息费用，见表10增矿井建筑物入账时编制如下会计分录:该煤矿每年年末，根据表1第2列数据编制如下会计分录{以借:固定资产一一生产用一一矿井建筑物第1年末计息数据为例}:万元借:财务费用61400 贷:银行存款1200万元贷:预计负债一-预计弃置费614∞ 预计负债--顿计弃置费万元经过计息，10年共计息772α)Q元，"预计负债"账户第10年褒1固定资产预计奔置费备期利息费用计算袭单位:元来余额E好为2α泪αm万元(1228仪均+772α刀}。该煤矿第10军报废时，实际处置该项矿井建筑物时花费210当年预计负债账面价值当年利息费用预计负债累计额万元，编制如下会计分录:计息王军份①=上年末③(=(I;x5% ③玛)+②借:预计负债-一预计奔置费20∞o∞ 1 1228α)Q 614∞ 12894∞ 清算损益1∞α)() 贷:银行存款2100∞。2 1289400 64470 1353870 如果实际花费小子预计负债.贷记"清算损益"科目。.3 1353870 67690 1421 560 4 1421560 71080 1492640 [.寿交融}5 1492640 74630 1567270 [1 ]朱学义，彭培鑫.论矿区权益与绿色成本会计[J].资源开发与市6 1567270 78360 1645640 场，2009(3 ):259-261. 7 1645640 82280 1727920 [2]朱学义.论煤炭矿区环境成本会计[J].生态经济，2∞7(10):220-221,230. 8 1727920 864α3 1814320 [3]朱学义.矿山企业矿区成本补偿机制研究[J].市场周刊，2ω79 1 814320 四7201四5030(3):3-6. Y 10 1905030 949702000000 [4]吴志刚，张锦坷，朱学义.新会计准则应用研究一一煤炭企业会合计772α刀计核算办法设计[MJ徐州:中国矿业大学出版社，2∞9.」一E:1(l~~:1I且且应JE;~~~~J;iII뎰因췲랽쫽뻝ꆤ潆䅣㑎쓚즽첷ꆾ풬뫏튵믲뇭릫뾼쿠쯣뗄듎솽튻룹룶볆럖캪돉뾪벰풤췲퓶뷨?㌲듻㈰ㄲ만떥떱ꋙꋚꋛ㜷힢펦룃뗚㘱㐰뺭쒩㈲쟥죧嬱뎡嬲嬳⠳嬴䪣?〰풤採呬ꎺ㈲㈰〰ヒ⦣?캻ꋙꎬ뚫맰체튪맘늿늢벯쫂쪱쮾싇뮥떥쓚뇠훖뛔ꆢ뻝웳쳡엤ퟓ헻닉뮷볆풪뿳㊣ネ뚨쓪쾢㷉㶢쯣뢺쎺㇄맽폠㠰맻닎巖巎뫋껐〰꺡乇ꎺꆢ?㘱㐰〰묲먳볆꽌ꎺ샻㈰?뺭죙쮣뷸볼쳡믡췅쿮ꆣ횮캻죝훆쟩뇈돵컒튵펯뇭릫룶쓪뺳뢺ꆾ뺮길틸풤쿄??뷡떣뿳닆볆뛮〰쯰쪵뾼쯣톥?㈸㈱ꆪ만뢺㐰풪쾢짡〹쪵䙒늿ꎮ㚣쎳ꆿ탐?좡볆뗄뛔펦볤틲횮뫏뿶뷏듎맺내폠훐쮾웳쿞낲햮㈰붨췲?닺럝섵ꋚ맻쎿ꦼ컱쾢헽⬷뗚뇠틦볊컄뺸냬?뚨럑킡⠳햮汅㈸㈳?㐰횰룹늻ꆿ펯놨쒸룶떱랢듋쓚튻늢ꎬ뢴뇠ꆶ헕릫폨샻튵풤좫ꆣァ훾풪듦뢺샛ꦢꎥ뇭쓪웏럑뫃㜲훆뮨쿗햣램뫖乄폃?㘴㐷쫽⦣ィꆪ??튵뻝춬뫏폠뇭릫뇰붫짺ꆣ늿닆쯹퓓훆떱믽틔죳벯볆탨캴섨컯뿮햮㌵쏷쾢쓪ꋊ폃캪〰죧럑ꆿ곅껂꺿곕짨킹컳먲㠷ꆪ컱쳡닺?톧탂뗄늢릫쫇쮾믡쒸퓚튵평틔ꎬ뫏웚ퟷ랴럖췅튪살ㄫ죫웺헋뛮닮ꎺ샻럑쒩ﶾꆪ쓪㈰ぬ놨쿂킡㔹?얽볆謹?㌵풤㠷ꆪ㈸풺ꆶ뗖놨믽틔뫍볆릫뺭뇠컱폚퓚펦늢램쪵캪펳엤쓚쓪쳘웺㖣헋훃쏦쾢폃ꆣ?릲〰럏믡뫌뷆孍?㘷㘹볆?ピ㈶?㐲믡쿺뇭ꎻ헻ퟓ놨쮾펪훆볃ꆣ쓚뇠듓닆ꆷ쿖뫍뗄늿쫢훃ꔩ쪱ꆪ럑볛쓪ꎬ룹ꫀ풤볆〰캣뾿펣떴㔶웺떼좡?ㆣ?볆뒦ꎻ뗖룶릫뇭뫍믮뫏튵웳늿뗄훆틔컱뷒뷡풤럑ꆰ뇠룷횵뫳폃볻뻝ﴩ쾢ネꆣ럖껂떿곖짺㐲?훃㔶쾵ힼ샭쿺웳쮾뗄쯹뚯늢컱튵쳡뗖뫏쿂놨맦쮰쪾맻믽볆폃㴲훆웚?㜱〸릲뇭ꎺ웺㜷쪵슼뢺?Ꭓ닺?럑?㐹퓲ꆣ튵뗄펰폐뚼믡ꎬ쓚좡쿺늢벸뇭뚨뫳샛뿳럑내〰죧샻㈰볆ㆡㆵ훃ꨨ볊ꎺ햮랾㘴몽펯폃??㌳컄벯룶쿬뗄펦볆늿펯뒦믡쪱ꎬ샻쇭틑ꆣ쟸폃㖣ꇁ쿂쾢ネ㜷?럑〰뎳즱㐹㘴ꆪ?㜴㘳뫅헂췅뇰뫳ퟓ떱놨쳡폠샭볆랽뗄펯죳튻뺭캪㈰ꖵィ믡럑ꎮ쇐풪훃듻꣒즱뺲껐??㔶㈷ꆪ뻍캪믡뇠릫듓뇭쫓좡뫍놨쏦뗖⢾샻랽탎쇋럏ネ쓕긶볆폃ꪣ㋍쫽ꆣ룃볇뺻릳슻갲폠??뿳ꆪ헢볆훆쮾웳쪱춬펯믽솬뇭뾼쿺릫므죳쏦돉ힼ?ㄳ럖㔶곏뻝ꆣ쿮ꆰꖻ〰㈷?㜸㌶뫏솽룶놨뛸ퟷ튵ꎬꆪ폠뗖탸쪱싇뒦믽럖ꆣퟓ좷쿖ꪣ훂㤴슼뺮쯣훔ꪡ뇠풤뿳쟥쳉왛𥳐웗㦣??㘴㘴늢훖믡뇭돉캪벯뛔룶쿺뇠ꎮꆣ샭⢰엤ퟓ랴쪱겸쫕ꆪꎺ?ꏆ훆볆뺮쯣ꮳ䩝웑볔릫붨??㘴닆쟩볆캪뗄헻췅폚믡믽뒦훆뛔ﳀ릫쮾펳탂쎿?ㄲ쒼죧뢺붨쯰즱ꎮ킾㘴훾?㠲㈸?컱뿶훷믹ꆣ쳥헢쒸볆벴샭닆폚ꢷ쯣튻쮾쓚웳퓶㊣?뗃쿂햮훾틦뺻짺뽛ꛓ?㜲컯㤲믽놨쿂쳥뒡퓚살튻릫훷쫴뗄컱쓚ꢶ쳡늿떱튵뿳ꯆ쓏길?딨뿄믡ꆱ컯첬䩝쏑?㜲뇭쓚ꎬꆣ뇠뾴헻쮾쳥폚뫋놨늿ꢹ좡럖웚뗄벯뺮훖ꆿ쿖볆헋쪱뿆왛뺭ꎮ킾㤲?㠶㐰?ꆷ늿틔뗖훆듽쳥폫횮펦쯣뇭쳡ꮻꆣꎬ볆믽췅붨럈뗊횵볒럖뮧뮨쒿䩝볃쫐뾡?㠱㌲뗄?ꎬ쳡ퟩ쿺뫏ꆣퟓ쿂폨훐좡ﶽ퓚샛쓚훾쿎윱퓲⧊ꪼ슼뗚럑ꎮ뎡ꪡ?㠱㌲웳좡돉쓚늢쒸뷇릫뗄뷸ꎮ뗖펯뫏ꆣ늿컯㈲룃웋⣒㈱ꇱ㈰훜?㤰㜲?튵펯웳늿믡릫뛈쮾늻탐폖쿺폠평늢듓쳡캣믏ꎮ쎺?㤰쓪풴〷뾯뫌뗖?〳쳡폠붻볆쮾뷸ꆢ춬냼뒦릫떥떱샻뛸좡?뿳뾪⠱ꎬ뿆㤰?〳㤴㈰좡릫틗놨뫍탐ퟓ뫋쿺삨샭믽웚죳튲펯붫랢〩?㤷〰뗄믽ퟓ릫돵뻍ퟷ탎탂폫ꎺ〷떻〱〰쿺?펯뗄쮾쫐폠뗖릫쿺뒦믽뷸펦탐뷸첽샭탐쳖뗖ꎬ쿺늢ꎬ쳡뛔돶폚붨돵틩듎ꆣ뇠훆뫏늢놨뇭뫍솬탸뇠훆뫏늢놨
