非知之艰，行之惟艰——关于内部控制基本规范实施的讨论
我国内控基本规范体系整体架构内部控制规范体系《评价指引》《审计指引》审计师应当对财务报告内部控制的有效性企业董事会应当对内部控制评价报告的真实性负责。发表审计意见，并对内部控制审计过程中 五大要素： 五大原则：注意到的非财务报告内部控9内部控制评价的定义 制的重大缺陷，在内部控制内部环境、全面性原则、9评价原则和内容审计报告中增加"非财务报9评价的程序和方法风险评估、告内部控制重大缺陷描述段重要性原则、《基本规范》 9评价报告"予以披露。控制活动、制衡性原则、 信息与沟通、适应性原则、《应用指引》内部监督成本效益原则18项应用指引指引：组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理、内部信息、信息系统。 五大目标：经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息的真实完整、提高经营效率和效果、促进实现发展战略；一个要求：规定“由外部审计师对企业内部控制的有效性进行审计”。©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司对此报告保留最终解释权。保密资料1
《企业内部控制应用指引》应用指引概要(企业基调)9应用指引是对企业按照内控内部环境类指引原则和内控“五要素”建立健全本企业内部控制所提供的指引组发展人力企业社织架构战略资源文化会责任9它在配套指引乃至整个内部控 制规范体系中占据主体地位控制活动类指引(业务活动)行业类指引9应用指引共21项，此次发布18(暂未发布)项(第1号到第18号)，涉及银行、 资采资销研工担业财证券和保险等业务的3项指引暂未金购产售究程保务务 发布活业管业开项业外报 动务理务发目务包告 9可划分为三类，即：银证保–内部环境类(5项)控制手段类指引(支持工具)行券险–控制活动类(9项)内部信息全面预算合同管理信息系统–控制手段类(4项)传递©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司对此报告保留最终解释权。保密资料2
《企业内部控制评价指引》评价指引概要第一章：总则目的：为企业开展内部控制自我评价提供了一个共同遵循的标准•第二章：评•第三章：评•第四章：•第五章： 价内容价程序缺陷认定评价报告结构：共五章，分别为总则、内容、程序、缺陷认 定和报告 内部控制评价的定义：企业董事会或类似权力机构，对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。 内部控制评价原则：全面性——包括控制的设计与运行、涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项重要性——关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域客观性(意见稿中为独立性)——准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性 负责主体：企业董事会应当对内部控制评价报告的真实性负责。©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司对此报告保留最终解释权。保密资料3
我国内部控制规范体系与美国萨 班斯法案的联系与区别美国萨班斯法案中国内部控制规范萨班斯法案是经美国参、众二院批准、总统财政部、证监会、审计署、银监会及保监制定机构不同签署的正式法律。会（以下简称“五部委”）联合发布。 包括上市公司、外部审计师、证券机构、证 券市场咨询机构等等，规范的内容包括证券规范对象范围不同所有设立于中国境内的大中型企业。 上市、证券交易、审计师管理、公司治理等 等各方面的内容。 经营管理合法合规、资产安全、财务报告内控自评目标不同与财务报告相关的内部控制。及相关信息的真实完整、提高经营效率和 效果、促进实现发展战略。 -大中型美国本土上市公司-境内外同时上市企业 内控执行期限-其它中小型和非美国本土在美上市公司-境内主板上市企业 -在美上市的小型企业-其他企业 -对财务报告内控有效性发表审计意见 针对与财务报告相关的内部控制的有效性出-对内控审计过程中注意到的非财务报告外部审计要求 具审计意见。内部控制的重大缺陷，在内部控制审计 报告中予以描述说明 6个《审计准则》来指导财务报告相关内部控配套指引18项《应用指引》。制的审计。 ©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司对此报告保留最终解释权。保密资料4
中国企业在内控合规工作中面临 的困难和问题内控体系建设缺乏缺乏熟悉内控知识并明确的工作思路和具有集团范围内内控工作计划建设经验的人员最高管理层对内控缺乏内部控制体系的重视程度不足评价的具体标准©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司对此报告保留最终解释权。保密资料5
甫瀚对企业内控合规工作的建议三个阶段 内部控制制度内部控制自我内部控制制度实施执行阶段建设完善阶段评估阶段 ©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司对此报告保留最终解释权。保密资料6
甫瀚对企业内控合规工作的建议（续）确定从点到面的建立企业管理层工作方法牵头的项目团队 开展内部培训尽早启动工作基于企业的风险偏适当考虑引好制定自身的内控 入外部专家 缺陷认定标准 ©2010上海甫瀚投资管理咨询有限公司对此报告保留最终解释权。保密资料7
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