出纳业务的核算
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项目二 出纳业务的核算
《财务会计讲义》
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回顾
财务会计的含义
财务会计对象
财务会计职能
财务会计目标
会计基本假设
会计要素及平衡式
会计信息的质量要求
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本章内容提示
了解货币资金的涵义、
范围以及货币资金的管
理与控制；了解外币业
务及期末计算汇兑损益
的账务处理；
掌握库存现金、银行
存款日常收付的账务处
理以及掌握其他货币资
金的内容和账务处理，
熟练掌握现金清查和
银行存款核对方法；
货币资金概念及内容
货币资金管理与控制
库存现金的核算与清查
银行存款的支付方式
银行存款的核对
外币业务的核算
重点:现金的管理与核算，银
行转账结算方式，银行存
款的核对，
其他货币资金的内容，
难点:银行存款余额调节表，
外币业务的核算
出纳业务的核算
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出纳业务是指管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作
出纳员职责：
第一节 出纳业务概述
办理库存现金和银行结算业务
登记库存现金和银行存款日记账
办理外汇出纳业务
掌握银行存款余额
保管库存现金和各种有价证券
保管有关印章空白收据的空白支票
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货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，
货币资金概述
库存现金
银行存款
其他货币资金
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货币资金管理与核算的意义
保证生产活动正常进行
能提高资金的使用效率
有效的防止不法行为
1、严格分工，执行授权批准制度
2、加强现金和银行存款的管理
3、加强票据及有关印章的管理
4、实施内部稽核，加强监督检查
货币资金的控制
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第二节 库存现金的核算
（1）职工工资、津贴。
（2）个人劳务报酬。
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金。
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。
（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项。
（6）出差人员必需随身携带的差旅。
（7）结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出。
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
1、规定现金使用范围
一、现金管理的主要内容
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2、控制库存现金限额。一般按照单位3～5天日
常零星开支的正常需要量确定，边远地区和交通
不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天
但不超过15天日常零星开支的正常需要量确定。
3、遵守现金收支的规定。
4、定期不定期地进行现金盘点。
二、现金收付的核算
（一）账户的设置及登记
设置“库存现金”——资产类
库存现金的序时核算
设置库存现金日记账进行现金的序时核算。现金
日记账一般采用收、付、余三栏式。
现金的总分类核算
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1、现金收入的核算。现金收入的内容主要有：从银行提
取现金，职工出差报销时交回剩余借款，收取结算点以
下的零星收入款，收取对个人的罚款，无法查明原因的
现金溢余等。
收取现金时：借：库存现金
贷记有关科目。
2、现金支出的核算。企业按照现金开支范围的规定
支付现金时：借记有关科目
贷：库存现金
（二）现金收付的账务处理
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三、现金清查和溢缺的账务处理
（1）现金清查
方法：现金清
查采用实地盘
点法，要求出
纳人员必须在
场，以明确责
任 。
（2）现金清查除要清点现金实存数并
与现金日记账余额相核对，查明盈亏外，
更要严格检查库存现金限额的遵守情况
以及有无以白条抵充现金的现象。
（3）盘点完毕后，应根据盘点结果和
现金日记账的结存余额填制“现金盘点
报告表”。该表是对库存现金进行差异
分析和用以调整账项的原始凭证。
现金清查
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库 存 现 金 盘 点 表
单 位 名 称 ： 年 月 日
实存余额 账存余额
对比结果
备注
盈 亏
盘点人员签章： 出纳人员签章：
（4）库 存 现 金 盘 点 表示例
账少实
多
账多实
少
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现金短缺，应按实际短缺金额，
借：待处理财产损益──待处理流动资产损溢
贷：库存现金
现金溢余，按实际溢余的金额，
借：库存现金
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
待查明原因后，应分别情况处理：
现金溢缺的账务处理
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现金短缺：
现金短缺：（1）责任人赔偿部分：
借：其他应收款——应收现金短缺（xx个人）
——应收保险赔款（x保险公司）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
（2）无法查明原因的：
借：管理费用
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
现金溢余：（1）属于支付给个人和单位的：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款——应付现金溢余（xx个人）
（2）无法查明原因的：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：营业外收入——现金溢余
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课堂练习
现金收入的核算
1 、从开户银行提取现金8 000元备用。
2 、售出材料，货款800元，增值税136元，收入现金936元。
3 、企业管理部门职工李军原出差借款1 000元，报销 900元，
交回剩余现金100元。
现金支出核算
4 、用现金支付车间办公费500元，厂部行政管理费600元。
5 、职工王明预支差旅费1000元，以现金付讫。
6 、将超过存款限额的现金10 000元送存银行
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1、 现金清查中，发现库存现金较账面余额多出30元。
2、经反复核查，上述现金长款原因：属于应支付给甲企业
的款项为15元，属于无法查明原因的现金溢余为15元。
3、 现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺400元。
4、 经查，上述现金短缺属于出纳员周芳的责任为150元，
属于无法查明的其他原因为50元，属于应由保险公司赔
偿的为200元。
5、收到上述出纳员周芳赔款150元，保险公司赔偿200元。
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一、银行存款管理的主要内容
1、银行存款开户的有关规定
银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资
金。
企业在银行开立银行存款基本账户时，必须填制开户
申请书，提供当地工商行政管理机关核发的《企业法人
执照》或《营业执照》正本等有关证件，送交盖有企业
印章的印鉴卡片，经银行审核同意，并凭中国人民银行
当地分支机构核发的开户许可证开立账户。企业申请开
立一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户，应填
制开户申请书，银行审核同意后开立账户。
一个企业只能开立一个基本存款账户
第三节：银行存款的核算
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银行结算纪律为不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套
取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票
据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；
不准违反规定开立和使用账户。
银行结算原则为恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的
账，由谁支配；银行不垫款。
2、银行结算纪律和结算原则
3、 企业应及时核对银行账户，确保银行存款账面
余额与银行对账单相符
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（一）银行汇票（异地）
银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际
结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
银行汇票具有使用录活、票随人到、兑现性强等特点，
适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个
人各种款项异地结算，均可使用银行汇票。
银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇
票也可以用于取现金。银行汇票的付款期限为自出票日
起1个月内。
二、银行支付结算方式
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银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件
支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
银行本票由银行签发并保证兑付，而且见票即付，
具有信誉高，支付功能强等特点。
银行本票分定额本票和不定额本票，定额本票面值
分别为1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。
银行本票可以用于转帐，在票面注明现金字样的，为
现金本票，现金本票只能用于支取现金。
银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个
月，在付款期内银行本票见票即付。
（二）银行本票（同城）
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出纳员的职责有哪些
货币资金的内容
库存现金的核算
银行存款的结算方式
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商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条
件支付确定的金额给收款人的票据。
在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真
实的交易关系或债仅债务关系，才能使用商业汇票。商业
汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。
商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。
商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇
票两种：
①商业承兑汇票。商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑。
②银行承兑汇票。银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行
开立存款账户的存款人签发。
商业汇票可背书转让，可向银行申请贴现
（三）商业汇票。
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支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业
务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人
或者持票人的票据。
支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种
结算方式。单位和个人在同一票据交换区域的各种
款项结算，均可以使用支票。
（4）支票（同城）
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货币资金的内容
库存现金的核算
银行存款的结算方式
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信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单
位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体
卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分
为金卡和普通卡。
信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支，透支额金卡
最高不得超过10 000元，普通卡最高不得超过5 000元。透支
期限最长为60天，透支利息，自签单日或银行记账日起15日内
按日息万分之五计算，超过15日按日息万分之十计算，超过30
日或透支金额超过规定限额的，按日息万分之十五计算。
（五）信用卡
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汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方
式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方
式。
汇兑分为信汇、电汇两种。汇兑结算方式适用于异地之
间的各种款项结算。这种方式划拨项简便、灵活。
（六）汇兑（异地）
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托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行
向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结
算方式。使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，
必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经
开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托
收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易
而产生的劳务供应的款项。
承付货款分为验单付款与验货付款两种，这在双方
签订合同时约定。
购货企业提出拒绝付款时，必须填写“拒绝付款理由
书”，表明拒绝付款理由，涉及合同的应引证合同上的
有关条款
（七）托收承付（异地）
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委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算
方式。无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、
存单等付款人债务证明办理款项收取同城或异地款项。委
托收款还适用于收取电费、电话费等付款人众多、分散的
公用事业费等有关款项。
委托收款结算款项按划分的方式分为邮寄和电报两种。
（八）委托收款（同城或异地）
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（一）银行存款总分类的核算。
“银行存款”账户增加时，借记“银行存款”科目，
贷记有关科目，“银行存款”账户减少时，借记有关科
目，贷记“银行存款”科目。
（二）银行存款的明细分类核算
企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类
等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据审核
无误的银行存款收付款凭证，按照业务发生的先后顺序
逐日笔登记。
三、 银行存款的核算
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案例：
1、企业销售产品一批，增值税专用发票注明不含税价款
20 000元，增值税3 400元，收到转账支票一张，已办妥
进账手续。
2、某企业收到银行转来的存款利息收入3 600元。
借：银行存款 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税（销） 3400
借：银行存款 3600
贷：财务费用 3600
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3、某企业采用委托收款结算方式，委托开户银行收销货款
68 000元，接银行通知款已收。
4、某企业以银行存款交纳所得税150 000元
5、某企业采购材料一批，货款30 000元，增值税5 100元，
款已付。
借：银行存款 68 000
贷：应收账款 68 000
借：应交税费——应交所得税 150 000
贷：银行存款 150 000
借：原材料 30 000
应交税费——应交增值税 （进） 5 100
贷：银行存款 35 100
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（一）、银行存款的核对内容
银行存款日记账的核对主要包括三个环节：
一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证要互相
核对，做到账证相符。
二是银行存款日记账与银行存款总账要互相核对，做到
账账相符。
三是银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单要互
相核对，以便准确地掌握企业可运用的银行款存款实有数。
四、银行存款的核对
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银行存款与银行对账单核对
（1）银行存款的
清查主要采用账
项核对的方法，
即根据银行存款
日记账与开户银
行转来的“对账单
”进行核对。
（2）“对账单”是
开户银行记录存
款单位一定时期
内在该行存款的
增减和结存情况
复写的账页。
（3）存款单位收到“对账单”后，
与银行存款日记账逐笔核对，若双
方账目的结存余额不相一致，除账
簿登记差错外，大多情况是由“未
达账项”所造成。
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（4）未达账项
未达账项，主要是指存款单位与开户银行之间因结算凭证传
递时间的差别，发生的一方已经记账，而另一方尚未接到有
关凭证没有记账的款项。
未达账项的四种情况： 实 例
1、企业已记收款而银行未
记收款的账项。
2、企业已记付款而银行未
记付款的账项。
3、银行已记收款而企业未
记收款的账项
4、 银行已记付款而企业未
记付款的账项
1、企业收到转账支票一张并
送存银行，银行尚未入账。
2、企业签发转账支票一张，
持票人尚未到银行办理结算。
3、银行存款利息已结算但企
业尚未收到利息清单。
4、银行代企业支付水电费，
尚未通知企业。
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编制银行存款余额调节表的依据是银行对账单上银
行存款余额与企业银行存款日记账账面余额及未达账项
之间的关系，消除未达账项的影响后，双方银行存款的
余额应相等。通常采用补记式余额调节法，即将双方余
额各加减未达账项，使双方余额平衡的一种方法。其调
节公式为：
银行存款余额调节表的编制
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企业已付银行
未入账的款项
银行存款
日记账余额
银行已收企业
未入账的款项
银行对账单
余额
银行已付企业
未入账的款项
企业已收银行
未入账的款项
-+
= + -
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案例：
企业6月30日的银行存款日记账账面余额为1 345 000，
而银行对账单上企业存款余额为1 340 000元，经逐笔核
对，发现有以下未达账项：
1．6月29日企业委托银行代收款项2 000元，银行已收
妥人账，企业尚未接到银行的收款通知，所以企业未登账；
2．6月29日，企业开出支票1 500元，持票人尚未到银
行办理转账，银行尚未登账；
3．6月29日，银行代企业支付电话费1 000元，企业尚未
接到银行的付款通知，所以企业尚未登账；
4．6月30日，企业送存支票7 500元，银行尚未登人企业
存款账户。
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项目 金额 项目 金额
企业银行存款账户余额 1345000 银行对账单余额 1340000
加：银行已收、企业未收
减：银行已付、企业未付
加：企业已收、银行未收
减：企业已付、银行未付
调整后的存款余额 调整后的存款余额
银行存款余额调节表
2000
15001000
7500
1346000 1346000
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其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的
其他各种货币资金
第四节 其他货币资金的核算
外埠存款
银行汇票存款
银行本票存款
信用卡存款
信用证存款
存出投资款
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二、其他贷币资金的核算
（一） 外埠存款
外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采
购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。除了采购
员差旅费可以支取少量现金外，一律采用转账结算，该
账户的存款不计利息、只付不收、付完清户 。
（二）银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规
定存入银行的款项。
（三）银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定
存入银行的款项。
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（四）信用卡存款
信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行
信用卡专户的款项。
（五） 信用保证金存款
信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的
企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的
款项。
（六） 存出投资款
存出投资是指企业已存入证券公司但尚未进行
短期投资的现金。
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其他货币资金账务处理案例
1 某企业委托当地开户银行将25 000元存款汇往采购地银
行开设采购专户。
2 上述企业收到采购员交来供货单位开来的增值税专用
发票，注明采购材料的不含税价款20 000元，增值税3
400元。
借：其他货币资金——外埠存款 25 000
贷：银行存款 25 000
借：原材料 20 000
应交税费——应交增值税（进） 3400
贷：其他货币资金——外埠存款 23 400
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3 企业填制“银行汇票委托书”，并将款项40 000元交存
银行办理并取得银行汇票。
4 上述企业用银行汇票采购材料，增值专用发票注明不
含税价款30 000元，增值税5 100元。
5 上述企业收到开户银行转来银行汇票存款余额4
900元。
借：其他货币资金——银行汇票 40 000
贷：银行存款 40 000
借：原材料 30 000
应交税费——应交增值税（进） 5 100
贷：其他货币资金——银行汇票 35 100
借：银行存款 4 900
贷：其他货币资金——银行汇票 4 900
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某企业向银行提交“银行本票申请书”，并将款项5
000元交存银行办理并取得银行本票
上述企业用银行本票采购办公用品，5000元。
上述本票超过付款期等原因要求退款时
借：其他货币资金——银行本票 5 000
贷：银行存款 5 000
借：管理费用 5 000
贷：其他货币资金——银行本票 5 000
借：银行存款 5 000
贷：其他货币资金 ——银行本票 5 000
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6 某企业为购买股票存入证券公司550 000元。
7 上述企业用该500 000元，购入甲公司股票，不准备
长期持有
借：其他货币资金——存出投资款 550 000
贷：银行存款 550 000
借：交易性金融资产 500 000
贷：其他货币资金——存出投资款 500 000
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其他货币资金核算的内容
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第五节 外币业务的核算
一、外币业务概述
（一） 外币与外汇
(1)外币：指记账本位币以外其它国家和地区发行的
货币。
(2）外汇：以外币表示的用于国际结算的支付工具。
（二） 外汇汇率
它是指一个国家的货币兑换为另一个国家货币的比率,
是两种不同货币之间的比价。
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1、汇率标价方法
（1） 直接标价法：又称直接汇率，是指以一定数量的外
国货币来表示可兑换多少本国货币的金额作为计价标准
的汇率，如1美元可兑换元人民币。
一定单位外币所折算的本币增多,说明外币币值上升
;反之外币币值下降
（2） 间接标价法又称间接汇率，是以一定数量的本国货
币来表示可兑换多少外国货币的金额作为计价标准的汇
率，如1元人民币可兑换0．146美元。
注意：目前大多数国家包括我国在内，均采用直接标价法。
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2、汇率的种类：
1、 即期汇率：指中国人民银行公布的当日人民币外
汇牌价的中间价，企业发生的外币兑换业务或涉及
外币兑换交易事项，应当按照交易实际采用的汇率
（即银行买入或卖出价）折算
2、 即期限汇率近似汇率：是指按照系统合理的方法
确定的、与交易发生日即期限汇率近似的汇率，通
常采用当期平均汇率或加权平均汇率等。
企业通常采用即期汇率核算，汇率变动不大的也可以
采用即期汇率近似汇率核算。
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外汇牌价日期:2007/03/11货币名称 现汇买入价 现钞买入价 卖出价 基准价 中行折算价 发布时间
英镑 00:00:00
港币 00:00:00
美元 776 00:00:00
瑞士法郎 00:00:00
新加坡元 00:00:00
瑞典克朗 00:00:00
丹麦克朗 00:00:00
挪威克朗 125 126 00:00:00
日元 00:00:00
加拿大元 00:00:00
澳大利亚元 00:00:00
欧元 00:00:00
澳门元 00:00:00
菲律宾比索 00:00:00
泰国铢 00:00:00
新西兰元 00:00:00
韩国元 00:00:00
单位
现汇买入 现钞买入 卖出 中间价
美元 100
新加坡元 100
挪威克郎 100
澳门元 100
日元 100
港币 100
英镑 100
欧元 100
丹麦克郎 100
瑞士法郎 100
加拿大元 100
澳元 100
币种
2010年3月3日 每日外汇牌价
出纳业务的核算
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二、外币业务的账务
主要外币业务的核算
1、外币兑换业务
2、外币购销业务
3、外币借款业务
4、接受外币资本投资
涉及多种货币
确定记账本位币
外币交易的账务处理
业务发生日 资产负债表日
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（一）业务发生日
1、外币兑换业务
例：以人民币买入1000美元，当日中间价1美元=元人民
币,银行卖出价1美元=元人民币
将500美元卖给银行,当日中间价1美元=元人民币,
银行买入价1美元=元人民币
借:银行存款___美元户 6820
贷:银行存款___人民币 6830
财务费用_汇兑(损益)差额 10
借:银行存款___人民币 3405
贷:银行存款___美元户 3410
财务费用_汇兑(损益)差额 5
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2、外币购销业务
例:某企业在6月12日从外国购进原材料一批,价款共20000
美元,款项尚未支付(不考虑增值税).当日的即期汇率为
1美元=元人民币
借:原材料 136400
贷:应付账款____美元户 136400
6月24日上述货款20000美元已企业支付,当日的即
期汇率为1美元=元人民币
借:应付账款____美元户 135000
贷:银行存款____美元户 135000
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3、外币借款业务
1. 某企业5月12日从中国银行借入英镑10000，期限为6个
月，年利率为6%，当日的即期汇率为1英镑=12元人民币。
假定借入的英镑暂存银行。
借：银行存款——英镑（10000*12） 120000
贷：短期借款——英镑 120000
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4、接受外币资本投资
例:12月12日，甲公司与某外商签定投资合同，当日收到外
商投入资本20000美元，当日的即期汇率为1美圆=
人民币，假定投资合同约定的汇率为1美圆=人民币。
借：银行贷款（20000*） 136000
贷：实收资本 136000
企业收到投资者以外币投入的资本,应当采用交易发
生日即期汇率折算,不得采用合同约定汇率和即期汇率的
近似汇率折算,外币投入资本与相应的货币性项目的记账
本位币金额之间不产生外币资本折算差额
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(二)资产负债表日会计处理
在资产负债日，企业应当分别外币货币性项目和外币非货币性项目进行
会计处理
外币货币性项目:是指企业持有的货币资金和将可确定的金额收取的
资产或者偿付的负债，分为货币性资产和货币性负债
货币性资产包括:库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应
收款等
货币性负债包括:短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债
券、长期应付款等
对于外币货币性资产项目，因结算或采用资产负债表日的即期汇率
折算而产生的汇兑差额计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目
的记账本位币金额
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非货币性项目，是指货币性项目以外的项目，包括存
货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。
1、 以历史成本计量的外币非货币性项目，由于在交易发生
当日按当日即期汇率折算，资产负债表日不改变其原计
账本位币金额,不产生汇兑差额
2、 以公允价值计量的外币非货币性资产项目,如交易性金
融资产(股票\基金)等,采用公允价值确定日的即期汇率
折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差
额,作为公允价值变动(含汇率变动)处理,计入当期损益
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综合练习
一、单项选择题
1．我国会计上所说的现金是指企业的（ ）。
A、库存现金和有价证券 B、库存现金
C、库存现金和银行存款 D、库存现金、银行存款和有价证券
2．企业为了对库存现金进行序时核算，设置的日记账的格式为（
）。
A、卡片式 B、活页式 C、订本式 D、上述均可
3．企业库存现金的限额按规定一般应为（ ）
A、企业3天一5天零星使用的现金量 B、超过2个月使用的现金量
C、按货币资金的20%计算确定 D、2 000元
4．企业支付的银行承兑汇票手续费应计入（ ）。
A、管理费用 B、财务费用 C、营业外支出 D、其他业务费
用
B
C
A
B
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5．下列哪些经济业务可以直接用现金支付（ ）。
A、购买固定资产 B、支付职工退休金 C、上交税金
D、年终结转利润
6、（ ）未到期，收款人需要资金时可以向银行申请贴现。
A、现金支票 B、银行汇票 C、银行本票 D、商业汇票
7．在记账无误的情况下，银行对账单与企业银行存款日记账账面余额
不一致的原因是（ ）。
A、应付款 B、未达账项 C、外埠存款 D、在途货币资金
8．企业到外地采购时，可将资金汇往采购地银行开立采购专户。用采
购专户存款采购物资时，应贷记的科目是（ ）
A、“银行存款” B、“应付票据”
C、“材料采购” D、“其他货币资金”
9．某企业本月银行存款余额调节表调节后的银行存款余额为346 000元,
未达账项有:银行代收款项6 000元,银行代付款项2 000元。企业本
月银行存款日记账余额应是（ ）元。
A、352 000 B、340 000 C、342 000 D、348 000
B
D
B
D
C
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10．企业在资金暂时不足的情况下，仍可继续使用的结算方式是（ ）
A、银行本票 B、支票 C、银行汇票 D、商业汇票
11．对于银行已入账而企业未入账的未达款项，企业应当（ ）
A、编制自制凭证暂估入账 B、待有关结算凭证到达后入账
C、在编制银行存款余额调节表的同时入账
D、根据银行对账单和调节表自制凭证入账
12．企业准备购入原材料，向银行申请办理银行汇票，根据有关凭证
应作的会计分录是（ ）。
A、借：银行存款
贷：其他货币资金—银行汇票存款
B、借：其他货币资金—银行汇票存款
贷：银行存款
C、借：物资采购
贷：银行存款
D、借：物资采购
贷：其他货币资金—银行汇票存款
D
B
B
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13．采用商业汇票结算时，承兑期限是由交易双方商定，但最长不得
超过（ ）个月。
A、1 B、6 C、2 D、9
14.库存现金日记账的余额，正确的结记方法是( )。
A、逐笔结记 B、按日结记 C、按月结记 D、不定期结记
15.企业现金盘点过程中发生的短款，在原因未查明前，应记入的科目
是（ ）。
A、其他应收款 B、营业外支出
C、待处理财产损溢 D、应收账款
16．企业的外币存款，应通过下列（ ）会计科目核算。
A、银行存款 B、其他货币资金 C、其他应收款 D、
备用金
17.下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的（ ）。
A、信用证存款 B、备用金 C、信用卡存款 D、银行本票
存款
B
B
C
A
B
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二、多项选择题
1．“库存现金”科目的核算内容包括（ ）
A、人民币现金 B、外币现金 C、信用证存款 D、备用金
2.下列不通过“银行存款”科目核算的有（ ）
A、人民币存款 B、外币存款 C、外埠存款 D、信用证存款
3．“其他货币资金”科目核算的内容包括（ ）。
A、银行汇票存款 B、银行本票存款 C、在途货币资金 D、信用卡存
款
4．按照《现金管理暂行》规定，下列（ ）支出可以使用现金。
A、支付职工生活困难补助费4 000元 B、购买办公用品850元
C、张某预借差旅费3 000元
D、支付向农民收购农产品的价款 15 000元
5．按照《银行结算办法》规定，下列票据可以背书转让的有（
）
A、银行本票 Ｂ、商业承兑汇票 C、银行汇票 D、支票
AB
CD
ABD
ABCD
ABCD
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6、下列结算方式，可以进行异地结算的有（ ）
A、银行本票 B、银行汇票 C、汇兑 D、托收承付
7．下列结算方式，可用于同城结算的方式有（ ）。
A、委托收款 B、银行本票 C、汇兑 D、商业承兑汇票
8．商业汇票的签发人可以是（ ）。
A、收款人 B、付款人 C、承兑申请人 D、承兑银行
9．商业汇票按承兑人不同，可以分为（ ）。
A、商业承兑汇票 B、银行汇票 C、银行承兑汇票 D、银行本票
10．银行存款日记账余额与银行对账单不相符的原因有（ ）。
A、存在未达账项 B、银行或企业一方发生记账错误
C、银行和企业同时发生等额的记账错误
D、银行和企业同时发生不等额的记账错误
11．我国的应收票据指（ ）。
A、商业承兑汇票 B、银行汇票 C、银行本票 D、银行承兑汇票
BCD
ABD
ABC
AC
ABD
AD
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三．判断题
1．在企业的所有资产中，货币资金的流动性最强。（ ）
2．为简化现金存取手续，企业可以用收入的现金直接支付有关款项。
（ ）
3．凡是现金或银行存款减少的经济业务必须填制付款凭证；同理，凡
是现金或银行存款增加的经济业务必须填制收款凭证。（ ）
4．无法查明原因的现金溢余，经批准后，账务处理为：借记“营业外
收入—现金溢余”科目，贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产
损溢”科目。（ ）
5．从银行提取现金，既可填制现金收款凭证，也可填制银行存款付款
凭证，但为了避免重复记账，只填一张凭证，要么填制现金收款凭
证而不填银行存款付款凭证；要么只填银行存款付款凭证而不填现
金收款凭证。（ ）
6．企业收到的支票均可以提取现金，不能采取转账方式。（ ）
7．同城或异地的商品交易、劳务供应均可采用银行本票或银行汇票结
算。（ ）
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8．银行存款余额调节表不能作为记账的原始凭证。（ ）
9．采购员的差旅费可在外埠存款中支取少量现金。（ ）
10．存出投资款是指企业已存入证券公司的现金及有价证券。
（ ）
11．委托收款结算方式既适用于同城，又适用于异地。（
）
12．异地的商品交易、劳务供应可采用支票结算方式。（
）
13．商业承兑汇票到期时，如果付款企业的存款不足支付货款，
开户银行应将汇票退回收款企业，银行不负责付款。（ ）
14．银行承兑汇票到期日付款人账户不足支付的，其承兑银行
应代为付款。（ ）
15．企业可以选择一家银行的多个营业机构开立几个基本存款
账户。（ ）
16．申请人或收款人为单位时，银行不予签发现金银行本票。
（ ）
