第七章 进口保护政策:关税
本章主要内容：
1.进口关税的基本概念
2.关税的局部均衡分析
3.关税的整体均衡分析＊
在前几章中，我们分析了贸易产生的原因与
结果。从经济的角度来看，不论是出口还是
进口，自由贸易给双方都带来净收益。通过
国际分工和自由贸易，各国的福利水平都得
到提高。
可是在现实中，自由贸易却受到许多国家各
种政策的干涉。其中最主要、最普遍的是限
制进口和鼓励出口。
政府为什么要干涉自由贸易？为什么要通过
政策限制进口或刺激出口？各种贸易保护政
策的目标是什么？保护的结果是什么？
进口关税的基本概念
关税的含义及特点
关税是一个国家的海关对进出其关境的物品所征收的一
种税。
关税的特点：
强制性：海关凭国家权力征税，纳税人无条件服从
无偿性：海关代表国家从纳税人方面征收，国家无任何
补偿
预定性：海关据预先规定的法律与规章加以征收，双方
不得随意变动
间接税：税收主体为进口商，最终承担者为消费者
关税的作用及其演变
关税最初是作为政府增加财政收入的手段，故称
为财政关税
资本主义生产方式建立后，其保护作用才逐渐被
发现和重视起来，并逐渐成为保护本国产业的重
要手段
如今各国征收关税很难再区分财政性与保护性关
税。以财政收入为目的的关税客观上也可以产生
保护作用；以保护为目的的关税，其税率只要不
高到禁止关税的程度，也会增加财政收入
关税的种类：
进口税
出口税
进口附加税
差价税
特惠关税
普遍优惠税
1、进口税
进口税是进口国家的海关在外国商品输入时，对本
国进口商所征收的正常关税。这种进口税在外国货
物直接进入关境或国境时征收，或者外国货物由自
由港、自由贸易区或海关保税仓库等提出运往进口
国的国内市场销售，在办理海关手续时征收。
目前，国际上就进口商品征收方面的关税，税率可以分为如下三
种：普通税、最惠国税率和普遍优惠制税率。
普通税一般对非建交国家采用或虽然建交但未签订双边贸易协定
的国家采用，是最高税率、歧视性税率，普通税率比最惠国税率
高1——5倍，甚至更高。如在美国，对金银首饰的最惠国税率为
%,普通税为110%；对进口玩具征税的普通税率为70%
，而最惠国税率仅为%。
最惠国税，亦称协定税率、特惠税率，适用于与该国签订有最惠
国待遇原则的贸易协定的国家或地区所进口的商品，是互惠税率、
较优惠的正常税率；
普惠制税：即最低税率，是单方面的优惠税率。这是发达国家向
发展中国家提供的优惠税率。它在最惠国税率的基础上实行减税
或免税，通常按最惠国税率的一定百分比税收，并且不是互惠的，
而是单向的。因此，享受普惠制待遇往往能促进出口。
二战后，大多数国家都加入了关税与贸易总协定或者
签订了双边的贸易条约或协定，相互提供最惠国待遇。
因此，正常进口税通常指最惠国税。
美国原克林顿政府将给予中国的最惠国待遇改称正常
贸易关系，以避免美国民众的误解，是符合最惠国待
遇实质的。
2、出口税
出口税是出口国的海关在本国商品输往国
外时，对出口商品征收的一种关税。
征收出口税会提高出口商品的销售价格，
削弱出口商品在国外市场上的竞争能力，
不利于扩大出口。那为什么要征此税？
一国政府征收出口税的原因
对本国资源丰富、出口量大的商品征收出口税，以增加财政收
入；
保护本国购买者的利益，为保障本国市场的供应，对某些本国
生产不足而又需求较大的生活必需品征税，以抑制价格上涨；
为了保证本国的生产，对出口的原料征税，以保障国内生产的
需要和增加国外商品的生产成本，从而加强本国产品的竞争能
力。例如瑞典、挪威对于木材出口征税，以保护其纸浆及造纸
工业；
为了防止跨国公司利用“转移定价”逃避或减少在所在国的纳
税，向跨国公司出口产品征收高额出口税，维护本国的经济利
益。
我国历来采用鼓励出口的政策，但为了控制
一些商品的出口流量，采用了对极少数商品
征收出口税的办法。被征收出口税的商品主
要有生丝、有色金属、铁合金和绸缎等。
3、进口附加税
对进口商品征收正常关税外，再加征的额外关税，就叫进口
附加税。征收进口附加税是限制商品进口的一种临时措施。
其主要目的是：应付国际收支逆差，维持进出口平衡；防止
外国商品的低价倾销；对某个国家实行歧视或报复等。因此
进口附加税又称为特别关税。
进口附加税可对所有进口品征收，也可只针对某项，以限制
其进口。如1971年美国出现78年来首次逆差，国际收支恶
化。8月15日尼克松政府宣布对所有进口品加征10%进口
附加税。
它主要包括反补贴税和反倾销税
反补贴税
反补贴税又称抵消税。它是对于直接或间接接受任何津贴
或补贴的外国商品在进口时所征的一种进口附加税。
反补贴税是按津贴或贴补数额征收的，其目的在于抵消出
口国给予其出口商品的津贴或补贴。使它不能在进口国的
市场上进行低价竞争以保护本国生产和市场。
GATT对反补贴税的规定
为防止反补贴税被滥用，GATT对此明确规定：①对反补贴税
一词应理解为：为了抵消商品于制造、生产或输出时所直接
或间接接受的任何奖金或补贴而征收的一种特别关税；②贴
补的后果会对本国已建工业产生重大损害或重大威胁或严重
阻碍国内某一工业的兴建。③反补贴税不得超过贴补数额
(抵消性、而非惩罚性)。④对受补贴的倾销品，进口国不得
同时对它征收反倾销与反补贴税。⑤对产品在原产国或输出
国所征的捐税，在出口时退还或因出口而免税，进口国对此
种退税或免税不得征收反补贴税。⑥对若干初级产品给予补
贴以支持或稳定其价格而建立的制度如符合若干条件，不应
视为造成了重大损害。
反倾销税
反倾销税是对实行商品倾销的进口商品所
征收的一种进口附加税。其目的在于抵制商
品倾销，保护本国产品和国内市场。
所谓倾销，是一出口厂商以低于国内市场
的正常价格，甚至低于商品生产成本的价格，
向国外抛售商品，从而打击竞争对手，占领
国外市场。
征收反倾销税的两个条件
倾销的存在 确定正常价格的三个标准：国
内价格、第三国价格、构成价格，西方国家
除此之外还使用替代国价格
倾销对国内工业造成重大损害或损害威胁
GATT对反倾销税的原则规定
①用倾销手段将一国产品以低于正常价格的价格投入另
一国市场时，如因此对某一缔约国已建立的工业造成重
大损害或产生重大威胁，或对某一国内工业的兴建产生
严重阻碍，则倾销应遭谴责。②反倾销额不得超过倾销
差额。③正常价格是指相同产品在出口国用于国内消费
时在正常情况下的可比价格(批发价)。如没有此种国内
价格，则是相同产品在正常贸易情况下向第三国出口的
最高可比价。或产品在原产国的生产成本加合理的推销
费用和利润。④不得对同一商品同时征收反倾销、反补
贴税。
关贸总协定对倾销与反倾销的规定实践中并没有得
到很好遵守。实际上，反倾销已成为一些国家特别
是发达国家实行贸易保护主义和实行歧视政策的一
种工具：
一些发达国家不仅利用征收反倾销税来阻止外国商
品进口，而且还借助征税前的反倾销调查来暂时停
止某种商品的进口。从反倾销调查开始，这项商品
至少一二年内不能进入该国市场。
4、差价税
差价税又称差额税。当某种本国生产的产品的
国内价格高于同类的进口商品的价格时，为了保
护国内生产和国内市场，按照国内价格与进口商
品价格间的差额征收的关税，就叫差价税。
5、特惠关税
特惠关税是指某一国家或者一经济集团
对某些国家的所有进口商品或一部分商
品在关税方面给予的特别优惠的低关税
或免税待遇。
6、普遍优惠制 (Generalized System of
Preferences)
普遍优惠制简称普惠制，它是发达工业国
家对来自发展中国家的某些产品，特别是工
业制成品和半制成品给予的一种普遍的关税
减免优惠制度。
普惠制的原则
普惠制的原则是普遍的、非歧视的和非互惠的。
所谓普遍的，是指发达国家应对发展中国家出口
的制成品和半制成品给予普遍的优惠待遇。
所谓非歧视的，是指应使所有的发展中国家都不
受歧视，无例外地享受普惠制待遇。
所谓非互惠的，是指发达国家应单方面给予发展
中国家关税优惠，而不要求发展中国家或地区提
供反向优惠。
普惠制的限制措施
对受惠国家或地区的限制
对受惠商品的限制
对享受优惠程度的规定
对原产地的规定
毕业制度
关于原产地规则
原产地规则是GSP的主要组成部分和核心，是衡量
受惠国出口产品是否取得原产地资格、能否享受关
税优惠的标准。
为确保普惠制仅给予发展国生产并来自发展国的商
品，各给惠国都制定详细的原产地规则，其主要内
容包括原产地标准，直接运输规则和证明文件3个部
分。
原产地标准通常采用整件生产标准和实质性改变标准
两种形式。
整件生产标准也称完全原产品，即产品完全在受惠国
生产和制造，不会进口原料和部件。
实质性改变标准也称含有进口成份的产品，是对两个
或两个以上国家参与制造的产品确定其原产国的标准。
其基本概念是货物必须在出口国经过最后一道实质性
加工或生产，使该产品得到其特有的性质和特征。
实质性改变的三种具体规定
最后改变标准。即在原产地完成了产品的最后一道加工
程序。这种加工使原产品性质发生实质改变，从而具备
新产品特征。但这种加工不是仅仅为了改变原产地以谋
取关税优惠。
加工标准。即该货物在原产地必须经过给予该产品的基
本特征的加工程序。包括两层含义：a.税则项目的改变；
b.合格的加工，即给惠国规定某些产品在原产地生产时
须达到的加工要求。欧盟、日本、挪威采用这种标准。
百分比标准。又称增值标准。即出口产品在生产中所
使用的非生产国原料或部件的价格在该产品出厂价格
中所占的比例不得超过一定百分比，或规定在该产品
生产中本国原料和生产费用总和所占的比例须达到一
定比例，才认为该产品有实质性改变。澳大利亚、加
拿大、美国采用这种标准。
直接运输规则和证明文件
即原产品从出口受惠国直运至给惠国，以确保
运至给惠国商品就是受惠国原产品。
受惠国还必须向给惠国提交原产地和托运的书
面证书，才能享受优惠关税待遇。
毕业制度
为了缩小受惠的范围，一些给惠国还在给惠中规定毕业的概念。
当一个发展中国家经济发展达到一定水平或某种商品具备一定的
国际竞争力，给惠国就认为它们已经毕业，从而停止对整个国家
或某种商品给予普遍优惠制。
毕业标准可分为国家毕业和产品毕业两种，由各给惠国自行具
体确定。例如，美国规定，一国人均收入超过8500美元或某项
产品出口占美国进口的50%即为毕业。美国自1981年4月1日开
始启用毕业条款，至1988年底，终止了16个国家的受惠国地位，
免除了来自141个发展中国家和地区约3000多种进口商品的普
惠制待遇。
关税的局部均衡分析
竞争条件下关税对国内生产、消费和进口的影响
一、小国征收关税的影响
二、大国征收关税的影响
一、小国征收关税的影响
本国钢铁进口市场 价格
（千元）
关税t=
1
C1
120
S2
70
S1
60
C2
110
本国进口需求 需求
M2
0 40 60
M1＝60
M1
价格
（千元）
本国市场
外国出口供给
进口数量数量
关税后进口需求M2=40
供给
M1
二、大国征收关税的影响
B
C
M2
S供给曲线
价格
（千元）
关税t=
出口供给
进口需求
关税后进口需求
M2
M1
Q数量
本国市场 本国钢铁进口市场
M1
价格
（千元）
50 60 Q数量S1 S2 C2 C1
60 65 115 120
D需求曲线
A
关税的经济利益分析：小国情形
价格
（千元）
关税t=
1
C1
120
S2
70
S1
60
C2
110
a b c d
需求
M2
M1＝60
本国市场
数量
M2=40
供给
小国经济利益分析：
消费者剩余：
-(a+b+c+d )
生产者剩余：a
政府： c
总计： -(b+d )
S供给
价格
（千元）
关税t=
M2
M1
Q数量S1 S2 C2 C1
60 65 115 120
D需求
a b c d
e
大国经济利益分析：
消费者剩余：
-(a+b+c+d )
生产者剩余：a
政府： c+e
总计： e-(b+d )
关税的经济利益分析：大国情形
关税的总体均衡分析：小国
情形
D1
CIC1
CIC2
D2
D2’
S1O1
O2 S2
大米
钢铁
征收关税对小国经济的影响可以概括为：
增加进口竞争行业产品的生产，减少出口产品
的生产；
减少进口竞争产品的消费；
减少贸易量；
降低社会的福利水平。
征收关税对大国经济的影响：
增加进口品的生产，减少出口品的生产；
进口产品的相对价格下降，贸易条件改
善；
社会福利水平下降，但也有可能上升。
关税的总体均衡分析：大国情形
关税的征收依据——海关税则
海关税则又称关税税则。这是一国海关
征收关税的依据，是一国对进出口商品
计征关税的规章和对进出口的应税、免
税商品、以及禁止进出口的商品加以系
统分类的一览表。
海关税则的两部分:海关课征关税的规章
条例、商品分类及关税税率表。
主要种类：单式税则和复式税则
单式税则
单式税则是对每一种应税商品不论产自何
地，一个税目下只有一个税率。其特点是无
差别待遇，但也因此无法在必要时利用关税
税则制度对外实行区别对待的政策，或争取
关税上的优惠，降低了关税的综合功能。
复式税则
复式税则是一个税目设立两个或两个以上
的税率，对来自不同国家的进口商品使用
不同的税率。其特点是歧视性，便于充分
发挥关税的综合作用，体现外贸政策的差
别，目前世界上多数国家继续实行此税则。
复式税则大致有四种:普通税率；最惠国税；
普惠制税率；特惠关税。
关税和征收方法
从量税
从价税
混合税
选择税
从量税
是以商品的重量、数量、容量、长度和面积
等计量单位为标准计征的关税。
从量税额=商品数量×每单位从量税
优缺点：
从量税的优点：手续简便，无须审查货物的规格、
价格和品质，可以节约征税成本和费用；进口价
格下跌时，关税仍保持一定水平，因而不影响保
护作用；可防止进口商谎报进口价格。
从量税的缺点：对等级、品质、价格不同的货物
按同一税率征收，税负不合理；税率固定，没有
弹性，税额不随物价涨落而变化，失去了市场价
格机能。当物价下跌时，保护作用↑；当物价上
涨时，保护作用↓。具有累退税的特点，进口价
格越高，其税负相对越轻。
从价税
从价税：按进口商品价格为标准计征的关税。
其税率表现为货物价格的百分率。
从价税额=进口商品总价×从价税率
完税价格：是经海关审定作为计征关税依据的
货物价格，是决定纳税额度的重要因素。
优缺点：
优点：税负合理：按商品价格征税，价格高的纳税高，
反之则反；税额随物价涨落而增减。纳税人的负担按
比例变化。
其缺点：估价繁难：需专门人才能胜任，费用、成本
高；调节作用弱，保护性差。税额随物价涨落而增减，
对物价不能产生调节作用；
保护作用不足：当国外市场价格↑时，国内产业保护压
力↓，但实际进口税额随物价↑而↑；当国外市场价
格↓时，国内保护压力↑，但实际进口税额则随物价
↓而↓。
完税价格
完税价格是从价税的一个关键问题，完税价格是
经海关审定作为计征关税依据的货物价格。
完税价格大致有三种：CIF、FOB、法定价格或
进口国法定价格。
现在多数国家采用正常价格为完税价格，即在正
常贸易过程中，充分竞争条件下，某一商品的成
交价格。如果发票价格与正常价格一致，即以发
票价格为依据征税；如果发票价格低于正常价格，
则以海关估价为依据。
所谓海关估价(Customs Value) 是指
海关申报后，海关按本国关税法令规
定的内容审查，估定其完税价格。
由于各国海关估价规定的内容不一，
有的国家因此提高进口关税，形成一
种非关税壁垒。
混合税
混合税又称复合税，即对同一种的同时采
用从量、从价两种标准征收关税。
混合税额=商品进口数量×从量税率+进
口商品完税价格×进口商品数量×从价税
率
方法：从量税为主+从价税；从价税为主
+从量税
优缺点：
混合税的好处：使税负适度。当物价上涨时，
所征税额比单一从量税多；当物价下降时，
所征税比单一从价税多，增强了关税的保护
程度。
混合税缺点：手续繁杂，成本费用高，从量
税与从价税的比例难以确定。
选择税
指对同一物品同时规定从价税和从量税两种税
率。征税时选择税额较高的一种征收。通常，
当进口产品物价上涨时，选择从价税，当进口
产品物价下降时，选择从量税。
选择税的优点：可以根据不同时期经济条件的
变化、政府征收关税目的及国别政策进行选择，
具有灵活性。
选择税的缺点：征税标准经常变化，易引起争
议。
关税保护程度：
关税的名义保护率：
世界银行的定义：对一商品的名义保护率是
由于实行保护而引起的国内市场价格超过国
际市场价格的部分与国际市场价格的百分比。
公式：
关税的名义保护率=（国内市场价格—国际
市场价格）/国际市场价格×100%
有效保护率
指征收关税后使受保护行业每单位最终产品
附加价值增加的百分比
有效保护率g =(V’-V)/V
V'—征收关税后最终产品的增加值
V —征收关税前最终产品的增加值
有效保护率例子
设一国汽车价格为10万元，进口原材料价格8
万元，则其征税前的附加值为2万元。
若对汽车征收10%关税，原材料免税，则汽
车价格变为11万元，附加值变为3万元，有效
保护率为（3-2）/ 2=50%
若对汽车征收10%关税，原材料征收5%关
税，则附加值变为11万元万元=万元，
有效保护率为30%
若对汽车征收10%关税，原材料征收
10%关税，则附加值变为11万元-
万元=万元，有效保护率为
10%
若对汽车征收10%关税，原材料征收
20%关税，则附加值变为11万元-
万元=万元，有效保护率为 -
30%
结论
当最终产品的名义税率大于原材料等中间产品的
名义税率时，最终产品的有效保护率大于名义保
护率；
当最终产品的名义税率等于原材料等中间产品的
名义税率时，最终产品的有效保护率等于名义保
护率；
当最终产品的名义税率小于原材料等中间产品的
名义税率时，最终产品的有效保护率小于名义保
护率；
习题：
1、设中国是汽车进口的小国，对汽车的需求和供
给分别为：
Dc = 2000 - P Sc = 1200 + P
并设国际市场上汽车的价格为10000美元，请用数
字和图形说明下列问题：
自由贸易下，中国汽车的产量及进出口量, 自由
贸易对国内消费及厂商的福利影响。
中国对汽车征收每辆3000美元的进口税，国内汽
车的产量及贸易量；与自由贸易相比，消费者和
厂商的福利变化。
