新论社会保障税与
社会保障的可持续发展
吕建锁
(宁波大学 商学院9浙江 宁波 2
摘 要2实现市场经济的良性运行与发展9需要社会保障的可持续发展 G 而社会保障可持续发展的关键是社会保障基金
来源的可持续性和运行机制的优化 G 我国当前以统筹方式筹集社会保障基金的做法有许多缺陷9如覆盖面狭窄 ~ 欠费问题严
重 ~管理不规范等 G 应当设立社会保障税9用课税法取代统筹法9以促进经济发展可持续性与社会保障可持续性的相互协调 G
关键词2 社会保障税9可持续发展9现代企业制度
中图分类号2 9 . 7 文献标识码2A 文章编号2 004 972X( 2006 06 0079 02
在发展社会主义市场经济的条件下9为克服市场机制本
身带来的社会成员分配不均和贫困现象9必须实施规范的 ~
可持续发展的社会保障制度 G 社会保障可持续发展的关键是
社会保障基金来源的可持续性和运行机制的逐步优化 G 我国
当前以统筹方式筹集社会保障基金的做法存在许多缺陷9如
覆盖面狭窄 ~欠费问题严重 ~管理不规范等 G 应当设立社会保
障税9用课税法取代统筹法9以促进经济发展可持续性与社
会保障可持续性的相互协调 G
一 ~当前的统筹缴费方式制约着社会保障的可持续发展
各国经验表明9社会保障基金的筹集不外以税和费两种
方式来实现 G 到目前为止9在建立社会保障制度的 40 个国家
中9有 20 多个国家采用社会保障税的方式 G 发达国家多采用
税的形式9其中加拿大 ~ 德国 ~ 丹麦等社会保障税已成为它们
的第一大税种 G 在经济转型过程中9我国的社会保障制度改
革采用了统筹缴费的办法9但随着经济体制的根本转变9此
种办法暴露出诸多问题9严重制约着社会保障可持续发展 G
. 社会保障统筹缴费范围狭窄9覆盖面小 G 据统计9目
前参加养老保险的职工仅占全部企业职工的 76% 9其中国有
企业为96% 9城镇集体企业为4 % 9其他类型企业为24% G 私
营企业 ~乡镇企业以及外商投资企业已经成为我国当前经济
生活中吸纳职工就业的重要力量9尽管现行的一些社会保障
行政法规也允许其成为社会保障的对象9但是9在实际操作
过程中仍不能予以落实 G 一些效益好 ~负担轻的乡镇企业 ~私
营企业 ~ 外商投资企业 ~ 个体户还游离于社会保障统筹之外9
这与社会保障本身所具有的社会性不相称9难以实现大数法
则的效应9降低了社会保险化解风险 ~ 调剂使用基金的能力9
由此影响到社会保障可持续发展的本性 G
2. 社会保障中被保险对象承担的责任过少 G 现行的各
项保障制度的资金来源中企业占的份额大9个人担负的较
少 G 以我国正在实施的养老保险 ~失业保险和医疗保险为例9
目前的筹资比例是企业或单位缴纳的保险费相当于工资总
额的29% 9个人缴纳的保险费只占本人工资总额的6% G 而在
西方国家9个人负担比例一般在 % 20%之间9法国高达
2 . 7% G
. 社会保障统筹缴费拖欠问题严重 G 现行的 社会统筹
与个人账户相结合s的缴费模式的一个突出问题是2征收缺
乏有效的法律保障9刚性不足9因而造成资金征集率低9欠费
现象严重 G 现行的社会保障基金的筹集方式 ~制度9多以部门
或行业规章的形式出现9缺少国家权力机关的立法 G 缺乏应
有的法律保障9使这些行政法规的约束性大打折扣9执行中
难以形成有效的法制化环境9政策走样比较严重 G 由于国有
企业改制和普遍存在经营困难等问题9以及人们对社会保障
机制认识上的差距9一些企业采取各种手段9或故意隐瞒工
资总额 ~ 少缴统筹基金9或转移银行账户 ~ 拖欠不缴 G 收缴不
力的问题势必造成越来越大的社会保险费收不抵支的矛盾9
影响社会保障功能的发挥9危及社会保障制度的基础 G
4. 社会保障统筹缴费征收与管理不规范 G 我国的社会
保障制度还很不完善9缺乏强有力的社会保障法9没有将保
障基金纳入预算管理 G 保障基金的筹集实行 按地区 ~ 分行
业 ~ 定单位s的办法9各地养老 ~ 失业 ~ 医疗 ~ 工伤 ~ 生育等项目
多少不一9参加各类保障的职工人数比率不高9基金筹集标
准高低不同9资金管理分散9筹资成本高9调剂面狭窄 G 有些
缴费是采取 协议缴费s9有些采取 差额结算s缴拨方式9仍
留有企业封闭运行 ~自我保险的痕迹 G
收稿日期22006 02 0
作者简介2吕建锁( 9 7 9男9山西河津人9宁波大学商学院教授9硕士生导师9主要研究财税理论与政策 G
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<经济问题> 2006 年第 6 期 Jun. 92006 NO. 6
二 设立社会保障税是社会保障可持续发展的客观需要
目前实行的6社会统筹与个人账户相结合9的模式9仅仅
解决了养老社会保险和医疗社会保险两大方面的社会保障
基金的使用问题9并没有解决好它们的筹集问题9更无法解
决包括社会保险(养老 医疗 失业 工伤 生育保险D 社会福
利 社会救济 社会优抚等方面的整个社会保障的筹资问题 O
如果筹资问题仍然停留在现行的缴费制形式上9势必因缴费
制带来的缴费不足导致社会保障收支平衡困难9影响整个社
会保障机制的运转 O 实施社会保障税有利于社会保障的可持
续发展 O
1. 社会保障税有利于建立规范稳定的收入来源渠道 O
社会保障基金的筹集是以政府为主体对国民收入的分配 O 选
择合理有效的社会保障基金筹集形式9实际上是确立支撑我
国社会保障体系基本框架的财务结构形式问题9也是实现社
会保障可持续发展的核心问题 O 设立社会保障税9用法律形
式把企业 个人的权利和义务确定下来9保证每个参保者都
能按各自收入的一定比例9持续 稳定地缴纳保障金9克服了
现行保障筹资困难 管理混乱问题9使社会保障基金来源稳
定 充裕 O 同时9社会保障税通过税法形式统一课征率9克服
了不同地区间 企业间 职工个人间负担不均 待遇有别的弊
端9可以实现在同一比例下6多收入者多缴 少收入者少缴9
的社会保障负担纵向公平和6收入相同者负担一致9的横向
公平9从而推进公平竞争9为人力资源的自由流动提供保障 O
2. 社会保障税有利于强化收支两条线的预算管理9使基
金安全得以确保 O 社会保障税由地方税务机关统一负责征
收9在此基础上进一步设置专门的机构负责社会保障基金的
管理和使用9形成收入 管理 使用各部门相互独立 相互制
约 相互监督的机制 O 首先9它改变了现存缴费办法中的收
用 管三不分9资金使用缺乏监督制约9挤占 挪用 浪费严重
的现象 ;其次9由专门机构负责社会保障基金的使用和管理9
可以大大降低社会保障基金的管理成本9有利于实现管理成
本的最小化9从而使社会保障基金的营运符合成本效益原
则 ;再次9社会保障基金的统一征收能够为更广泛范围内的
资金调剂创造条件9体现了社会保障的社会互济性9确保了
社会保障支出的稳定性 ;最后9规范化 专业化的管理9也将
有利于克服结余资金投资分散化的风险9促进结余资金的保
值 增值9保证社会保障基金的安全性 O
3. 社会保障税涵盖全社会的普遍性与社会保障需要社
会化的管理具有内在的逻辑一致性 O 社会保障的可持续发展
离不开社会化的管理体系 O 社会保障税遵循6普遍纳税 共同
负担9的一般税收原则9凡是有纳税能力的劳动者及其所在
单位共同承担纳税义务9企业通过向地方税务机关按照税法
规定缴纳社会保障税9不再具体承担支付本企业职工社会保
险金的责任 O 可以将企业原来承担的职工的养老 医疗 工伤
等社会责任的重担卸下来9这就真正使 6企业保险9转变为
6社会保险9O 社会保险金通过地方税务机关统一征收9由专
门的社会保险机构负责具体的管理9通过银行 邮政储蓄等
社会化网络渠道发放职工养老金9有利于建立起社会保障社
会化的管理体系 O
三 社会保障税与经济运行之间具有内在的互动规律性
1. 社会保障税的设立有利于作为6经济联合国9成员间
的税收协调 O 社会保障税的设立可以消除国外企业对我国当
前社会保障基金筹集方式的误解9促进国际间的开放和交
流9也有利于在国际经济交往中更好地维护国家主权及本国
居民的利益 ;有利于协调国家间社会保障税的征收 抵免和
社会保险支出负担9正确处理涉外税收经济关系 O
2. 社会保障税的设立有利于稳健财政政策的实施9促进
经济增长 O 尽管我国政府采取了一系列启动内需 拉动经济
增长的措施9如开征存款利息所得税 提高工资等9但银行储
蓄存款仍然攀升9相对过剩的储蓄存款造成国内需求增长乏
力 O 消费不足的原因是多方面的9但其根本原因还是由于缺
乏良好的社会保障 O 消费不足9不是居民不想消费或不愿消
费9而是由于对未来风险的考虑9引起消费犹豫或不敢消费 O
设立社会保障税9以法律形式规范社会保障制度9建立全方
位的社会保障体系9人们就不必像过去一样把大笔现金储存
起来9以防不测9而有可能即期消费9这对于当前拉动国内需
求无疑具有较好的促进作用 O 同时9社会保障津贴主要是支
付给低收入者9所以其中的大部分可立即被用于购买消费
品9因而在刺激消费需求方面的效果更加显著 O
3. 社会保障税的设立可促进现代企业制度的建立与完
善 O 从现代企业的基本特征看9企业的生产经营活动及行为
规范大都走上了法治轨道9 公司法 企业法 破产法 等
成为企业行为的通则 O 因此9社会保障也就成为市场经济体
制建设的客观要求与保证 O 设立社会保障税9建立和完善独
立于企事业单位之外的统一的社会保障体系9一方面既为劳
动力在不同行业和不同企业之间的合理流动消除了障碍9解
放了生产力 ;另一方面通过实行真正的6社会9保障而非6企
业9保障9改变6企业办社会9的局面9将极大地减轻企业的沉
重负担9减轻企业在转换经营机制过程中的包袱 O 没有现代
企业制度的完善就没有市场经济的可持续发展9社会保障就
失去了物质来源和存在条件 ;没有社会保障税的设立就没有
现代企业制度的完善9市场经济的可持续发展无法实现9社
会保障制度的可持续发展因此也无法实现 O
综上所述9笔者认为9我国应充分借鉴国际经验9尽快设
立社会保障税和完善社会保障基金投资运营机制9以实现社
会保障的持续 健康与协调发展 O
参考文献:
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(责任编辑:杨国玉D
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吕建锁: 新论社会保障税与社会保障的可持续发展
