（内部管理）企业内部
控制管理手册
企业内部控制管理手册 5
第 1章前 言 5
手册编制的意义和目的 5
内部控制的目标 5
遵循的基本原则 5
适用范围和管理 6
内部控制体系的组织架构、职责与权限 7
第 2章内部环境 9
内部机构设置 9
子公司管理 12
内部机构与子公司控制相关办法、规范、制度 14
第 3章关联交易管理 15
关联交易管理目标 15
关联交易业务风险 15
关联交易业务流程 17
关联交易业务相关办法、规范、制度 18
第 4章企业发展战略 19
企业发展战略管理目标 19
企业发展战略管理风险 19
发展战略管理流程 19
企业发展战略制订管理的方法、规范、制度 19
第 5章企业文化与制度建设 20
企业文化内涵 20
企业文化建设 20
企业制度建设 21
企业文化建设方面的方法、规范、制度 22
第 6章人力资源管理 23
人力资源管理目标 23
人力资源管理风险 23
人力资源管理流程 25
人力资源管理相关办法、规范、制度 29
第 7章环境与健康安全 30
环境与健康安全目标 30
环境与健康安全风险 30
环境与健康安全业务相关办法、规范、制度 31
第 8章质量管理 32
质量管理目标 32
质量管理风险 32
质量管理控制流程 33
质量控制相关办法、规范、制度 34
第 9章职工代表大会制度 35
职工代表大会的管理目标 35
职工代表大会的管理风险 35
职工代表大会控制流程 35
职工代表大会相关制度及控制办法 36
第 10章资金管理 37
资金管理目标 37
资金业务风险 37
资金管理业务流程 38
资金管理业务相关办法、规范、制度 39
第 11章筹资管理 40
筹资管理目标 40
筹资业务风险 40
筹资业务流程 41
筹资业务相关的办法、规范及制度 43
第 12章小额信贷管理 44
小额信贷管理目标 44
小额信贷管理风险 44
小额信贷控制流程 45
小额贷款业务相关办法、规范、制度 46
第 13章长期股权投资 47
长期股权投资管理目标 47
长期股权投资业务风险 47
长期股权投资管理流程 48
长期股权投资业务相关办法、规范、制度 49
第 14章并购管理 50
并购管理目标 50
并购业务风险 50
并购业务流程 52
并购业务相关办法、规范、制度 53
第 15章衍生工具管理 54
衍生工具管理目标 54
衍生工具业务风险 54
衍生工具业务控制流程 55
衍生工具业务相关办法、规范、制度 55
第 16章采购管理 56
采购业务管理目标 56
采购业务风险 57
采购业务相关流程 58
采购业务相关办法、规范、制度 59
第 17章招标内部控制 60
招标内部控制目标 60
招标管理控制风险 60
招标管理流程 61
招标业务相关办法、规范、制度 61
第 18章销售管理 62
销售管理目标 62
销售业务风险 62
销售管理业务流程 63
销售管理相关办法、规范、制度 64
第 19章存货管理 65
存货管理目标 65
存货管理风险 65
存货管理流程 66
存货管理相关办法、规范、制度 67
第 20章固定资产管理 68
固定资产管理目标 68
固定资产业务风险 68
固定资产业务流程 69
固定资产业务相关办法、规范、制度 70
第 21章无形资产 71
无形资产管理目标 71
无形资产业务风险 71
无形资产管理业务流程 72
无形资产业务相关办法、规范、制度 72
第 22章科研开发 73
科研开发的管理目标 73
科研开发的管理风险 73
科研开发控制流程 74
科研开发业务相关办法、规范和制度 74
第 23章工程项目管理 75
工程项目管理目标 75
工程项目业务风险 75
工程项目管理流程 77
工程项目管理相关办法、规范、制度 78
第 24章对外担保管理 79
担保管理目标 79
担保业务风险 79
担保业务流程 80
对外担保业务相关办法、规范、制度 80
第 25章合同管理 81
合同管理目标 81
合同业务风险 81
合同管理控制流程 82
合同管理相关办法、规范、制度 82
第 26章业务外包管理 83
业务外包管理目标 83
业务外包业务风险 83
业务外包控制流程 84
业务外包相关办法、规范、制度 84
第 27章财务报告编制与披露 85
财务报告编制与披露目标 85
财务报告编制与披露风险 85
财务报告编制与披露流程 86
财务报表相关办法、规范、制度 87
第 28章信息系统管理 88
信息系统管理目标 88
信息系统业务风险 88
信息系统业务流程 89
信息系统业务相关办法、规范、制度 90
第 29章内部信息传递 91
内部信息传递管理目标 91
内部信息传递风险 91
内部信息传递控制流程 92
内部信息传递相关办法、规范、制度 93
第 30章全面预算管理 94
全面预算管理目标 94
预算业务风险 94
预算业务流程 95
预算业务相关办法、规范、制度 96
第 31章内部审计 97
内部审计管理目标 97
内部审计业务风险 97
内部审计业务流程 98
内部审计及监督相关业务办法、规范、制度 99
第 32章风险管理 100
风险管理目标 100
风险管理流程 100
风险管理业务相关办法、规范、制度 101
企业内部控制管理手册
第 1章 前言
手册编制的意义和目的
为提高公司内部控制管理水平，形成常态的规范化管理，提高风险防
范能力，依据财政部发布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应
用指引》与《企业内部控制评价指引》的要求，遵照企业各项内部规章制
度，特编制《企业内部控制管理手册》，作为建立、执行、评价及验证内部
控制的依据，确保公司从思想上提高管理水平，增强风险防范能力、保证
公司协调、持续、快速发展。
本手册的实施对完善企业内部控制制度，进一步规范公司内部各个管
理层次相关业务流程，分工和落实责任，控制企业风险，保证财务报告真
实性，确保企业资产安全高效运行具有较强的现实意义。
内部控制的目标
通过内部控制体系的建设、实施与完善，分析现有业务流程，评价控
制措施的充分性、适宜性和有效性，通过对内部环境和各项业务流程以及
相关制度的优化与梳理，保证公司的经营管理合法合规、资产安全、财务
报告及相关信息的真实完整，提高经营效率和效果，最终形成具有自身特
色的企业文化，并促进公司发展战略的实现。
遵循的基本原则
合法、合规性原则
合法、合规性是指企业内部控制必须符合国家的法律法规。
全面性原则、系统性原则
内部控制贯彻决策、执行和监督全过程，覆盖公司各部门的各种正式
运行的业务和发生的事项。公司的每一位员工既是内部控制的主体，又是
内部控制的客体；既要对其负责的业务实施控制，又要受到其他人员或制
度的监督和制约。
内部控制使各部门、各岗位形成较为系统的既制约又具有纵横交错关
系的统一整体，确保各部门和各岗位均能按特定的目标相互协调地发挥作
用，最终实现公司内部控制的总体目标。
制衡性原则
内部控制在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相
互制约、相互监督，同时兼顾运营效率，内部牵制体现部门与部门、员工
与员工以及各岗位之间所建立的相互验证、相互制约的关系，特别要明确
部门、岗位之间的职责，管理授权要适度、明确。
成本效益原则
内部控制权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制，既
要防止程序过细、控制过度会降低效率，增大控制成本，又要避免控制不
足达不到控制风险的目的。
奖惩结合原则
明确各部门及人员应承担的职责，做到奖罚有对象，责任可追溯，避
免发生越权或互相推诿的现象。
可操作性原则
内部控制必须符合公司实际，无论是业务流程控制点的设置，还是授
权项目权限的确定，都要保证可操作性。
包容性原则
本手册力求避免与其他制度相矛盾，尽可能包容不同企业现有的内控
制度，对于不符合内控要求的制度，应及时修改、完善并以本《内部控制
管理手册》规定为准。
适度授权原则
确定授权对象、授权环节及授权范围，防止授权过度与不足。
适用范围和管理
《内部控制管理手册》适用于公司各部门。对公司领导、公司下属各
部室的管理层及员工具有约束力，各相关人员应当遵循手册中对其工作职
责的定义及描述，保持内部控制的有效性，保证公司战略目标的实现。
本手册是公司的重要文件，属公司机密，应对外保密，各部门、单位
应按照发文部门要求正确使用，未经允许，不得复印，不得对外泄露。
任何人因使用不当造成不良后果，应负相应责任，各部门、单位领导
应负管理责任。
本手册由董事会办公室负责修订，经内控管理委员会审核，总经理批
准后正式生效，本手册每年更新一次，依据集团及其他各职能部门的建议
及内、外部对内部控制审计评价，由董事会办公室定期修订。
内部控制体系的组织架构、职责与权限
内部控制体系的组织架构：
内控管理体系的组织架构实行三级管理，即决策机构、监督管理机
构、执行机构。内控管理委员主任由公司总经理担任，下设工作小组，负
责内控管理委员会日常工作，工作小组负责人由董事会办公室主任担任，
工作组成员由公司各职能部门经理组成。
决策机构：内控管理委员会是内控管理的决议机构，负责公司与内控
有关的重大事项的决定。
监督管理机构：董事会办公室是公司内部控制管理归口部门，负责公
司的内控管理工作及内控体系的有效性和符合行实施监督、评价。
执行机构：公司各职能部门具体执行内控管理的政策、制度、报告内
控体系实施运营。
职责与权限
内控管理委员会职责与权限：
内控管理委员会是公司内控管理的决策机构，负责公司与内控有关的
重大事项的决定，其主要职责包括：
（1） 审订内部控制体系框架及实施计划；
（2） 审定内部控制体系管理的重大方针、政策、规章制度及相关业
务流程；
（3） 指导和督促公司内部控制体系建设和运行工作的组织和实施；
（4） 审定公司内控评估报告、内控缺陷报告等相关报告；
（5） 负责重要内控方案的审批并提供所需的资源；
（6） 检查内控管理委员会办公室职能发挥的有效性；
（7） 决定与内控有关的其他重大事项。
董事会办公室内控工作的职责：
（1） 负责制定公司内部控制与风险管理规划和年度实施计划，并组织实
施；
（2） 负责指导、监督公司职能部门内部控制与风险管理体系的建立和运
行；
（3） 负责组织开展公司内部控制和风险评估每年至少一次的测试工作，
监督、检查和考核各职能部门贯彻、执行内部控制情况，评估内部控制与
风险管理的健全性和有效性，并对存在的缺陷提出改进的建议和措施；
（4） 负责准备关于公司内部控制自我评估报告及其他年报需要披露的与
内部控制有关的资料，并协调对外披露相关事宜；
（5） 负责协调内、外部审计工作，对内负责委托审计中心开展审计工
作，对外负责审计师与审核委员会的沟通协调工作；
（6） 负责跟踪检查内、外部审计提出的管理建议落实情况；
（7） 负责组织《内部控制管理手册》的编制及修改完善等维护工作；
（8） 负责建议并不断完善反舞弊工作机制；
（9） 负责组织开展效能监察，对重要事项、重点工作进行全过程监督；
（10）负责组织开展项目后评估管理工作，事故责任追究管理；
（11）定期组织开展内控培训，提高员工对内控工作的认识，并指导员工
开展自我监督。
各职能部门内控管理的职责与权限
（1） 配备内控专干，负责本部门的日常内控工作，参与公司内控管
理委员会组织的内控评估工作；
（2） 在权限范围内进行风险识别、评估及运行控制工作；
（3） 对业务流程的实际操作进行日常控制监测，以公司内控目标为
准则，识别偏离目标的原因或现行体系与其环境适应性方面的差距，找出
改进的机会、制定行动方案付诸实施；
（4） 配合公司内部控制与风险评估每年至少一次的检查与测试工
作；
（5） 落实内、外部审计提出的管理建议；
（6） 组织本部门员工学习内控知识和相关的法律法规等要求，必要
时将相关要求转化到管理文件中；
（7） 收集、整理、统计、分析、上报其职能或业务领域内的各类与
风险和内部控制相关的数据和报告；
（8） 负责制定和完善公司内部控制体系中与部门职责相关的管理制
度、工作程序及相关标准和方法，并监督实施。
第 2章 内部环境
内部机构设置
组织机构图
总 经 理：xxx
监 事 会
副总经理：XXX 财务负责人：XXX
进出
口
部
经理
XXX
营
销
部
经理
XXX
生
产
部
经理
XXX
设备
动力
部
经理
XXX
质
管
部
经理
XXX
法律
事务
部
经理
XXX
信
息
中心
主任
XXX
行政
办公
室
主任
XXX
人力
资源
部
经理
XXX
物
流
中心
经理
XXX
技
术
中心
主任
XXX
董事
会办
公室
主任
XXX
理
财
部
经理
XXX
项 目
规 划
运 作
部经理
XXX
董事会秘书：XXX
审
计
部
经理
XXX
提名委员会
薪酬与考核委员会
审核委员会
股 东 大 会
董 事 会
发展战略委员会
各部门职责
序号, 部门, 主要职能
1, 审计部, 负责制定本公司监察（效能监察与纪检监察）及审计工作的规章
制度及工作流程并组织实施相关工作；组织对本公司内部控制制度的合理性及其执行
情况进行检查与评价及风险控制的管理工作，对董事会负责。
2, 董事会办公室, 负责本公司对外股权投资、股权融资计划；负责上市公司
信息披露、投资者关系管理，按监管部门要求规范上市业务等。
3, 物流中心, 负责公司所有物资的采购、仓储和运输管理以及业务外包的管
理。
4, 营销部, 负责国内市场的调研、开发、销售及售后服务。
5, 进出口部, 负责国际市场的调研、开发、产品外销等。
6, 设备动力部, 负责公司设备的维修维护及电力供应，参与设备采购，负责
设备的安装、调试和验收。
7, 生产部, 负责公司所有产品的生产制造与物资采购计划的提报工作。
8, 质管部, 负责产品的质量管理。
9, 人力资源部, 负责本公司人力资源规划、培训、绩效与薪酬管理、人事服
务、出国管理和企业管理体系制度化建设与实施。
10, 行政办公室, 负责本公司的文秘、企业文化、差旅票务管理、信息管
理、档案管理、党群、公共关系和相关制度建设，并负责公司车辆调度工作。
11, 信息中心, 负责公司信息工程系统的管理，包括维护、升级公司的 ERP
系统，建设维护公司网络系统和办公自动化硬件设备等。
12, 技术中心, 负责公司的标准化管理以及新产品、新技术、新工艺以及适
用于客户个性化产品的研发，为生产部的作业和生产提供技术性支持。
13, 理财部, 负责公司会计政策制定、会计核算、资金管理、成本管理、税务
管理、财产保险管理、财务报告与分析和内控制度建设。
14, 项目规划
运作部, 负责本公司重大新建项目和技改项目（含基建工程），包括项目的可
行性分析、设计规划、审批立项、实施管理、验收等。
15, 法律事务部, 负责本公司合同管理与涉及法律事务的处理工作，包含合
同审核监督、诉讼活动、重大经济活动谈判、法律教育与咨询等。
资本架构图
25% 90%70% 100% 60%100%
XXXX材有限公司 XXXX有限公司 XXXX公司XXXX有限公司XXXX有限公司
XXXX股 份 有 限 公 司
子公司管理
子公司管理目标
子公司管理业务目标
子公司管理业务目标是指子公司在授权范围内开展各项业务时应达到
的标准，即规范子公司内部运作机制，维护子公司和投资者的合法权益。
（1）完善子公司治理结构，健全企业组织架构，科学选取任职人
员；
（2）确保子公司在业务范围内从事相关交易或事项，避免给母公司
造成资产损失；
（3）确保与关联方交易符合母公司关联交易的规定，保证信息披露
真实；
（4）确保母公司整体目标和子公司责任目标的实现。
子公司管理财务目标
子公司管理财务目标是正确制定会计核算方法，有效执行会计核算制
度，确保合并财务报表的真实可靠，为投资者决策提供有力的保障，保护
投资者的合法权益。
（1）确保合并财务报表真实可靠，编制与报送流程明确规范；
（2）监督检查子公司会计核算办法的制定和执行情况，确保合并财
务报表信息准确；
（3）合理确定子公司的投资回报率，核定子公司的利润指标，促进
子公司资产保值增值。
子公司管理业务风险
子公司运营风险
子公司运营风险是指子公司在业务执行、关联交易和内部控制过程中
可能遇到的风险。
（1）子公司治理结构不完善、组织架构不健全、人员选任不恰当，可
能导致决策失误、串通舞弊、效率低下等；
（2）子公司超越业务范围或审批权限从事相关交易或事项，可能使母
公司面临投资失败、法律诉讼和资产损失等风险；
（3）关联方之间违反母公司关联交易规定，可能造成信息披露不真实
或受到相关监管机构处罚。
子公司财务风险
子公司财务风险是指子公司在会计核算中，因会计处理方法不当和执
行不到位而使母公司面临决策失误或违反法律的风险。
（1）企业会计核算办法的制定和执行不正确，合并财务报表信息不准
确，可能导致企业自身、投资者及相关各方决策失误或使企业面临法律诉
讼风险；
（2）合并财务报表没有按照国家统一的会计准则和母公司理财部规定
的合并范围进行，可能导致企业面临法律诉讼风险；
（3）子公司负责人违反规定对外投资、对外借款或挪作私用，越权进
行费用签批，导致企业资产损失。
子公司业务管控流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 董事会, 子公司, 审核与审批, 是否符合《公司法》及有关
法律法规, 《子公司管理制度》
, 2, 总经理办公会, 子公司, 提名与批准, 选任人员符合任职条件，按照程序执行,
委派人员管理办法
, 3, 总经理办公会, 子公司, , 是否严格界定其业务范围并设置权限体系, 《子公
司管理制度》
, 4, 子公司, , , 从事的业务或审批权限是否在规定范围, 《子公司管理制度》
, 5, 子公司, 总经理办公会, 申请与审批, 是否将权限外事项提交母公司董事会审
1、建立机制
2、选任人员
3、业务授权
4、业务开展
5、汇报申请
6、审计监督
7、财务报告
8、报表合并
批, 《子公司管理制度》
, 6, 审计部, 子公司, 审计与审核, 检查报告事项是否真实、全面和及时, 《内部
审计制度》
, 7, 子公司, 理财部, 编制与审核, 提交的财务数据是否真实、可靠和完整, 《财
务报表编制标准》
, 8, 理财部, 子公司, 编制与审核, 重大交易或事项是否经董事会审议通过, 《信
息披露制度》
要点：
1、建立子公司组织架构及管理制度必须符合相关法律及母公司制度要求。
2、子公司董事、总经理必须由董事长提名，经母公司董事会批准通过。
3、建立子公司业务授权审批制度必须符合相关法律及控股子公司章程规定。
4、重大事项或超出限额时必须提交申请并按授权审批制度规定进行审批。
5、母公司必须定期对子公司经营报告、项目工程、对外投资等重大事项进行审
计。
6、子公司财务报告必须严格遵守会计准则并与母公司采取统一会计核算制度。
7、合并会计报表必须对子公司重大交易事项及关联交易进行审核，检查是否符
合相关要求。
子公司内部审计流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 审计部, 理财部, 编制与审批, 检查审计工作计划是否经审
计委员会批准, 《内部审计制度》《公司法》
, 2, 审计部, 子公司, , 检查审计前是否通知子公司准备相关事项, 《内部审计制
度》
, 3, 审计部, 子公司, 取证与确认, 检查实施中是否对审计证明材料进行审核,
《内部审计制度》
, 4, 审计部, 子公司, 审核, 检查审计工作底稿是否经子公司负责人签字确认,
《内部审计制度》
, 5, 审计部, 审计委员会, 审核
审批, 是否对存在异议的意见进一步核实、研究、确认, 《内部审计制度》
, 6, 子公司, 审计委员会, , 审计执行是否严格遵照审计意见书、决定等执行,
《内部审计制度》
, 7, 审计部, 子公司, 审查, 检查是否及时执行审计决定, 《内部审计制度》
, 8, 审计部, , , 归档是否符合公司档案管理的规定, 《档案管理制度》
内部机构与子公司控制相关办法、规范、制度
1、编制计划
2、通知下达
3、组织实施
4、归集底稿
8、报告归档
7、跟踪整改
5、撰写报告
6、出具报告
《重大交易决策管理制度》
《子公司管理制度》
《子公司财务审批制度》
第 3章 关联交易管理
关联交易管理目标
关联交易业务目标
关联交易业务目标是指企业在关联交易内部控制过程中在关联方之间
转移资源、劳务或义务等方面应达到的标准。
（1）按照公平公正的定价原则和交易方式实现关联交易，保证交易
规范进行，不发生利润转移；
（2）保证企业目前及未来生产经营的正常进行以及企业资产的安
全、完整；
（3）规范关联交易行为，保证关联交易会计记录和价格执行机制的
准确性和适当性；
（4）规范关联交易的披露内容、披露方式及披露程度，使之符合国
家统一的会计准则等制度；
（5）关联交易行为符合关联交易合同的约定，关联交易合同符合合
同法等国家法律法规和本企业内部规章制度。
关联交易财务目标
关联交易财务目标是指企业在关联交易内部控制过程中在关联交易项
目的统计及核算等方面应达到的目标。
（1）保证关联交易项目单独统计、核算。
（2）确保关联交易数据真实、准确、完整。
关联交易业务风险
关联交易经营风险
关联交易经营风险是指企业在关联交易控制过程中，由于关联方界定
不准确、关联交易定价不合理以及关联交易活动中断等原因导致的各种风
险。
（1）关联交易活动中断，使企业正常的生产经营受到影响，资产遭
受损失；
（2）关联交易定价不合理，可能导致企业资产受损或中小股东权益
受损；
（3）没有及时结账，导致资金被占用，影响企业的正常经营；
（4）关联方界定不准确，可能导致财务报告信息不真实，不完整；
（5）关联交易未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞
弊、欺诈而导致损失；
（6）未经审核变更关联交易合同中涉及权利、义务的条款而导致的
风险。
关联交易财务风险
关联交易财务风险是指因关联交易会计核算不规范给企业造成的风
险。
（1）提前入账或未及时入账，导致关联交易数据失真。
（2）因关联方识别错误，导致少计或多计，引发统计核算出现偏
差、财务核算失真、对外披露不准确。
关联交易业务流程
关联方界定流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 业务部门, 董事会, , 检查信息是否真实、全面、无漏项,
《关联交易管理办法》
, 2, 业务部门, 理财部, 审核
审批, 交易对象的确定是否按规定程序报批, 《关联交易管理办法》
, 3, 理财部, 董事会, 审核, 是否在交易发生之前进行背景调查, 《关联交易管理
办法》
, 4, 股东、董事, , , 检查年度关联声明是否符合规定要求, 《关联交易管理办
法》
, 5, 理财部, 法律事务部, 审核
审核, 关联方名单是否是依据年度报告关联方声明和股权结构图编制的, 《关联交易
管理办法》
, 6, 董事会, 理财部, , 关联方界定是否按规定进行审核审批, 《关联交易管理办
法》
要点：
关联方的界定必须符合《企业会计准则第 36—关联交易》规定进行披露。
关联交易定价流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
1、收集信息
2、确定交易对
象
3、调查核实
4、关联方声明
5、关联方名单
6、界定关联方
, 1, 成本室, 理财部, , 检查小组成员中是否包含相关专家,
《关联交易订价办法》
, 2, 理财部, 关联方, , 信息是否全面、真实、完整, 《关联交易订价办法》
, 3, 成本室, 理财部, , 定价原则是否符合规定, 《关联交易订价办法》
, 4, 理财部, 经理办公会, 审核
审核, 定价是否合理，采用定价原则是否合规, 《关联交易订价办法》
, 5, 生产部, 关联公司, , 生产能力及供货周期是否满足要求, 《关联交易订价办
法》
, 6, 关联公司, 理财部, , 定价原则是否符合规定，是否为最优, 《关联交易订价
办法》
, 7, 理财部, 法律事务部, 审核
审批, 交易合同价格是否按规定权限报批, 《关联交易订价办法》
要点：
关联交易的定价必须遵循市场价格或成本加成的定价原则，确保不发生利润转
移。
关联交易业务相关办法、规范、制度
《关联交易管理办法》
《关联交易订价办法》
1、组建定价小
组
2、搜集相关信
息
3、确定定价政
策
4、定价决策
5、确定成交方
6、关联方确认
7、签订交易价
格
第 4章 企业发展战略
经股东大会决议通过，公司组建企业发展战备委员会，由公司总经
理、监事、独立董事及集团公司各副总经理组成。由董事会办公室负责日
常的组织管理工作。
企业发展战略管理目标
企业发展战略管理的目标是企业在发展战略制定与管理过程中应达到
的标准。
（1）把握宏观政策，随时掌握国家和行业政策，及时调整企业发展方
向；
（2）充分利用企业资源，突出企业优势，把握市场需求，调整企业产
业结构；
（3）建立创新型企业文化，不断提高企业核心竞争力和可持续发展能
力。
企业发展战略管理风险
企业发展战略管理风险是指企业发展战略目标制定方面可能出现的风
险。
（1）发展战略不明确或实施不到位，导致企业丧失发展机遇与发展动
力；
（2）发展战略过于激进，脱离企业实际或偏离主业，导致失去核心竞
争力；
（3）发展战略频繁变动，导致企业资源浪费，丧失可持续性。
发展战略管理流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 战略委员会, , 提案与审议, 对方案进行科学论证其可行性,
《战略委员会工作细则》
1、战略方案拟
定与调整
2、战略方案
审议
3、年度工作
计划与预算方
案
, 2, 战略委员会, 董事会、股东大会, 提案与批准, 董事会审议通过，股东大会批
准实施, 《董事会议事规则》《股东大会议事规则》
, 3, 经理办公会, 各部门, 编制与审核, 是否符合发展目标与战备规划要求, 《全
面预算管理制度》
关注点：
1、战略委员会定期制订企业中长期战略发展规划并指导经理办公会制订年度工
作计划；
2、战略委员会定期对发展战略与企业发展情况进行论证，必要时对战略规划进
行调整。
企业发展战略制订管理的方法、规范、制度
《战略委员会工作细则》
《企业发展战略制订管理办法》
第 5章 企业文化与制度建设
企业文化内涵
企业发展史
企业宗旨：
企业发展战略目标
董事长诗词
企业文化建设
战略委员会负责制订企业文化发展战略，指导企业文化建设的宗旨和
核心，人力资源部是企业文化建设的责任部门，主要负责不断发展企业文
化的内涵，不断丰富企业文化内容，保证企业文化能够满足企业宗旨和企
业文化发展战略的要求。同时集团公司董事及高层管理人员，都应不断补
充和丰富新的企业文化内容，学习和宏扬企业文化，赋予企业文化更先进
的理念。
企业文化建设目标
企业文化建设目标是指企业企业文化建设过程中应达到或遵守的标准
或规范。
（1）建立与企业发展战略相辅相成的企业文化理念，确保企业战略目
标的实现；
（2）通过文化创新，与时俱进，建立创新型企业文化，提高企业核心
竞争力。
（3）建立健全企业文化的内涵，倡导员工自主、自强、爱岗敬业。
企业文化管理风险
企业文化管理风险是指在企业文化建设不足，存在投机、偏执等理念
可能对企业经营产生的风险。
（1）缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的认同感，
企业缺乏竞争力；
（2）缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难
以实现，影响可持续发展；
（3）忽视企业并购重组中的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组
失败。
企业文化评估流程
企业制度建设
企业制度建设目标
企业制度建设目标是指企业通过不断制订和完善企业内部管理制度，
在企业经营管理的各个流程应该达到的标准。
（1）公司制度严格遵守国家法律法规要求，与公司章程相一致；
（2）建立与企业文化相辅相成的企业管理制度，不断增加企业文化的
内涵；
（3）指导员工日常工作秩序，规避企业经营风险，提高企业竞争能
力。
企业制度建设风险
企业制度建设风险是指企业在制度建设方面，由于缺乏时效性、公正
性、合法性等导致企业面临的风险。
（1） 制度缺失或更新不及时，导致企业内控流程缺失；
（2） 制度发布随意，条款重叠，导致企业管理混乱
（3） 制度与企业文化相抵触，导致企业失去竞争力
（4） 制度条款不适合或失效，导致企业资金或资产损失
（5） 制度与法律相抵触，导致企业诉讼案件增加的风险；
（6） 制度相关条款伤害广大职工利益，导致职工抱怨。
企业制度建设流程
企业文化评估流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 人力资源部, 审核委员会, 编制与审批, 评估方案是否符合准则要求, 《企业
文化评估管理办法》、《企业内部控制准则》
, 2, 人力资源部, 各部门, 评估与统计, 是否对企业全覆盖, 《企业文化评估管理
办法》
, 3, 人力资源部, 审核委员会, 编制与审核, 评估是否全面、结论是否合理, 《企
业文化评估管理办法》、《企业内部控制准则》
关注点：企业文化是否能够确保企业发展战略和目标的实现。
1、评估方
案编制
2、实施评
估
3、出具评
估报告
企业文化建设方面的方法、规范、制度
《企业文化评估管理办法》
《企业制度发布管理办法》
企业制度建设流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 发文部门, , 编制与审核, 检查有无不适用的地方, 《制度评审发布管理办
法》
, 2, 经理办公会, 董事会, 编订与评审, 审议制度适用性与合规性, 《制度评审
发布管理办法》
, 3, 人力资源部, 信息中心, , 制度发布是否符合要求, 《制度发布管理办法》
, 4, 审计部, 审核委员会, 评估与审核, 评估制度是否得到良好实施, 《内部审
计制度》
关注点：
1、制度拟
定
3、制度发
布
4、执行验
证
2、制度审
议
第 6章 人力资源管理
人力资源管理目标
人力资源业务目标
人力资源业务目标是指企业在岗位职责和人力资源计划、招聘、培
训、离职、考核、薪酬等一系列有关人事的活动和程序中应达到的标准。
（1） 及时、合理地配置人力资源，确保员工队伍结构、素质与企业
发展目标相适应
（2） 建立高效的激励与约束机制，有效开发和利用人力资源
（3） 建立科学合理的人力资源考核制度，确保能够引导员工实现企
业目标
（4） 建立具有竞争力的薪酬制度，保持和吸引优秀人才，并按照国
家有关法律法规的要求规范薪酬发放的标准和程序
（5） 规范招聘及离职程序，引入人员聘用竞争机制，加强培训工
作，提高员工道德素养和专业胜任能力
人力资源财务目标
企业在人力资源管理过程中需达到的财务目标
（1） 真实、准确、完整地核算人力资本，确保人力资本无误
（2） 合理有效地控制人力资本，提高人力资本的使用效率
（3） 采取有利的保险策略，规避企业经营风险。
人力资源管理风险
人力资源运营风险
人力资源运营风险是指企业在人力资源管理控制过程中，在岗位职责
和人力资源计划、招聘、培训、离职、考核、薪酬等方面存在的风险。
（1） 岗位设置不合理、岗位职责不清晰，不相容岗位未按规定实施
分离，影响企业的整体发展
（2） 人力资源配置不及时、不合理，敏感关键、涉密等岗位人员配
置不适当，影响企业正常经营
（3） 员工队伍的专业技能、职业道德、综合素质等与企业业务发展
目标不相适应，影响企业长远发展
（4） 激励和约束机制不健全，人力资本使用效率低，对骨干员工的
凝聚力不强，影响员工积极性的发挥
（5） 人力资源考核政策和薪酬制度不合理，可能导致企业员工流失
或者业绩低下
（6） 员工业务能力或者道德素养无法满足所属岗位的要求，可能导
致企业目标无法实现或者发生欺诈、舞弊等损害企业利益的行为
人力资源财务风险
企业人力资源管理中的财务风险
（1） 人力资本未按规定核算，导致财务信息失真
（2） 工资、福利、保险等核算违反国家或企业相关规章制度，导致
赔偿、遭受处罚等经济损失，影响声誉
（3） 保险理赔不及时，导致企业损失加剧的风险。
人力资源管理流程
招聘流程
员工招聘控制流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 用人单位, 人力资源部, 提报与审批, 检查是否符合企业定
员定编要求, 《员工招聘管理制度》
, 2, 人力资源部, 行政副总, 编制与审批, 是否存在违规或遗漏, 《员工招聘管理
制度》
, 3, 人力资源部, 各部门, , 面视人员是否合适, 《员工招聘管理制度》
, 4, 人力资源部, 行政副总, 录用与审批, 新工培训是否符合相关要求, 《员工招
聘管理制度》
, 5, 人力资源部, 安全环保科, , 新工培训是否符合相关要求, 《员工培训管理制
度》
要点：
1、各单位用工计划必须先经人力资源部根据定员定编进行审核。
1、人力资源部应于每月末制订下月招聘计划，并报行政副总批准。
2、人力资源部必须将录用新工及计划分配情况报行政副总批准后方可办理录用手
续。
离职流程
员工离职控制流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
1、用工计划
2、招聘计划
3、人才甄选
4、新工入职
5、新工培训
, 1, 申请人, 各部门, 申请与批准, 审批是否齐全, 《员工离职
管理办法》
, 2, 人力资源部, 安全环保科, 控制与监督, 员工是否按规定期限离厂, 《员工离
职管理办法》
, 3, 人力资源部, , , 是否按时解除劳动关系, 《员工离职管理办法》
, 4, 人力资源部, , , 是否按时解除劳动保险, 《员工离职管理办法》
要点：
1、人力资源部应严格控制员工离职手续的办理，规避法律风险。
2、员工离职后，要及时解除劳动关系，并签订解除劳动关系证明。
3、重要岗位员工离职必须签订保密协议，防止商业机密泄露。
培训流程
2、办理手
续
3、人事注
销
4、解除关
系
1、辞职申
请
绩效考核流程
员工绩效考核流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 本部门, 上级领导, 编制与批准, 是否制订详细考核方案,
员工培训管理流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 各部门, 人力资源部, 申请与审核, 根据部门实际情况编制
计划,
, 2, 人力资源部, 各副总, 编制与审批, 审批流程是否符合, 《培训管理制度》
, 3, 各部门, 人力资源部, 申请与批准, 是否符合培训计划与要求, 《培训管理制
度》
, 4, 执行部门, 人力资源部, 执行与考核, 培训完成是否按时对培训效果进行评估,
《培训管理制度》
要点：
1. 年度培训计划的制订应充分考虑各单位培训需求；
2. 员工培训必须做好相关培训记录；
3. 人力资源部应及时与外出培训人员签订培训协议。
2、年度计划
3、培训申请
4、培训实施
5、效果测试
1、计划提报
1、考核方案
2、数据统计
3、月度考核
4、薪金兑现
5、年度评价
, 2, 人力资源部, 本部门, , 统计数据是否按时提供,
, 3, 人力资源部, 各级领导, , 月度考核是否获得审核,
, 4, 人力资源部, , , 考核是否按时在薪金中兑现,
, 5, 人力资源部, 各副总, 述职与评价, 相关中层以上干部都按时进行评价,
要点：
1、考核方案应切实与相关人员的工作业绩挂钩；
2、考核方案必须包含涉及企业主营业务成本控制的条款。
薪酬管理流程
员工薪酬管理流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 成本室, 经理办公会, 编制与批准, 薪酬方案是否合理,
《员工薪酬管理制度》
, 2, 各部门, 理财部, , 统计数据是否准确, 《员工薪酬管理制度》
, 3, 成本室, 经理办公会, 编制与审批, 工资预算是否通过审批, 《员工薪酬管理
制度》
, 4, 各部门, , 制表与审批, 工资分配是否合理, 《员工薪酬管理制度》
, 5, 人力资源部, 各副总, 制表与批准, 工资汇总表是否按时审批, 《财务审批管
理制度》
要点：
1、薪酬方案必须与企业主营业务成本控制相关；
2、人力资源部应统筹企业薪酬方案，并及时与社会消费水平匹配；
3、人力资源部应对工资分配的方案进行控制，减少员工抱怨。
户口管理流程
1、薪酬方案
2、数据统计
3、工资预算
4、工资分配
5、汇总发放
员工户籍管理流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 当事人, 行政副总, 申请与批准, 转入人员是否符合条件，
是否通过审批, 《户口管理制度》
, 2, 人力资源部, 行政办公室, 开具与盖章, 证明是否按时存档, 《户口管理制
度》
, 3, 当事人, , , , 《户口管理制度》
, 4, 人力资源部, , , 是否按时建档, 《户口管理制度》
, 5, 当事人, 行政副总, 申请与批准, 是否通过批准, 《户口管理制度》
要点：
离职员工的户口档案应及时迁出，人力资源部应加强关注。
劳动保险管理流程
职工劳动保险管理流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 人力资源部, , , , 《劳动保险管理制度》
, 2, 人力资源部, 各部门, , , 《劳动保险管理制度》
1、申请
2、开具证明
3、落户
4、管理
5、迁出
1、编制名单
2、收集资料
3、入保
4、缴纳保费
5、基数变
更
6、离职退
保
, 3, 人力资源部, , , 入保职工是否符合要求, 《劳动保险管理制度》
, 4, 人力资源部, 理财部, 申请与批准, 是否按制度规定进行审批, 《财务审批管
理制度》
, 5, 人力资源部, 行政副总, 申请与批准, 是否按制度规定进行, 《劳动保险管理
制度》
, 6, 人力资源部, , , 员工离职是否及时办理退保, 《员工离厂管理办法》
要点：
1、 人力资源部应关注拒绝提供入保资料的员工，规避法律风险；
2、 劳动保险缴纳水平符合地方社会保障机构的要求；
3、 离职员工的劳动保险应及时停止缴纳，并办理相关手续。
商业保险管理流程
商业保险管理流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 人力资源部, 行政副总, 申请与批准, 保险申请是否通过合
规权限审批,
, 2, 人力资源部, 法律事务部, , 合同条款是否符合公平公正的原则, 《合同管理
制度》
, 3, 人力资源部, 理财部, 申请与审批, 付款审批流程是否合规, 《财务审批管理
制度》
, 4, 各部门, 人力资源部, , 是否按合同约定按时报警，声张权利。,
, 5, 人力资源部, 理财部, 理赔与收款, 是否相关事故都按规定获得理赔,
要点：
1、人力资源部应及时关注商业保险的经济效益，防止只缴费不受益的情形。
2、商业保险需要进行招投标的，人力资源部应及时进行招标。
3、财产险、团体意外伤害险应充分了解各家商业保险的优惠政策。
1、提报申请
2、保险签约
3、定期缴费
4、事故报警
5、事故理赔
员工奖罚流程
人力资源管理相关办法、规范、制度
《招聘管理制度》
《员工离职管理规定》
《培训管理制度》
《员工考勤管理制度》
《户口管理制度》
《劳动保险管理制度》
《员工奖罚管理制度》
员工奖罚管理流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 发现部门, 逐级领导, 申请与审核, 处罚意见是否符合相关
制度规定, 相关制度
, 2, 人力资源部, 发现部门, 申请与批准, 处罚是否适当, 《员工奖罚管理规定》
《责任追究管理办法》
, 3, 人力资源部, 信息中心, 发布与检查, 发布是否符合信息管理规定, 《信息
发布管理办法》
, 4, 理财部, 人力资源部, 执行与复查, 复核是否按时兑现奖罚。, 《员工奖罚
管理规定》
, 5, 责任人, 人力资源部, 申请与复议, 对申诉的复议是否公平公正,
要点：
1、 人力资源部应对奖罚意见进行关注，树立良好的企业文化。
2、 人力资源部应及时公布员工奖罚信息，做到奖罚一个，教育一片。
1、奖罚申请
2、奖罚审批
3、奖罚公告
4、执行兑现
5、诉求
《工程师评聘管理办法》
第 7章 环境与健康安全
环境与健康安全目标
环境与健康安全业务目标
环境与健康安全的业务目标就是企业为保护环境与职工健康安全而建
立的标准化管理目标。
（1） 自觉遵守国家、省、市的环境、安全法律法规及其他要求；
（2） 控制重要环境因素，确保符合法律及其他要求，减少污染，改
善环境。
（3） 切实将安全管理落实到位，减少生产安全事故，避免职工发生
工伤事故。
（4） 加大职工教育培训，提高职工环境安全意识。
（5） 严格 EOHS体系文件的执行，提高环境与健康安全管理水平。
环境与健康安全财务目标
环境与健康安全财务目标是企业增加投入、规避政府处罚及减少事故
损失方面的目标。
（1） 不断改进管理水平，防止受到环境与安监等政府部门的处罚；
（2） 不断减少安全生产事故的发生，减少安全生产事故造成的损
失；
（3） 确保在环境与健康安全方面的投入，保证企业投入收到良好的
效果。
环境与健康安全风险
环境与健康安全业务风险
环境与健康安全业务风险是在环境与健康安全管理过程中，因管理失
控、未及时改进、认识不足等方面原因，可能造成企业出现环境污染、健
康安全等方面的风险。
（1） 职工认识不足，盲目操作导致重大环境与安全事故的发生；
（2） 管理不到位，导致设备或系统故障导致重大事故发生；
（3） 生产环境未及时改进，导致职业病发生。
（4） EOHS体系执行不到位，导致认证失败的风险。
环境与健康安全财务风险
环境与健康安全财务风险是企业投入不足或管理认识不到位，受到政
府机关的处罚，或发生事故造成企业重大损失，导致企业停产或业绩下滑
等影响。
（1） 环境与健康安全不到位，导致受到政府机关罚款、停业整顿等
处罚；
（2） 设备或人员发生重大安全事故，导致企业重大经济损失；
（3） 企业职工发生职业病，造成福利费支出增加，企业利润减少。
环境与健康安全管理流程
严格按照 EOHS环境和健康安全管理体系要求执行，管理手册依据
GB/T24001-2004、GB/T28001-2011标准编制，管理体系定期通过外部认证
公司进行检查评估，并提出不符合项，由公司定期整改，促进管理水平不
断提升。
环境与健康安全业务相关办法、规范、制度
《安全生产管理制度》
《安全教育培训制度》
《安全生产例会制度》
《安全生产检查制度》
《安全生产检查奖罚制度》
《安全生产责任制度》
《安全责任追究制度》
《危险作业审批管理制度》
《事故隐患管理制度》
第 8章 质量管理
质量管理目标
质量管理目标指企业通过质量管理体系建设，不断提高产品质量，提
高客户满意度，提高产品市场竞争力，为客户提供合格的产品和服务。
（1）以优质的产品和服务，最大限度地满足顾客需要；
（2）严格按国家标准、行业标准和公司技术文件要求进行生产；
（3）不断提高客户满意度，扩大产品销售市场；
（4）不断提高产品加工质量，按质按量按时完成销售计划；
质量管理风险
质量管理风险是指企业提供劳务或产品过程中出现质量问题，不能满
足客户需求造成市场丢失、产品滞销及销售收入下降的风险。
（1）销售产品质量低下，丢失产品销售市场的风险；
（2）提供产品或服务在瑕疵，导致顾客满意度下降或拒绝服务；
（3）产品加工工艺与国家或行业标准不符合，导致产品销售不畅；
（4）生产控制不力，导致产品批量不合格，导致生产成本上升；
（5）质量检验不到位，导致顾客质量索赔，销售收入和营业利润下
降。
质量管理控制流程
产品质量控制流程
采购质量管理流程
产品质量控制流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 生产部, 质管部, 生产与检验, 对产品工序进行抽检或全检,
《公司产品过程检验、监督管理办法》
, 2, 质管部, 仓管科, 检验与入库, 对入库产品进行抽检或全检, 《公司产品过程检
验、监督管理办法》
, 3, 质管部, 仓管科, 检验与发货, 对产品发货前进行抽检,
, 4, 质管部, 生产部, , 对发出产品编制质证书, 《产品质量证明书控制规定》
, 5, 质管部, 生产部, , 对销售产品质量信息进行追溯,
关注点：
1、加强过程抽查检验频次，避免批量质量事故的发生；
2、严格控制入库产品检验，避免不合格品出厂；
3、加强产品标识与可追溯性，及时发现产生质量问题的环节。
1、过程控制
2、入库检验
3、发货检查
4、产品质证书
5、质量追溯
, 4, 质管部, , 采购与检验, 是否符合质量要求并及时反馈, 《外购、外协产品质量
控制规定》
, 5, 仓管科, 供应商, , 不合格品是否及时退货处理, 《外购、外协产品质量控制规
定》
质量索赔管理流程
采购质量管理流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 供应商, 物流中心, , 按时通知供应商供货, 《物资采购管理
制度》
, 2, 供应科, 仓管科, , 物资是否及时送检，数量是否相符, 《物资采购管理制度》
, 3, 质管部, 仓管科, , 产品质量是否存在质量问题, 《外购、外协产品质量控制规
定》
关注点：
1、采购材料或产品必须满足生产或产品需求，提高产品质量。
质量索赔管理流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 生产/营销部, 信息中心, , 是否及时反馈质量信息, 《对
外质量索赔管理规定》
1、供应商供货
2、物资送检
3、材料质量检验
5.物资入库
4、检验判定
1、质量反馈
2、原因分析
3、责任确认
5、质量索赔
4、通知厂商
, 2, 质量、技术部, 生产部, 生产与判定, 原因分析及结论是否正确, 《对外质
量索赔管理规定》
, 3, 生产部, , , 确认相关责任是否清晰, 《对外质量索赔管理规定》
, 4, 物流/营销部, , , 及时联系客户或厂商, 《对外质量索赔管理规定》
, 5, 物流中心, 供应商, 索赔与审批, 赔付是否合理, 《对外质量索赔管理规
定》
质量控制相关办法、规范、制度
《公司产品过程检验、监督管理办法》
《产品质量证明书控制规定》
《外购、外协产品质量控制规定》
《质量事故管理制度》
《对外质量索赔管理规定》
《监造工作管理制度》
关注点：
1、必须确保对质量信息反馈的原因分析正确、全面并及时制订措施进行整改。
第 9章 职工代表大会制度
职工代表大会的管理目标
职工代表大会的管理目标就是指企业通过定期组织职工代表大会，所
要求达到的目的或目标。
（1） 提高企业管理水平，培养公司后备人才；
（2） 增强企业内部沟通能力，提高企业管理的透明度，切实了解一线
职工的意愿，做到上情下达，上下沟通；
（3） 确保职工参政议政的渠道畅通，提高企业员工凝聚力。
职工代表大会的管理风险
职工代表大会的管理风险是企业在组织过程中，听取职工意愿，采纳
职工建议，传播企业信息的过程可能给企业造成的管理风险。
（1）采纳个别职工建议导致从而企业决策失败的风险；
（2）采纳建议偏听偏信，制定的措施或方案存在机会倾向，导致企
业凝聚力下降；
（3）信息宣布处理不当，造成企业机密泄露的风险。
职工代表大会控制流程
, 2, 工会, 各单位, , 是否定期组织代表会议, 《职工代表大会制度》
, 3, 工会, 信息中心, , , 《职工代表大会制度》
, 4, 行政办公室, 责任部门, 建议与整改, 建议采纳后是否及时进行整改, 《职
工代表大会制度》
, 5, 责任部门, 信息中心, , 是否及时对整改信息进行反馈, 《职工代表大会制
度》
职工代表大会相关制度及控制办法
《职工代表大会制度》
职工代表大会控制流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 11, 各单位, 工会, 审查与审批, , 《职工代表大会制度》
要点：
及时倾听群众的意见和建议，加强职工主人翁责任感，推动企业文化宣传。
1代表产生
3.建议汇总
2.组织大会
4.建议采纳
5.采纳反馈
第 10章 资金管理
资金管理目标
资金业务目标
资金业务目标是根据企业外部环境和内部条件确定的目标，即在保证
资金安全的同时不断提高企业的经济效益。
（1） 降低资金成本，提高资金收益水平；
（2） 建立健全资金业务的相关办法、规范、制度；
（3） 确保资金在正常运营中安全，提高资金利用率；
（4） 确保资金交易符合国家货币资金管理的有关规定和企业内部规
章制度。
资金财务目标
资金财务目标是根据企业财务管理的目标和资金业务开展的情况确定
的目标，即保证资金安全、遵守资金运营的财务制度、提升资金运营的经
济效益。
（1） 保证资金核算的真实、准确、完整；
（2） 保证生产经营和企业发展所需的资金；
（3） 确保资金会计记录的真实、准确、完整和及时；
（4） 防范资金交易中可能存在的差错、舞弊行为和财务风险。
资金业务风险
资金运营风险
资金运营风险是指企业在对资金进行内部控制的过程中，可能因违反
相关制度、规定和程序而遭受损失和受到处罚。
（1） 资金存放分散，不能统一、集中使用，可能导致资金冗余损失；
（2） 资金在使用过程中被非法挪用，可能导致正常资金交易的延误损
失；
（3） 资金管理未经适当审批或超越权限审批，可能因存在重大差错、
舞弊、欺诈行为而导致损失；
（4） 资金管理违反国家相关法律、法规，可能带来经济损失和信誉损
失，甚至使企业受到处罚。
资金财务风险
资金业务是企业财务管理、会计核算、审计的关键环节，操作过程中企业
可能因支出不合理、票据不合规、账户开立和使用不规范等而遭遇风险。
（1） 资金账实不符，可能导致企业存在账外货币资金的风险；
（2） 银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家在前法
律、法规的要求，可能导致企业受到处罚，从而给企业造成资金损失；
（3） 资金记录不准确、不完整，可能导致企业存在账实不符或财务报
表失真的风险；
（4） 有关票据遗失、变造、仿造、被盗用以及非法使用印章，可能导
致资产损失或信用损失。
资金管理业务流程
现金管理业务流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 理财部, 各部门, 开票与收款, 会计开票或收据保管员收款, 《现金管理制
度》
, 2, 理财部, , 开票与收款, , 《现金管理制度》
, 3, 理财部, , , , 《现金管理制度》
, 4, 理财部, , 出纳与记账, , 《财务核算制度》
, 5, 理财部, , 核对与审核, 会计每月应与出纳核对现金收入金额, 《财务核算制
度》
, 6, 各部门, , 申请与审批, 审批是否存在违规或越权, 《财务审批制度》、《差旅
费报销制度》
, 7, 理财部, , 出纳与制证, 是否存在违规进行现金结算, 《现金管理制度》
, 8, 理财部, , 制证与审核, 会计分录是否符合企业会计制度。, 《企业会计制
度》
, 9, 理财部, , 盘点与监督, 检查账实是否一致, 《现金管理制度》
要点：
1、申批流程必须符合公司财务审批制度要求，不得越权或遗漏；
2、出纳会计必须及时登录现金日记账，必须做到日清日结；
3、必须严格按制度要求使用现金，不得违规使用现金结算；
银行存款管理业务流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
1、开票
2、现金收款
3、收据盖章
4、会计记账
5、会计核对
6、用款申请
7、现金支付
8、制证入账
9、清查盘点
, 1, 各部门, 总经理, 申请与审批, 审批是否存在违规或越权,
《财务审批制度》
, 2, 理财部, , , 开户是否符合政策规定, 《人民币账户管理办法》
, 3, 理财部, , 制证与盖章, 会计分录是否符合企业会计制度。, 《银行存款管理
制度》
, 4, 理财部, , 经办与付款, 是否按时登录银行日记账，审批是否合规, 《银行存
款管理制度》
, 5, 理财部, , 制表与审核, 检查账账是否一致, 《银行存款管理制度》
要点：
1、审批流程必须符合公司财务审批制度要求，不得越权或遗漏。
2、开户申请是否按规定进行审批，是否保留审批资料。
资金管理业务相关办法、规范、制度
现金管理制度
银行存款管理制度
差旅费报销管理规定
财务审批制度
付款方式及流程管理办法
1、开户申请
2、银行开户
3、填制凭证
4、银行结算
5、银行调节
表
第 11章 筹资管理
筹资管理目标
筹资业务目标
筹资业务目标是指企业为了满足生产经营发展所需资金，在筹资业务
过程中应达到的相关要求和标准。
（1） 保证筹措到企业生产经营和发展所需的资金
（2） 保证筹资方案的拟定与审批、筹资合同协议的审核与签订、筹
集资金的收取和使用以及还本付息的审批与办理程序明确合理
（3） 保证资金安全与合理使用，按合同规定偿还企业的债务
（4） 建立职责分工、权限划分明确、人员配备合理的组织管理体系
筹资与融资财务目标
筹资财务目标是指企业在筹资的相关财务会计处理过程中应达到的标
准
（1）保证筹资核算真实、准确、完整
（2）建立规范的筹资决策、执行与偿付控制体系
（3）保持合理的负债水平和负债结构，降低筹资成本
筹资业务风险
筹资运营风险
筹资运营风险是指由于筹资活动存在越权审批、筹资策略制定不恰
当、企业债务过高或资金调度不当等情况，从而导致企业不能及时筹资，
延误企业生产经营活动的风险
（1） 筹资不及时导致资金短缺，不能满足企业生产和经营发展的需
要
（2） 筹资活动未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞
弊、欺诈而导致损失
（3） 债务过高或资金调度不当，可能导致企业不能按期偿付债务
筹资财务风险
筹资财务风险是指由于筹资会计信息处理不当和筹资决策失误，企业
可能面临财务信息不真实及资本成本过高的风险。
（1） 筹资记录错误或会计处理不正确，可能造成债务和筹资成本信息
不真实；
（2） 筹资决策失误，可能会造成资金冗余或债务结构不合理，导致筹
资成本过高；
（3） 违反筹资合同约定，违规使用筹集资金，受到投资方处罚或筹资
成本增加。
筹资业务流程
筹资决策控制流程
, 22, 理财部, 经理办, , 筹资方案是否最佳, 《融资决策制度》
, 33, 经理办, 股东/董事会, 申请与审批, 筹资方案是否按层级进行审议, 《融资
决策制度》
, 44, 董秘, 董事会办公室, , 按规定达到标准进行披露, 《融资决策制度》
筹资执行控制流程
募集资金管理流程
筹资决策控制流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 11, 理财部, 董事会, 申请与审批, 年度预算是否合理, 《融资决策制度》
关注点：
1、 筹资预算与方案必须按照制度权限指引要求进行申请、审批；
2、 达到规定限额的筹资方案经董事会审议通过后应及时进行披露
筹资执行控制流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 11, 理财部, 总经理, 申请与审批, 是否最佳筹资方案, 《融资决策制度》
, 22, 理财部, 财务总监, 申请与审批, 是否最佳利率政策, 《融资决策制度》
, 33, 理财部, 总经理, , 相关手续是否合法，档案完整, 《融资决策制度》
, 44, 理财部, 财务总监, 申请与审批, 付款计划是否及时审批, 《融资决策制
度》
关注点：
1、应采取多种融资渠道进行筹资，选择最有利的筹资方案；
2、还款及付息必须列出月度资金计划，并报请财务总监批准。
1筹资预算
3.方案评审
2筹资方案
4.信息披露
1筹资方案
方案
3.借款办理
2筹资对象
4.利息及本
金归还
筹资业务相关的办法、规范及制度
融资决策制度
募集资金管理制度
募集资金管理流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 11, 理财部, 董事会, 编制与审批, 筹资方案是否合理、合规、最优。, 《募集
资金管理制度》
, 22, 理财部, 董事会, 审核、审批, 选择筹资对象是否最有利, 《募集资金管理
制度》
, 33, 理财部, 监管方, , 经监管方同意注入资金专用账户, 《募集资金管理制
度》
, 4, 行政办公室, 理财部, , 及时变更注册资金及公司章程, 《募集资金管理制
度》
, 5, 理财部, 审计部, 监督, 资金使用是否符合筹资方案与要求, 《募集资金管理
制度》
关注点：
1、资金使用是否符合筹资方案及第三方监管的要求，不得违规使用募集资金。
1募集方案
方案
3.资金入账
2筹资对象
5.资金使用
4、注册变
更
第 12章 小额信贷管理
小额信贷管理目标
小额放贷业务目标
小额信贷管理业务目标是信贷发放、贷款回收过程中应该达到的标
准。
（1）加强公司的信贷管理，规范信贷行为，防范信贷风险；
（2）提高公司信贷资产质量，加速信贷资金的流动；
（3）加强信贷合同管理，遵守国家法律法规，规避法律风险。
小额信贷财务目标
小额信贷财务目标是公司发放贷款、回收贷款及利息所需达到的资金
安全与资金收益的标准。
（1）及时发放贷款，确保信贷资金及时到位；
（2）按时收取贷款利息，提高资金收益；
（3）定期回收贷款，及时规避资金风险。
小额信贷管理风险
小额信贷业务风险
小额信贷业务风险是信贷过程中信用额度评估错误，放贷管理不严，
贷款回收不及时给企业带来的风险。
（1）借款人因经营管理、市场变化、灾害和道德因素不能或不愿按
期归还贷款本息的风险
（2）信贷手续不规范，未及时进行担保等可能造成的贷款风险。
（3）贷款合同不规范、与法律法规相抵触，可能出现法律纠纷风
险。
小额信贷财务风险
小额信贷财务风险是信贷过程中由于操作控制不力导致的资金风险。
（1） 贷款未及时收回导致企业资金周转不灵；
（2） 操作不规范导致信贷利率低下，企业收益率下降；
（3）客户财务指标审核不细，导致抵押、担保失效，资金不能收回
的风险。
小额信贷控制流程
贷款户信用评估流程
, 2, 信贷部, 风险管理部, , 财务指标及信贷用途是否合理, 《小额贷款信用评估
办法》
, 3, 信贷部, , , 信贷客户经营状况是否良好, 《小额贷款信用评估办法》
, 4, 信贷部, 风险管理部, , 选择最能保证还款欲望的方式, 《小额贷款信用评估
办法》
, 5, 信贷部, 财务总监, , 根据实际情况确定客户借用额度, 《小额贷款信用评估
办法》
小额贷款管理流程
贷款户信用评估流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 贷款户, 信贷部, , 营业执照等资料是否齐全, 《小额贷款
信用评估办法》
关注点：对贷款户资质、信用、贷款用途、还款能力等必须谨慎评价，确保信贷资金
安全。
1.贷款申请
2.信贷审查
4.议定担保方式
5.议定信用额度
3.现场勘察
小额贷款风险管理流程
小额信贷管理流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 信贷部, 风险管理部, , 谨慎确定贷款户借用额度, 《小额贷
款信用评估办法》
, 2, 信贷部, 法律事务部, 签订与审核, , 《合同管理制度》
, 3, 信贷部, 法律事务部, 签订与审核, , 《合同管理制度》
, 4, 信贷部, 财务部, 申请与批准, 由理财部统筹资金进行发放, 《小额信贷管理
制度》
, 5, 信贷部, 财务部, , 是否按时足额收回借款利息, 《小额信贷管理制度》
, 6, 信贷部, 财务部, , 是否按时足额收回本金, 《小额信贷管理制度》
关注点：发放贷款审核、审批必须采取谨慎性原则，并保留详细的记录，规避信贷风
险。
小额信贷风险管理流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 信贷部, 财务部, 申请与批准, 由理财部统筹资金进行发放,
《小额信贷管理制度》
1、信用评估
2、信贷合同
3、担保合同
4、发放贷款
5、收取利息
6、收回本金
1、发放贷款
2、企业回访
3、风险预警
4、调查报告
5、法律干预
, 2, 信贷部, 贷款户, , 回访过程中注意考察企业经营情况, 《小额信贷管理制
度》
, 3, 信贷部, 风险管理部, , 贷款户经营异常原因分析。, 《小额信贷管理制度》
, 4, 信贷部, 各部门, , 贷款户还款欲望分析，有无必要中途收回贷款。, 《小额
信贷管理制度》
, 5, 信贷部, 法律事务部, 申请与批准, 是否采取法律手续收回贷款, 《小额信贷
管理制度》
小额贷款业务相关办法、规范、制度
小额信贷信用评估办法
小额信贷业务管理制度
小额信贷风险管理制度
关注点：贷款后是否定期对企业进行回访，评估贷款回收风险程度，发现问题应及时
进行法律干预，确保资金安全。
第 13章 长期股权投资
长期股权投资管理目标
长期股权投资业务目标
长期股权投资业务目标是指企业在对子公司投资、对联营企业投资和
对合营企业投资过程中应达到的目标
（1） 规范长期股权投资管理，保证投资安全，及时收取和提高投资回
报
（2） 建立科学完整的投资实施方案，全面、及时地跟踪投资项目
（3） 股权投资和合同转让符合合同法等国家法律、法规以及企业内部
的规章制度
（4） 确保投资项目建议书和可行性研究报告内容真实可靠，支持投资
的建议和可行性的依据与理由充分、恰当
（5） 明确规范投资处置的方式和程序，保证与投资处置有关的文件资料
和凭证记录真实、完整
长期股权投资财务目标
长期股权投资财务目标是指企业在长期股权投资内部控制过程中在长
期股权投资账面和投资回报等方面应达到的标准
（1） 保证长期股权投资账面价值的真实、完整和准确
（2） 及时收取投资回报
长期股权投资业务风险
长期股权投资运营风险
长期股权投资运营风险是指因投资方向不正确、投资管理不严以及投
资股权不清晰等原因给企业造成的风险
（1） 长期股权投资方向不正确，导致投资低回报、无回报或投资权
益损失
（2） 长期股权投资管理不严，可能减弱投资控制能力，造成投资损
失
（3） 投资股权不清晰，造成投资权益损失、投资收益不能足额按时
收回未经审核变更合同范本中涉及权利、义务的条款，导致企业权利受损
（4） 投资行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和
信誉损失
长期股权投资财务风险
长期股权投资财务风险是指因长期股权投资会计核算不规范导致的企
业财务信息失真的风险
（1） 会计核算遗漏，造成信息不完整
（2） 会计核算不规范，高估或低估长期股权投资价值，造成财务信
息不真实
长期股权投资管理流程
, 2, 项目运作部, 董事会办公室, , 项目建议书与可行性研究报告是否通过总经
理办公讨论, 《对外投资管理制度》
, 3, 经理办公会, 董事会/股东大会, 审核、审批, 按权限进行投资决策。, 《对
外投资管理制度》
, 4, 董事会办公室, 各部门, , 评价投资存在的风险与规避措施, 《对外投资管
长期股权投资管理流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 项目运作部, 董事会办公室, 申请与审核, 通过考察论证出
具项目建议, 《对外投资管理制度》
1、项目建议书
2、可行性研究
3、投资决策
8、后续管理
9、信息披露
7、人员委派
4、风险评价
5、投资方案
6、资金筹措
理制度》
, 5, 董事会办公室, 董事会, 拟定与审批, 投资方案是否合理, 《对外投资管理
制度》
, 6, 理财部, 总经理, 审批与支付, 是否及时建立投资台账, 《对外投资管理制
度》
, 7, 董事/经理层, 董事长, 推荐与任命, 委派人员参与管理，行使出资人权力,
《对外投资管理制度》
, 8, 理财部, 审计部, , 是否按时设置投资台账, 《对外投资管理制度》
, 9, 董事会秘书, 董事会, 授权与披露, 信息披露是否合法, 《对外投资管理制
度》
长期股权投资业务相关办法、规范、制度
对外投资管理制度
关注点：投资决策必须符合上市规则及规范要求并及时保留相关记录及文件，对建议
书及可行性研究进行科学论证，依据权限指引进行合规决策。
第 14章 并购管理
并购管理目标
并购业务目标
并购业务目标是指确保在实现企业并购战略的同时提高企业并购的经
济效益。具体的并购业务目标
（1） 顺利实现企业预期的并购战略
（2） 追求企业并购后的股东价值最大化，实现并购增值
（3） 规范企业的并购交易行为，提高企业并购的效率
（4） 实现企业并购后资金、人力、信息、物资等资源的有效整合
并购财务目标
并购财务目标是根据企业财务管理的总体目标，结合企业并购业务开
展而定的。具体的并购财务目标
（1） 建立完善的并购交易财务控制程序
（2） 提高企业并购交易的经济效益，节约并购成本
（3） 防范并购交易中可能导致的财务风险、差错和舞弊
（4） 保证并购交易中价值评估的真实、准确和完整，快速实现并购
收益
并购业务风险
并购经营风险
并购经营风险是指企业在对并购交易的内部控制中，可能因违反相关
制度、法律、法规和程序而使企业遭受损失和处罚。
（1） 并购规划违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和
信誉损失
（2） 并购交易未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞
弊、欺诈而导致损失
（3） 审慎性调查不全面、不科学，可能导致企业战略失败或者股东
权益遭受损失
（4） 对并购条款界定不清楚，可能影响并购的进程
（5） 并购交易合同协议未恰当履行或监控不当，可能导致违约损失
（6） 并购项目组不能够及时对提出的修改意见进行整理，可能影响
企业的并购进度
并购财务风险
并购交易涉及财务管理、会计核算、审计的各个环节，过程中可能因
评估作价不合理、财务处理不合规等而给企业带来风险。
（1） 不明确评估的具体事项和安排，可能导致评估程序混乱，评估
进程推迟，进而影响正常的经营活动
（2） 并购交易财务处理不当，可能导致财务报告信息失真并购目标
企业提供的资料不真实，企业没有进行验证与核实，可能导致目标公允价
值评估失效
（3） 并购交易中融资方式多样化，导致融资的不确定性增加，可能
导致并购交易成本增加
（4） 跨国并购中外汇汇率波动，可能导致企业出现汇率损失
（5） 并购项目组不能及时设置《并购交易备查簿》，可能会影响并购
进程
并购业务流程
并购业务管理流程
并购业务管理流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 项目运作部, 董事会办公室, 申请与审核, 通过考察论证出
具项目建议, 《对外投资管理制度》
1、项目建议书
2、可行性研究
3、投资决策
8、后续管理
9、信息披露
7、人员委派
4、风险评价
5、投资方案
6、资金筹措
, 2, 项目运作部, 董事会办公室, , 项目建议书与可行性研究报告是否通过总经理
办公讨论, 《对外投资管理制度》
, 3, 经理办公会, 董事会/股东大会, 审核、审批, 按权限进行投资决策。, 《对
外投资管理制度》
, 4, 董事会办公室, 各部门, , 评价投资存在的风险与规避措施, 《对外投资管理
制度》
, 5, 董事会办公室, 董事会, 拟定与审批, 投资方案是否合理, 《对外投资管理制
度》
, 6, 理财部, 总经理, 审批与支付, 是否及时建立投资台账, 《对外投资管理制
度》
, 7, 董事/经理层, 董事长, 推荐与任命, 委派人员参与管理，行使出资人权力,
《对外投资管理制度》
, 8, 理财部, 审计部, , 是否按时设置投资台账, 《对外投资管理制度》
, 9, 董事会秘书, 董事会, 授权与披露, 信息披露是否合法, 《对外投资管理制
度》
关注点：并购方案及可行性分析必须科学合理，并对投资前景进行谨慎分析，确保投
资增值，提高并购效益。
并购业务调查控制流程
为规范公司在并购交易中的行为，防范并购交易风险，降低并购成
本，顺利实现公司的并购目标，特别对并购交易审慎性调查进行管理控
制。
, 2, 调查小组, 各部门, , 审核调查项目是否符合并购需要,
, 3, 调查小组, 理财部, 审核与审批, 检查审批手续是否齐全,
, 4, 调查小组, 各部门, , 监督检查调查情况的进度,
, 5, 调查小组, 理财部, , 检查分析调查方法是否正确,
审核, 调查报告是否准确，上报董事会,
, 7, 项目运作部, 董事会, , 并购活动是否存
在违法现象,
并购业务相关办法、规范、制度
并购业务调查控制流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 项目运作部, , 审核, 确定调查小组成员,
, 6, 调查小组, 理财部, 审批
关注点：并购业务调查必须保留详细的调查记录及报告，报告包含业务涉及的所有范
畴，确保并购业务的效益性、合法性、合规性。
1、成立调查小组
2、确定调查项目
3、编制调查表
7、开展并购业务
4、开展调查
5、分析调查资料
6、撰写调查报告
第 15章 衍生工具管理
衍生工具管理目标
衍生工具业务目标
企业在衍生工具内部控制中应建立的业务目标
（1） 保证衍生工具交易的风险评估充分可靠，相应的控制程序科学
严密
（2） 保证衍生工具交易的监督检查充分有效
（3） 保证能够及时识别衍生工具管理的缺陷并采取补救措施
（4） 提高衍生工具业务风险管理水平，防范衍生工具管理中的差错
与舞弊
（5） 保证衍生工具合约经过内部或外聘专家的详细解读和分析
（6） 保证衍生工具的投资组合设计经过充分调研和严密论证
衍生工具财务目标
企业在衍生工具内部控制中应建立的财务目标
（1） 保证衍生工具交易能够实现锁定成本的目的
（2） 减少外聘专家进行衍生工具合约审核的费用
（3） 保证所投资衍生工具的内容简单，透明度高，流动性好，有效
控制成本支出
衍生工具业务风险
衍生工具经营风险
衍生工具经营风险是由于越权审批、未建立相应的管理机制、未能准
确传达交易指令等行为使企业交易风险增大或交易机会丧失而导致的交易
损失。
（1） 衍生工具交易未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差
错、舞弊、欺诈而导致损失。
（2） 衍生工具交易未按照规定建立持仓预警报告和交易止损机制，
导致敞口风险增加，甚至发生损失
（3） 衍生工具交易未能准确、及时、有序地记录和传递交易指令，
导致交易机会丧失或发生交易损失
衍生工具财务风险
衍生工具财务风险是指因衍生工具保证金及清算金未按程序进行、交
易过程中会计信息处理不当而导致公司面临经济损失、信誉损失等风险。
衍生工具套期保值业务违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失
和信誉损失。
（1） 衍生工具保证金及清算资金的收支未按照规定程序进行，导致
企业资金损失
（2） 衍生工具交易过程中的资金收支核算和套期保值盈亏计算错
误，导致财务报告信息不真实
衍生工具业务控制流程
, 2, 理财部, 财务总监, , 选择合适人员进行操作。,
衍生工具业务相关办法、规范、制度
衍生工具业务控制流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 理财部, 总经理办公会, 申请与审批, 确定是否需要开具
此类业务,
, 3, 操作员, 理财部, 审核与审批, 检查审批手续是否齐全,
, 4, 操作员, 理财部, , 定期检查成交情况,
, 5, 操作员, 理财部, 审批与审核, 检查平仓或交割之后是否及时进行相应财务
处理,
关注点：业务重点注意投资风险的预见性及规避措施的实行效果。
1、业务授权审批
2、确定业务人员
3、开通期货业务
4、期货交易
5、平仓或交割
第 16章 采购管理
采购业务管理目标
采购业务经营目标
采购业务目标主要是指企业在一定条件下购买生产、经营所需物资过
程中应达到的目标。
（1）按质按量按时完成采购任务，经济高效地满足企业运营发展的
物资需求，确保供应稳定
（2）建立“统一管理、统一采购、统一储备、统一结算”的物资采
购供应管理体制
（3）在全球范围内搜索资源，追求物资采购性能价格比最优和供应
总成本最低
（4）实行协议采购、招标采购和询比价采购三者结合，提高物资供
应效率
（5）争取获得有利付款条件与付款方式，保证按照合同结算条款履
行资金支付责任
（6）及时组织资金，严格审查付款手续，降低付款风险
（7）强化物资供应过程控制，增强物资供应工作主动权
（8）物资采购过程公开、规范有序、合规合法
（9）物资采购合同或协议符合国家法律法规、外贸政策和企业内部
规章制度
采购业务财务目标
采购财务目标是指企业通过对采购活动进行内部控制，确保资金安全
以及最大化利用。
（1） 按照企业内部会计制度，真实、准确、完整地核算物资价值以
及相关债权债务
（2） 确保资金支付安全
（3） 减少资金的占用
（4） 规范付款方式与程序及与供应商对账的工作程序，确保付款正
确，减少资金损失
采购业务风险
采购业务经营风险
采购经营风险是指企业在采购经营活动过程中可能存在的风险。
（1）采购行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和
信誉损失；
（2）制度不健全或有漏洞，制度执行不到位和监督考核不力，导致
违纪违规问题发生；
（3）物资需求计划不明确、不及时、变更频繁，不能够有效满足企
业运营发展的需求；
（4）请购依据不充分、不合理，相关审批程序不规范、不正确，可
能导致企业资产损失、资源浪费或舞弊的现象发生；
（5）物资供应过程控制能力弱，采购物资质量不能满足技术要求，
影响企业运营发展；
（6）分散对外采购，不能形成整体和批量采购优势，造成采购资金
浪费和流失；
（7）供应商选择不当，指定或变相指定供应商，给企业造成经济损
失、滋生腐败；
（8）物资采购一单一价，一单一招标、一单一签约，供需关系不稳
定，供应费用增加；
（9）重复储备，库存结构不合理，储备资金占用大；
（10）采购验收程序不规范，可能造成资产损失或账实不符；
（11）采购合同或协议条款权责不清，审批程序不当，或不符合国家
相关规定及贸易政策，导致经济纠纷或经济损失。
采购业务财务风险
（1）资金分散使用，付款时间、方式、金额不恰当造成资金效益的流
失；
（2）结算不及时、多记、错记、漏记物资入库、库存或应付账款，导
致财务数据不准确，不完整；
（3）会计核算不规范，不能如实反映财务状况，影响财务报告的真实
性。
采购业务相关流程
请购与审批流程
采购与验收控制流程
物资请购与审批流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 提报部门, , 申请与审核, 检查采购计划需要合理性, 《物
资采购管理制度》
, 2, 生产部, , , 监督提报数量是否合理。, 《物资采购管理制度》
, 3, 生产部, , , 库存分析，控制请购数量, 《物资采购管理制度》
, 4, 生产部, , 计划与审批, 采购计划是否合理, 《物资采购管理制度》
, 5, 物流中心, , , 采购方案是否合理, 《物资采购管理制度》
, 6, 物流中心, 仓管科
质检科, , 监督采购过程是否存在违规,
关注点：采购计划合理性，规避存货积压，保障生产供给。
1、提报计划
2、编制请购单
3、需求分析
5、采购方案
6、实施采购
4、编制计划
采购业务相关办法、规范、制度
物资采购管理制度
采购与验收控制流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 物流中心, , , 采购方案是否符合制度规定, 《物资采购管
理制度》
, 2, 物流中心, , 制表与审批, 是否选择最佳供应商。, 《物资采购管理制度》
, 3, 物流中心, 法律事务部, 申请与盖章, 合同是否存在较大风险。, 《物资采
购管理制度》
, 4, 物流中心, , , 送检物资与采购单是否相符, 《物资采购管理制度》
, 5, 质检科, , 采购与检验, 是否按照规定程序进行验收,
, 6, 物流中心, 仓管科, 采购与入库, 对进货物资库存情况监督, 《物资采购管
理制度》
关注点：采购价格决策是否合理、合规，物资是否满足期限及使用要求，有无可能造
成存货积压物资。
1、采购方案
2、价格审批
3、合同签订
5、物资检验
6、进货入库
4、到货核对
第 17章 招标内部控制
招标内部控制目标
招标管理业务目标
招标管理业务目标是通过招标选择产品或服务供应商的过程中，所要
求达到的目标。
（1）通过规范招标竞争采购，选择更优秀的供应商；
（2）确保采购材料、工程或服务的按时、按质、按量的提供，确保项
目或生产计划需求；
（3） 通过招标取得更有利的价格，达到不断降低成本的目的。
招标管理合规目标
招标管理合规目标是招标过程中合理合法合规，规避企业各种风险。
（1） 招标过程公平、公正、公开、诚实守信；
（2） 招标不存在串标、弃标，泄露标底等现象；
（3） 加强采购队伍廉政建设，提高企业规范管理。
招标管理控制风险
招标管理业务风险
招标管理业务风险就是招标过程中招标信息、标书等操作控制不当出
现的风险。
（1） 招标信息不完全，导致招标定标不公平的风险；
（2） 招标结果偏差太大，导致竞标存在价格风险；
（3） 付款支付方式掌握不当，造成企业资金成本上升的风险
招标管理合规风险
招标管理合规风险是指招标过程中出现舞弊、违规、违法现象所导致
的风险。
（1）投标人存在不正当的竞争行为，出现串通投标的行为，抬高和压
低标价的风险。
（2）业务人员“吃拿卡要”，蓄意抬高价格，造成企业成本上升的风
险。
（3）招标信息遗漏，招标结果不符合使用要求的风险。
招标管理流程
招标业务相关办法、规范、制度
招标管理制度
招标管理流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 业务部门, 行政副总, 编制与审批, 评估方案是否符合准则要求, 《招标管
理制度》
, 2, 信息中心, 业务部门, , 是否依据信息规定要求进行发布,
, 3, 业务部门, 理财部, 预算与审批, 项目是否按要求进行概预算, 《工程项目
管理制度》
, 4, 业务部门, 各部门, 实施与监督, 评估定标流程是否合理, 《招标管理制
度》
, 4, 业务部门, 行政副总, 定标与审批, 招标结果是否合理, 《招标管理制度》
关注点：招标评标过程及价格决策是否合理合规，有无弃标风险。
1、招标申
请
2、发布公
告
4、招标议
标
5、评标定
标
3、工程预
算
第 18章 销售管理
销售管理目标
销售业务目标
销售业务目标是指企业在销售产品并取得货款的过程中应达到的目
标：
（1）销售过程符合国家有关法律、法规和企业内部规章制度；
（2）产品销售合同的订立符合国家法律、法规；
（3）获取经营利润，扩大市场份额；
（4）保证资金安全，降低货款回笼风险；
（5）防范销售过程中的差错与舞弊现象，降低销售费用，提高销售
效率；
（6）做好售后服务工作，顾客满意度达到 95%以上。
销售财务目标
销售财务目标是指企业通过对销售业务的内部控制，确保账面准确
无误，经营利润达到预期标准。
（1）确保销售收入、销售费用等业务核算规范；
（2）保证销售收入及应收账款真实、准确和完整；
（3）销售收入与销售费用的确认、计量和报告符合国家会计准则的
统一规定。
销售业务风险
销售经营风险
销售经营风险是指企业在产品销售过程中可能存在的风险：
（1）销售未经适当审批或超越授权审批，出现重大差错、舞弊、欺
诈而导致损失；
（2）销售政策和信用管理不规范、不科学，导致坏账产生或货款不
能及时回笼；
（3）销售不畅导致长期产销率低，影响正常生产或形成跌价损失；
（4）未经审核变更产品销售合同范本中涉及权利、义务的条款，导
致企业权益受损；
（5）产品销售行为不符合国家法律法规，导致遭受外部处罚、经济
损失和信誉损失；
（6）随意降价导致收入减少，擅自提价导致市场丢失；
（7）应收账款和应收票据管理不善，账龄分析不准确，可能由于未
能收回或未能及时收回欠款而导致收入流失和法律诉讼。
销售财务风险
销售财务风险是指企业在销售业务会计核算过程中出现的风险：
（1）虚增或截留销售收入，多记或少记应收账款，导致财务数据失
真；
（2）销售收入、销售费用等核算不准确，造成财务信息不完整或不
真实；
（3）销售行为不符合国家有关法律、法规和企业内部规章制度，受
到处罚或造成损失。
销售管理业务流程
销售业务流程
销售发货控制流程
产品销售内控流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 营销公司, 经理办公会, 编制与审核, 是否符合年度预算指
标, 《全面预算管理制度》
, 2, 营销公司, 生产部技术部理财部, 定单与评审, 审批流程是否符合规定，定价
是否合理, 《销售合同组织管理办法》
, 3, 营销公司, 审计部, 申请与批准, 是否符合同签订程序与要求, 《合同管理制
度》
, 4, 生产部, , , 排产计划是否符合订单要求, 《销售合同组织管理办法》
, 5, 营销公司, 物流中心, 执行与监督, 发货数量及包装是否相符, 《存货管理制
度》
, 6, 理财部, 营销中心, , 是否按时按质开具发票,
, 7, 营销分公司, 理财部, 执行与监督, 货款回收、应收账款核对, 《财务审批管
理制度》
要点：
销售不在定价范围内的产品，销售价格必须进行审批
产品实际发货控制在与发货清单数量基本一致
借出产品在一定限期内开销货单，开票产品及时回收货款。
2、订单评审
3、销售合同
4、生产计划
5、产品发货
6、销售开票
7、货款回收
1、销售计划
销售管理相关办法、规范、制度
销售合同生产组织管理办法
客户授信管理制度
销售发货控制流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 营销公司, 生产部, , 订单产品是否验收入库,
, 2, 物流中心, 生产部、仓管科, , 产品运输是否符合产品要求,
, 3, 营销公司, 仓管科, 制单与审核, 单据与实际是否一致,
, 4, 营销公司, 理财部, 制表与审核, 账表是否一致,
, 5, 营销公司, 理财部, , 发货与收货是否一致,
关注点：发出产品的安全性，及时性，是否按时取得收货证明。
2、组织运输
3、办理出库
5、收货确认
4、发货报表
1、发货通知
第 19章 存货管理
存货管理目标
存货业务目标
存货业务目标是指企业对各类原材料、在产品、半成品、产成品、商
品中、周转材料、代销代管存货、委托加工存货、代修存货等进行经营管
理业务中应达到的目标，具体内容包括：
（1）优化人员配置，执行有效职责分工和权限范围；
（2）确定合理的库存，防止存货积压闲置，造成浪费；
（3）科学保管，定期盘点，保证数量准确、质量合格；
（4）规范存货处置，避免造成企业资产流失；
（5）存货保管符合国家有关安全、消防、环保等规定；
（6）存货交易合同符合合同法等国家法律法规和企业内部规章制
度。
存货财务目标
存货财务目标是指企业通过对存货进行内部控制，确保存货账目与实
际相符，具体内容包括：
（1）保证存货账目真实、准确、完整；
（2）财务账表与实物核对相符；
（3）存货成本计价准确；
（4）存货的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度。
存货管理风险
存货管理业务风险
存货管理业务风险是指企业在管理与控制存货业务过程中可能存在的
风险：
（1）存货业务违反国家安全、消防、环保等法律法规，可能遭受外
部处罚、经济损失和信誉损失；
（2）存货业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞
弊、欺诈而导致资产损失；
（3）请购依据不充分，采购批量、采购时点不合理、相关审批程序
不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞弊；
（4）验收程序不规范，可能导致资产账实不符和损失；
（5）存货储量不足影响企业正常生产经营活动，储量过高造成存货
成本过大；
（6）对市场的形势把握不当，导致存货跌价损失；
（7）因保管不善，发生被盗、毁损或其他事故，造成资产流失；
（8）存货盘点工作不规范，由于未能及时查清资产状况并做出处理
而导致财务信息不准确，资产和利润虚增；
（9）长期呆滞造成存货挥发、失效、锈蚀等，导致资产损失；
（10）未及时办理完整的保险，造成巨大经济损失，发生地震、洪
水、战争等不可抗力因素，造成巨大损失。
存货管理财务风险
存货管理财务风险是指企业在存货业务会计核算过程中出现的风险：
（1）财务账目记录有误，造成存货数据失真；
（2）存货计价错误，导致成本不准确；
（3）账、实不符造成潜亏（盈）。
存货管理流程
存货管理业务流程
存货管理流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 仓管科, 相关部门, , 检查物资数量是否一致, 《物资采购管
理制度》
, 2, 仓管科, 质管部, 验收与入库, 入库产品是否质量合格, 产品质量管理制度
, 3, 仓管科, 相关部门, , 是否符合企业库位管理规定, 《存货管理制度》
, 4, 仓管科, , , 是否执行企业日常仓储管理规定, 《存货管理制度》
, 5, 理财部, 仓管科, , 检查存货是否账实一致, 《存货管理制度》
, 6, 物流中心, 相关部门, 制单与审核, 发出物资是否与单据数量相符, 《存货管
理制度》
关注点：产品或材料的账实相符度，定期进行抽查盘点。
1、接收物资
2、进货入库
3、物资存放
5、存货盘点
6、物资出库
4、仓储管理
低值易耗品管理控制流程
存货管理相关办法、规范、制度
存货管理制度
低值易耗品管理制度
低值易耗品管理控制流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 物流中心, , , 同物资采购流程, 同物资采购流程
, 2, 领用部门, 仓管科, 领用与审批, 是否对低值易耗品领用进行控制, 《存货管理制
度》
, 3, 领用部门, 理财部, , 领用物资是否及时建立或录入台账, 《低值易耗品管理办
法》
, 4, 移出部门, 移入部门, 申请与批准, 低值易耗品的调拨是否及时办理手续, 《低值
易耗品管理办法》
, 5, 使用部门, 理财部, 申请与批准, 物品是否已经报废并更新台账, 《低值易耗品
管理办法》
关注点：增加或减少是否及时记录台账，调拨手续是否齐全，是否定期进行盘点抽
查。
2、领用控
制
3、建立台
账
4、调拨管
理
1、采购管
理
5、报废
第 20章 固定资产管理
固定资产管理目标
固定资产业务目标
固定资产业务目标是指在企业实施固定资产内部控制过程中，在固定
资产的取得、出售、租赁、处置等环节应达到的标准：
（1）保证固定资产安全、完整，提高运营效率；
（2）保证固定资产管理遵守国家和公司有关安全、消防、环保和处
置等规定；
（3）保证固定资产的取得、出售和出租符合合同法等国家法律法规
及公司内部规章制度；
（4）保证办理固定资产业务的人员具备良好的业务素质和职业道
德；
（5）保证固定资产业务在授权范围内审批。
固定资产财务目标
固定资产财务目标是指在企业实施固定资产内部控制过程中，在固定
资产的计量、计价、计提折旧、会计核算等方面应达到的目标：
（1） 保证如实反映固定资产的价值，保证账面价值的真实、准确和
完整；
（2） 保证固定资产的确认、计量和报告符合国家统一的会计准则的
规定；
（3） 保证对固定资产各环节业务开展情况都设置相应的记录或凭证
并如实记载；
（4） 保证财务部门按照国家统一规定及时确认固定资产的购买或建
造成本。
固定资产业务风险
固定资产经营风险
固定资产经营风险是指在企业实施固定资产内部控制过程中因审批不
严格、业务流程不规范、管理不当等原因造成的各种风险。
（1）固定资产购买、建造决策失误，可能造成企业资产损失或资源
浪费；
（2）固定资产业务违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损
失和信誉损失；
（3）固定资产业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差
错、舞弊、欺诈而导致资产损失；
（4）固定资产使用、维护不当和管理不善，可能造成企业资产使用
效率低下或资产损失。
固定资产财务风险
企业实施固定资产内部控制过程中的财务风险：
（1）固定资产计提折旧错误，造成成本费用失真；
（2）固定资产处置不当，可能造成企业资产损失；
（3）固定资产分类编码、账目记录错误，造成成本费用失真；
（4）固定资产会计处理和相关信息不合法、不真实、不完整，可能
导致企业资产账实不符或资产损失。
固定资产业务流程
采购与验收流程
固定资产处置流程
固定资产采购与验收流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 提报部门, , 申请与审批, 审查请购固定资产必要性, 《固定
资产管理制度》
, 2, 物流中心, 相关部门, , 采购方案是否合理, 《固定资产管理制度》
, 3, 物流中心, , , 供应商选择与价格的合理性, 《物资采购管理制度》
, 4, 物流中心, 法律事务部, 签订与审批, 采购合同内容合规合法性, 《合同管
理制度》
, 5, 使用部门, 设备动力部, 实施与监督, 是否严格遵守设备安装要求, 《固定
资产管理制度》
, 6, 物流中心, 资产接收部门, 实施与监督, 设备初验清点检查安装, 《固定资
产管理制度》
, 7, 采购部门, , 审核与审批, 应付账款计划审批与支付, 《财务审批制度》
关注点：请购审批手续是否合规，设备检验手续是否齐全，资产是否及时入账，核算
是否准确。
固定资产处置流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
1、资产请购
2、采购方案
3、价格审批
4、合同签订
5、设备安装
6、设备验收
7、开票结算
固定资产业务相关办法、规范、制度
固定资产管理制度
设备维护、保养管理制度
起重机使用、维护、保养、吊具管理制度
, 1, 使用部门, 设备管理科, 使用与监督, 日常检查使用与保养, 《设备使用维
护保养管理制度》
, 2, 拨出部门, 接收部门, 实施与监督, 固定资产调拨单, 《固定资产管理制
度》
, 3, 处置部门, 设备管理科、, 申请与审批, 处置申请内容核查审批, 《固定资
产管理制度》
, 4, 物流中心, 信息中心, 实施与监督, 网上发布固定资产处置信息,
, 5, 物流中心, 设备管理科, 实施与监督, 组织意向需用人竞价, 《招标管理制
度》
, 6, 物流中心, 法律事务部, 签订与审核, , 《合同管理制度》
, 7, 物流中心, 理财部, 实施与监督, 批准竞价处置的资产结算,
关注点：资产调拨、处置手续是否合规，销售价格是否公允合理，日常维护记录是否
齐全，折旧计算是否准确。
1、日常维
护
2、资产调
拨
3、处置申
请
4、发布信
息
5、资产招
标
6、签订合
同
7、处置结
算
第 21章 无形资产
无形资产管理目标
无形资产业务目标
无形资产业务目标是指企业在取得、验收、使用、保护、处置、转
移、报废无形资产过程中所应达到的目标：
（1） 合理配置人员，明确职责分工和权限范围，确保符合无形资产
的确认、审批程序；
（2） 确保无形资产取得依据充分且真实，决策科学合理；
（3） 充分利用现有无形资产服务于生产经营活动，保证无形资产有
效利用；
（4） 加强无形资产安全防范措施，做好保密工作，确保无形资产的
安全；
（5） 按规定进行无形资产的价格、使用情况审查，确保其转让、转
移、报废决策合理、规范；
（6） 无形资产许可、转让合同符合合同法等国家法律法规和企业内
部规章制度。
无形资产财务目标
无形资产财务目标是指企业通过对无形资产的内部控制，确保正确反
映、保全无形资产价值：
（1） 无形资产确认、计量和报告符合国家统一的会计准则制度的规
定；
（2） 正确反映无形资产的价格，合理摊销，保证核算真实、准确、
完整；
（3） 定期进行无形资产减值、增值分析，及时进行账务处理。
无形资产业务风险
无形资产经营风险
无形资产经营风险是指企业经营无形资产过程中可能存在的风险：
（1） 无形资产权属不清，发生经济纠纷或造成损失；
（2） 无形资产长期闲置或低效使用，失去或降低其原有的使用价值；
（3） 无形资产处置不规范，造成公司资产流失；
（4） 未经审核，变更合同示范文本中涉及的权利、义务条款而导致风
险；
（5） 不按照国家法律法规使用、许可或转让无形资产，导致处罚或索
赔等；
（6） 无形资产许可、转让合同不符合合同法等国家法律法规和企业内
部规章制度的要求，造成损失。
无形资产财务风险
无形资产财务风险是指企业在无形资产业务会计核算过程中出现的风
险：
（1） 会计核算不规范，数据不实，摊销错误，成本失真；
（2） 无形资产实际价值与账面价值不符。
无形资产管理业务流程
, 2, 经办部门, 理财部, 审核与审批, 新增与技改产品的实施, 《无形资产管理
制度》
无形资产管理控制流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 申请部门, 经理层、董事会、股东大会, 申请与审批, 是
否按权限进行审批, 《无形资产管理制度》
1.资产申购/申
报
2.资产购置
3.建立台账
4.确定使用年限
5.无形资产摊销
6.权利维护
无形资产业务相关办法、规范、制度
无形资产管理制度
, 3, 理财部, 各部门, , 根据资产性质由不同部门分别进行管理。, 《无形资产管
理制度》
, 4, 理财部, 财务总监, , 合理确定资产使用年限, 《无形资产管理制度》
, 5, 理财部, , , 是否严格执行会计准则, 《无形资产管理制度》
, 6, 相关部门, 经理层, 审核与审批, 定期缴纳相关费用，维护相关权益, 《无形
资产管理制度》
关注点：申购审批手续是否合规，台账是否健全，使用年限确定是否合理，摊销计算
是否准确。
第 22章 科研开发
科研开发的管理目标
科研开发业务目标
科研开发业务目标是企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的
各种研发控制过程中需要达到的标准。
（1） 实施合理有效的研发绩效管理，制定科学的核心研发人员激励
体系
（2） 完善相关制度和办法，不断改进和提升研发活动的管理水平
（3） 不断研发新产品和新技术，创造新工艺，增强企业核心竞争
力；
（4） 加强科技成果保护，及时申请专利，加快科技成果转化。
科研开发财务目标
科研开发财务目标是指企业在开发新产品、新技术，创造新工艺等各
项研发过程，在确保研发资金投入，控制研发成本，会计核算真实、准
确、完整。
（1） 加强科研项目的预决算管理，合理控制研发投入；
（2） 合理设计会计核算办法，准确核算研发成本；
（3） 准确核算科技成果收益，为绩效管理提供依据。
科研开发的管理风险
科研开发的业务风险
科研开发的业务风险是开展研发活动中管理方面可能造成的风险。
（1） 研究项目未经科学论证或论证不充分，评审和审批环节把关不
严，可能导致创新不足或资源浪费。
（2） 研究人员配备不合理，导致研发成本过高、舞弊或研发失败。
（3） 未能有效识别和保护知识产权，权属未能得到明确规范，开发
出的新技术或产品被限制使用
（4） 核心研究人员缺乏管理激励制度，导致形成新的竞争对手或技
术秘密外泄。
科研开发的财务风险
科研开发的财务风险是资金与会计核算方面可能存在的风险。
（1） 会计核算方法不正确，资本性支出与费用性支出划分不清，导
致报表失真。
（2） 研发资金不到位或控制不力，导致研发费用失控，提高研发成
本。
（3） 科技收入分类不明确，导致科技成果收益计算错误。
科研开发控制流程
, 2, 技术中心, , , , 《企业科研开发管理制度》
, 3, 技术中心, , , , 《企业科研开发管理制度》
, 4, 技术中心, 生产部, , , 《企业科研开发管理制度》
, 5, 技术中心, 行政办公室, , , 《企业科研开发管理制度》
科研开发业务相关办法、规范和制度
企业科研开发管理制度
科技成果奖评审及奖励办法
科研开发控制流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 技术中心, 经理办公会, , , 《企业科研开发管理制度》
, 6, 评审委员会, 经理办公会, , , 《科技成果奖评审与奖励办法》
关注点：
1、立项申请审
批
2、研发过程管
理
3、结题验收
4、科研成果开
发
5、科研成果保
护
6、科技成果评
审
第 23章 工程项目管理
工程项目管理目标
工程项目业务目标
工程项目业务目标是指企业能够在批准的工期和投资限额内严格实施
工程项目过程的控制和安全监督，确保工程项目实施的经济效益。
（1） 明确相关的招标程序和合同协议的签订程序；
（2） 确保工程项目的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准
则制度；
（3） 明确规范概预算编制的依据、内容、标准、价款支付的方式、
金额、时间进度等；
（4） 规范职责分工、权责范围和审批程序，科学设置工程项目机构
和合理配备人员；
（5） 明确竣工决算环节的控制流程、竣工清理范围、竣工决算依
据、决算审计要求、竣工验收程序以及资产移交手续等。
工程项目财务目标
工程项目财务目标是确保工程项目的会计核算真实、准确、完整。
（1） 明确工程项目业务办理的责任主体，保证工程项目概预算的有效
实施；
（2） 明确与工程项目核算有关的原始记录及凭证的传递流程和管理制
度；
（3） 明确工程项目的定额、成本计划编制的标准，规范工程项目概预
算事项和决策过程。
工程项目业务风险
工程项目经营风险
工程项目经营风险是指企业在自行或者委托其他单位进行设计、建
造、安装和修护的过程中，可能因工期延误、超出预算、生产考核达不到
设计要求而不能通过竣工验收，给企业造成资产损失的风险。
（1） 工程项目决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费；
（2） 工程项目违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信
誉损失；
（3） 工程项目未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞
弊、欺诈而导致资产损失。
工程项目财务风险
工程项目财务风险是指企业在对工程项目进行管理的过程中，因工程
项目的会计核算不规范而给企业带来的经济风险。
（1） 工程项目成本失控，可能造成企业经营管理效益和效率低下；
（2） 工程项目概预算编制不当和执行不力，可能造成工程项目建造成
本增加；
（3） 工程项目会计处理和相关信息不合法、真实、完整，可能导致企
业资产账实不符或资产损失。
工程项目管理流程
工程项目业务流程
, 2, 项目规划运作部, 经理办, 编制与评审, 报告是否详细具体，符合要求, 《工
程项目管理制度
, 4, 项目规划运作部, 相关机构, , 工程是否依法获得行政许可, 《工程项目管理
制度
, 5, 项目规划运作部, 理财部、审计部, 执行与监督, 招标过程及评标是否合理,
《招标管理制度》
工程项目业务流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 项目规划运作部, 经理办, 建议与审批, 项目建议是否通过集体决策, 《工程
项目管理制度
, 3, 经理办公会, 股东/董事会, 申请与决策, 立项决策流程是否符合制度要求,
《工程项目管理制度
, 6, 项目规划运作部, 审计部, 执行与监督, 合同是否符合制度规范, 《合同管理
制度》
, 7, 项目规划运作部, , , 是否选择合格的监理人员, 《工程项目管理制度》
, 8, 项目规划运作部, 相关部门, 建设与验收, 验收, 《工程项目管理制度》
, 9, 评价小组, 经理办, 评价与审核, 评价是否合理，依据是否充分, 《工程项目
管理制度》
要点：
1.基建项目可行性分析报告、环评报告及其他审批文件是否齐全
2.项目验收报告是否符合项目设计要求，手续是否齐全。
3.项目评价是否及时进行，评价是否全面、合理。
4、工程立项
5、工程招标
3、立项决策
2、可行性报告
7、项目监理
8、项目验收
6、签订合同
1、项目建议书
9、项目评价
工程项目概预算控制流程
工程项目概预算控制流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 项目运作部, 经理办, , , 《工程概预算管理办法》
, 2, 项目运作部, 经理办, 编制与审批, 立项申请是否包含概算, 《工程概预算
管理办法》
, 3, 经理办, 股东与董事会, 申请与决策, 决策流程是否合理, 《工程概预算管
理办法》
, 4, 外部设计单位, 项目规划运作部, 设计与审核, 设计是否合理, 《工程概预
算管理办法》
, 5, 项目运作部, 理财部, 预算与审核, 预算是否报批, 《工程概预算管理办
法》
, 6, 项目运作部, 相关部门, 实施与监督, 是否对施工进行监督, 《工程概预算
管理办法》
, 7, 理财部, 经理办, 编制与审核, 投资是否超出概预算, 《工程概预算管理办
法》
关注点：1、项目预算、概算、决算是不符合相关要求；
2、工程施工记录、监督记录是否齐全，设计变是否及时进行审核。
1、工程论
证
2、工程概
算
3、工程决
策
4、工程设
计
5、工程预
算
6、工程实
施
7、工程决
算
工程项目管理相关办法、规范、制度
工程项目管理规定
工程概预算管理办法
第 24章 对外担保管理
担保管理目标
担保业务管理目标
企业担保业务管理目标是指在担保业务实施过程中要建立起组织结构
设置和人员配备合理的管理体系及科学合理的评估控制体系，避免因担保
业务行为不规范而使企业遭受损失，
（1） 规范担保业务审核审批程序，组织机构设置及人员配置合理的管理
体系；
（2） 建立科学合理的担保评估管理体系；
（3） 逐步完善担保执行控制体系；
（4） 确保担保业务规范，防范和控制或有负债风险。
担保业务财务目标
担保财务目标是指在担保业务执行过程中建立完善的担保财务监控体
系，以使企业担保业务财务信息披露符合国家有关法律法规的要求。
（1） 建立规范的担保事项台账记录制度；
（2） 建立并完善担保业务执行过程中的财务监控管理体系；
（3） 保证担保业务财务信息的真实、完整和准确，满足担保信息披
露的需要。
担保业务风险
担保业务经营风险
担保业务经营风险是指企业在担保业务过程中由于越权审批、为资信
不良的企业担保以及担保执行监控不当而导致企业遭受担保失败或资产损
失的风险。
（1） 部门或个人越权担保，造成担保失败的风险；
（2） 未经适当审核审批，擅自变更合同标准文件中涉及权利、义务的
条款而导致的风险；
（3） 为资信不良的企业担保，承担担保连带责任可能会导致资产损
失；
（4） 担保执行监控不当，可能导致企业经营效率低下或资产遭受损
失。
担保业务财务风险
担保财务风险是指由于会计对担保事项处理不当，造成担保信息披露
不符合国家相关规定，从而导致企业资产遭受损失的风险。
（1） 担保事项因归集、汇总和核销不及时、不完整而导致担保信息披
露不适当；
（2） 因未合理预计担保损失而导致当期费用核算不规范。
担保业务流程
对外担保业务流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 相关部门, 总经理, 申请与立案, 申请书应对担保业务进行
初步的风险评估, 《对外担保管理制度》
, 2, 相关部门, 董事会, 审查与决策, 条件是否符合，决策是否合理, 《对外担
保管理制度》
, 3, 董事会办公室, , , 是否符合上市规则要求, 《信息披露管理制度》
, 4, 理财部, 法律事务部, , 抵押资产是否与担保相匹配, 《对外担保管理制
度》
, 5, 总经理或授权, 法律事务部, 审查与签订, 合同是否存在签订风险, 《对外
担保管理制度》
, 6, 理财部, , , , 《对外担保管理制度》
, 7, 理财部, 理财部, 协议与盖章, , 《对外担保管理制度》
关注点：担保风险是否采取合理方式进行了规避，是否按时采取了反担保策略。
1、担保申请
2、担保决策
3、信息披露
4、反担保策
略
5、签订合同
6、风险管理
7、担保注销
对外担保业务相关办法、规范、制度
对外担保管理制度
第 25章 合同管理
合同管理目标
合同协议业务目标
合同协议业务目标是指通过对合同的履行、变更或解除等进行规范和
控制，确保合同的有效执行、合同违约风险的及时识别和有效处理。
（1） 明确企业合同协议审批权限，规范企业合同协议订立行为；
（2） 确保合同协议的签订符合国家及行业有关规定和企业自身利
益；
（3） 规范企业经营行为，强化合同管理，防范法律风险，有效维护
企业的合法权益；
（4） 明确各岗位的职责、权限，确保合同协议管理的不相容岗位相
互分离、制约和监督。
合同协议合规目标
合同协议合规目标是指通过规范企业在合同协议订立、履行中的行
为，确保合同协议符合相关法律法规，降低企业生产经营的经济损失。
（1） 有效实行分级授权，归口管理；
（2） 合同协议的履行、变更或解除符合相关规定；
（3） 及时识别和有效处理合同协议的违约行为；
（4） 合同订立应符合相关法律、法规和企业合同管理制度；
（5） 严格审核签约主体的资格，规范合同、协议订立的程序、形式和内
容。
合同业务风险
合同协议经营风险
合同协议经营风险是指企业在合同协议的内部控制中，因违反国家法
律法规和未经适当审核或超越授权审批等行为而面临的风险。
（1） 合同内容不完整，影响合同履行，致使生产经营受到影响；权利
业务约定不明确，存在或然风险；
（2） 合同协议的订立违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损
失和信誉损失；
（3） 合同条款不完善，加重企业责任或排除企业权利，不利于对企业
合法权益的保护；
（4） 合同协议未经适当审核或越权审批，可能因重大差错、舞弊、欺
诈而导致损失。
合同协议合规风险
企业在合同协议的内部控制中面临的合规风险。
（1） 合同违反相关法律、法规、导致合同不能成立、无效或被撤销；
（2） 违反相关法律法规、侵害社会公共利益，受到行政或司法惩处；
（3） 违反企业章程和相关内部管理制度，合同不能通过内部批准，影
响生产经营；
（4） 未恰当履行合同协议条款或监控不当，可能导致违约损失、舞
弊、欺诈等风险。
合同管理控制流程
, 2, 责任部门, 法律事务部, 申请与签批, 合同盖章审批是否符合制度, 《合同
管理制度》
合同管理控制流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 责任部门, 法律事务部, 编制与审批, 合同条款是否公平合
理, 《合同管理制度》
, 3, 责任部门, 信息中心, , 履行情况表填写是否齐全, 《合同管理制度》
, 4, 责任部门, 法律事务部, 编制与审批, 合同变更与解除是否合理, 《合同管理
制度》
, 5, 责任部门, 法律事务部, 申请与批准书, 违约责任是否证据确凿, 《合同管理
制度》
要点：
（1）合同签订审核流程是不合规。
（2）合同履行情况是否及时记录履行台账，纠纷是否及时提交法律事务部干预。
1、合同拟订
2、盖章申请
3、履行记录
4、变更解除
5、合同纠纷
合同管理相关办法、规范、制度
合同管理制度
印章管理制度
第 26章 业务外包管理
业务外包管理目标
业务外包业务目标
业务外包业务目标是指企业通过外包提高经营效率、使企业的优质资
源集中于核心经营活动、摆脱现有条件的限制，增加企业运作的灵活性。
（1） 减少由于忽视非核心业务而发生的重大错误；
（2） 提高生产和经营效率，使优质资产集中于核心经营业务；
（3） 摆脱既有专业知识和技能的限制，使企业运作更加灵活。
业务外包财务目标
业务外包的财务目标是指企业通过外包降低生产和经营成本、减少可
变的一般管理费用，并在外包实施过程中建立科学合理的业务外包会计处
理方法和程序。
（1） 降低非核心业务的财产占用规模，减少企业的生产和经营成
本；
（2） 减少可变的一般管理费用，节约办公空间和设备供应；
（3） 建立和完善科学合理的业务外包会计处理方法和程序；
（4） 减少人工费用成本。
业务外包业务风险
业务外包经营风险
业务外包经营风险是指在业务外包的执行过程中由于越权审批、外包策
略不合理、外包执行监控不当及外包业务信息保护不当而可能造成的企业资
产损失。
（1） 业务外包未经适当审核或越权审批，可能因重大差错、舞弊、
欺诈而导致损失；
（2） 业务外包策略不科学、承包方选择不合理，可能导致企业核心
资产遭受损失；
（3） 业务外包流程未恰当履行或监控不当，可能导致企业外包战略
失败或经营效率低下；
（4） 业务外包信息保护措施不当，可能导致企业商业秘密泄露。
业务外包财务风险
业务外包财务风险是指企业在业务外包的会计信息处理过程中可能面
临的风险。
（1） 业务外包会计处理不当，可能导致财务报告信息失真的风险；
（2） 业务外包过程中，由于企业没有建立明确的防火、防盗、防未
经授权接触和未经批准转移等政策，导致承包方没有相关的约束而造成资
产损失的风险。
业务外包控制流程
, 2, 归口管理部门, 生产部, , , 《招标管理制度》
业务外包相关办法、规范、制度
外包业务管理制度
业务外包控制流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 生产部, 归口管理部门, 申请与审批, 外包业务的必要性与
效益性, 《外包业务管理制度》
, 3, 归口管理部门, 法律事务部, 申请与审批, , 《合同管理制度》
, 4, 归口管理部门, 生产部, , 外包服务质量与及时性, 《外包业务管理制度》
, 5, 归口管理部门, 生产部, 经办与审批, 违约责任是否及时兑现。, 《财务审批
制度》
要点：
（1）外包业务审批是否合规，业务外包合同签订是否按时审核。
（2）外包质量是否符合公司质量或使用要求。
1、外包计划
书
2、招标或比
价
3、签订合同
4、业务管理
5、业务结算
第 27章 财务报告编制与披露
财务报告编制与披露目标
财务报告编制与披露业务目标
财务报告编制与披露的业务目标是指在财务报告的编制与披露过程
中，在报告编制、披露内容、审核审批流程等方面应达到的标准。
（1） 保证合并会计报表的真实、完整、准确与适当披露；
（2） 保证及时满足企业会计信息使用者的需要；
（3） 保证财务报告的校验、编制以及审核批准等流程科学严密；
（4） 保证财务报告编制与披露的机构设置和人员配备科学合理。
财务报告编制与披露合规目标
财务报告编制与披露的合规目标是指在财务报告的编制与披露过程
中，为防止违反国家规定以及上市监管部门的要求而制定的工作目标。
（1） 保证财务报告的编制符合国家规定；
（2） 保证财务报告的报送与披露符合国家的相关规定；
（3） 保证财务报告的编制符合企业内部会计制度的要求。
财务报告编制与披露风险
财务报告编制与披露业务风险
财务报告编制与披露的业务风险是指企业财务报告编制与披露过程中
在工作流程、审核审批、内容审查等方面存在的各种风险。
（1） 财务报告编制与披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、
经济损失和信誉损失；
（2） 财务报告编制与披露未经适当审核或超越授权审批，可能因重
大差错、舞弊、欺诈而导致损失；
（3） 财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时
发现会计差错；
（4） 纳入合并报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，
可能导致财务报告信息不真实、不完整；
（5） 财务报告披露程序不当，可能因虚假记载、误导性陈述、重大
遗漏和未按规定及时披露导致损失。
财务报告编制与披露财务风险
企业财务报告编制与披露过程中存在的财务风险。
（1） 合并报表编制不及时，导致信息披露延误或未能满足各方面信
息使用的需要；
（2） 纳入合并范围的单位和报表内容不完整，导致报表合并基础不
准确；
（3） 未编制完整准确的抵消分录及合并报表工作底稿，导致抵消结
果不准确。
财务报告编制与披露流程
财务系统结账控制流程
, 2, 财务科长, , 制证、审核, ,
财务系统结账控制流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 记账会计, 财务科长, 出纳与制证, 是否严格遵守会计准
则,
, 3, 记账会计, , , 当月单据是否全部录入完毕,
, 4, 记账会计, , , 检查单据汇总与凭证是否一致,
, 5, 记账会计, 财务科长, 核对与抽查, 是否保留核对记录,
, 6, 财务科长, , , 检查系统单据是否正确，有无垃圾单据,
, 7, 财务科长, 信息中心, , 关账权限设定，禁止擅自开账调整,
关注点：财务系统结账流程是否合规，成本计算是否正确，相关账目是否及时进行了
核对，关账前检查记录是否存档。
1.日常业务凭证
2.凭证审核
3.月末成本计算
4.月末凭证切制
5.账目核对
6.系统全面检查
7.月末关账
财务报告编制流程
, 2, 报表会计, , , , 《财务报表编制规范》
, 3, 报表会计, 财务科长, 报表与审核, 分部报表是否经过审核, 《财务报表编
制规范》
, 4, 报表会计, 子公司科长, 报表与审核, 合并财务报表是否经过审核, 《财务
报表编制规范》
, 5, 财务科长, 审计部, 报告与审核, 报告是否及时进行审核, 《财务报表编制
规范》
财务报表相关办法、规范、制度
财务报表编制标准
财务报告编制控制流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 报表会计, , , , 《财务报表编制规范》
关注点：会计报告的准确性及财务分析报告的及时性、作用于经营决策管理的时效
性。
1.科目平衡报表
2.科目数据调整
3.编制分部报表
4.编制合并报表
5.财务分析报告
第 28章 信息系统管理
信息系统管理目标
信息系统业务目标
信息系统业务目标是指企业在开发使用信息系统的过程中，在系统开
发、系统使用、系统维护等环节应达到的标准。
（1） 保证信息系统满足生产经营业务需求；
（2） 保证达到信息系统开发预期目标，系统运行安全稳定；
（3） 保证系统出现故障能及时恢复，系统具有扩展性和集成性；
（4） 保证灾难恢复计划完整、具体；
（5） 保证信息系统的可靠性、稳定性、安全性及数据的完整性和准确
性。
信息系统合规目标
信息系统的合规目标是指企业在开发使用信息系统的过程中，为防止
违反国家法律法规及内部规章制度的情况出现而制定的工作目标。
（1） 保证符合国家及监管部门法律法规的有关要求；
（2） 保证遵守保护知识产权的有关法律法规，使用合法软件；
（3） 保证企业业务活动的真实性、合法性和效益性。
信息系统业务风险
信息系统经营风险
信息系统经营风险是指企业建立与实施信息系统内部控制过程中因审
批不当、监督不力、管理存在漏洞等原因而可能遭受的各种风险。
（1） 信息系统开发与使用违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、
经济损失和信誉损失；
（2） 信息系统开发与使用未经适当审核或超越授权审批，可能因重
大差错、舞弊、欺诈而导致损失；
（3） 信息系统功能设计不科学、维护与变更程序不规范，可能导致
企业经营效率低下；
（4） 信息系统外包服务未能恰当履行或对其监控不当，可能导致企
业权益受损或遭受违约损失；
（5） 信息系统访问安全措施不当，可能导致商业秘密泄露。
信息系统合规风险
企业建立与实施信息系统内部控制过程中的合规风险。
（1） 侵犯知识产权，导致诉讼发生及公司声誉受到损害；
（2） 违反国家和企业会计制度，造成项目资金损失；
（3） 信息技术控制不符合国家法律、法规、公司内部规章制度及监
管机构的有关要求，造成损失。
信息系统业务流程
信息系统开发维护流程
, 2, 信息中心, , 编写与审核, , 《信息系统管理制度》
系统访问安全管理流程
信息系统开发维护流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 信息中心, 经理办, 计划与审批, , 《信息系统管理制
度》
, 3, 信息中心, , , , 《信息系统管理制度》
, 4, 信息中心, 相关部门, , , 《信息系统管理制度》
, 5, 信息中心, 理财部, , , 《信息系统管理制度》
关注点：信息系统运行稳定性，设计程序的审核记录是否齐全。
1、系统开发计
划
2、设计程序方
案
3、编写程序代
码
4、开发系统调
试
5、信息系统维
护
, 2, 信息中心, , , , 《网络安全保护管理制度》
信息系统业务相关办法、规范、制度
信息系统管理制度
计算机管理规定
机房管理制度
网络安全保护管理制度
系统访问安全管理流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 使用部门, 信息中心, 申请与批准, , 《网络安全保护管
理制度》
, 3, 信息中心, 使用部门, 使用与管理, , 《网络安全保护管理制度》
, 4, 信息中心, 使用部门, 使用与管理, , 《网络安全保护管理制度》
, 5, 信息中心, , 测试, , 《网络安全保护管理制度》
关注点：系统账号审批是否合规，操作权限及密码是否定期进行检查和更改。
1、系统账号申
请
2、编发系统账
号
3、设置操作权
限
4、账号定期检
查
5、网络安全维
护
第 29章 内部信息传递
内部信息传递管理目标
内部信息传递管理目标是指企业在内部信息使用与传递方面所应达到
的标准。
（1）加强内外部信息的管理，全面梳理信息传递过程中的薄弱环
节，建立科学的内部信息传递机制。
（2）明确内部信息传递的内容、保密要求、传递方式以及各管理层
级的职责权限，确保商业信息的保密性。
（3）促进内部报告的有效利用，充分发挥内部报告的作用，确保企
业实现发展目标。
内部信息传递风险
内部信息传递风险是指内部信息传递不畅或失真或者传递范围控制不
当造成的风险。
（1）内部报告系统不健全，内容不完整，可能对整个生产经营管理造
成负面影响。
（2）内部信息传递不及时、不通畅，可能导致决策失误、相关政策措
施难以落实。
（3）内部信息传递中泄露商业秘密，可能削弱企业核心竞争力。
内部信息传递控制流程
外部信息传递控制流程
内部报告传递控制流程
外部信息传递控制流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 责任部门, , , 获取与企业相关信息。, 《备忘录管理制
度》、《工作回复管理制度》
, 2, 责任部门, , 获取与判定, 对信息进行分析分类，分析重要程度, 《收发文管
理制度》
, 3, 责任部门, , , 根据信息重要性、机密程度选择传递方式, 《收发文管理制
度》
, 4, 责任部门, , , 选择网络或书面形式, 《收发文管理制度》
, 5, 相关部门, 信息来源部门, , 根据信息内容分析拟定应对策略。,
关注点：
1、外部信息包含政府发文、客户信息、商业信息、产品信息等；
2、信息传递的原则是机密程度、重要性、政策性越高，传递部门越少，领导层级越
高。
3、信息传阅过程中，应该在录入时注明保密层级，避免泄露企业机密。
内部报告传递控制流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 责任部门, 理财部, 审核, 内部报告是否真实可靠，数据是
否正确, 相关制度
1、外部信息来源
2、信息分析
3、选择传递方式
4、信息传阅
5、应对策略
1、内部报告
2、报告审核
3、传递范围界定
4、传递方式选择
5、报告传阅
, 2, 责任部门, , 编辑与审核, 对报告的合理性进行审核, 相关制度
, 3, 责任部门, 经理办公会, 审核, 根据报告内容的重要性确定传递范围, 相关制
度
, 4, 责任部门, , , 根据报告保密性选择传递方式, 相关制度
, 5, 相关部门, , , 对报告进行传阅，必要时会议讨论研究对策。, 相关制度
重大内部信息传递流程
, 2, 主管副总, 总经理, , 对信息传递范围进行界定，机密信息判定,
, 3, 主管副总, 经理办公会, , 对信息进行分析讨论,
, 4, 经理办公会, 总经理/董事会, 审议, 会议讨论信息处理方式及应对策略,
, 5, 董事会秘书, , , 对信息进行披露,
内部信息传递相关办法、规范、制度
收发文管理制度
工作回复管理制度
工作计划、总结、述职报告管理规定
接待工作管理制度
外部信息使用和报送管理制度
关注点：
1、内部报告及时的传递，促使企业更快地发现问题，解决矛盾；
2、
重大内部信息传递控制流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 责任部门, 主管副总, 审核, 内部信息重要程度分析,
关注点：
1、重大信息报告的及时性与应对策略的有效性。
1、重大信息来源
2、经理层传递
3、重大信息报告
4、制订应对策略
5、重大信息披露
重大信息内部报告制度
第 30章 全面预算管理
全面预算管理目标
预算业务目标
预算业务目标是指企业结合整体目标及资源调配能力，经过合理预
测、综合计算和全面平衡，对当年或者超过一个年度的生产经营和财务事
项进行相关额度、经费的计划和安排的过程中应达到的标准。
（1） 科学测算经营预算、资本预算、财务预算，为企业管理层提供
正确的决策依据
（2） 规范企业预算管理，有效实现企业的经营目标
（3） 规范预算管理的职责分工、权限范围和审批程序，合理设置机
构和配备人员
预算合规目标
预算合规目标是指企业在预算管理过程中，为防止违反国家规定以及
企业内部规章制度要求而制定的各项目标，
（1） 预算编制、审核审批、分解和执行符合国家相关法律法规以及
企业内部规章制度
（2） 预算调整、分析、考核的控制流程必须符合企业相关规定
（3） 预算编制方法、预算执行情况检查、预算执行结果的分析考核
等事项必须符合企业相关规章制度
预算业务风险
预算经营风险
预算经营风险是指企业在预算管理过程中，在预算编制、执行、调整
以及分析考核等方面存在的各种风险
（1） 战略目标不明确，对未来市场把握不准确，造成预算编制基础
偏离实际，导致经营决策失误
（2） 预算体系不健全，岗位职责分工不合理，可能造成企业资源浪
费和预算管理效率低下
（3） 预算目标不合理，预算项目不完整，预算编制方法不合理、程
序不规范，可能导致数据不准确经营预算、资本预算和财务预算指标未层
层分解或责任落实不到位，可能导致执行不力，失去控制
（4） 预算调整、下达未经适当审批或越权审批，可能因重大差错、
舞弊、欺诈行为而导致损失
（5） 考核结果、奖惩不公平、不合理，造成预算失去其应有的权威
性和严肃性，导致预算控制流于形式
预算合规风险
企业预算管理过程中存在的合规风险
（1） 预算编制、执行和控制不符合国家法律法规和企业内部规章制
度，导致外部监管存有质疑
（2） 预算调整、考核和控制不符合企业的相关规章制度，导致企业
员工的工作积极性下降
预算业务流程
预算编制控制流程
, 2, 各部门, 理财部, 审核, , 《全面预算管理制度》
预算执行控制流程
预算编制控制流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 经理办, 战略委员会, 编制与审核, 是否符合战略发展目
标,
, 3, 理财部, 经理办, , ,
, 4, 理财部, 经理办, 编制与审批, , 《全面预算管理制度》
, 5, 经理办, 理财部, , , 《全面预算管理制度》
1.年度预算目标
3.预算平衡修正
2.编制预算草案
4、年度预算报
告
5、下达经营指
标
, 2, 经理办, 各部门, , 组织会议分析预算执行效果, 《全面预算管理制度》
预算业务相关办法、规范、制度
全面预算管理制度
预算执行控制流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 各部门, 理财部, 编制与审核, 定期反馈预算执行情况,
《全面预算管理制度》
, 3, 经理办, 理财部, 申请与批准, 不可抗因素导致的预算调整, 《全面预算管理
制度》
, 4, 审计部, 各部门, , 对预算执行情况审计检查, 《全面预算管理制度》
, 5, 理财部, 经理办, 编制与审批, 预算完成情况年度分析报告, 《全面预算管理
制度》
关注点：
1.预算执行反馈
3.年度预算修正
2.预算执行分析
4、预算完成检
查
5、预算执行报
告
第 31章 内部审计
内部审计管理目标
内部审计业务目标
内部审计业务目标是根据企业内部经营环境确定的目标，主要是规范
企业的内部审计工作，防范舞弊行为发生，提高审计质量。
（1） 实现企业预期审计目标，发挥审计监督作用
（2） 规范审计行为，引导企业科学组织内部审计工作，防范审计风
险
（3） 按照有关法律法规、内部审计规范的要求，制定内部审计工作
手册，完善内部审计程序
（4） 建立内部审计机构和使员工的学识及业务能力不断完善的培训
体系
内部审计合规目标
内部审计合规目标是指通过内部审计保证内部审计活动具有客观性和
独立性，并符合国家法规和企业章程、制度的相关规定。
（1） 保证内部审计质量，明确内部审计责任
（2） 确保审计处理恰当，符合内部审计准则要求
（3） 内部审计管理业务符合国家法律规定和企业章程的要求
（4） 内部审计机构和人员保持应有的客观性、独立性和职业谨慎
内部审计业务风险
内部审计经营风险
内部审计经营风险是指企业在内部审计活动中，可能因违反相关制
度、法律、法规和程序而给企业带来的损失和处罚。
（1） 审计程序和审计方法的制定不恰当或不科学，可能导致出现重
大违规或违纪的风险
（2） 审计信息传递出现延误或纰漏，可能导致无法达到预期的审计
监督效果
（3） 内部审计未经适当授权，可能因得不到有效支持而导致内部审
计失败
（4） 内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验，可能导致内部
审计成本增加
（5） 内部审计人员不遵守职业道德规范，从而影响审计的客观公正
性，可能导致道德风险
内部审计合规风险
内部审计涉及财务管理、会计核算的各个环节，可能因审计处理不合
理、违反审计法律法规等而给企业造成风险。审计处理不恰当，可能导致
不符合内部审计准则
（1） 内部审计不符合国家法律规定和企业章程，可能导致企业受到
国家有关部门的通报批评或处罚
（2） 内部审计机构和人员缺乏应有的客观性、独立性和职业谨慎，
可能导致出现审计失误的风险
内部审计业务流程
内部审计控制流程
, 2, 审计部, , 编制与审核, , 《内部审计制度》
, 3, 审计部, 被审计单位, , , 《内部审计制度》
, 4, 审计部, 被审计单位, , , 《内部审计制度》
, 5, 审计部, 董事会, 编制与审批, , 《内部审计制度》
, 6, 审计部, 被审计单位, , , 《内部审计制度》
预算编制控制流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 审计部, 审核委员会, 编制与审核, , 《内部审计制度》
1.拟定审计计划
3.审计通知
2.审计实施方案
4、审计底稿
5、审计报告
6、审计结果通
报
7、整改跟踪
, 7, 审计部, 被审计单位, 整改与验证, , 《内部审计制度》
舞弊预防检查汇报流程
, 2, 行政办公室, 相关部门, 评估与判定, 案件初步判定是否深入取证, 《反舞
弊管理规定》
, 3, 行政办公室, 相关部门, , 调查小组成员资质是否符合, 《反舞弊管理规
定》
, 4, 行政办公室, 审核委员会, 调查与审核, 调查结论是否公正, 《反舞弊管理
规定》
, 5, 人力资源部, 审核委员会, , 处理结果是否符合相关规定, 《反舞弊管理规
定》
内部审计及监督相关业务办法、规范、制度
内部审计制度
反舞弊管理规定
责任追究管理办法
供应商承诺制度
预算编制控制流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 举报人, 行政办公室, , 收到举报信息是否及时反馈,
《反舞弊管理规定》
1.举报信息
3.组建调查小组
2.案件初步评估
4、调查结果材
料
5、调查结果处
理
第 32章 风险管理
风险管理目标
风险管理目标就是由企业的董事会、管理层和员工共同参与，以风险识别
模型为基础，辨识可能对企业造成潜在影响的事项、设计企业风险管理的
基本流程，培养良好的风险管理文化、建立健全全面的风险管理体系。从
企业战略出发，统一风险度量，建立风险预警机制和应对策略。
（1）明确风险管理职责，将风险管理的责任落实到企业的各个层面。
（2）形成风险管理信息收集、分析、报告系统，为有效监控风险和应对风
险提供依据。
（3）避免企业重大损失，支持企业战略目标的实现。
（4）使外部投资人、监管都了解企业风险。
（5）形成自我运行、自我完善的风险管理机制。
风险管理流程
预算编制控制流程
流程图, 序号, 责任部门, 配合部门, 不相容职责, 监督检查方法, 相关制度
, 1, 审计部, 各部门, , , 《风险管理制度》
, 2, 各部门, , 编制与审核, 是否定期进行信息收集汇报, 《风险管理制度》
, 3, 风险管理小组, 各部门, , 对信息进行分析识别风险, 《风险管理制度》
, 4, 风险管理小组, , , 对各类风险进行评估, 《风险管理制度》
, 5, 各部门, 风险管理小组, 制定与审核, 制定风险应对策略, 《风险管理制
度》
1.组建风险管理
小组
3.风险识别
2.风险管理信息
收集
4、风险评估
5、制定风险对
策
6、监督评价
, 6, 风险管理小组, 董事会/审核委员会, 整改与监督, 定期检查风险或缺陷整改
情况, 《风险管理制度》
风险管理业务相关办法、规范、制度
风险管理制度
关注点：风险小组应定期组织会议并不断识别分析企业面临的各种风险，及时制订风
险对策，并每年对风险面临的各种风险进行评估，出具风险评估报告。
