表13-14 财务费用审计程序表
财务费用审计程序表 索引号：I6
客户： 清江公司
查验人员：李妮
日期：2007/03/03
截止日：2006/12/31
复核人员：张微
日期：2007/03/03
一、审计目标
1. 确定记录的财务费用是否已发生，且与被审计单位有关；2. 确定财务费用记录是否完整，定与财务费用有关的金额及其他数据是否已恰当记录；3. 确定财务费用内容是否正确，是否已记录于正确的会计期间；4. 确定财务费用的披露是否恰当。
二、审计程序
审 计 程 序
是否适用
索引号
1．获取或编制财务费用明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。
2．将本期财务费用与上一期的财务费用各明细项目进行比较，并将本期各个月份的财务费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明原因。
3．检查利息支出明细账，确定利息收支的真实性和正确性。注意检查现金折扣的会计处理是否正确。
4．检查汇兑损失明细账，检查汇兑损益计算方法是否正确，核对所用汇率是否正确，前后期是否保持一致。
5．检查“财务费用—— 其他”明细账，注意检查大额金融机构手续费的真实性和正确性。
6．对财务费用实施截止测试，检查有无跨期入账的现象，对于重大跨期项目，应作必要调整。
7．检查从其他企业或金融机构取得的利息收入是否按规定计缴营业税。
8．检查财务费用是否已在利润表上恰当披露。
