鼓励自主创新财税政策宣讲会鼓励自主创新财税政策宣讲会
杭州市地方税务局
技术开发费技术开发费加计扣除加计扣除
加速折旧加速折旧
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一 、 技 术 开 发 费 加 计 扣 除
二、研发设备加速折旧
（一）鼓励研究开发投入的政策 1
技术开发费加计扣除
关键词：研发费用 加计扣除 自主申报
政策规定：
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发
费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣
除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无
形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
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（一）鼓励研究开发投入的政策 1
可
以
并
入
到
研
究
开
发
费
用
享受加
计扣除
新产品设计费 工艺规程制定费
原材料和半成品
的试制费
未纳入国家计划
的中间实验费
设备调整费 技术图书资料费
研究机构人员的
工资
用于研究开发的仪
器、设备的折旧
委托其他单位和
个人进行科研试
制的费用
与新产品的试制
和技术研究有关
的其他费用
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科研机构
高等院校 企业
委托
职业学校
开发新产品、新
技术、新工艺发
生的研发费用
省地税局“两创”1号文件规定三类加计扣除项
目
（一）鼓励研究开发投入的政策 1
外购技术不得
享受加计扣除优
惠政策。
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省地税局“两创”1号文件规定三类加计扣除项
目
企业为再创新引进先进装备样机的折旧，
可列入研究开发费用范围。
（一）鼓励研究开发投入的政策 1
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省地税局“两创”1号文件规定三类加计扣除项
目
企业为开发“三新
”
海外留
学人员
享受政府
特殊津贴
的专家
支付
的咨
询费
、劳
务费
用
（一）鼓励研究开发投入的政策 1
聘请
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进一步简化研究开发费用加计扣除审批程
序，从2008年1月1日起，对符合享受技术开发
费加计扣除优惠政策的纳税人不再实行事前项
目确认审批办法，改由纳税人根据国家政策规
定在年度纳税申报时自主申报加计扣除。
（一）鼓励研究开发投入的政策 1
• 政策依据：
《关于企业技术创新有关企业所得税
优惠政策的通知》（财税[2006]88号）
• 适用对象： 企业
（二）关于加速折旧
2
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（二）关于加速折旧2
• 企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下
的，可一次或分次计入成本费用，在企业所得税税前扣除，
其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧。
• 企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以上
的，允许其采取双倍余额递减法或年数总和法实行加速折
旧，具体折旧方法一经确定，不得随意变更。
• 前两款所述仪器和设备，是指2006年1月1日以后企业新购
进的用于研究开发的仪器和设备。
• 关键词： 30万元以下 一次摊销
30万元以上 加速折旧
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（三）用足税收政策 3
科研是一项系统工程，涉及产学研多个环节，
新企业所得税法强化了以研发比例为核心，实
现了税收优惠重点向自主创新型企业倾斜，突
出体现了鼓励创新、宽容失败、支持企业留足
后劲的政策导向。
企业在自主创新过程中，要充分运用好研发
费用加计扣除、加速折旧及省局“两创”文件
中地方税费优惠等政策，降低实际税负，减轻
企业负担。
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1、对照用足
叠加使用
2、宽容失败
留足后劲
高
新
企
业
15
%的
税
率
研发费用
加计扣除
加
速
折
旧
税
收
抵
免
地方税费减免
其
他
优
惠
叠加使用
（三）用足税收政策 3
3、有效降低
实际税负
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（三）用足税收政策 3
某企业，2007年度实际发生技术研发费用300
万元，购入用于研发的设备一台，价值28万，购
入为再创新引进先进装备样机一台，当年所提折
旧额10万元，因技术进步更新换代较快的固定资
产加速折旧额50万，假设无其他纳税调整事项，
享受优惠政策后，减少应纳税所得额
300＋300×50％＋28＋28×50% ＋ 10＋10×50％
＋50＝557万元。
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服务举措:
纳
税
人
之
家
1
2
3
6
6
热
线
财
税
网
站
政
策
宣
讲
会
联
系
人
制
度
代
办
机
制
依法诚信纳税 共建和谐社会
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