北京市海淀区国家税务局 2003 年度企业所得税汇算清缴辅导
尊敬的纳税人：
根据《北京市国家税务局企业所得税汇算清缴工作规程》（京国税发[2002]279 号）的文
件规定，落实北京市国家税务局召开的 2003 年度汇算清缴工作会议的要求，使海淀区企业
所得税汇算清缴工作进一步系统化、程序化、规范化，提高企业所得税汇算清缴工作质量和
效率，促进广大纳税人依法自觉纳税，北京市海淀区国家税务局特别编制了 2003 年度企业
所得税汇算清缴工作辅导培训资料，主要内容包括企业所得税相关税收政策、汇算清缴申报
程序及各类税前扣除审核标准、需附送资料及要求等事项，望广大纳税人在认真学习阅读本
资料的基础上，详细填报有关资料并按规定时间报送至所属主管征收税务机关，配合我们作
好 2003 年度企业所得税汇算清缴工作。
第一部分 企业所得税申报管理
一、企业所得税汇算清缴范围
（一）凡实行独立经济核算并按规定向海淀区国家税务局申报缴纳企业所得税的纳税
义务人。
（二）根据《北京市国家税务局、北京市地方税务局转发国家税务总局关于所得税收入
分享体制改革后税收征管范围的通知》（京国税发[2002]56 号）文件规定：
1、凡 2001 年底前由国家和地方税务机关征收管理的企业，仍由原税务机关管理，在国
家未有新规定前不再变动。
2、2002 年 1 月 1 日以后，凡符合《通知》第二条第（一）、（二）、（三）款（见国税发
[2002]8 号）规定的新设立企业由地方税务机关征收管理，除此之外，新设立企业一律由国
家税务部门征收管理。
3、在 2001 年 12 月 31 日前已在工商行政管理部门或其他行政管理部门登记注册，但未
进行税务登记的企事业单位及其他组织，在 2002 年 1 月 1 日后进行税务登记的，其企业所
得税按原规定的征管范围，由国家或地方税务机关分别征收管理。
4、自 2002 年 1 月 1 日起，在其他行政管理部门新登记注册、领取许可证的事业单位、
社会团体、律师事务所、医院、学校等缴纳企业所得税的其他组织，其企业所得税由国家税
务局负责征收管理。
（三）根据《北京市国家税务局、北京市地方税务局转发国家税务总局关于所得税收入
分享体制改革后征管范围的补充通知的通知》（京国税发[2003]263 号）文件规定：
1、分别由国家和地方税务机关负责管理的企业，合并设立的新企业（合并各方解散），
由国税部门负责征收管理。
2、合伙企业改组为有限责任公司或股份有限公司，改组时如吸收本企业之外的投资，
则改组后的企业由国税部门负责征收管理。
3、本规定自 2003 年 7 月 1 日起执行。7 月 1 日之前已由国家税务局或地方税务局实际
征管的内资企业，征管范围与本通知不符的，也不再调整。
二、企业所得税纳税人的确定
（一）根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第二条及其《实施细则》第四条的
规定，实行独立经济核算的企业或组织为企业所得税的纳税人。“独立经济核算”是指同时具
备在银行开设结算帐户；独立建立帐簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件。
（二）凡实行汇总（合并）纳税的企业必须报经国家税务总局、北京市国家税务局批准，
未经批准不得自行确定汇总纳税或扩大汇总纳税成员企业范围。
（三）、对个人独资企业和合伙企业取得的生产经营所得，比照个体工商户的生产经营
所得征收个人所得税。（见国税发[2000]16 号）
三、2003 年度汇算清缴申报管理要求：
1、汇算清缴受理申报时限：
除国家另有规定外，汇算清缴期受理纳税人申报的最后时限为年度终了后 2 个月内；受
理实行汇总（合并）纳税的汇缴企业申报的最后时限为年度终了后 4 个月内。超过申报时限，
按《中华人民共和国税收征收管理法》及《实施细则》的有关规定进行处罚。
重要通知：凡我局内资企业所得税纳税义务人必须于 2004 年 1 月 15 日前进行 2003 年
第四季度预缴申报。申报附送资料为《企业所得税年度纳税申报表》主表。
2、汇算清缴附送申报资料如下：
（1）《企业所得税年度纳税申报表》（一张主表、九张附表）
（2）会计决算报表：《资产负债表》、《损益表》
（3）各项需在税前扣除项目的批复。
（4）纳税人认为应向税务机关提供的其它需补充说明的情况及证明资料和税务机关要
求报送的其他资料等。
核定征收企业不需报送会计报表，只报送申报表。
3、及时办理各项税前扣除项目。
凡 2003 年需审核、审批税前扣除各类项目的企业，应在 2004 年 2 月 15 日前上报主管
税务所，逾期不予受理。
4、及时办理退库手续。
企业应在 2004 年 4 月底前办理汇算清缴应退税手续。
5、企业报送申报表时有下列填报项目的，需附送税务机关下发的《核准税前列支通知
书》复印件或批复复印件，若无批复的，要在纳税调整中进行调整。
项目有：主表中第 26 行、29 行、31 行、32 行、61 行、70 行。
注：凡 26 行“上缴总机构管理费”填写有数据的企业，需附送批复文件及向上级支付凭
据的复印件。
另：提取工会经费的企业，必须凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》可在税
前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费一律不得在企
业所得税税前扣除。
6、汇总纳税企业的申报管理：
（1）汇总纳税成员企业的年度纳税申报表须经当地主管税务机关签字盖章，否则依照
总局文件规定，取消该成员企业的汇总纳税资格。
（2）凡在我局监管的汇总纳税成员企业，在 2004 年 6 月底以前未取得汇缴企业当地主
管税务机关开具的反馈单的，自 2004 年 7 月 1 日起，一律就地补缴 2003 年度企业所得税。
第二部分 2003 年汇算清缴相关政策
一、企业所得税的税率
（一）、法定税率
企业所得税法定税率为 33%的比例税率，同时设置两档低税率，即：年应纳税所得额
在 3 万元（含 3 万元）以下的，减按 18%的税率计算缴纳；年应纳税所得额在 10 万元（含
10 万元）以下至 3 万元的，减按 27%的税率计算缴纳。
（二）、凡国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，经有关部门认定为高新技术企
业的，可暂按 15%的税率征收企业所得税。该类企业在填制申报表时，第 74 行“适用税率”
只能填写法定税率 33%或 27%、18%，再将其与企业的实际适用税率差额计算的所得税额
填在第 80 行“经批准减免的所得税额”中。
二、企业所得税的纳税期限
（一）、根据《企业所得税暂行条例》及其《实施细则》的规定，缴纳企业所得税按年
计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴。纳税人应在月份或季度终了后的 15 日内向其所
在地主管税务机关报送会计报表和企业所得税纳税申报表申报预缴所得税。
（二）、除另有规定外，纳税人汇算清缴申报时限为年度终了后 2 个月内；实行汇总（合
并）纳税的汇缴企业为年度终了后 4 个月内。
三、关于企业投资的借款费用
（一）纳税人为对外投资而发生的借款费用，符合《中华人民共和国企业所得税暂行条
例》第六条（纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；
向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的
部分，准予扣除。）和《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84 号）第三十六条
（纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本５０％的，超过部分的利息支出，不得在
税前扣除。）规定的，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本。
（二）《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84 号）第三十七条规定“纳税人
为对外投资而借入的资金发生的借款费用，应计入有关投资的成本，不得作为纳税人的经营
性费用在税前扣除”废止。
四、关于企业捐赠
（一）企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券（商业
企业包括外购商品）用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和按公允价值进行捐赠两
项业务进行所得税处理。
例如：某制药企业 2003 年，将成本 30 万元，出厂价 100 万元的药品用于公益救济性捐
赠（假设可扣除限额为年应纳税所得额的 3%），当年，该企业应纳税所得额为 1000 万元，
那么，该捐赠是否可以全额扣除呢？
该企业应以药品的公允价值，即出厂价 100 万元作为捐赠支出，按计算可税前扣除的限
额 30 万元（1000*3%）进行纳税调整。
企业对外捐赠，除符合税收法律法规规定的公益救济性捐赠外，一律不得在税前扣除。
（二）企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得
税。
（三）企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入帐价值确认捐赠收入，
并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个
纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过 5 年的期间内均匀计入
各年度的应纳税所得。
（四）纳税人取得的捐赠收入，可以向主管税务机关申请，在不超过 5 年的期间内均匀
计入各年度的应纳税所得，而不考虑金额大小。
（五）对于接受捐赠的资产的入账价值，按会计制度规定执行。
（六）企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售
处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊
销额。
（七）《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84 号）规定“接受捐赠的固定资
产、无形资产提取的折旧不得税前扣除”。财政部、国家税务总局《关于企业资产评估增值
有关所得税处理问题的补充通知》（财税字〔１９９８〕５０号）规定“纳税人接受捐赠的
实物资产，不计入企业的应纳税所得额。企业出售该资产或进行清算时，若出售或清算价格
低于接受捐赠时的实物价格，应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得；若出
售或清算价格高于接受捐赠时的实物价格，应以出售收入扣除清理费用后的余额计入应纳税
所得或清算所得，依法缴纳企业所得税。”废止。
五、关于企业提取的准备金
（一）企业所得税前允许扣除的项目，原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则，除国
家税收规定外，企业根据财务会计制度等规定提取的任何形式的准备金（包括资产准备、风
险准备或工资准备等）不得在企业所得税前扣除。
（二）企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产，如果申报纳税时已调增应纳税所得，
因价值恢复或转让处置有关资产而冲销的准备应允许企业做相反的纳税调整；上述资产中的
固定资产、无形资产，可按提取准备前的帐面价值确定可扣除的折旧或摊销金额。
（三）纳税人已提并作纳税调整的各项准备，如因确凿证据表明属于不恰当地运用了谨
慎原则，并已作为重大会计差错进行了更正的，如纳税人调整当期数，可作相反纳税调整；
如纳税人调整期初数的，不再作相反纳税调整。
（四）纳税人汇算清缴前发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作
为会计报告年度的纳税调整；纳税人汇算清缴后发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳
所得税调整，应作为本年度的纳税调整。
六、关于财产损失
（一）纳税人在 2003 年度以前形成并符合税前扣除条件的财产损失，可根据承受能力，
按原规定申报扣除。2003 年 1 月 1 日以后形成并符合税前扣除条件的财产损失，应按《通
知》要求，及时申报扣除，非因计算错误或其他客观原因，而有意未及时申报的财产损失，
逾期不得申报扣除。
（二）关于企业资产永久或实质性损害
1、企业的各项资产当有确凿证据证明已发生永久或实质性损害时，扣除变价收入、可
收回的金额以及责任和保险赔偿后，应确认为财产损失。
2、企业须及时申报扣除财产损失，需要相关税务机关审核的，应及时报核，不得在不
同纳税年度人为调剂。企业非因计算错误或其他客观原因，而有意未及时申报的财产损失，
逾期不得扣除。确因税务机关原因未能按期扣除的，经主管税务机关审核批准后，必须调整
所属年度的申报表，并相应抵退税款，不得改变财产损失所属纳税年度。
（三）当存货发生以下一项或若干情况时，应当视为永久或实质性损害：
1.已霉烂变质的存货；
2.已过期且无转让价值的存货；
3.经营中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；
4.其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。
（四）出现下列情况之一的固定资产，应当视为永久或实质性损害：
1.长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；
2.由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；
3.已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值的固定资产；
4.因固定资产本身原因，使用将产生大量不合格品的固定资产；
5.其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。
（五）当无形资产存在以下一项或若干情况时，应当视为永久或实质性损害：
1.已被其他新技术所替代，并且已无使用价值和转让价值的无形资产；
2.已超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益的无形资产；
3.其他足以证明已经丧失使用价值和转让价值的无形资产。
（六）当投资存在以下一项或若干情况时，应当视为永久或实质性损害：
1.被投资单位已依法宣告破产；
2.被投资单位依法撤销；
3.被投资单位连续停止经营 3 年以上，并且没有重新恢复经营的改组等计划；
4.其他足以证明某项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的情形。
（七）投资损失中的第 1、2 项损失应提供相关材料，对于存货损失、固定资产损失，
应在企业处置后，才能允许税前扣除；对于无形资产损失、投资损失中的第 3、4 项损失，
应提供相关材料和中介机构的认证报告。
七、关于养老、医疗、失业保险
（一）企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保
险、补充医疗保险（不特指“试点地区”），可以在税前扣除。
（二）企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准补缴的基本或补充
养老、医疗和失业保险，可在补缴当期直接扣除；金额较大的，主管税务机关可要求企业在
不低于三年的期间内分期均匀扣除。
八、关于企业改组
（一）符合《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发
〔2000〕118 号）和《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》（国税
发〔2000〕119 号）暂不确认资产转让所得的企业整体资产转让、整体资产置换、合并和分
立等改组业务中，取得补价或非股权支付额的企业，应将所转让或处置资产中包含的与补价
或非股权支付额相对应的增值，确认为当期应纳税所得。
（二）符合《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发
〔2000〕118 号）第四条第（二）款规定转让企业暂不确认资产转让所得或损失的整体资产
转让改组，接受企业取得的转让企业的资产的成本，可以按评估确认价值确定，不需要进行
纳税调整。
（三）企业为合并而回购本公司股票，回购价格与发行价格之间的差额，属于企业权益
的增减变化，不属于资产转让损益，不得从应纳税所得中扣除，也不计入应纳税所得。
九、关于租赁的分类标准
（一）企业在对租赁资产进行税务处理时，须正确区分融资租赁与经营租赁。
（二）区分融资租赁与经营租赁标准按《企业会计制度》执行。
十、关于坏帐准备的提取范围
《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84 号）第四十六条规定，企业可提取 5
‰的坏帐准备金在税前扣除。为简化起见，允许企业计提坏帐准备金的范围按《企业会计制
度》的规定执行。
十一、关于销售退回
企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲销退货当期的销售收入。
十二、关于住房补贴资金
纳税人发给停止实物分房以前参加工作的未享受福利分房待遇的无房老职工的一次性
住房补贴资金，符合中共北京市委、北京市人民政府关于印发《北京市进一步深化城镇住房
制度改革加快住房建设实施方案》的通知（京发[1999]21 号）规定要求的，可以税前扣除。
十三、关于通讯费
纳税人支付给职工与取得应纳税收入有关的办公通讯费用，税前扣除的最高限额为每人
每月 300 元。
十四、以上第三至第十三条政策自 2003 年 1 月 1 日起执行，以前的政策规定与本通知
规定不一致的，按本通知规定执行。（京国税发[2003]255 号、国税发[2003]45 号）
十五、关于固定资产加速折旧（京国税发[2003]274 号、国税发[2003]113 号）
（一）允许实行加速折旧的企业或固定资产
1、对在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、生
产“母机”的机械企业、飞机制造企业、化工生产企业、医药生产企业的机器设备；
2、对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资项目的关键设备，以及常年处于震动、
超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备；
3、证券公司电子类设备；
4、集成电路生产企业的生产性设备；
5、外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件。
（二）固定资产加速折旧方法
1、固定资产加速折旧方法不允许采用缩短折旧年限法，对符合上述加速折旧条件的
固定资产，应采用余额递减法或年数总和法。
2、下列资产折旧或摊销年限最短为 2 年。
（1）证券公司电子类设备；
（2）外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件。
3、集成电路生产企业的生产性设备最短折旧年限为 3 年。
（三）企业对符合上述条件的固定资产可在申报纳税时自主选择采用加速折旧的办法，
同时报主管税务机关备案。
十六、关于已使用过的固定资产使用年限的认定（国税函[2003]1095 号）
企业取得已使用过的固定资产的折旧年限，应根据已使用过固定资产的新旧磨损程度、
使用情况以及是否进行改良等因素合理估计新旧程度，然后与该固定资产的法定折旧年限相
乘确定。如果有关固定资产的新旧程度难以准确估计，主管税务机关有权采取其他合理方法。
十七、关于固定资产残值比例（京国税发[2003]232 号、国税发[2003]70 号）
凡固定资产残值比例低于 5%的企业、单位，应按 5%的固定资产残值比例进行调整，
重新计算年固定资产的折旧额。计算公式如下：
重新计算后的年固定资产折旧额=（固定资产原值-按 5%计提的固定资产残值-已提累
计折旧额）/剩余使用年限
本规定自 2003 年 1 月 1 日起执行。
十八、关于房地产开发有关企业所得税问题
（一）、关于开发产品销售收入确认问题
房地产开发企业开发、建造的以后用于出售的住宅、商业用房、以及其他建筑物、附着
物、配套设施等应根据收入来源的性质和销售方式，按下列原则分别确认收入的实现：
1、采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得了索取价款的
凭据（权利）时，确认收入的实现。
2、采取分期付款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定付款日确认收入的实
现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。
3、采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余
款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。
4、采取委托方式销售开发产品的，应按以下原则确认收入的实现。
（1）、采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按实际销售额于收到代销单位代
销清单时确认收入的实现。
（2）、采取视同买断方式委托销售开发产品的，应按合同或协议规定的价格于收到代
销单位代销清单时确认收入的实现。
（3）、采取包销方式委托销售开发产品的，应按包销合同或协议约定的价格于付款日
确认收入的实现。包销方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。
（4）、采取基价（保底价）并实行超过基价双方分成方式委托销售开发产品的，应按
基价加按超基价分成比例计算的价格于收到代销单位代销清单时确认收入的实现。
委托方和接受委托方应按月或按季为结算期，定期结清已销开发产品的清单。已销开发
产品清单应载明售出开发产品的名称、地理位置、编号、数量、单价、金额、手续费等。
5、将开发产品先出租再出售的，应按以下原则确认收入的实现：
（1）将待售开发产品转作经营性资产，先以经营性租赁方式租出或以融资租赁方式租
出以后再出售的，租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现，出售时再按销售资产确认
收入的实现。
（2）将待售开发产品以临时租赁方式租出的，租赁期间取得的价款应按租金确认收入
的实现，出售时再按销售开发产品确认收入的实现。
6、以非货币性资产分成形式取得收入的，应于分得开发产品时确认收入的实现。
（二）、关于开发产品预售收入确认问题
房地产开发企业采取预售方式销售开发产品的，其当期取得的预售收入先按规定的利润
率计算出预计营业利润额，再并入当期应纳税所得额统一计算缴纳企业所得税，待开发产品
完工时再进行结算调整。
预计营业利润额＝预售开发产品收入×利润率
我市确定的预售收入的利润率为 15％。
预售开发产品完工后，企业应及时按规定计算已实现的销售收入，同时按规定结转其对
应的销售成本，计算出已实现的利润（或亏损）额，经纳税调整后再计算出其与该项开发产
品全部预计营业利润额之间的差额，再将此差额并入当期应纳税所得额，超缴部分由以后应
税所得抵缴。
（三）、关于开发产品视同销售行为的收入确认问题
1、下列行为应视同销售确认收入
（1）将开发产品用于本企业自用、捐赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等；
（2）将开发产品转作经营性资产；
（3）将开发产品用作对外投资以及分配给股东或投资者；
（4）以开发产品抵偿债务；
（5）以开发产品换取其他企事业单位、个人的非货币性资产。
2、视同销售行为的收入确认时限
视同销售行为应于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入的
实现。
3、视同销售行为收入确认的方法和顺序
（1）按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定；
（2）由主管税务机关参照同类开发产品市场公允价值确定；
（3）按成本利润率确定，其中，开发产品的成本利润率不得低于 15%(含 15%),具体由
主管税务机关确定。
（四）、关于代建工程和提供劳务的收入确认问题
房地产开发企业代建工程和提供劳务不超过 12 个月的，可按合同约定的价款结算日或
在合同完工之日确认收入的实现；持续时间超过 12 个月的，可采用完工百分比法按季确认
收入的实现。
完工百分比法是根据合同完工进度确认收入和费用的方法。完工进度可按累计实际发生
的合同成本占合同预计总成本的比例，已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例，
测量已完成合同工作量等方法确定。
房地产开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的材料、下脚料、报废工程或产品的
残料等，如按合同规定留归房地产开发企业所有的，应于实际取得时按市场公平成交价确认
收入的实现。
（五）、关于成本和费用的扣除问题
房地产开发企业在进行成本和费用扣除时，必须按规定区分期间费用和成本、开发产品
建造成本和销售成本的界限。期间费用和开发产品销售成本可以按规定在当期直接扣除。
开发产品的建造成本是指开发产品完工前发生的各项支出，包括：土地征用及拆迁补偿
费、前期工程费、基础设施建设费、建筑安装工程费、公共设施配套费、开发的间接费用、
借款费用及其他费用等。
房地产开发企业必须将开发产品的建造成本合理划分为直接成本和间接成本。直接成本
可根据有关会计凭证、记录直接计入成本对象中。间接成本能分清负担成本对象的，直接计
入有关成本对象中；因多个项目同时开发或先后滚动开发而不能分清负担对象的，则应根据
配比的原则按各项目占地面积、建筑面积或工程概算等方法配比计入有关开发项目的成本。
下列项目按以下规定进行扣除：
1、销售成本。房地产开发企业发生的当期准予扣除的开发产品销售成本，是指已实现销
售的开发产品的成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认。可售面
积单位工程成本和销售成本按下列公式计算确定：
可售面积单位工程成本=成本对象总成本÷总可售面积
销售成本=已实现销售的可售面积×可售面积单位工程成本
2、土地征用及拆迁补偿费、公共设施配套费。房地产开发企业实际发生的土地征用及拆
迁补偿费、公共设施配套费，应按成本对象进行归集和分配，并按规定在税前进行扣除。
（1）属于成本对象完工前实际发生的，直接摊入相应的成本对象。
（2）属于成本对象完工后实际发生的,首先应按规定在已完工成本对象和未完工成本对
象之间进行分摊，再将应由已完工成本对象负担的部分，在已实现销售的可售面积和未实现
销售的可售面积之间进行分摊，其中，应由已实现销售的可售面积分摊的部分，准予在当期
扣除。
3、借款费用。房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的借款费用，如属于成本
对象完工前发生的，应按其实际发生的费用配比计入成本对象中；如属于成本对象完工后发
生的，应作为财务费用直接在税前扣除。
4、开发产品共用部位、共用设施设备维修费。房地产开发企业按照有关法律、法规或合
同的规定，因对已售开发产品共用部位、共用设施设备承担维护、保养、修理、更换等责任
而发生的费用，可按实际发生额进行扣除，提取的维修基金不得扣除。
5、土地闲置费。房地产开发企业以出让方式取得土地使用权进行房地产开发的，必须按
照土地使用权出让合同约定的土地用途、动工开发期限开发土地。因超过出让合同约定的动
工开发日期而缴纳的土地闲置费，计入成本对象的施工成本；因国家无偿收回土地使用权而
形成的损失，可作为财产损失按规定进行扣除。
6、成本对象报废或毁损损失。成本对象在建造过程中如发生单项或单位工程报废或毁损，
减去残料价值和过失人或保险公司赔偿后的净损失，计入继续施工的工程成本；如成本对象
整体报废或毁损，其净损失可作为财产损失按规定直接在当期扣除。
7、广告费和业务宣传费。新办房地产开发企业在取得第一笔开发产品销售收入之前发生
的，与建造、销售开发产品相关的广告费和业务宣传费，可无限期结转以后年度，按规定的
标准扣除。
8、折旧。房地产开发企业将待售开发产品按规定转作经营性资产，可以按规定提取折旧
并准予在税前扣除；未按规定转作本企业经营性资产和临时出租的待售开发产品，不得在税
前扣除折旧费用。
（六）、关于上述政策适用范围和执行时间问题
1、以上政策适用于各种经济性质的内资房地产开发企业，以及从事房地产开发业务的
其他内资企业。
2、上述政策自 2003 年 7 月 1 日起执行。此前发生的尚未进行税务处理的事项，按上述
政策执行。对于房地产开发企业此前发生的尚未进行税务处理的事项，包括未预征企业所得
税的预售收入，应按上述政策规定进行征税。
3、房地产开发企业不享受减免税优惠。上述规定中涉及的财产损失，应按现行政策规
定报税务机关批准后准予税前扣除。
十九、关于金融保险企业所得税有关业务问题（京国税发[2003]260 号、京国税函
[2003]672 号）
（一）自 2003 年 1 月 1 日起，保险企业开展业务支付的代理手续费，可在不超过当年
本企业全部实收保费收入 8%的范围内据实扣除。
（二）保险企业营销员佣金支出税前扣除问题
1、保险企业应按保险合同的全额保费收入计入应税保费收入，缴纳企业所得税。保险
企业支付的佣金不得直接冲减保费收入。
2、保险企业的佣金支出，在不超过保险合同有效期内营销业务保费收入总额的 5%部
分，从保单签发之日起 5 年内，凭合法凭证据实在税前扣除；对退保收入的佣金支出部分，
不得在税前扣除。
（三）金融企业贷款利息收入所得税处理问题
1、金融企业发放的贷款，应按期计算利息并计入当期应纳税所得额。发放的贷款逾期
（含展期）90 天尚未收回的，此前（含 90 天）发生的应收未收利息应按规定计入当期应纳
税所得额；此后发生的应收未收利息不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应
纳税所得额。
2、金融企业已计入应纳税所得额或已按规定缴纳企业所得税的应收未收利息，如逾期
90 天（不含 90 天）仍未收回的，准予冲减当期的应纳税所得额。
二十、关于工会经费税前扣除问题（京工发[2003]32 号）
凡依法建立工会组织的企业、事业单位及其他组织，每月按照全部职工工资总额的 2%
向工会拨缴的工会经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。
二十一、关于弥补亏损
凡 2003 年需弥补以前年度亏损的企业，进行汇算清缴申报时，须附送中介机构对亏损
额的审计报告，作为税务机关的备查资料。不再另行向税务机关申请。
第三部分 关于核定征收企业所得税
一、核定征收方式的鉴定标准及范围
纳税人凡年销售（营业）收入在 300 万元以下（含 300 万元），或年成本费用总额在 260
万元以下（含 260 万元）并具有下列情形之一的，应采取核定征收方式：
（一） （一） 依照税收法律法规规定可以不设帐簿的或按照税收法律法规规定应设置
但未设置帐簿的；
（二） （二） 只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能
准确核算的；
（三） （三） 只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额
不能准确核算的；
（四） （四） 收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真
实、准确、完整纳税资料，难以查实的；
（五） （五） 帐目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关帐簿、凭证及有
关纳税资料的；
（六） （六） 发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报的，经税
务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
二、不得实行核定征收方式征收企业所得税的范围：
（一）高新技术企业、软件企业、集成电路企业；
（二）享受下岗失业人员再就业有关税收政策的企业；
（三）增值税一般纳税人、金融企业、汇总（合并）纳税企业、福利企业、劳服企业；
三、核定征收方式具体办法
（一） 我局实行核定征收方式为：核定应税所得率。
应纳所得税额的计算公式如下：
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=收入总额×应税所得率
或=成本费用支出额/（1-应税所得率）×应税所得率
（二）应税所得率的确定：
按照“应税所得率表”所列明的行业来确定它的所得率。即：
1、 1、 工业、交通运输业、商业；（应税所得率为 8%）
2、 2、 建筑业、房地产业；（应税所得率为 11%）
3、 3、 饮食服务业；（应税所得率为 11%）
4、 4、 娱乐业；（应税所得率为 21%）
5、 5、 其它；（应税所得率为 11%）
四、鉴定时间
企业所得税征收方式认定工作每年进行一次，时间为每年的 1 至 3 月。当年新办企业应
在领取税务登记证后 60 日内认定完毕。
五、征收方式的变更
企业所得税征收方式一经确定，如无特殊情况，在一个纳税年度内一般不得变更。
纳税人年度应税所得率除下列原因，一个纳税年度内一般不得调整：
（一） （一） 实行改组改制的；
（二） （二） 生产经营范围、主营业务发生重大变化的；
（三） （三） 因遭受风、火、水、震等不可抗力的灾害的。
六、纳税申报
实行核定应税所得率征收办法的，纳税人可按下列规定进行纳税申报：
（一）纳税人应于季度终了后十五日内预缴，年度终了后二个月内汇算清缴。
（二）纳税人在进行纳税申报时，应将税务机关核定的年度“应税所得率”在《企业所得
税纳税申报表》“代理申报中介机构签章”栏中注明。
七、税收优惠
（一）实行核定征收方式的纳税人，不得享受企业所得税各项优惠政策。纳税人按规定
在享受企业所得税优惠政策期间或优惠政策到期后 3 年内，如出现第一条中情形的，一
经查实，应追回因享受优惠政策而减免的税款（不包括 2000 年 1 月 1 日以前享受优惠
政策已经期满的纳税人）。
（二）对已按规定享受减免税等优惠政策尚未到期的纳税人，实现核定征收方式后，应
停止享受减免税优惠政策，按核定征收方式恢复征税。
八、执行时间：本办法自 2003 年 1 月 1 日起施行。
九、文件依据：目前执行《市国家税务局转发国家税务总局关于印发〈核定征收企业所
得税暂行办法〉的通知的通知》（京国税[2000]061 号）和《市国家税务局关于贯彻落实国家
税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知的补充通知》（京国税发[2002]58
号）。
第四部分 《企业所得税年度纳税申报表》的填报说明
第一行“销售（营业）收入”包含基本业务收入和其他业务收入。基本业务收入填报从
事工商各业的基本业务收入，主要由企业按自己所属行业填写。其他业务收入按附表所列内
容逐项填写，主要包括销售材料、废料、废旧物资的收入，技术转让收入（特许权使用费收
入在第六行“特许权使用费收益”中反映），转让固定资产、无形资产的收入，出租、出借包
装物的收入（含逾期的押金），自产、委托加工产品视同销售的收入（与其相对应的其他业
务支出在《销售（营业）成本明细表》中反映），其中，转让无形资产收入指转让无形资产
所有权所取得的收入。本行数据来源于“产品（商品）销售收入”、“其他业务收入”、“营业外
收入”科目（如：固定资产转让收入）。(附《销售（营业）收入明细表》)
第二行“销售退回”填报已确认为收入并已在“销售（营业）收入”中反映的销售（营业）
收入退回。
第三行“折扣与折让”填报包括在“销售（营业）收入”中的现金折扣与折让，不包括直
接扣除销售收入的商业折扣与折让。按照我国现行商业企业会计制度，企业按合同规定为及
早收回货款等原因，可给予购货方折扣或折让，这里，涉及到增值税发票使用问题，运用时
要注意。国家税务总局《关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》（国税函
97[472]号）中规定：“纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张
销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不得
从销售额中减除折扣额。”这一规定在填表时也要考虑。
第四行“销售（营业）收入净额”填报“销售（营业）收入”减“销售退回”和“折扣与折让”
之后的金额，这是计算业务招待费的依据。
第五行：“免税的销售（营业）收入”填报单独核算的免税技术转让收益，免税的治理“三
废”收益，国有农口企事业单位免税的种植业、养殖业、农林产品初加工业所得等。免税项
目应该是按财税字（94）001 号文件及国家税务总局其他有关文件规定的单项减免税优惠的
项目，要单独核算，该行应填报免税收入扣除成本后的净收益，不是收入。
第六行“特许权使用费收益”填报转让各种经营用无形资产“使用权”的净收益，转让各种
经营用无形资产“所有权”的收益和转让“土地使用权”的收益在“销售（营业）收入”中填报；
转让投资用无形资产和土地使用权的收益在“投资转让净收益”中填报。
第七行“投资收益”（附《投资所得（损失）明细表》）填报企业取得的存款利息收入、
债权投资的利息收入和股权投资的股息性所得。其中，存款利息收入填报企业存入银行或其
他金融机购的货币资金的应计利息，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证
存款、信用卡存款的应计利息；债权性投资的利息收入填报各项债权性投资应计的利息。股
权性股息所得填报全部股权性投资的股息、分红、联营分利、合作或合伙分利等应计股息性
质的所得（按财政部、国家税务总局（94）财税字第 009 号文件规定进行还原计算后的数
额）。如果企业按权益法核算投资收益，其帐面记录的投资收益额与本表数额是不一致的，
原因是企业因被投资企业利润增加而按投资比例确认投资收益，税收上确认的投资收益是被
投资企业实际分配的税后利润。按成本法核算时也不一致，会计帐簿上记录的是获得的税后
投资收益，申报表上填的是还原后的投资收益。另外，本行中含存款利息收入，这也使报表
与会计帐面不一致。此行数据来源于“投资收益”、“长期投资”、“财务费用”科目的贷方余额。
第八行“投资转让净收益”填报投资资产转让、出售的净收益，如为负数，填入“期间费
用合计”中的“投资转让净损失”在第三十一行反映，如为投资转让净损失，按国家税务总局
《企业财产损失税前扣除管理办法》，也要报经税务机关批准后才能税前扣除。另外，国家
税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118 号）文件规定，
“企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但在每
一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过
部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。”因此，企业投资收益为净损失，要调整应纳税所得
额。
第九行“租赁净收益”填报租赁收入减租赁支出的净额，如为净支出，填入“期间费用合
计”中的租金净支出（第二十四行）。包装物净收入、施工企业的设备租赁收入、房地产企业
的出租房产租金收入应在销售（营业）收入中反映。本行数据来源于“其他业务收入”科目。
第十行“汇兑净收益”填报计入当期财务费用的汇兑收入减汇兑支出的净额，如为净支出，
填入“期间费用合计”的“汇兑净损失”（第 23 行）。
第十一行“资产盘盈净收益”填报企业全部存货资产、固定资产盘盈减允许在成本费用和
营业外支出中列支的盘亏、损毁、报废后的净额，如为净损失，填入“期间费用合计”中的“资
产盘亏、损毁和报废净损失”（第 30 行）。转让有关资产的收入不在此行反映，而在第一行
反映。
第十二行“补贴收入”填报企业收到的各项财政补贴收入，包括减免、返还的流转税等。
免税补贴收入也在此行填报。本行数据来源于“营业外收入”科目或企业单设“补贴收入”科目。
第十三行“其他收入”填报除上述收入以外的当期应予确认的其他收入。包括从下属企业
或单位取得的总机构管理费收入，取得的各种价外基金、收费和附加，债务重组收益、罚款
收入，从资本公积金中转入的捐赠资产或资产评估增值，处理债务的收入、境外收入等。“其
他收入”应附明细表加以说明。本行数据来源于“其他业务收入”、“境外收入”、“营业外收入”
科目。需要说明的是，按照财税字[1997]116 号文件规定：“企业境外业务之间的盈亏可以互
相弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。”企业境内、境外所得都盈利时，境外收入
填在此行，如一方亏损，该行就不要填写境外收入。该行境外收入是“收益”的概念。
第十四行“收入总额合计”该行数据应是上述第四行至第十三行的合计数（不含第五行）。
第十五行“销售（营业）成本”（附《销售（营业）成本明细表》）填报各种经营业务的
直接和间接成本，出租、出借包装物的成本，以及销售材料、下脚料、废料、废旧物资发生
的相关成本。技术转让发生的直接支出，无形资产转让的直接支出，固定资产转让、清理发
生的转让和清理费用，出租出借包装物的成本，自产、委托加工产品视同销售结转的相关成
本。财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字[1996]79 号）
规定：“企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类费用、应提未提折旧等，不得转移以
后年度补扣”。因此，补提补扣以前年度的成本、费用不能填报。
第十六行 销售（营业）税金及附加”指在“销售税金及附加”科目中核算的营业税、城建
税、教育费附加。
第十七行“期间费用合计”，填报本期发生的期间费用性质的全部必要、正常的支出。已
计入有关产品的制造成本，或与取得有关收入相对应的成本，不得重复扣除。第 17 至 41 行
按费用的性质分别填报本期期间费用的具体构成项目。
第十八行“工资薪金”（附《工资薪金和职工福利等三项经费明细表》）填报本纳税年度
实际发生或提取的计入期间费用中的工资薪金。不包括制造成本、在建工程、职工福利费、
职工工会经费和职工教育经费中列支的工资。因此，该行只是附表中一部分列入期间费用的
工资。
第十九行“职工福利费、职工工会经费、职工教育经费”填报实际提取的全部职工福利费、
职工工会经费和职工教育经费，减除制造费用、在建工程中列支的职工福利费后的余额。即：
该行反映的是计入期间费用的福利费、工会经费和教育经费。
第二十行“固定资产折旧”（附《资产折旧、摊销明细表》）填报本期期间费用中包括的
有关资产的实际折旧额。
第二十一行“无形及递延资产摊销”填报计入管理费用的全部无形资产、递延资产的实际
摊销额。
第二十二行“研究开发费用”填报在管理费用中列支的各种技术研究开发支出。按国家税
务总局《企业技术开发费税前扣除管理办法》规定，企业当期发生的研究开发支出比上一纳
税年度增长 10%以上，按规定允许附加扣除研究开发费用的 50%，作为纳税调整减少项目
在第 61 行填报。本表研究开发费用就是文件所指的技术开发费用。
第二十三行“利息净支出”填报财务费用借方余额，利息收入在“投资收益”中反映。
第二十四行“汇兑净损失”与第十行“汇兑净收益”对应。已资本化计入有关资产成本的汇
兑损益不得在此重复反映，与生产经营有关的才能填报。筹建期发生的购进固定资产的相关
支出计入开办费或固定资产成本，不在本行填列。本行数据来源于“汇兑损益”（或财务费用）
科目。
第二十五行“租金净支出”与第九行“租赁净收益”对应，来源于“其他业务支出”科目。
第二十六行“上缴总机构管理费”，收取总机构管理费在第十三行反映，按照国家税务总
局关于印发《总机构提取管理费税前扣除审批办法》的通知（国税发[1996]177 号）精神，
总机构收取下属企业管理费应经税务机关批准，如未经税务机关批准的，在第五十九行调增
应纳税所得额。该行数据来源于“管理费用”科目。
第二十七行“业务招待费”按实际发生额填写。该行数据来源于“管理费用”、 “经营
费用”科目。
第二十八行“税金”填报企业缴纳的计入本期管理费用的房产税、车船使用税、土地使用税、
印花税等。该行数据来源于“管理费用”科目。
第二十九行“坏帐损失”（附《坏帐损失明细表》）填报采用直接冲销法核算的企业实际
发生的坏帐损失。
第三十行“增提的坏帐准备金”填写采用备抵法核算的企业本年度提取的坏帐准备金。
第三十一行“资产盘亏、损毁和报废净损失”与第十一行“资产盘盈净收益”对应。企业发
生的资产盘亏、损毁和报废净损失，需按国家税务总局《企业财产损失税前扣除管理办法》
报经税务机关批准才能税前扣除，如未报税务机关批准，也要调整。
第三十二行“投资转让净损失”与第八行“投资转让净收益”对应。按国税发[2000]118 号
文件精神，企业当年税前扣除的投资转让损失，不得超过当年实现的投资收益和投资转让所
得。根据《企业财产损失税前扣除管理办法》规定，企业税前扣除投资转让损失，要经税务
机关审批，否则，要进行纳税调整。该行数据来源于“投资收益”科目。
第三十三行“社会保险缴款”填报按国家规定缴纳给社会保障部门的养老保险、失业保险
等基本保险缴款，据实填报。按国税发[1994]250 号规定：“企业向政府社会保障部门交纳的
养老保险、待业（失业）保险等社会保障性质的保险费用，凡缴纳比例、标准经省级税务机
关认可的，可在税前扣除”；财税字[1995]81 号规定，“根据各省人民政府统一规定交纳的残
疾人就业保证金可在税前扣除。”另按《企业所得税税前扣除办法》第四十九条规定：“纳税
人为全体雇员按国家规定向税务机关、社会劳动保障部门或其指定机构缴纳的基本养老保险
费、基本医疗保险费、基本失业保险费，按经省级税务机关确认的标准交纳的残疾人就业保
障金，按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险，可以扣除”。如果超范围、超
标准的应进行纳税调整。该行数据来源于“管理费用”科目。
第三十四行“劳动保护费”指特殊工种、特殊行业、特殊地区发放的劳动保护费及《企业
所得税税前扣除管理办法》第五十四条规定：“纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可
以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、
防暑降温用品等发生的支出”。该行数据来源于“管理费用”科目。
第三十五行“广告支出”（附《广告支出明细表》）《企业所得税税前扣除办法》（国税发
[2000]84 号）第 42 条、第 43 条规定：广告支出必须符合三个条件，“第一，广告是通过经
工商部门批准的专门机构制作的；第二，已实际支付费用，并已取得相应发票；第三，通过
一定的媒体传播”； “纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入 2%的，
可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。”因此，该行数字应符合文件规定，超
过部分在 49 行“广告支出纳税调整额”调增应纳税所得额。2001 年 8 月，国家税务总局下发
了《关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》（国税发[2001]89 号），文中规定:
“自 2001 年 1 月 1 日起，制药、食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、
集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售
（营业）收入 8%的比例内据实扣除广告支出。超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳
税年度结转”。该行数据来源于“销售费用”科目。
第三十六行“捐赠支出”（附《公益救济性捐赠明细表》），指各种捐赠支出。
第三十七行“审计、咨询、诉讼费”填写企业实际发生的费用，该行数据来源于“管理费
用”科目。
第三十八行“差旅费” 第三十九行“会议费”填报按《企业所得税税前扣除管理办法》第
五十二条要求：“纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费，主管税务机关
要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。”如不
符合文件规定的，要进行调整。该行数据来源于“管理费用”科目。
第 四十 行“运输、装卸、包装、保险、展览费等销售费用”填报本期销售商品过程中发
生的运输、装卸、包装、保险、展览费，以及为销售本企业商品专设销售机构的业务费。按
国税发[1994]（250）号文件规定：“企业向保险公司缴纳的与取得应税所得有关的财产保险
等各种保险费用，可在税前列支”，商业性企业还包括进货运输途中的合理损耗和入选前的
挑选整理费。来源于“销售费用”和“管理费用”科目。
第四十一行“矿产资源补偿费” 来源于“管理费用”科目。
第四十二行 “其他扣除费用项目”填报第 17 至 41 行以外的其他费用扣除项目，包括资
产评估减值、债务重组损失、罚款支出、非常损失等。应附明细表。
第四十三行“纳税调整前所得”可以是负数，为亏损额。这是计算公益救济性捐赠的基数。
第四十四行“纳税调整增加额”填报企业财务会计核算的收入确认和成本费用标准与税法
规定不一致进行纳税调整增加所得的金额。
第四十五行“工资薪金纳税调整额”（附表四《工资薪金和职工福利等三项经费明细表》）
工资薪金支出实行计税工资扣除办法，实际发放的工资薪金（含地区补贴、物价补贴、误餐
补贴等）超过财政部、国家税务总局标准，要进行调整。《中华人民共和国企业所得税暂行
条例》第六条规定：纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。计税工资包括企业以各
种形式支付给职工的基本工资、浮动工资、各种补贴、津贴、奖金等。第四十五行至五十九
行不能为负数。
第四十六行“职工福利费、职工工会经费和职工教育经费调整额”按《中华人民共和国企
业所得税暂行条例》第六条规定：纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分
别按照计税工资总额的 2%、14%、%计算扣除。如企业工资薪金列支超标，以工资薪金
为依据提取的“三费”也会超标，也应随之调整。但其中工会经费不须按计税工资标准进行调
整。
第四十七行“利息支出纳税调整额”按《条例》第六条规定：“纳税人在生产、经营期间，
向金融机构借款的利息支出和按照不高于金融机构同类、同期贷款利率的数额以内的部分的
利息支出，准予扣除。”《细则》第十条规定：“利息支出，是指建造、购进固定资产竣工决
算投产后发生的各项贷款利息支出……包括向保险企业和非银行金融机构的借款利息支
出……包括纳税人之间相互拆借的利息支出。”超过以上标准和范围，要调增应纳税所得额。
第四十八行“业务招待费纳税调整额”按《企业所得税税前扣除管理办法》第四十三条规
定的标准扣除，即：纳税人“全年销售收入净额在 1500 万元及其以下的，不超过销售收入净
额的 5‰；全年销售收入净额超过 1500 万元的，不超过该部分的 3‰。”，超过部分进行纳税
调整。无主营业务收入的按取得各类收益不超过 2%考核。各类收益包括投资收益、期货收
益、代购代销收入、其他业务收入等。
第四十九行“广告支出纳税调整额”按《企业所得税税前扣除管理办法》第四十条、四十
一条的规定和国家税务总局《关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》（国税
发[2001]89 号）文件的规定标准扣除，超过部分进行纳税调整。
第五十行“赞助支出纳税调整额”，赞助支出既不同于公益性捐赠，也不是广告支出，非
广告性赞助支出要全额调整。
第五十一行“捐赠支出纳税调整额”公益救济性捐赠支出，超过应纳税所得 3%的部分，
调增应纳税所得，非公益救济性捐赠不得扣除。
第五十二行“折旧、摊销支出纳税调整额”按财政部、国家税务总局《关于企业资产评估
增值有关所得税处理问题的通知》（财税字[1997]77 号）规定“企业进行股份制改造发生的资
产评估增值，应相应调整帐户，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税
所得额时不得扣除”。《企业所得税税前扣除办法》规定，接受捐赠的固定资产、无形资产不
得计提折旧或摊销费用，还有外购的商誉。企业不得自行实行加速折旧方法计提折旧。如果
低于税法规定的折旧年限或是不按直线法提取折旧的要进行调整。
第五十三行“坏帐损失纳税调整额”按国家税务总局《关于企业财产损失税前扣除问题的
批复》规定：“除金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业外，其他企业直接借出
的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财
产损失在税前进行扣除；其他企业委托金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业借
出的款项由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，准予作为财产损
失在税前进行扣除”（国税函[2000]579 号）。根据国家税务总局《企业财产损失税前扣除管
理办法》（国税发[1997]190 号）文件规定，“凡未经税务机关批准的财产损失，一律不得自行
税前扣除”。企业有不允许税前扣除的坏帐损失要调整应纳税所得额。
第五十四行“坏帐准备纳税调整额”按《企业所得税税前扣除管理办法》第四十六条规定：
“坏帐准备金提取比例一律不得超过年末应收帐款余额的 5‰。计提坏帐准备的年末应收帐
款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款
项，包括代垫的运杂费。”如超过规定比例和范围税前扣除坏帐准备，要调整应纳税所得。
第五十五行“罚款、罚金或滞纳金”按《企业所得税税前扣除管理办法》第六条规定：因
违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金不得在税前扣除。纳税人如在“营业外支
出”中列支，要调增应纳税所得。
第五十六行“本期增提的存货跌价准备”、第五十七行“本期增提的短期投资跌价准备”第
五十八行“本期增提的长期投资减值准备”按《企业所得税税前扣除管理办法》第六条规定：
企业存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金不得税前扣除。企业按有
关会计核算要求计提了以上准备金，要调增应纳税所得。
第五十九行“其他纳税调整增加项目”填报除 45 行至 58 行以外的其他可能导致“纳税调
整后所得”增加的项目。
第六十行“纳税调整减少额”：（61 行+62 行）
第六十一行“其中：研究开发费用附加扣除额”按国家税务总局《企业技术开发费税前扣
除管理办法》规定，企业当期发生的技术开发支出比上一纳税年度增长 10%以上，按规定
允许附加扣除技术开发费用的 50%，作为纳税调整减少项目在本行填报。本行研究开发费
用就是文件所指的技术开发费用。
第六十三行“纳税调整后所得”本行如为负数，是企业当期申报的可向以后年度结转弥补
的年度亏损额。
第六十四行“弥补以前年度亏损”（附《税前弥补亏损明细表》）按国家税务总局《企业
所得税税前弥补亏损审核管理办法》规定，企业弥补以前年度亏损，要经税务机关批准。该
行数字是经税务机关批准后填写的。因汇总纳税成员企业亏损不能弥补，所以，汇总纳税成
员企业此行不填数。
第六十五行“各项免税所得”：从 66 行到 72 行的合计数。
第六十六行“国债利息所得”按京国税发[2001]124 号文件规定，“企业购买（包括从二级
市场购买）的国债到期（或分期）兑付所取得的国债利息收入，免征企业所得税，但相关费
用不得在税前扣除”。该行填写符合政策的国债利息。
第六十七行“免税的补贴收入”按财税字[1995]81 号文件规定：“企业取得的国家财政性
补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入
实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。”因此，该行反映的应是有关文件明确规定的不计
入损益的免税补贴收入。
第六十八行“纳入预算管理的基金、收费或附加”按财政部、国家税务总局《关于养路费
铁路建设基金等 13 项政府性基金（收费）免征企业所得税的通知》（财税字[1997]33 号）规
定，对纳入财政预算管理的养路费、车辆购置附加费、铁路建设基金、电力建设基金、邮电
附加费、市话初装基金等 13 项基金（收费）免征企业所得税。
第六十九行“免于补税的投资收益”填报按规定还原后的数额。该行主要指无地区差的投
资收益、从享受定期减免税的被投资企业分回的投资收益。另外，京国税发[2001]124 号文
件规定：“从我市行政区域内的被投资企业取得的投资收益，不补缴企业所得税”。
第七十行“免税的技术转让收入”按财税字[94]001 号文件规定，企业事业单位进行技术
转让及年净收入在 30 万元以下的，经税务机关批准免征企业所得税。该行指经税务机关批
准减免的税款。
第七十一行“免税的治理‘三废’收益”指按财税字[94]001 号文件规定，经税务机关批准
的免税收益。
第七十二行“其他免税所得”填报按有关文件规定的单项免税所得。
第七十三行“应纳税所得额”（63-64-65）
第七十四行“适用税率”按照规定，企业年应纳税所得额在 3 万以下，适用税率为 18%；
企业年应纳税所得额在 3 万以上、10 万以下，适用税率为 27%；企业年应纳税所得额为 10
万以上，适用税率为 33%。
注意：此行必须填写以上三种税率之一。如享受减免，计算其差额填写在 80 行。
第七十五行“应缴所得税额”：纳税人从会计年度起至申报期累计应缴的税款。
第七十六行“减：期初多缴所得税额”该行填写上一年度期末应退未退数。一般企业此行
应不填数。
第七十七行“已预缴的所得税额”该行填写本年度 1-4 季度已预缴的所得税。
第七十八行“应补税的境内投资收益的抵免税额”本表第 7 行“投资收益”一行中填写了还
原后的投资收益，已并入收入按适用税率计算纳税，而在被投资企业交纳的税款要在本行抵
免，否则，就会重复纳税。
第七十九行“应补税的境外投资收益的抵免税额”如在 13 行“其他收入”中填入了境外收
入，本行填写境外所得税款扣除额，如果境内所得为亏损，其他收入中可不填境外收入，境
外收入应补的税款在本行用负数表示。
第八十行 “经批准减免的所得税额”按国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的
通知》（财税字[94]001 号）文件规定享受减免税照顾的企业，经税务机关批准，其减免税额
填在此行。如：新办企业、校办企业减免税额；按财政部、国家税务总局《关于对内资渔业
企业从事捕捞业务征收企业所得税问题的通知》（财税字[1997]114 号）文件规定，远洋捕捞
业捕捞收入减免额填在此行。另外，按财政部、国家税务总局《技术改造国产设备投资抵免
企业所得税暂行办法》（财税字[1999]290 号）规定，企业技术改造国产设备投资抵免的所得
税额也填在此行。
第八十一行“应补退的所得税额”申报当期应交纳的税款。
第五部分 企业所得税减免税政策、类型、报批程序
一、减免税的类型、依据、时间、审核内容及附送资料
（一）新办企业。（政策依据：财税字[94]001、京国税发[2002]162、京国税（1997）
130）
纳税人申请减免税，应在不超过国家税收政策规定的应享受减免税期限的起始年度内，
最迟不超过起始年度终了后 45 日内申请办理减免税手续。
1、各类新办第三产业（除金融、保险企业外）自领取营业执照之日起，免缴企业所得
税一年。
2、交通运输业，邮电通讯业自开办之日起第一年免征，第二年减半征收企业所得税；
3、对新开办的从事咨询业、信息业、广告业、技术服务业，自开办之日起，免缴企业所得
税两年。（凡企业名称带有咨询、广告字样的企业可直接办理两年免税手续，其他类型企业
一律先办理免一年所得税手续，如果当年主营业务占全部经营业务收入超过 30%以上的，
并能提供主营业务收入相关发票的，第二年再办理一年免税手续。）
附送资料：营业执照，税务登记，验资报告，公司章程。
（二）高新技术企业”。（政策依据：京国税[94]068 号、京国税发[2002]162 号、京国税[97]130
号）
企业自领取高新技术企业证书并办理税务登记后可办理高新技术企业的免税手续。第
一至三年免征企业所得税。
附送资料：营业执照、税务登记、公司章程、验资报告、住所证明（租赁协议）、高
新技术企业证书（正、付本）
填写要求：
1、减免税申请书中，是否详细如实填写“纳税单位基本情况”，
在当年申请减免税起止时间一栏和按税法规定应减免税起止时间一栏，均应按京国税
（97）130 号文件规定选择减免税执行期。
2、申请减免税理由及依据一栏，应用最简练的文字说明企业新技术项目名称，高新
技术的含量，主要产品的用途及在这一领域的创新发展程度。
3、新技术企业成立日期，注册地、经营地均应在试验区划定的区域内，注册经营地址是
否与营业执照，税务登记与租房协议一致，如不一致请提供有关证明材料。
4、三年免税期内，每年需参加年检、审核技术性收入占总收入的比例是否达标，第一年
为 20%，第二年为 25%，第三年为 30%。
5、三年免税期满后，再按免税程序办理三年减税手续。
附送资料：上年度所得税申报表、上一年度损益表、试验区企管部核发的《技术收入
年审表》、黄卡产品证书、没有黄卡的请附文字说明，免税批复、营业执照、税务登记、
公司章程、验资报告、住所证明、高新技术企业证书。（正、副本）
6、转制的科研单位，如被认定为新技术企业、且在新技术产业开发区内的，免税期
满后，可减按 15%的税率缴纳企业所得税。
附送资料：转制批准文件、免税批复、新技术企业证书、营业执照、税务登记。
7、开发区内的新技术企业在享受减半征收企业所得税的同时，可以再享受企业进行
技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培
训的所得，年净收入在 30 万元以下的暂免征收所得税的优惠。
附送资料：新技术企业证书、减半征收所得税批复、其他资料按报批“四技收入”减免
税手续要求办理。
8、对新入驻高新技术企业开发区但已过减免税期的高新技术企业，应向主管税务机
关提出减按 15%税率征收所得税的手续。
附送资料：同办理高新技术企业减免税。
（三）校办企业。（政策依据：财税字[94]001 号、财税字（1995）第 8 号）
是指普教系统或党校、（指县级以上党委正式批准成立的）军队院校校办工厂，农场、
林场等，不包括其他类型校办企业。自开办之日起暂免征收企业所得税。
附送资料：校办工厂证明文件，农场、林场，投资者是否是学校，利润是否按一定比
例上交学校，用于弥补教育经费不足，法人是否为学校委派、任命。校办企业证书，营业
执照，税务登记、县级以上党委正式批准成立文件。
（四）转制的科研机构。（政策依据：京国税发[2003]277、京国税[2002]173 号、京国税
[2000]058 号）
国税发[1999]135 号文件所列 242 家科研机构转制为企业的科研机构，从转制注册之
日起，5 年内享受免征企业所得税优惠。
国科发证字（2000）300 号文件所列 134 家转制科研机构转为企业的科研机构，从转
制注册之日起，5 年内享受免征企业所得税优惠。
转制注册之日是科研单位领取工商营业执照之日。
对进入企业作为非独立企业法人或不能实行独立经济核算的科研机构，如其免税的应
税所得不能单独计算的，其减免税由各区县国家税务局审核签署意见后，暂报市国家税务
局审批。
中央直属科研机构以及省、地（市）所属的科研机构按照国税发[2000]24 号规定从
1999 年 10 月 1 日—2003 年期限内，从转制年度起享受免征企业所得税优惠。
工程勘察设计单位按照国税发[2001]60 号规定在 2000 年 1 月 1 日——2004 年期限
内从转制年度起享受减半征收企业所得税优惠。
转制年度是科研单位领取营业执照的年度。
鉴于转制科研机构享受所得税优惠政策终止时间不同，由国科发政字[2000]300 号所
列 134 家科研机构、国税发[1999]135 号文件所列 242 家科研机构和工程勘察设计单位或
国税发[2000]24 号所列科研机构和其他企业等联合组成的转制企业可按以下规定享受减
免税政策：
转制企业中，国科发政字[2000]300 号文件所列 134 家科研机构股权占 50%的，在
2005 年底前享受免征所得税政策。
转制企业中，国科发政字[2000]300 号文件所列 134 家科研机构、国税发[1999]135 号
文件所列 242 家科研机构和工程勘察设计单位股权合计占 50%的，在 2004 年底前享受减
半征收企业所得税。
转制企业中，国科发政字[2000]300 号文件所列 134 家科研机构、国税发[1999]135 号
文件所列 242 家科研机构和国税发[2000]24 号文件所列科研机构股权合计占 50%的，在
2003 年底前享受免征企业所得税。
附送资料：国税发[1999]135 号文件所列 242 家科研机构转制名单、国科发[2000]300
号文件所列 134 家转制名单。名单外的企业不得享受优惠政策。
省级以上科技部门或主管部门证明批准转制文件。
科研机构与工程勘察设计单位联合其他企业组建有限责任公司新组建章程及股权比
例。
营业执照、税务登记、公司章程、验资报告。
（五）综合治理企业 。 （政策依据：财税字[94]001 号）
企业在设计规定的产品之外，综合利用本企业生产经营过程中产生的在《资源综合利
用目录》内的资源作为主要原料生产的产品所得，自投产经营之日起，免缴企业所得税 5
年，企业利用本企业以外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作为主要原材料生产建材产品的所
得，自生产经营之日起，免缴企业所得税 5 年。为处理利用其他企业废弃物的在《资源综
合利用目录》内的资源而新开办的企业，经主管税务机关批准后，免缴企业所得税 1 年。
附送资料：《资源综合利用目录》上认定的产品，营业执照，税务登记。
（六）部分军队所属企业单位。（政策依据：京国税[1998]008 号）
对军需工厂（指 84 年底以前由总后授予代号的企业化工厂）军人服务社（主要为部
队服务的）军办农场及军办农场中农副产品加工企业，军马场，暂免缴纳企业所得税。
附送资料：军办企业证书，三总部批准成立文件，营业执照，税务登记。
（七）工程勘察设计单位改制为企业的。（政策依据：京国税[2000]081 号）
工程勘察设计单位改制为企业的，自 2000 年 1 月 1 日—2004 年 12 月 31 日 5 年减半
征收企业所得税
附送资料：批准改组为企业的证明文件，营业执照，税务登记。勘察设计单位进行技术转让，
以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年
净收入在 30 万元以下的，暂免征收企业所得税，超过 30 万元的部分，依法交纳所得税。
（八）军队保留家属工厂、干休所。（包括武警部队保留的家属工厂、干休所）（政策依据：
京国税[2000]161 号）
军队保留家属工厂、干休所自 2000 年 1 月 1 日——2002 年 12 月 31 日免征企业所得
税。
附送资料：三总部批准的证明文件，营业执照，税务登记。
（九）中央各部门机关服务中心为内部提供的后勤保障服务机关服务中心安置分流人员
新开办的企业、北京市党委机关后勤体制改革后新开办的企业（政策依据：京国税发
（2001）225 号、京国税发[2002]159）
对机关服务中心（需实行独立核算并具有事业法人或企业法人资格，办理税务登记）
为机关内部提供的后勤保障服务所取得的货币收入，自 2001 年 1 月 1 日——2005 年 12
月 31 日前暂免征收企业所得税、营业税、城市维护建设税、教育费附加。
对机关服务中心所属的中直机关行业归口管理的宾馆招待所为机关内部提供服务取
得的收入，凡能分开核算的，在 2002 年度暂免征收企业所得税。
附送资料：编委批准文件为机关服务中心证明文件、营业执照、税务登记、为内部服
务所取得收入的损益表。（与外部收入分开核算）
机关服务中心以安置分流人员为主的新办企业当年安置机关分流人员达到规定比例
（60%）的，可在 3 年内免征企业所得税。3 年免税期满后，当年又安置机关分流人员达
到规定比例（30%）以上的，经税务机关批准可减半征收所得税 2 年。
附送资料：编委批准文件为机关服务中心证明文件、营业执照、税务登记、分流人员
身份证明。
（十）安置随军家属就业新开办的企业。（政策依据：京国税[2000]186 号）自领取税务
登记之日起三年内免征企业所得税。
附送资料：企业职工总人数证明、随军家属占企业总人数的 60%（含）以上证明，军
级（含）以上政治和后勤机关出据的证明文件；随军家属本人身份证明；需师以上政治机
关证明材料。
（十一）高校后勤社会化改革后的企业。（政策依据：京国税发[2003]231 号）
对高校后勤实体的所得，自 2000 年 1 月 1 日—2005 年 12 月 31 日免征企业所得税。
附送资料：高校后勤社会化改革的证明文件、营业执照、税务登记。
（十二）国务院各部门机关服务中心为内部提供的后勤保障服务。在 2003 年底前免征企
业所得税（政策依据：京国税[1999]191 号、）
附送资料：国务院各部门机关服务中心提供的证明文件，内部服务的收入报表，营业
执照，税务登记。
（十三）老年服务机构。（政策依据：京国税所[2000]732 号）
对政府部门和企事业单位，社会团体以及个人等社会力量，投资兴办的福利性、非营
利性的老年服务机构，自 2000 年 10 月 1 日起暂免征收企业所得税。
附送资料：老年服务机构的证明文件，营业执照，税务登记。
（十四）软件产业和集成电路产业。（政策依据：京国税发[2001]49 号）
凡 2000 年 7 月 1 日之后所办并经市软件企业产品认证或市科委认证的软件企业，自
获利年度起第 1 至第 2 年免征企业所得税，第 3 至 5 年减半征收企业所得税。
附送资料：北京市软件企业和软件产品认证小组或北京市科委发放的《北京市软件企
业证书》、如果软件企业是新技术企业的还需附送新技术企业证书（正、副）本，营业执
照、税务登记、住所证明、验资报告、公司章程。
（十五）对“十五”期间发射国外卫星的企业 （政策依据：京国税（2001）409 号）
自 2001 年 1 月 1 日——2005 年 12 月 31 日免征企业所得税。
对中国航天科技集团公司和中国航天机电集团及其所属企业和科研单位生产销售的
用于发射国外卫星的火箭及火箭另部件免征增值税、所得税。
对中国航天科技集团公司和中国航天机电集团及其所属科研单位为研制用于发射国外
卫星的火箭提供设计、实验、检验等服务所取得的收入免征营业税、所得税。
对卫星发射、测试单位承担国外卫星发射、测控业务取得的收入免征营业税、企业所得
税。
企业应单独核算享受税收优惠政策的产品和服务的收入与费用，如果费用不能单独核算，
应以这些产品和服务占全部收入的比例，计算相应的费用。
附送资料：企业身份证明、卫星发射、测试等服务收入收入证明。
（十六）安置自主择业军转干部新开办的企业（政策依据：京国税发（2002）162 号）
对为安置自主择业军转干部就业而新开办的企业凡安置自主择业军转干部占企业总
人数 60%（含 60%）以上的，经主管税务机关批准，自领取营业执照之日起，3 年内免征
企业所得税。
附送资料：营业执照、税务登记、军转干部师级以上发给的转业证件。
（十七）新办劳动就业服务企业 劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加
工性质的小型实体（政策依据：财税字（1994）001 号 京国税发[2003]278 号
新办劳动就业服务企业当年安置城镇待业人员超过企业从业人员总数 60%的，经主管
税务机关批准，可在三年内免征企业所得税。
劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置城镇待业人员占企业原从业人数总数 30%
以上的，经主管税务机关批准，可减半征收企业所得税二年。
加工型劳服企业根据企业吸纳并签定 1 年以上劳动合同的下岗失业人员实际人区县劳
动保障部门按照本〈通知〉规定的条件对加工型劳服企业和街道社区加工型小企数，按每人
每年 2000 元的标准扣减企业的企业所得税税额。当年不足扣减的，可结转下一年继续扣减。
但结转期不得超过两年。
街道社区具有加工性质的小型企业实体（以下简称街道社区加工型小企业），是指街道
社区兴办的，从事货物生产或提供加工、修理修配劳物，职工总数不超过 100 人、年销售额
在 500 万元以下的增值税纳税人。
加工型劳服企业和街道社区加工型小企业的认定、审批年检程序按照〈北京市国家税
务局、北京市地方税务局、北京市劳动社会保障局转发国家税务总局、劳动和社会保障部关
于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见的通知的通知〉（京国税发[2003]20 号中
相关规定办理。
附送资料：劳动就业服务企业证书、营业执照、税务登记、待业证、求职证、下岗证、
富余人员需统一按劳动社会保障局要求填写表格，并加盖上级单位公章。企业职工花名册、
工资单。
《加工型劳服企业吸纳下岗失业人员认定证明》或《加工型街道社区小企业实体吸纳下
岗失业人员认定证明》
资产负债表（新办企业）或财务报表（现有企业）
企业工资支付凭证（工资表）
减税申请表
（十八）民政部门举办的福利生产企业（政策依据：财税字（1994）001 号）
民政部门举办的福利生产企业，凡安置“四残”人员占生产人员总数 35%以上，暂免征收
企业所得税。凡安置“四残”人员占生产人员总数达到 10%未达到 35%的，减半征收企业所
得税。
附送资料：福利企业证书、营业执照、税务登记、企业基本情况表、残疾职工工种安排
表、企业职工工资表、利税分配使用报表、残疾职工名册。残疾职工身份证、医院开具的残
疾职工残疾诊断书。
（十九）下岗再就业企业（政策依据：京国税发[2003]20 号、京国税发[2003]9 号、京
国税发[2003]199 号）
一、新办服务型企业申请税收减免程序
具有《新办服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》的企业申请减免税时，应向其当地
主管税务机关报送下列材料：
（1）减免税申请书；
（2）营业执照副本
（3）税务登记副本
（4）《新办服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》
（5）资产负债表
（6）企业工资支付凭证（工资表）
经主管税务机关审核确定免征或减征比例后作为本年所得税预缴比例，年终凭劳动保障
部门年检表认定的吸纳下岗失业人员比例确定当年度汇算清缴所得税的免征或减征比例。
减征比例=（企业当年新招用的下岗失业人员÷企业职工总数×100%）×2
二、新办商贸企业申请税收减免程序和报送资料：
具有《新办商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》的企业申请减免税的，应向其当地主
管税务机关报送下列材料：
（1）减免税申请书；
（2）营业执照副本
（3）税务登记副本
（4）《新办商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》
（5）资产负债表
（6）企业工资支付凭证（工资表）
经主管税务机关审核确定免征或减征比例后作为本年所得预缴比例，年终凭劳动保障部
门年检表认定的吸纳下岗失业人员比例确定当年度汇算清缴所得税的免征或减征比例。
减征比例=（企业当年新招用的下岗失业人员÷企业职工总数×100%）×2
三、现有服务型企业申请税收减免程序
具有《现有服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》的企业申请减免税的，应向其当地
主管税务机关报送下列材料：
（1）减免税申请书；
（2）营业执照副本
（3）税务登记副本
（4）《现有服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》
（5）企业财务报表
（6）企业工资支付凭证（工资表）
经主管税务机关审核确定经主管税务机关审核确定吸纳下岗失业人员比例后（是否达的
到 30%）作为本年能否享受减征 30%所得税征依据，吸纳下岗失业人员比例达到 30%，可
办理减征 30%的三年企业所得税手续。
减征比例=（企业当年新招用的下岗失业人员÷企业职工总数×100%）×2
四、国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实
体的（简称“经济实体”）企业申请减免税时，应向其当地主管税务机关报送下列材料：
（1）减免税申请书；
（2）营业执照副本
（3）税务登记副本
（4）由财政部门出具的《“三类资产”认定证明》
（5）由经贸部门出具的主辅分离和辅业改制的证明。
（6）由经贸部门出具的《产权结构证明》（或《产权变更证明》）
对中央企业兴办的经济实体，4、5、6 项是指由国家经贸委、财政部、劳动和社会保障
部联合出具的批复意见和集团公司（总公司）出具的认定证明。
（1）由劳动和社会保障部门出具的〈经济实体安置富余人员认定证明〉
（2）经济实体职工花名册；
（3）原企业与安置的富余人员劳动关系的变更协议及经济实体与富余人员签定的新的劳
动合同（副本）
（4）经济实体工资支付凭证（工资表）
（5）经济实体为所安置富余人员个人交纳的社会保险费的记录。
五、经主管税务机关审核确定安置富余人员比例后（是否达的到 30%）作为本年能否
享受所得税免征依据，安置富余人员比例达到 30%，可办理免征所得税 3 年的手续。
六、对于从事商品零售兼营批发业务的商业零售企业，采用定额税收优惠办法，即凡安
置下岗失业人员并签定三年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定、税务机关审核。
在 2005 年底前可享受定额税收扣减优惠。
税收优惠按安置下岗失业人员数量核定，并一律从企业应缴纳的企业所得税税额中扣减，
当年扣减不足的结转至下一年继续扣减，扣减年限截止至 2005 年底。
具体扣减数额=企业安置下岗失业人员数量*2000 元/年
（二十）出口产值占企业总产值 40%以上的高新技术企业（政策依据：京政发[1988]49
号）
出口产值占企业总产值达到 40%的高新技术企业，可以享受当年减按 10%税率征收企
业所得税。
附送资料：
（1） （1） 营业执照。
（2） （2） 税务登记。
（3） （3） 高新技术企业证书。
（4） （4） 出口报关单。
（5） （5） 产品销售明细单、主营业务收入明细帐。
（6） （6） 销售合同。
（7） （7） 负债表、利润表。
（8） （8） 自产自销产品证明。
（二十一）重点软件企业（政策依据：财税字（2000）25 号、国发（2000）18 号）
对国家规划布局内未享受免税优惠的，按 10%税率征收企业所得税。（市局每年联合
发文列出享受 10%税率重点软件企业名单）
附送资料：营业执照、税务登记、重点软件企业名单批准文件、高新技术企业证书、
软件企业证书。
（二十二）农业产业化重点企业（政策依据：京国税发（2002）3 号）
1、经全国农业产业化联席会议审查认定为重点龙头企业，从事种植业、养殖业和农林
产品初加工，并与其他业务分别核算的，暂免征收企业所得税。
2、重点龙头企业所属的控股子公司，其直接控股比例超过 50%（不含 50%）的，且控
股子公司符合以上规定的，可享受农业产业化重点企业的税收优惠政策。
附送资料：营业执照、税务登记、重点龙头企业从事种植业、养殖业和农林产品初加工，
并与其他业务分别核算的证明文件、重点龙头企业所属的控股子公司，其直接控股比例超
过 50%（不含 50%）的，且控股子公司符合以上规定的证明文件、分别核算的财务报表。
（二十三）、西部大开发有关税收优惠政策（政策依据：京国税发（2002）219 号）
1、对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外资投资企业，在 2001 年至 2010 年
期间，减按 15%税率征收企业所得税。
2、国家鼓励类产业的内资企业是指以《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目
录》（2000 年修订）中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占总收入 70%以上的
企业。
3、经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税。
4、对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占
总收入 70%以上，内资企业自开始生产经营之日起第一年至第二年免征企业所得税，第三
年至第五年减半征收企业所得税。
附送资料：营业执照、税务登记、《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》
（2000 年修订）中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占总收入 70%以上的企
业证明。相关财务报表。
（二十四）、当前国家鼓励发展的环保产业设备（产品）优惠政策（政策依据：京经节
能（2002）85 号）
1、企业技术改造项目凡使用目录中的国产设备，享受投资抵免企业所得税的优惠政策。
附送资料：①企业申请评审确认报告。
①《北京市环保产业设备（产品）生产确认申报表》
①专门生产《目录》所列设备（产品）的企业的证明文件，包括设备（产品）
符合的有关标准，如无国家、地方或行业标准（含技术监督部门备案证明）、设备（产品）
质量保证体系、用户使用报告、设备（产品）合格证、企业营业执照、税务登记证、企业
资产负债表、损益表（损益表为环保设备（产品）单独核算）
①如果企业内部有 1 个以上的分厂或车间专门生产《目录》所列设备（产品），
且符合独立核算、能独立计算盈亏的条件，应分项申报。
生产《目录》所列设备（产品）申请享受优惠政策的起止时间为 2002 年度。
1、对企业使用目录中的国产设备实行加速折旧办法。
须报送：①实行加速折旧办法申请书。
①企业使用目录中的国产设备证明材料。
①税务登记证副本。
2、对专门生产目录中的设备（产品）的企业（分厂、车间），在符合独立核算、能独
立计算盈亏的条件下，其年度净收入在 30 万元（含 30 万元）以下的，暂免征收企业所得税。
超过在 30 万元的部分，依法缴纳企业所得税。
（二十五）乡镇企业 (政策依据：财税字[1994]001 号)
允许乡镇企业按应缴所得税额减征 10%，用于补助社会性开支。
附送资料：
1、 1、 减免税申请书
2、 2、 营业执照、税务登记；
3、 3、 乡镇政府出具的证明文件。
（二十六）、四技收入减免税 (政策依据：财税字[1994]001 号)
1、减免税的报批范围：
（1）科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服
务、技术承包所取得的技术性服务收入，经技术市场认定后，可以申请免征企业所得税。
上述科研单位、大专院校应为全民所有制，且独立核算。
（2）企事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术
咨询、技术服务、技术培训所得，技术性净收入在 30 万元以下的，经技术市场认定后，可
以申请免征所得税。
（3）试验区的高新技术企业可以享受技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转
让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在 30 万元以下的暂免征收所得
税的优惠政策。
（4）已转制科研机构不享受此项优惠政策（京国税[2000]058 号）
（5）工程勘察设计企业进行技术转让以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的
技术咨询、技术服务、技术培训所得，年净收入在 30 万元以下的暂免征收企业所得税，超
过 30 万元的部分照征（京国税[2000]081 号）。
2、减免税的附送资料 （8 种）
（1）企业所得税减税免税申请书 一式二份
（2）营业执照、税务登记证及法人代码证书复印件一份
（3）技术合同书（复印件）统一用 B5 纸复印 一份
（4）技术合同技术性收入核定表（原件） 一份
（5）技术性收入申请免税合同汇总表 一式二份
（6）技术性收入申请免税合同汇总表附表 一式二份
（有分次收入的单位填写，没有的不填写）
（7）技术性收入免税审核表 一式三份
（8）科研单位大专院校认定证明 一份
A、科委证明
B、部委下发的事业单位编制，下拨科研经费、承担科研项目等内容的证明
（9）税务机关要求申请单位提供的其他资料
第六部分 企业所得税税前扣除项目
一、税前扣除事项报批主要范围
（一）财产损失扣除项目；
（二）总机构管理费的扣除；
（三）技术改造国产设备投资抵免企业所得税；
（四） （四） 技术开发费加计扣除项目；
二、税前扣除事项申请
（一）纳税人申请税前扣除项目应向税务机关提供如下书面材料：
1、税前扣除项目税前列支申请报告。包括税前扣除的依据、范围、年限、金额、企业
的基本情况等；
2、纳税人的财务会计报表；
3、工商执照和税务登记证的复印件；
4、根据不同的税前扣除事项内容，税务机关要求提供的其他资料。
（二）税务机关应按照不同的税前扣除事项的申请时间受理纳税人的税前扣除事项申
请，超过申请时间的，税务机关不予受理。其中，财产损失应在不迟于年度终了后 45 日内
向税务机关提出申请，纳税人因特殊情况不能及时申报的，经税务机关批准可以延期申报，
但不能超过年度终了后 2 个月；总机构管理费和技术开发费立项的审批应在当年 11 月 30 日
之前向税务机关提出申请；技术改造国产设备投资抵免企业所得税应在技术改造批准立项后
两个月内递交申请；其他税前扣除项目按照相关规定执行。
财产损失税前扣除
一、财产损失的审批范围
纳税人在一个纳税年度内生产经营过程中发生的固定资产损失（含出售住房损失）、流
动资产盘亏、毁损、报废净损失、坏帐损失、对外投资损失、金融保险企业的呆帐损失以及
遭受自然灾害等人类无法抗拒因素造成的非常损失，经税务机关审查批准后，准予在缴纳企
业所得税前扣除。
二、纳税人须向税务机关报送以下资料：
（一）申报税前扣除财产损失的书面申请，内容包括损失的类型、损失的原因、损失的
数额等。
（二）《财产损失税前扣除申报表》。
（三）除报送以上资料外，还应按照财产损失的类型，报送其他相关资料。
1、申报坏帐损失时要根据坏帐损失产生的原因提供以下资料：
（1）债务人破产或死亡而形成的坏帐损失，应取得债务人所在地司法机关出具的债务
人已破产或死亡的法律文件、以债务人的破产财产或遗产偿还应收帐款情况的法律文件；
（2）因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收帐款所形成的坏帐损
失，属境内发生的，企业应提供法院的败诉判决，或者提供应收款催收记录、会计师事务所
等社会中介机构审核的债务人的财务报告；对发出商品而形成的应收帐款，还应提供商品发
票和货运部门证明。属境外发生的，企业应提供催收函电、驻外使领馆机构确认意见或者会
计师事务所、律师事务所等中介机构出具的凭证。
（3）对委托金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业借出的款项，由于债务
人破产、关闭、死亡等原因无法收回或到期无法收回而形成的坏帐损失，应提供金融保险的
单据及委托借款合同。
2、申报流动资产损失，应区别不同情况提供盘存的记录、购货合同、入库单据、司法
机关结案材料、品质鉴定部门的鉴定报告或者会计师事务所的审计报告等资料。
3、申报固定资产损失时，除提供固定资产帐卡外，应视情况不同提供不同资料：
（1）因盘亏造成的固定资产损失，应附有详细的资产清查盘点报告；
（2）因毁坏、自然灾害等原因造成的固定资产损失，应取得有关技术部门的鉴定报告；
（3）因被盗、贪污等原因造成的固定资产损失应提供有关司法机关的结案材料；
（4）变卖固定资产而造成的固定资产损失，应提供转让合同或协议、资产评估报告。
4、申报对外投资损失时，应根据损失的性质提供以下资料：
（1）投资合同、协议或章程，付款凭证，被投资企业发给投资企业的认股权证；
（2）投资期间被投资企业实现的利润及分配情况；
（3）中途转让、到期收回对外投资的转让协议、文件、资料；
（4）如属于贪污、被盗、渎职等原因造成的损失，还应提供司法机关的结案材料或有
关证明。
（5）其他能够证明损失的相关材料。
5、申请出售住房损失时，应提供如下资料：
（1）县级以上人民政府房改主管机构批准的实行房改的批复文件或企业上级主管部门
依据县级以上人民政府房改主管机构批复，对该企业实行房改的批复方案。
（2）购置住房的发票（集资建房的提供峻工决算和企业实际支付的支出）、住房的计提
折旧情况及账面净值金额。
（3）出售住房的价格及每套住房的出售价格明细。
（4）提取住宅共用部位、公用设施维修基金的情况，清理费用支出凭证。
（5）购房职工的基本情况，包括参加工作时间，企业对未享受福利分房职工发放补贴
的情况以及企业发放的提租补贴、困难补贴的情况。
（6）住房周转金建立及取消的情况说明、取消住房周转金的会计凭证。
参照《财政部关于企业住房制度改革中有关财务处理问题的通知》（财企[2000]295 号）
规定，企业应在 2000 年 9 月 6 日起，不再实行住房基金和住房周转金管理制度。因此，在
企业所得税管理上，企业在 2000 年 9 月 6 日前出售住房的所得或损失按取消住房基金和住
房周转金前的政策处理，企业在 2000 年 9 月 6 日后出售住房的所得或损失按取消住房基金
和住房周转金后的政策规定执行。
企业出售住房的时间是指企业的房改方案报经当地县级以上人民政府房改主管机构批
准的时间或者上级单位批准的房改方案报经当地县级以上人民政府房改主管机构报备的时
间。
6、申请金融企业呆帐损失时，应提供以下资料：
（1）呆帐损失税前扣除申请表。
（2）贷款和投资合同、发放贷款和投资凭证及相关材料。
（3）政府、法院、公安、工商行政管理部门、企业主管部门、保险企业等单位出具
的相关证明材料。
（4）税务机关要求报送的其他资料。
另外，金融企业申报呆帐损失，除须提供以上文件、资料外，还应根据情况报送以下
材料：
（1）借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格，金融企业对借款
人和担保人进行追偿后，未能收回的债权，需提交借款人和担保人破产、关闭、解散证明；
县级及县级以上工商行政管理部门的注销证明，法院或清算小组出具的清偿证明。
（2）借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪或者死亡，
金融企业依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权，需提
交公安机关或法院出具的借款人死亡、失踪证明或公告，金融企业依法对借款人财产或者遗
产清偿证明，对担保人进行追偿的证明材料。
（3）借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿
还的贷款；或者保险赔偿清偿后，确实无力偿还的部分债务，金融企业对其财产进行清偿和
对担保人进行追偿后，未能收回的债权，需提交重大自然灾害或者意外事故证明、保险赔偿
证明和对借款人的财产清偿证明及对担保人的追偿证明，由中介机构对借款人和担保人最
近一个会计年度财务报告的审核证明。
（4）借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散，但已完全停止经营活动，被县
（市、区）及以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，中止法人资格，金融企业对
借款人和担保人进行清偿后，未能收回的债权，需提交县级及县级以上工商行政管理部门注
销、吊销证明和财产清偿证明，由中介机构对借款人和担保人最近一个会计年度财务报告的
审核证明。
（5）借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还债务，又无其他债务承担者，金
融企业经追偿后确实无法收回的债权，需提交法院裁定证明和财产清偿证明。
（6）由于借款人和担保人不能偿还债务，金融企业诉诸法律，经法院对借款人和担保人
强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结执行后，金融企业仍无法回收的
债权，需提交强制执行证明和法院裁定证明或终止执行（终结执行）的证明。
（7）、由于上述（1）至（6）项原因借款人不能偿还到期债务，金融企业对依法取得的
抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接受费用，小于贷款本息的差
额，经追偿后仍无法收回的债权，需提交由评估机构出具的抵债资产接收、定价证明和上述
（1）至（6）条的相关证明。
（8）、开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由
于上述（1）至（7）项原因，无法偿还垫款，金融企业经追偿后仍无法收回的垫款，需提交
垫款协议和上述（1）至（7）项的相关证明。
（9）按照国家法律法规规定具有投资权的金融企业的对外投资，由于被投资企业依法宣
告破产、关闭、解散，并中止法人资格的，经金融企业对被投资企业清算和追偿后仍无法收
回的股权，需提交被投资企业破产、关停解散证明，县级及县级以上工商行政管理部门的注
销证明和法院或清算小组的财产清偿证明。
（10）银行卡被伪造、冒用、骗领而发生的应由银行承担的净损失，需提交向公安机关
报案或由公安机关结案的材料。
（11）助学贷款逾期后，银行在确定的有效追索期内，并依法处置助学贷款抵押物（质
押物）和担保人追索连带责任后，仍无法收回的贷款，需提交处置抵押物（质押物）的证明
和向担保人追索的证明。
（12）金融企业发生的除贷款本金和应收利息以外的其他逾期无法收回的应收账款（不
含关联企业间的往来帐款），需提交相关协议，不能收回的原因及由中介机构出具的审核证
明。
三、文件依据：京国税[1998]062 号、京国税发[2003]318 号、国税发[2001]39 号、京国
税[2000]140 号。
总机构管理费
一、提取管理费的总机构的范围和条件
1． 1． 提取总机构管理费的范围和条件
凡具备企业法人资格和综合管理职能，并且为其下属分支机构和企业提供管理服务又无
固定经营收入来源的总机构可以提取管理费。具体是指：
（1） （1） 具有企业法人资格并办理税务登记的总机构。
（2） （2） 总机构对所属企业和分支机构人事、财务、资金、计划、投资、经营决策
实行统一管理的总机构。
（3） （3） 总机构无固定性或经营性收入或者虽有固定性或经常性收入，但不足管理
费支出的。
（4） （4） 提取总机构管理费的，包括总分机构和母子公司体制的总机构（母公司）。
对母子公司体制的，管理费提取原则上仅限于全资子公司。
（5） （5） 受总机构委托对企业、单位进行管理，无固定收入来源的多级管理机构，
需由总机构报主管税务机关备案后，由多级管理机构报北京市国家税务局审核批准。
2． 2． 总机构提取管理费的审批权限
（1） （1） 凡总机构提取（分摊）管理费的企业、单位多数不在本市，且提取管理费的总
额达到或超过 1000 万元的，由总机构报国家税务总局审核批复。
（2） （2） 凡总机构提取（分摊）管理费的企业、单位多数在本市，且提取管理费的总额
不超过 1000 万元的，以及总机构和所属提取（分摊）管理费的企业、单位都在本市
的，其管理费的提取，应由总机构在规定的时限内报所在地税务机关审核并签注意见
后，报市国家税务局审批。
（3） （3） 凡总机构不在本市的，其所属企业、单位提取（分摊）的管理费，报国家税务
总局审核后，按市国家税务局转发国家税务总局批准的文件执行。
3．管理费的提取（分摊）方式
采取定额和比例双向控制的办法。
提取方式一经选择后不应变动。如果企业申请改变原有的提取方式，则必须提供详细的
说明报告，送交主管税务机关审查，经同意后方可变更。
按比例提取管理费的，原则上不能超过销售收入的 2%。无论采取比例提取还是定额提
取，都必须实行总额控制。
二、符合条件的总机构报请审批提取管理费时，需提供的申请材料以及申请时限
申请审批提取管理费的总机构，需将以下材料于当年 11 月 30 日前报送所得税管理科：
1． 1． 提取总机构管理费的请示报告，内容包括：总机构的职能、提取管理费的数额、提
取的方法及计算依据；上年管理费的提取、使用、节余情况；当年管理费的提取数额及
增减变化情况；总机构非固定收入计划数；总机构人员数。
2． 2． 上年度的财务报表、管理费支出明细表。
3． 3． 《总机构管理费计划提取申请表》、《总机构管理费支出计划表》、上年度《总机构
管理费提取支出情况表》。
4． 4． 总机构营业执照、税务登记证。
5． 5． 税务机关要求报送的其他资料。
对于逾期仍不能提供以上资料的总机构税务机关不予受理。
需要报送税务机关资料的均报一式二份。
三、文件依据：
目前仍然执行《市国家税务局关于贯彻国家税务总局印发的总机构提取管理费税前扣除
审批办法的通知》（京国税[1997]061 号）和《市国家税务局转发国家税务总局关于总机构提
取管理费税前扣除审批办法的补充通知的通知》（京国税二[1999]199 号）文件。
技术改造国产设备投资抵免企业所得税
一、一、 技术改造项目立项申请
1． 1． 纳税人技术改造项目立项申请范围：
凡中央企业及其与地方企业组成的联营企业、股份制企业进行技术改造项目购置国产设
备的投资，可以申请抵免企业所得税。
2．纳税人技术改造项目立项申请的时限：
总投资额在 5000 万元以下（5000 万元以上的报总局），应在取得国家经贸委或北京市
经贸委出具确认书后两个月内，向所属管理税务所提出申请。
3．纳税人技术改造项目立项申请需向税务部门提交的资料（均报一式二份）：
（1） （1） 纳税人技术改造国产设备申请抵免企业所得税的请示。
（2） （2） 向征收税务所领取《技术改造国产设备投资抵免所得税申请表》。
（3） （3） 技术改造项目批准立项的有关文件。
（4） （4） 技术改造项目的可行研究性报告、初步设计和投资概算。
（5） 盖有有效公章的《符合国家产业政策的企业技术改造项目确认书》。其中，总投资额
在 5000 万元以上项目（含国家经贸委授权审批的项目），由国家经贸委出具加盖“国家经贸
委投资与规划司”公章的确认书；限额以下的项目，由北京市经贸委出具加盖“技术改造项目
审查专用章”的确认书。
不需经贸委审批的技术改造项目，可提供北京市经贸委出具的符合国家产业政策的确认
文件。
（5） （5） 国产设备订购清单。
（6） （6） 税务机关要求报送的其他资料。
需要报送税务机关资料的均报一式二份。
二、对纳税人技术改造购置国产设备抵免企业所得税额的申请
1、纳税人可抵免的国产设备投资额的申报：
纳税人应在年度终了后 10 日内，向所属管理税务所报送《技术改造国产设备投资抵免
所得税审核表》，并按市国税局《转发国家税务局关于技术改造国产设备投资抵免企业所得
税抵扣凭证问题的通知的通知》（京国税流[2000]208 号）的规定附送购置设备的增值税专
用发票或普通发票（复印件）。
2、纳税人可抵免的企业所得税额的申报：
纳税人报送年度企业所得税申报表时，应在纳税申报表相应栏次中填写本年度申请抵免
的企业所得税额，并附送《技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表》。
以上需要报送税务机关资料均为一式二份。
三、执行文件：
企业技术改造国产设备投资抵免企业所得税的管理及其他事项，仍按北京市国家税务
局转发财政部、国家税务总局关于印发《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》
和国家税务总局关于印发《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法》的通知的
通知（京国税[2000]050 号）、《北京市国家税务局转发国家税务总局关于技术改造国产设备
投资抵免企业所得税抵扣凭证问题的通知的通知》（京国税流[2000]208 号）、《北京市国家
税务局转发国家税务总局关于技术改造国产设备投资抵免企业所得税统计分析工作的通知
的通知》（京国税所[2000]243 号）文件有关规定执行。
技术开发费加计扣除
一、一、申请技术开发费加计扣除的范围：
1． 1．国有、集体或国有、集体控股的工业类企业、联营企业。
2． 2．用于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用。
3． 3．技术开发费实际增长比上年超过 10%。（上年技术开发费发生额不能为“0”）。
二、附送资料：
（一）立项申请的附送资料：
纳税人应在技术开发立项的当年 11 月 30 日以前向管理税务所申请并附送以下相关资
料
（1）技术开发费加计扣除立项申请书
（2）营业执照。
（3）纳税年度技术开发项目立项书。
（4）纳税年度技术开发项目开发计划
（5）纳税年度技术开发费的预算
（6）上年度技术开发费决算
（7）技术开发项目的可行性报告。
（8）纳税人委托开发合同书。
（9）如为联合开发的，需提供联合开发协议书。
（10）纳税人自身确立的技术开发项目，应出具上级单位技术部门的确认证明。
（11）上级批准的立项书。
（12）税务机关要求报送的其他资料。
以上所有资料均报一式二份。
（二）、税前技术开发费加计扣除的附送资料：
年度终了后一个月内，纳税人要根据税务机关下达的《技术开发项目立项确认书》，应
向主管管理税务所提出技术开发费加计扣除请示报告，并填写《抵扣应纳税所得额审批表》，
同时附送以下资料：
（1） （1）技术开发费税前加计扣除请示报告。
（2） （2）《抵扣应纳税所得额审批表 》。
（3） （3）上年度技术开发费决算表。
（4） （4）上年度年终汇算所得税申报表。
（5） （5）本年度技术开发费决算表。
（6） （6）本年度年终汇算所得税申报表。
（7） （7）本年度技术开发项目执行情况表。
以上资料均报一式二份。
三、执行文件：
企业技术开发费税前扣除的管理及其他事宜，仍按《北京市国家税务局转发关于印发
〈企业技术开发费税前扣除管理办法〉的通知的通知》（京国税[1999]073 号）和《北京市国
家税务局关于企业技术开发费税前扣除管理办法的补充通知》（京国税所[2000]276 号）规
定执行。
海淀区国家税务局所得税管理科
2003 年 11 月
