银行存款的核算
一、工作任务
1、本币存款收支核算
2、外币存款收支核算
二、工作任务举例
1、本币存款业务会计处理
【例4】 企业用银行存款支付A单位前期购买材料款10 000元，支付
厂部水电费2000元。
2、外币存款的账务处理
【例5】某公司1月1日银行存款日记账(美元户)余额为20 000元，人
民币汇价元。3日，向国外进口材料一批，货款9 000美元，
以美元存款付讫，当日汇率为1：。12日，出售商品一批，
货款16 000美元尚未支付，当日汇率为1：。18日，收到国
外公司偿还本月12日所欠货款16 000美元，当日汇率为1：
。
其他货币资金核算
【例1】企业委托开户行将50 000元汇往外地开设采购专
户。企业收到采购员交来的供应单位发票等报销凭证
合计46800元，其中不含税价40 000元，税额6 800元。
企业将多余的外埠存款转回当地银行。
【例2】企业填送银行汇票申请书并向银行交存9000元办
理银行汇票一张。使用银行汇票进行物资采购，发票
账单及开户行转来的银行汇票第四联等凭证显示结算
金额为8190元，其中不含税价7000元，税额1 190元。
银行汇票使用完毕，退回多余款。
【例3】企业向银行申领信用卡,并交存备用金30000元，
银行为其开立信用卡存款账户，发给信用卡。企业
收到银行盖章退回的交存备用金的进账单。企业收
到开户银行转来的信用卡付款凭证及所附发票账单
5000元，企业对账单进行了核对，确认为支付管理
人员的差旅费。企业为信用卡续存资金10000元，
并收到存款回单。
【例4】M企业2月5日向某证券公司划款800000元以备
进行证券投资。3月1日从证券投资款中支付643560
元购买103000股某种股票。
案例：不核对银行对账单造成资金被挪用
深圳特区某证券营业部财务部设财务经理、会计及出纳三个
岗位，按照内部牵制制度的要求对出纳的工作进行了如下安排：
出纳负责保管现金、登记现金及银行存款日记账，每月月初
到开户银行取回银行对账单。
财务经理将银行对账单与银行存款日记账核对后编制银行存
款余额调节表。
2002年8月，由于该营业部总经理调离，新总经理对营业部
情况不熟悉，很多事务需要财务经理协助处理，财务经理因工
作繁忙便没有核对8—11月份的银行对账单，也未编制银行存款
余额调节表。营业部出纳朱某见财务经理8月份未核对银行对账
单，便从9月份开始挪用营业部资金（以客户提取保证金为名，
填写现金支票，自己提现后使用）。
12月初，财务经理要其将银行对账单拿来核对，以便编制
银行存款余额调节表。朱某见事情败露，便于当晚潜逃。第二
天财务经理发现银行对账单与银行存款日记账不符，便向总公
司汇报，经过仔细检查，发现朱某从9月份挪用第一笔资金开
始，3个月时间累计挪用人民币90万元、港币10万元。
该事情发生后，营业部一方面向公安机关报案，另一方面
与朱某的家长联系，很快将其抓获归案。在审判过程中，因朱
某父母赔偿了营业部全部资金损失，朱某被从轻判处2年有期
徒刑。
出纳岗位
工作任务
1、现金收付和银行结算。
2、审核原始凭证编制收付款凭证。
3、登记现金和银行存款日记账。
4、签发支票，管理银行账户。
5、保管印章、空白收据、空白支票。
6、保管库存现金和有价证券。
工作程序
业 务 部 门 经 手 人 银 行
出 纳 员
原 始 凭 证（ 汇 总 原 始 凭 证
收 款 凭 证
付 款 凭 证
科 目 汇 总 表
总 分 类 帐
现 金 日 记 帐
银 行 存 款 日 记 帐
实训操作
一、实训任务
根据19项业务完成下列工作：
1、填制原始单据，并据以编制记账凭证；
2、登记”现金”、“银行存款”日记账；
3、登记其它货币资金明细账；
4、编制银行存款余额调节表
二、实训要求
• 参阅《会计基础工作规范 》
1、记账凭证11项内容：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务
摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、
稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名
或者盖章。
2、收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。以自
制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须
具备记账凭证应有的项目。
3、填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济
业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编
号。
