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浅谈 高校 经 营性 资产 监 管
吴 荣顺
(东南大学 资产经营管理处；南京 210018)
【摘 要】 高校经营性资产监管，是校办产业规范化建设的关键，也是高校 国有资产管理的重要部分。文章
从规范公司法人治理结构，完善财务监督体系，推进全面预算管理，加强管理队伍建设等方面，阐述如何加强高校
经营性资产监管 。
【关键词】 高校 资产公司 ；经营性 资产监 管；财务监督
【中图分类号】 G647 【文章编号】 1003—8418(20l5)02—0060—03
【文献标识码】 A 【D0I】 10．13236／j．cnki．jshe．2015．02．017
【作者简介】 昊荣顺(1971 )，男，江苏扬州人，东南大学纪委副书记、副教授、法学博士。
2005年教育部开始全面推进校办产业改革及
规范化建设工作 。根据 最新 数据显示 ，2013年度
全国共 73所高校参加了教育部直属高校校办产业
统计工作，涉及直属高校校办企业总部及二级企业
户数 691家 。2013年度末教育部直属高校 校办企
业资产总额为 3076．92亿元 ，负债为 1919．83亿
元，所有者权益为 】157．o9亿元，资产负债率为 62．
4O ，资产总额比 2012年末(2702．03亿元)增长
13．88 。
校企 10年改革极大促进了高校经营性资产规
模的发展 ，改革坚持“校企分离 ，事企分开”的原则
取得了显著成效 ，在改革 中提出设立资产公 司，规
避学校直接投资创办企业的风险 ，为校办企业管理
积累了宝贵经验。随着校办产业改革的深化，高校
经营性资产规模会更加庞大，切实加强高校经营性
资产监管，对实现国有资产保值增值、保障高校教
育事业发展具有十分重要的意义。
一
、 高校经营性资产特征与资产公司定位
(一)高校经营性资产及其特征
高校经营性资产是指高校在保证教学 、科研、
日常管理工作前提下，按照国家相关政策规定，通
过对外投资、入股等方式从事经营活动的国有资
产 ]。高校经营性资产具有投资价值和增值潜力，
能够直接为高校创造财富 ，除具有资产的一般特性
外 ，还有 以下特征 ：
其一，国有资产属性。高校国有资产包括非经
营性资产(事业资产)和经营性资产(企业资产)。
前者使用 目的在于服务而非盈利 ，后者以经济收益
最大化为 目标。经营性 资产最初基本上都是非经
营性资产转化形成的，二者属性本质上一致，都属
于高校 国有资产 。
其二 ，无形资产 比重较大 。高校经营性资产中
实物资产和货币资产不具备企业该等资产的优势，
但高校利用 自身科研优势创造的大量科技成果、专
利技术及高校校名 、校誉 等都是重要的无形资产。
无形资产是高校主要的投资资源，在对外投资、入
股中占具相当大的比重 。
其三 ，与高校学科优势建设联系紧密。高校经
营性资产运营和管理，很大一部分是围绕高校 的教
学、科研服务展开的。高校利用优势学科、人才资
源和强大 的科研实力，积极促进产学研结合 ，形成
具有高校特色的科技产业核心产业群 ，与学校的优
势学科建设密不可分。
(二)资产公司定位
为规 范高校校办企业 管理 和发展 ，2005年教
育部发布《关于积极发展、规范管理高校科技产业
的指导意见》(科技发E2oo5]2号)，要求各高校依
法组建资产经营公 司，将学校所有经营性资产划转
到高校资产公司，由其代表学校持有对企业投资所
形成的股权。2006年《教育部关于高校产业规范
化建设中组建高校资产经营有限公司的若干意见》
(科技发E2oo6]1号)，再次明确了依法组建、规范
经营高校资产公司。高校资产公司的成立，是高校
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校办产业改革的重大创新，是全面推进高校科技产
业化的重要举措。
资产公司是高校和校办企业之间的一道“防火
墙”[2]，把过去由学校直接管理校办企业的模式改
为由资产公司对校办企业进行管理。资产公司依
照高校授权管理高校经营性资产，履行出资人职
责，并 以其全部资产对外 承担有 限责任 ，是高校经
营性资产的唯一运营和管理主体。
资产公司经营管理的资产是国有资产的一部
分，资产公司实质上属于国有独资公司性质 。它是
依据新《公司法》组建的一人有限责任公司。股东
只有高校，不设股东会，按要求设立董事会、监事会
等。从资产公司设立依据、组织架构及运行规则上
看 ，无疑是独立 的企业法人 ，在法律上是公 司制企
业。但是，从其经营管理内容和职责上看，它又是
特殊的企业法人 ，并不直接从事具体的生产经营活
动，主要是经营资产和股权，促进高校科技成果转
化 、孵化科技企业 ，为高校服务 。
二、高校经营性资产监管存在的主要问题
(一)资产公 司治理机构组成不合理
公 司法人治 理结构主要 由股东 (大)会、董事
会、监事会和高级管理人员组成。高校资产公司是
特殊一人有限责任公司，不设股东会 。按照教育部
相关指导意见，高校还设立经营性资产监督管理机
构 ，即经资委 。
现代企业制度的核心是所有权与经营权分离，
但许多高校在校企改革之后并未转变思想，仍把校
办企业当作一个“下属机构”管理，设置的法人治理
结构不规范 。第一，校经资委、资产公司董事会 、监
事会成员全部由学校委派，公司股权结构单一，三
会之间相互制衡 状态被打破 ，股东实 际控 制 了公
司。第二，校经资委、董事会、经营管理层交叉任职
比例过高，不能相互制约，不利于提高决策效率，难
以形成有效制衡机制 。第三 ，资产公司的权力、决
策、监督机构及经营管理层的组成人员不合理，法
人治理会议制度不健全 ，未能有效实施公司治理 。
高校资产公司由于其股东的唯一性及特殊性，
公 司治理结构组成表面上采取了现代公 司治理结
构形式，实际上没有秉承《公司法》公司治理结构的
实质精神，公司三权分立与制衡权力配制结构难以
发挥真正作用 。
(二)财务核算欠规 范，财务预算执行不严
财务问题是 国有资产监管面 临的核心 问题 。
高校资产公司实行独立的财务核算，财务人员大多
来自行政事业单位，习惯了行政事业单位的核算模
式。在收入、成本费用的确认上易混淆行政事业单
位会计制度采用的收付实现制，而公司采取权责发
生制。再如 ，目前大多数资产公司能按照新 的《会
计准则》规范核算股权投资收益，提供经过审计的
财务报表，但实际上仍有资产公司年度报告披露的
应当纳入合并报表的企业与审计报告 中实际纳入
合并审计报告 的企业不一致 ，未严格执行权益法核
算完整反映高校资产公司的股权结构。
资产公司集中了高校全部经营性资产，如何有
效管理如此庞大的资金和资源，保证国有资产的安
全和增值，资产公司的财务预算管理是极其重要的
一 环。资产公司每年按照经营总目标对子公司分
解子目标，各子公司按照经营目标编制经营计划和
财务预算。但实践中资产公司对财务预算的编制
和执行不够重视，在编制预算之前准备工作不充
分，未详细掌握信息，计划考虑不全面，临时突发情
况随意导致计划变动。这样一来，出现公司费用成
本上升，经济效益下降，资金周转困难等情况，给公
司的经营性资产管理带来 了风险和困难 。
(三)资产管理队伍水平不高
做好高校经营性资产管理工作的关键，是拥有
一 支专业能力强、管理水平高的高素质管理队伍。
长期以来 ，高校 尚未足够重视经 营性 资产监管工
作，对校办企业及经营性资产管理意识淡薄，对管
理人员的综合素质要求不高，对校企的管理停留在
事业单位行政管理层面，缺乏成熟的企业管理经
验 ，缺少无形资产管理 、科技成果产业化、投资战略
决策等专业知识及眼光，使得学校经营性资产尚未
实现利益最大化。
三、加强高校经营性资产监管的对策分析
(一 )规 范公 司法人 治理 结构
首先，资产公 司机构与高校组织机构相分 离。
资产公司是依照公司法成立的独立法人实体，独立
经营并对外独立承担责任。高校应当改变过去直
接干预校办企业管珲的做法 ，要明确高校与资产公
司的委托代理关系，界定学校经资委与资产公司董
事会的权利和职责，防止学校过多干预资产公司的
经营决策。
其次，明确规定公司法人治理机构的权责。按
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照《公司法》要求，明确规定股东(会)、董事会、监事
会与高级管理人员各自基本权利及职责，要充分发
挥三会决策、执行、监督作用，完善法人治理结构和
决策机制，形成董事会、监事会和经营管理层三者
之间各司其职、有效制衡 、协调运转的管理体制。
再次 ，资产公司人员应与学校保持相对独立 。
资产公司的董事会 、监事会成员不能全部为学校的
相关领导，避免造成人员重合 、决策监督机构形同
虚设的情况 。这样既从形式上构建 了科学合理的
法人治理结构，又从实质上规范了公司治理 。
(二)健全财务监督体 系
高校资产公司主要以控股、参股等方式从事资
产经营活动 ，对高校经营性资产监管 。换言之就是
对校办企业进行监管 。资产公司可建立由监事会、
委派财务总监和内部审计三个纵向主体构成的财
务监督体系，加强对下属企业的财务监督。
第一要加强监事会的财务监督作用。资产公
司监事会须保持独立性 ，赋予监事会对公司财务状
况及业务状况 的检查权 。反馈控制是监事会财务
监督的中心工作，包括查 阅校办企业 的财务报告、
会计凭证和账簿，检查企业资产负债、所有者权益
和损益等会计科目，保证经营性资产及其收益不受
侵蚀 。
第二要委派财务 总监及财务主管 。高校对 资
产公司委派财务总监，资产公司推行全资、控股公
司财务主管委派制。委派财务主管能够全面了解
受派公司经营动向，并及 时向资产公司客观、真实
地反馈财务情况，有效解决资产公司和全资、控股
公司之间信息不对称问题，加强对受派公 司的直接
监督 。
第三应建立 内部审计制度 。资产公司监事会
下设审计委员会 ，专 门对全资、控股公 司的生产经
营进行合规性审计、效益审计 、风险审计 ，发挥监
督 、评价和服务功能。由于行业 和资源条件限制 ，
外部审计具有滞后性，内部审计则是完善财务监督
体系的有效保障。要充分发挥内部审计职能，对经
营性资产收支情况进行审计监督 ，检查 、分析年度
财务预算执行情况，定期进行企业负责人年终考
核 。
(三)推进全面预算管理
首先需要建立起以资金管理为中心的科学预
算体系。高校资产公司的预算体系由资产公司本
身和全资、控股公司两级构成。资产公司是预算的
一 级编制主体 ，负责整个预算 编制 的组织工作 ，并
负责落实检查预算的执行情况。全资 、控股公司是
预算 的二级编制主体，是预算 的具体执行者 ，在整
个预算编制工作中，它为编制预算提供数据依据和
数据来源。
在财务预算编制过程 中需要注意 以下几个方
面：一是预算编制精细化。二是预算编制规范化。
三是预算编制的绩效评估。在年终时对企业进行
财务决算(如投资 比例 占 20 以上 的企业需提交
审计报告)，确保全面准确地 了解所投资企业 的财
务状况 ，并通过预决算 ，对投资企业的经营者进行
业绩考核。
(四)加强管理队伍建设
高校经营性资产要想真正发挥其效益，必须在
管理上下工夫 ，培养一支专业素质高、决策能力强 、
管理经验丰富且积极维护学校利益的管理队伍，结
合科学的管理手段 ，对经 营性资产进行优化配置 ，
才能提高其经济及社会效益。
高校要注重对管理人员的选拔及综合能力的
培训 ，使他们能够适应新形势下复杂的管理要求 。
一 要加强资产公司人员培训，提升管理水平，培养
优秀管理层。资产公司要加强产权代表管理能力
培养 ，特别要注意加强新政策 、新法律法规的培训 。
同时通过外派接受培训 、定期邀请专家报告等多种
形式系统培训，拓展管理人员视野、提升业务能力。
二是资产公司制定派出董监事管理办法 ，明晰各 自
的权利和职责，努力做到“管人、管事、管资产”的统
一
。 派 出的董事 、监事严格依法行使权利 ，代表资
产公 司监督企业 的经营管理 ，努力维护股东 的权
益 。三要加强企业管理人员考核 ，通过强化对资产
公司经营管理层以及控股 、参股企业股权代表的考
核和管理，将企业绩效考核与管理人员薪酬激励、
职务任免等挂钩 ，健全管理 队伍约束及激励机制 ，
保证高校经营性资产的安全及增值。
【参考文献】
[1]蒋星宏．高校经营性资产运作问题研究[J]．西部财会，201 3，
(30)．
[2]王海浪，卢亚楠．高校资产公司发展空间之我见[J]．科技信息，
2012，(35)．
基金项 目：江苏省教育厅 20l3年度高校哲学社会 科学专题研 究项
目(课题批准号 ：2013SJA63 0022)；2013年东南大学党建研究项 目
(课题批准号 ：DJ201310)。
(责任编辑 朱 旗)
