现代任讲侍息论我国房产税税制改革杨瑛四川大学财政学编委:财产税制对于税收制度来说是非常重要的.它在组织财政收入、公平社会财富的分配等方面作用显著。我国现行财产税制度虽然取得了一些发展，但仍然存在着很多问题。本文通过分析我国财产税制度的缺陷和不足，借鉴其他国家的相关经验，在此基础上提出优化财产税制度的建议。关键询:财产税税制改革中图分类号文放标识码A文章编号∞1-828X( 2011 ) 12-0176-01 场经济活动的调控和规范更为有力，使资源能得到更合理的配置。在一、我国现行财产税体系现状·1.课税范围窄，税收负担有失公平。现行的课征对象仅限于房屋财产保有环节开征物业税的基础上，在收入差距日益扩大的现今社会和土地，有着较大的局限性，易造成税源流失，影响税负公平。农村主义市场经济条件下，有必要通过遗产税和赠与税税收的开征对社会商品经济的发展，城市化进程的加快，城乡间房地产税收格局的差异财富进行再分配，实现社会财富初社会产品分配的公平，缓解贫富差所引发的矛盾，造成城乡间税收负担不平衡，特别是城乡比地区尤为距之间的矛盾，同时增加财政收入。突出。2.拓宽税基，扩大财产税的调节范围2税种设置不合理。我国现行的财产税课征类型为财产保有税，从课税环节来看，财产税应主要涵盖财产保有利转让环节，对财而对财产转让(如继承和赠与)和财产收益没有开征相应的税种进行调产持有、转让、自然增值等一定时点上的财产存量和增量课税，但对控。随着我国私人拥有的资本性财产的总量和结构都趋于不断增加，财产存量课税税负应重，对财产权转让的税负应轻，以促进资源的重通过财产由第一代人向第二代人转移的过程，使得贫富差距在社会中新配置。从课征对象来看，目前我国居民家庭财产的构成中，房产的延续。这样长期下去，贫富的等级差异越来越明显，两者之间的矛盾比重最高。其次是家庭金融资产，家庭耐用消费品的比重较小。由于也随之加深，影响了社会财富的公平分配。家庭主要耐用消费品所占的比重小，税基狭窄，且多属生活必需品，3.计税依据不合理。现行房产税计税依据有两个:对自用的房屋理应排除在课税范围之外。至于家庭金融资产和家庭经营资产，考虑以其原值减除10%-30%折旧后的余值作为计税依据;对出租的房屋到这些财产的分布状况极为不均，短期内不适宜分别课税，可以将其以其租金收入为计税依据。这种狭隘的计税依据导致税基不能随经济视为财产税改革的远期目标。笔者认为我国财产税的现实选择是以房条件的变化而正常增长，高速的经济增长带来了土地和房产的大幅度屋和土地为课税对象.课征一般财产税。升值，特别是城市新房市值与旧房市值相差非常大，而以余值作为计3.优化财产税制结构，发挥税收的调节作用税依据则大大缩小了税基，减少了国家税收收入。对于出租的房屋单..降低税率、简化税制、拓宽税基"成为了当前世界性税制改革纯以租金收入为计税依据，缺乏客观、公允的评判标准，出租房和承的主要内容。在税率设置方面，房产税可由中央政府制定税率幅度，租方可能签订虚假租赁合同，故意压低租赁价格以达到避税、逃税的各地再根据本地区的情况确定税率;对于征收范围，房产税应实行内目的。外资企业和个人统一的征收标准，土地使用税对城镇和农村实行统一4.重复课税。现行的财产税制体系，对拥有使用权的土地的价值的征收标准;合理设置计税依据，以跟随经济发展的市场评估值作为最终转入开发建造的房地产的成本，这样既从价征收了房产税.另外计税依据。又从量征收了城镇土地使用税;对出租房屋取得的租金收入，本身是4.加强财产税征收管理.完善法制保障营业税的课税对象，属于流转税征收调节范围，但在此基础上又从价财产税的税基是纳税人所有的财产，应尽快建立健全的财产登记征收房产税，造成了双重课税。制度，如财产实名制，正确界定纳税人的财产，确保财产税计税依据5.税收立法层次低，法规不健全。我国目前财产税税收立法层次的准确，防止纳税人转移税恙。同时建立财产申报制度，税务机关妥较低，大多数税种还停留在国务院发布的"暂行条例"的阶段。同时加强与房产管理部门、土地管理部门、户籍管理部门等相关部门的协财产税法规不健全，征管不严，容易造成税款流失。如财产评估制度作，建立工作联系制度，建全个人财产和个人收入的申报登记制度。和财产登记管理制度，尤其是对私人财产的登记缺乏明确的法律规此外，为了改变财产税定额征收的现状，按财产现值征税，还应建立定，使相应纳税者有空可钻，也使税收的征管难度加大。和完善独立的市场评估机构，税务部门保留直接参与评估的权利，保6.税收立法权高度集中于中央，地方自主权低。中央政府在地方持评估的权威性和公正性，为财产税提供准确的计税依据。税制的设置上实行"一刀切"原则，没有根据各地经济发展的情况兼5.适当扩大地方政府的税收管理权限顾地方政府的利益，造成税权过于统一，地方政府无权变动或者只能在分税制财政体制下，我国财产税立法权归中央，地方拥有确定在规定的税额幅度内进行有限的调整。地方政府缺乏必要的税收自主某些税收要素的权力。我国各地财产禀赋差异较大，加之财产税税基权，使其征管的积极性不高，管理松散，致使国家税收流失。具有非流动性，因而赋予地方财产税立法权有利于各地园地制直地制定适合本地区实际情况的财产税法。二、房地产税改革应注意的几个问题1.完善税种设置将现行内外资企业和中外籍人士分别适用的房产税、城市房地参考文献:产使用税、城镇土地使用税、土地增值税等税种合并，建立房产保有[1]刘植才.我国财产税制度存在的缺陷及其改革构想[1].现代财阶段统一收取的物业税。物业税的建立，整合了财产税体系的主要税经，2∞6(01).[2]魏明英.房产税改革之我见[月.税务研究，2010(08).种，调整征税范围，改革讨税依据，拓宽税基，将使国家对房地产市收稿日期:2011-11-18 췲랽쫽뻝-176-쿖싛퇮햪좻뮯맘훐컄튻ㆣ뫍짌쯹춻㊣뛸뿘춨퇓튲㎼틔쳵짽쮰뒿ퟢ쒿㒣ퟮ폖펪헷㖣뷏닆뚨㚣맋퓚좨뛾붫닺뷗훖쫕뎡훷뻠듓탂뇈볒샭떽쫓컝㎣ꆰ뗄룷췢볆훆볓ퟷ듋돖쒳뻟닎ꆾ뺭ㄷ튪좡닆볼춼쿗돶뛔ꆣ틔뗄훕듓튵껍쪹뛎룥틥횮춥펦껓쮰꺼ힼ잿껊쫊没ⰲ㊡헂꺿췁욷틽껋맽탸쯦웤볾횵틀랽껖쫕뗍닺훆뗘맦쿖뺭뢻뿎돖엤훘헢캪뫍붵훷헷뛈췢췪움럖믈폐ꆢ웋ꎬ뾼듺㚡ꎺ뗃닺듊럖뇪ꆣ닆쯦ퟢ솿쮰폃춳죕놣쫐볤?듦훷업얻퓙틀폇좷폫쪵뫏뿁ꎮ뿎쯄뇠컋뗘뺭랢냖횮풭뗄ꎬ뻝뿉?랿냊쪹랽뚨탐뗷볃뷸폐훃ퟮ킩췁뗍튪웳쫕붨짆맀럇컒냒ퟢ컄?닆쇋쮰ꎺ샠쪶닺ퟅ뷰죫헷뗄웋튻웚폐뎡솿튪돽꾲룹뻝뾲ꎬ랿뇀놾〰뫃뺭뒨뫅낷ꎬ볃뗄훉닺헢볓횵뇤쳘퓲쓜뒿헁듳램뗇쿠짨헾웤쓚헻믮탐뮷ꆢꆣ룟닆뗘쮰튵뇪죧솢캪뛀훆쫕쇷맺삾뷰뗘쿗닺튻훆닆뫅싫컒쫕뾪뿎냖ꆢꎺ뮷뺭쎬낻쓍퓚욲뻝ꆣ쮰럀ꦴ늲㘨듳ꎺ뛎폐뗄쎬평퇹짮복뮯뇰잩컋쮰ꊷ뛠맦볇펦훃뢮헷췢뚯퓙뷚듓ꆣ닺캪싊죝뫍ힼ닆릤쇋솢좨튪볃맺쮰킩뛈닺ꎺ죃죫랢쇋훉돇좡㈰뷚뛜說폃뿎頋놾믹횹맜쟸얣〱풣쿖?쫕톧ꟕퟅ뛜쎲뗚뎤ꎬ돽뛸쫇듳뚩낡ꆣꢲ쫽늻맜쓉짏뛮럖살죃뿎웤룄ꆢ룶ꎻ닺ퟷ췾헾쯘탔훆랢뗄쮰䘸?⣈쮽캪붨돇뛔헲ㄱ뾪쳵ꏀ쿻냖뗘냕샭?쪵껎⦣꺷탅탐뮺죫쮰닆〱궡뷏ꎬ뮺튻웚펰헽돇쯵탩ꏏ붡샭ꢸ쪵샻럹뗄웳랶뗷엤뾴ꆢ듎럖룯볲퓚뫏솪뇤쫐탔쳥뛔햹붨쮰죋볆퓬헲쿳?췁컯ⴱ헷볾춬ꦴ뢺럑욽쟸쓉늿뷕볊특뾲랿닆캪룄쾢헾폚ꎬ틩훆ꎮⴸꏋ듳퓬쿀첳펵듺쿂쿬ꎥ뎣쫐킡쮰볙훐뗄췁돉캵훖좫헟?탐틦뛈믽튵뗘캧ㄭ뿘컯쪱ퟔ펦뛔쫇욷늼뮯춳샭햹쏻죋쏅쾵뎡뫍ﺸ좨틲쟩者頋쮰떫ꆣ룄㐲닺킺폐볆틀랿뗘쫴룯쪹ㄸ튵욲훘쯹횮릡쟩?ꆢ꺵뿶낸톧㈸냊뗄돇돉죋좥쇋ⴭ퓶탂ퟢ킵춣뮹ꎬ뛈좼ꆰ쓚벫뫍쪵닆좻쿳볒ힴ풶싊튻짨훆움릫쿂솦뛸닺쫕죔룯췔뗄뻝뗘쪹폚폃폐볓頋햼췢ꎷ쯹틆췁쓋쒸堨쮰햸뻖쫐돇ꏎ쿲ꎬ짧ꏏ㌰뎤랿쇞쒲쮫겷춣헷ꆣ뿕꿖튻퓬뷸탔펦훐룄맦쿖닺퓶살춥뿶웚ꎮ훆짨훃뛈맀헽뢳훆좻陸ꎬ닺폃쇷쮰컯뗄뇘닆낵뛔ꆣꊻ좷껍폐뗘냊냖㈰몵쿞뮯쿧특뗚욶믡ꎥꎬ쫐믹뫏욲훘ꢹ쇴맜폈뿉탓떶돉탐늻췢룯랶짧쮰횵뾴뷰벫쒿뿎ꆢ훃헷볆헽뚨믺탔컒폨쳥훐틀힢뛈듦놾좱뗄ꆢ튵믹튪헾쒵닆뇈훁폋뚨맜햹닺욶껎쮰ㄱꏓ탔뷸볤𢡊뛾뢻닆헛룟횵ꎬ춬頋뿎퓚늻웤ퟪ?쟐쮰폐벮볆룼믡펦뗈죚캪뇪헷췘랽쫕좷붨뛮릹맺뗘쾵킷뻝틢살퓚뫍탔랦돉ꎻ쮰췁뒡춨쫕닺훘폚냊욷닆ꆣ샭?좴튼⤱탊ꎬ돌쮰훐듺뗄뢻뻉쯙폫복ꆣ냖뮽맺퇏쫇ꎮ탑ꆱ좨쿞죋캪훷튻쒿늻뿭쏦뇪틀뷧좫룷랽쮵ퟅ닆뿍놾뛔헷뗘짏맽죫?킡볒햵싊꣖닺춬늿램쿖뾲ꆣ뗄쮰㊡ꞹ틗뗄쫕킵죋뗈뫳뻉짙맊워ꆣꇈ컱뛔튲풭맽맜쪿틀폐뢻튪뚨잰뻹뇊냣ힼ뻝룶닆뗘쫇뫜닺맛ꎬ돶퓶붨틅뛎춥쒵ꎻ욱쪱쏅꣏?ힴ頋헢벸럇뛠ꨰꯆ퓬볓뢺쒲쫕뗄벶릫뺭랿쇋ꆢ틢헢ퟢ뗷ꮡ풺죝쮽쪹겵퓲폚샭럖횵솢뻝솦퓚닺뫍?몭쪱죃컒ꎬ쮰뷰ꆣ헟닆믹뛔ꏕ펦쓉붨죋컱쓈껋낼훖룶훆뎣컊틦ퟜ릫퇹랿뷚쫕뗄믹죚?폚?뺡솢뮧뇏냎ㄷ붡돉뿬떣욲틆닮욽폠볃쫐맺톹ꏎ랢틗죋쮰?ꎬ춳헻쯉뇰ꎮ짧룇뗣볒뛌죏닺ꆱ췁틔닆쿖늿훘쳢쎻솿웋쿁퓊볈컝랶컊뗈헻죫뫍헷뿬벮?㘭ꏏ쮰ꎬ늻頋뗄틬럖횵퓶볒뗍겶특늼퓬닆쫕뷗튻ꆣ즢쫊췘쪹믡짏뻓춥웚캪돉뗘룺죋닺ힴ쏅쳡램?솢튪ꆣ폐뫍뗄듓좡캧쮰뫏닮퓹뢺햭닺?쫕붨맜냆킾냒낯쳢룄〱훐풴돇욽낿맽풽엤ퟷ뎤쿠쮰ퟢ퓓醙뗄돉닺퓕폐ꎬ뗘폃뿭쏱쓍쓚컒ꆣ캪뿉쪹쯦뫍놣릩좨뢳램뗄놾뾪뷡움볛뗃ꎬ훖쇋뻠폫펦뫍랶솢짪샭뾡킵쇷쿧뫢컕돌살ꆣ삾캪뗄듸닮쫕쇞뗓뿇ꆰ쮰헷곈룹뗘랽훂풴욷놣닆볒폃늻맺쇋평뺭룶내쇴ힼ맩좨ꎮ컄헷릹에뗄떫뫏닆죕쮰쟡쟒볒캧붡놨늿쒸꼲쒿쪧볤ꎬ풽볆살럇쫕볛탊낲퓝뿮뗇맜ꢵ뻝랽헾쪹랿믹쓜럖폐춥쿻쫊닆떱훐볃죋횱좷틬룯?쯼춨쿠뚼뇪ퟢ퓚늢닺틦쮰뛠ꎮ좫훆쏅ぬ컕ꆣ랿쳘쪹쏷쮰쇋뎣죫룱맓욲탐쇷볇쓑춡룷헾뢮맺닺뗃엤뫍듦닆럑틋잰퇫뛔랢ꎮ뷓뷏샻퓚맽펦쟷ힼ뷰듋ꎬ삩쫕틔쫴뺭뗄뛈뗈맏漨탁ퟩ럖펰뗘뇰췎뗄폚뗃쿔틀췁듳ꆣꎬ틔쏈랿쫕믹頋쳵쪧좱뛈ꏖ뢮볒쮰붨쳥붫떽솿듙닺욷짺펪쫀헾돇햹닆좷쿠죫쿖닎볆〸붸틀횯컶쮰늻돶죫뒡솢쾵뗄뾪뷸믮맘빊⦣퓏쿬닺쫇ꪲ욶ꎬ뻝뗘ꆣ뛔듯ꢵ냋샽랦볓탑뺭컞ꆢ쪹룼릫죃뫍뇰뷧뢮헲놣횵폫룷뻝닆컒훖뛏ퟢꎬ짏랿뗄쿖헷닺펦뗇컱늿ꆿ?쮰돇욲뢻솽ꎻ뫍뛸폚떽쓍냊ꆱ죧쏷듳볃좨뇘쫕맺뫏욽뮷퓶릹뇈뿎탔훆쫐짪움틀랽볓뗘헾맺뷸퓶몶떼랿ꎮ놾폖닺훷뷱뛔풴탨ꎬ쪵볇믺쏅뢺쫕쿧缾닮헟뛔랿틔돶뇜솵헁뗄닆좷ꆣﺸ랢뇤튪쇷쫐볒샭ꎬ뷚솿돉훘쮰쪵뚨얩뎡닺놨맀뻝펵횮틲쫕닆탐볓뫍쇭짭듓놣튪짧뗄욷뾼맘쿖퓗훂?릫룱뇈ꏓ뻠횮돶닺폠ퟢ쮰?ꊷ뷗뗄껔햹뚯쪧랿뛔뮺ꆣ뿎훐뷏ꎬ톡훆듥움뗇ꎮ폐닆뗘죫닺뗷ꆣ돐췢쫇볛폐쮰믡훘ꎬ싇쓚튪킭듺퓓쮰?욽뻖뗘탋퓚볤ퟢ뗄횵쒼ꢲ뛎움램?믲ꆣ랿엤뷢뛔ꎬ킡뿉퓱룄싊쪵맀볆볇뮹좨좷닺훆ꆢ쮰닆뿎ꆣ뗄쟸낡짧쎵믹듳ퟷ랿쳓?맀싉?쟩헟쫕뗘훃욶닆ꎬ틔쫇룯럹탐횵쮰펦샻뚨틋릫훆욽뛈?얩닮폈믡쎬랿럹캪컝쮰춬훆맦뿶횻ퟔ닺ꆣ뢻떫평붫틔춳ퟷ틀붨ꎬ뗘쒷늻짧뗄듥틬캪훐뛜컝뛈볆떥쪱볦훷쫐퓚닮뛔폚웤랿ꎬ튻뻝ꆣ솢놣믹훆뿎쓜믡좱?쯦닆쿝뢻뫍뺭뗄늻볃럖ퟣ엤ꎬ뗈뷨랽본쏦웤ퟷ쯻폃맺쿔볒훸뗄ꆣ쿠컒맘맺뺭쿖퇩탐ꎬ닆퓚닺듋쮰믹훆뒡뛈짏쯤쳡돶폅
