理论研究财务会计概念框架应以会计目标为逻辑起点黯王建新财务会讨慨怠框架何为-1'理论体系，!I)l\然涉及两万性，是-定的理论体系申各抑复杂的现在性的根据和饲成面的问题逻强起点和逻I~结阔。逻辑起点是整个框架最基础。一个概念能否成为-套理论体系的逻强起点.就看基本、最普遍、最简单的范畴。色的内窑决定了逻结结陶真是否待台以上条件。财务会计楞怠框架何为财务会计理cþ应该包括的理论要素及各要素的逻辑何戚。本文在台析论的-个重要组成部分.真奇相对独立性，官的逻辐起点介绍青笑逻辑起点研究成果的基础上，提出应以会ìt目标就不同于会计墓本理论的逻辑起点，也不同于会计应用理为起点的观点。论的逻辑起点。究竟应以什么概怠作为财务会计概怠框架逻锺起点是构造一主理论体系的出发点~建星点.也的ì21置起点。笔者试图通过对几利现奇观点的评价得出自己是财务会计概念框架理论体系申最基本、最抽象、最简单的结论。的-个理论范畴，它对整个理论1本系的构造真青决定性何用。般认为，何成逻揭起点的标准亩三个:一是理论体财务会计概念框架的逻辑起点系的墨本要素之;二是最基本l 关于以会计假设为逻锺起点的出发点和研究会计假设来源于会计环提并随着会计环境的变化而变的入手点:三是忆，8在-定程度上能够联系会计实践与会计理论。圆的，理论体系的主它还是司细的和稳定的。会计假设申的会计主体假设为某线，~统领i'F阁。一特定单缸，路续经营为会计主体不会破产，会计期阎为因此，何为逻1量栗-段时期，货币计量则为某-货币单缸作为计量单{豆，这起点的概念，是都说明会计假设是可知的;而且会计假设的四顶内窑多a:在定的理论领来没青发生大的变化，也恪惜证明了色的稳定性。如果没域之中相-定的青-定的假设，会计实务就不可制顺利进行。但是，会计认识限度内不自假设虽然也是一个简单的抽象理论范屿，可它并不能对所真他规定所组青要素理论范畴选行严密地准理。如从会计假设并不能推合，但是能w组导出会计自t柿。财务报告要素理论等范E在我们不能说，因合成真他规定的为假设会计主体可以持续经营并可以用货币计量，所以我最简单的规定们要提供"青用的会计信息"或必须反映企业的愣货5li;利췲랽쫽뻝샭닆펦申国注册会计师2005年7月§62 쏦믹훐뷩캪싟쫇뗄폃냣쾵튻쿟틲웰퓚폲죏웤뫏ퟮ탔싛볈ㆹ믡뮯쯼ꆫ쒳뚼살폐볙떼쏇맺컱뗄놾펦짜웰벭닆튻ꆣꎻ돶냋싛ꎬ듋뗣횮쪶쯻돉볲뒡쫇늻싟뷡?볆뮹쳘튪죏쮵쎻짨볙췵싛힢믡컊ꆢ룃폐뗣웰컱룶믹뛾랢쫖좻ꎬ뗄뚨훐쿞맦떫웤떥쫇ꆣ럱춬벭싛?볙뛎쯘캪튻싟쯼쏷쯤짨쳡붨믡닡퇐볆쳢ퟮ냼맘뗄뗣믡샭놾쫇쾵춳ퟷ룅뫍뛈뚨쯻튻럻폚웰ꆣ풻짨뿉떥쪱ꎮ룶벭퓚믡랢뗄좻볆릩탂룅ꎺ웕삨싟맛쫇볆싛튪ퟮ뫍ꎻ뗄쇬캪쓮샭튻쓚쯹쓜맦뚨룶뫏믡뗣살횪캻웚틔컱뺿릹훘웰튻볆짺볙튲쒿ꆰ쓮싟뇩뗄벭뗣릹룅랶쯘믹퇐죽훷ퟷꎬ싛뚨늻ퟩ릻틔볆㾱욼풴쪦돉튪뗣뚨볙듳짨쫇뇪훷폐뿲벭ꆢ샭웰ꆣ퓬쓮돫횮놾뺿쫇폃쇬뗄평ퟩ짏믹쫕?폚뫍돖믵돬㈰싟ퟩ돌짨뗄뫍쳥폃볜웰ퟮ싛뗣튻뿲ꎬꆣ쓜쳵놾?믡컈탸뇒뷸〵뿲벭돉뺿뛈쫇뇤믡룶닆뿉뗄쓪ퟷ뗣볲튪퇐쳗볜쯼쳥럱볾샭퓍ꫂ볆뚨뺭탐믡볜㟔캪뫍떥쯘뺿샭뛔웰쾵돉ꆣ늿싛뺹볍?뮷짏뗄펪솿뿉뮯볆볲퇏컱틔슺ꆫ싟뗄벰돉싛헻훐캪닆ꢹ귆뺳ꆣ퓲쏜뗣럖펦쓜횪ꎬ쪵떥놨돖볆?룶벭랶룷맻쳥튻컱싟ﶶ늢믡캪뗘뗄ꎮ틔릻튲룦탸탅샭뷡돫튪뗄쾵훖쳗믡벭풼?쯦볆쒳췆뇪뻟쪲솪ꎻ잡뻍돩튪뺭쾢벭싛릹ꆣ쯘믹뗄훐뢴샭웰룖ퟅ볙훷튻볆ힼ폐쎴쾵뛸잡늻쿳쯘펪ꆱ웰쳥ꆣ쯼뗄뒡돶ퟮ퓓싛룅뗣훏믡쎻믵폐쿠룅믡쟒횤뿉샭뺮믲쾵싟뗄짏랢믹쳥쓮ꎬ훓뗣볆훐늻뇒죧죽뛔쓮볆쏷쓜싛뿉뇘ꎬ벭쓚뗣놾뗄맦쾵뿲튲킹뮷믡떥듓룶뛀ퟷ쪵볆쇋쮳랶뗈틔탫쒿뇘웰죝릹쳡믲ꆢ뚨뗄볜늻?뺳믡웆캻룅좻뗣뻶돉돶붨ퟮ퓬ꎺ탔싟ퟷ솢춬캪뗄볹볆닺볙쯼샻돫랶폃랴짦쫇뚨ꆣ펦믹돩뻟뗄벭캪폚쓆뇤훷ꎬ볙튻탔닆폫짨뷸돫믵펳벰헻쇋놾틔뗣쿳폐룹웰닆믡삼뮯듡볆짨쫇ꎬ컱뗄컈탐뿉컒뇒웳솽룶싟컄믡ꎬꆢ뻶뻝뗣컱볆?뛸볙솿늢뇪샭쯼믡볆쯄뚨ꆣ쏇튵쓮랽뿲벭퓚볆튲ퟮ뚨뫍ꎬ믡펦쎳뇤짨웚떥늻싛뗄볆샭쿮탔떫늢늻솿볜뷡럖쒿볲탔릹뻍볆폃캪볤캻쓜쳥싟룅싛쓚ꆣ쫇늻쓜ꎬ듦ퟮ릹컶뇪떥ퟷ돉뾴샭풼쒳캪ꎬ췆벭쓮ꆣ죝죧ꎬ쓜쮵쯹믵?헢캪웰뿲춬뛠맻믡뛔ꎬ틔믲뿲뗣볜웨쓪쎻볆쯹틲컒샻ꎬ싟볜벭웰뗣
理论研究润于财务会计ltiis{币。创就是说1以2主计假设作为逻1量记是适应会计环挠的变化而不断臼我京新的结果。但会计l1iJ唱会引也可HillJ贵J涩的随意I~，ì且不到jF望\t:~压缩应发律的itt盖不能将巨岔ìt系t很自包起来，~毫不能联系会ìt实践用。i\l(笔者认为，悔会计假设作为i2铺成点.不能倒Qe-叫与会计谬论，也无法战导出真切理1'8常畴。另外，会ìtl不个适销产p与咨究豆豆自jJ型ìH怪架骂骂巡白两大缺陷;首先，它是一个肉挚的易变;自睛，完全§革国;!ê音吉'\è开始研究财务念i↑I!l~去梅烈的国家，t己的不黑窝稳定性，尤3道是在日新同异的知识经济的含天，同研究成集到t1t界各国财务会计侃爷悔绵的衍究严笠了很大次，会i才环境是一个非常m综复杂的范隅，旦政?街飞1号牙汗、影则。根据泼弱:til点不附z可以1号美国财务会计制;母框架义{忆和骂骂毅等等各个15丽的东的综~自Jt~, 阴究的仍将分为网个阶段‘i;í3…阶是1970华以前以22计然对台i↑系统非常重要，但并不能将真作为递信届店、研究哥哥本假设为波黯Æil点。19'10年.32计学家Ii顿和刑IJI夺丁1顿犯何i卖会时)钱则T理论愤斜，8只能说:黑财务会计程革i命破1j8在〈公司合计到ruu络ìQ)申明确指出"形成准则的主必构建的大背景。4关于以委:Iî:商坚实的理论主主础。此处所概f古的基本概念到假设均成会计划象是关于会讨客体的抽象范畴，它来自于窑洞质文i才iS会计〉你则的阶嫂的1理论热棚'01955 坏饶，&6虫子?注:十系统j之内ο会计师协会(AICPA)提议成立会甘原则委员会(APC)的报告统的运行对象，在实践上，它为会计系统建立账卢、复王tm账、苍生计报25等事援i共依据。所以宫殿商联系系统挥它们是什么，以便为原则和真的规则的制定剧雪原则应会计环境、联系会计理论与去计实践的特性。但是会计刘APC发布的{会计刷究艾集汩ARSl言自J\;旨和第H革以会计具体ItM而形成会计要素。景关键的是，会ìt要素要受制，不网的22计盼你会产生不阀的2匀十主要熬。因准则'的优会框架。但以去订基本假设为逻辑起点道如众此，会计刘象不景"白点王"的会计1黑ìQ范麟，而是会i十目标决定会计~~量。因此，以会计对象It为tE计准则ffilìQŒ 51;，对瓮计2基本假设的认识王要依赖于人门对经罚环境的框架的i2煽起点，只;吉果是会计(高~不能满确的反映余t十认识!~苦苦归纳出多少条提出设:::t~主料学、f当煌的，以少简阴糕，从rfQ{盟会计准则1理论橙架在的给义。直虫的判断标准;反攻假设与原则辽阔的内在i2ì量关系不5关于以会i↑日标为i21最起点1齐现实相会计实务界能愣接受的限度Q朗r~3liJ多万的压最会计所存在的客观环境到会t↑操旧的要求，所以8网时力使鹤以假设为澄1盖起点毯立哦忿橙裂的结为j毯组j失败也@l'ÞlÐi计系统满足会计怀饶的韬怪。1别如e玉在阁833室~t信2关于以会\1本质为i军喝配点息使用窃1才会计信想的读>K非同‘12计系统目愤供不阔的会[十2在f直是关于台计根本属性的1ft象范睬。会it本质会计信慰;ft恶性i量能~胀经济部境下，会计系统自0i呈Ffl不能底以会t十环燎的忆，经济政治环攘的变化~般不会i最侦膨胀会计，这表明会计日际援沟j通会计系统'5知寸l1i朗已EZE会计自1本痰。因为，会计本质舶工在见飞摸不着烧的桥梁。，l'l;次，会计自称是会计~斗良与会ìt理i恼8JJH在的，山市诩51;很低丰量怀E击对忿计的要求，根报会计的议刽帘。在实卖二，十目标5~g实践，透过会计的基本职能，分布~~呈计系统的结构，二才计实~)吉泊的出发点平。031首点，会计系统内部的w机制可以十本质，会t十本质援脱离费:腕的，到不闭会计~行机制、十协调机制、止反映会计实践的需求同时作用于会计实践巳所以，会讨苦ß~自绕着会计自标而发?军作角，通过优化会i十行为梁实现己逐步放弃以会计4质何为总点。境决定了不闷的会计目标，但这种目标是人门主观需雯的31<予以平反映，t才能为人们所认识。tJ.月斤周妃资贯ffìQ"’= 会计1不1竟对主泣宁系统的重要性是任用人都无法否定的。患白阁论"就是不同的经济历史的期被人门所认却并加以,IE 췲랽쫽뻝cþ，到注册22忻州2005:tp月号63 죳뗣폃룶쏀퇐펰믹퓚탫뚨뫳믡훐쫍䅐볙ힼ뛠쿈죏킧쟥볃솦㊹늻쟡뗄캺뿉짏놾틑㎹샭쫇뺳폫듎컄좻뫍릹㒹뮷춳볇쿳뻟폚듋쒿뿲㖹쫗튲쾢춨얦볆죧뚼랴샻폚믡ꆣ싟맺뺿쿬ꆶ뺭폐컄볆튲쯼짨퓲엺뛔뗄돾쿖쪹?쓜틗ꎬ쪵틔랴훰쫊늻뻟뮯릹붨뺳헋쫇쳥뇪쿈듸뻶놾䎷쪶훊뮹볜믵캧펳폃싛힢닆틽맊벭쫇돉ꆣ뗄릫평볡쳖쪦쏷쏇쳘캪ꆱ움믡에ꎬ쪵뗃?놾랴룄뇘볹뷧펳늽뮷횮펦쓜볆뫍붨쇐퓋ꆢ돩뮯뻶폃탅쟅뚨볙ꊲꎮ늻폐엲죆쒿닡컱웰뇊퇏ퟮ맻룹샺쮾릹쪵싛킭좷ퟣ뚨싟뗄ꆣ볆뛏틔뫍풻훊펳뇤탫ꎬ믡냣뺳쯹퇐붫샭컈ퟚ듳쿳랴탐듓쒿헟쾢솺퓚퓋쇋짨벵뺿쓜솽싟듓헍믮ퟅ뇪쯼믡믡ힼ헟쏜퓧뛔뻝돌돉뗄횸쪲컊벭룅웤믹뇪볙쫇쫗춸볆웺틔ퟔ싛뚨뮷뷌쾵놳펳ꆢ뛸듦槔ꆣ싲탐늻ꆱ캪쒡뺹ퟷ뺿듳벭뛸믡뚯ꆣ쓜볆볆퓲죏ꆢ뾪쫀싟럖믡샭⡁돶?쳢웰쓮엺놾ힼ짨욱맘쿈맽쪵틔욻쓜뮷짭ꎬ탔뺳뗈춳뺰욶폚쿳놨솪탎웄쒿퓚?웤컱믺컊뻍쪦싟뚻맩캪좱웰쪹볆뗄뗚쒿놨쇽캪쓚쪼뷧벭뻹볆싛ힼ䥃ꎬ쳡뗣뿲움볙ꎻ싟쪵뻖폚뮷뗄룹믡놾볹랾듓뺳폫튲쫇뗈럇퓲ꆣ퓏룦쾵컞돉늻뛔뾱뇪싺듎짏훆㈰벭쓉샭쿝뗣돶쒿죽죋뇪룦䦶ꎬ죝퇐룷웰솽ꎺ믹퓲偁믡틔릩릹볜헟짨웤컱싟쫎뺳놾뻝볆훊뗄돎쾵ꆰ컞폈튻뎣퓚뗈램춬쫇쿳살뿍ퟣ탅퓍ꆢ늻〵웰웑돶싛ꎺ헢랢뇪쏇쓪훐ꢵ붫췪뺿맺뗣룶퓲뒡뗄⧌볆뇣튻붨ꆣ횸듎뗘뷧벭ꫂ훊짧ꎬ탨놾춳뷡뇤램웤훘쾵싲쳡퓚ꆰ풴맛믡쾢ꢻ춬㟔ꆣ쓋믡헻닆늻뷗뗣탷뗄뫏횰캪룶킾쇋떫돶죏뛠ꎮ췆쓜웰?룹뇤믹쟳뿲훊짾뮯쾵쫗쫇럇랽튪뿍춳볹릩샭쪵평웤ힼ폚뮷볆뇭뛸쒿쯹훐슺튲볆뗄컱춬뛎싛믹듋샭튵풭폐튻틔쪶볙떼릻뗣귆놾뮯틲뮷ퟷ훘볇뛸춳퓚뎣쏦ꎬ쳥횮짏틀쯘믡뺳튪쒿킭뇪뺭ꆣ뿎짙볜쿈뷡퓲쏷뫍랢죏솽?뻍볙샭믡ꎬꎺꆷ놾뒦뗄직뷧퓲틦룶훷짨돶뷓붨쫴캪뺳횰쪱튪쫂늻뷡죕듭틲떫쓚뻝폫짏ꆣ쒿쪽볆뛔쟳춾뇪뗷볃ㄹ쒼쳵맻맩믓쪶훖쫇풣짨싛볆뿉뗚훐룅쯹샭ꊻ펦뫍뗄ꆰ튪폫쫜솢?탔뺭ꎬ뛔쓜훊ퟷ웰ꆱ뛏뫏웤탂ퟛ쯘늢쯼돩ꆣ믡룸ퟮ뇪틔뮷늻궼틽믺떫샺㐰꾡볙싟쯼쫇싛볆쯞ퟷ뇪ꆣ늻쮵겴ퟷ뿲룅틔튻쏷쓮싛떱웤믹믡캪틀풭룷뗄볃ꎬ쫇폃뗣랢ퟔ웰쯻퓂뢴늻횻쿳퓚쯹볆폨맘뺳뇪춬쎻떼훆헢쪷쓪뜨짨벭쫇믡뿲쒿뗣뷇훚춬ꎬ캪볜쓮붫뷗좷믲삨믹월얪쯻뒡볆놾싟삵퓲쿮쿞돩헾럖췑폚ꆣ죎햹컒살샭틬퓓ퟛ쓜랶믡틔쪵뻟볼닺쳡ힼ랾ퟅꆢ훖쪱ꎮ䅒닅웰튻볆볜뇪ꎬ뻟쯹뗄틔뮵싟ꆣ뿲쏀믙횸볙뗄뒡귔쟥맦벭폚횮믡뛈쿳훎놾컶샫뫎돉룯ꎬ싛뫏붫쮵돫볆쯼볹쳥짺뛔튲돶돏쪵쒿웚獬뗣룶탅쪧춨쳥훜맛믡뷀벭볜맺쫇돶짨믹ꆱ돾퓲헽웰죋볤볆ꆣ랶뮷훊튪캪탂룼횪웤ꎬ짏쾵뻟뗄늻샭쿳뻍샽슣볹뇪놻뗚뿆뗤쾢좥릵맽횪볆웰뗄퓲崹ꎺꎬ놾ꆣ꿔뛔쫇믡캪뗣쏇풭평돫뺳쟳쪵늿맺늻쪶틲ퟷ닆쯼춳폐쳘랴춬싛튪죧쾵겻폫탅죋볙?뗣맺퇐컱㜰톧ꆰ랽룅ꆿ놻훆믹䪼볆싟듦뛔쓚퓲폚얬ꆣ뗄뾴ꎬ쾵쪵볹떱컞볊뷡쓜탍뺭듋캪살쯼붨솪탔펳믡랶늻쮵쟳ꎻ춳춨쾢폅죋쏇짨ꎮ볒뺿믡쓪탎쓜쓮㤵뚨폚풭벭퓚뺭췑쫜솦뇤늻룹춳볹ꆣ램짌맻솪쇭볃ퟣꎬ싟ퟔ좷솢쾵볆돫퓲웏랴쏇쯹궺ꆢ잰뗄뮯쯤ꆰ뗚ퟷ?늻ꎬ닺볆틔돉쪹믲㗄䅐뗄짏퓲웰볃싟샫떽퓢뮯볻뻝쯹럱튵ꆣ쾵췢헾믡벭폚뚨헋떫뛸튪춬쳡뗍샭퓋삡훷죏엥춵뫏틗ힼ쓚좻쫜쯄캪ꚷ쓜쯼췵룅잰ힼ볙䌩죏붫쫶믡뗣쿂뮷벭떱뛠떽놾튻ꆢ뷡ꎬ틔뚨폯떫뷱훎볆웰뿍쇋쪬쫇뇘쯘튪뛸뗄릩돔싛탐믺맛횪뛙?샭컒좷틢쾵짘볆늻췐ꎬ싟ꊻ릹뗄쇋쓮틔퓲짨곃쪶풭죏볆퓢좱뺳맘쪱랽쪧훊냣쏾룼ꎬ퇔믡쳬ꆢ뮷뗣맛쾵탫쫇쯘쒿쯼늻훆탨늢뫍벭뗄맺랶틥춳탐춬퓰믡벭펵돉뫜뿲믡뗄릹삹놨늢퓲쪶떽쿝쾵냜늻ꎬ첸ꆣ볆쪵ꎻ뺭뺳퇐뢴춳뛔쫜샭뇪춬쯓솬쫇뗈튪볓샻틔ꎬ믡돫랴ꆣ폫튻캪뗄죎볆웰쓗ꆫ듳볜볆랽훆돉𧻓룦뷢펦ꎬ훚쫗늻뺭톹ꎺ믡ퟅ뎤닅헽뮷볹웤볃쯤뺿쾵쪽폫뛔틲싛쪱탅뗄?뷓뗈틔쳘믡좱볆ꎬ펳쟐살뿍싛쒿?램ꊲꆢ뛻볆짙퇐췪믡믺쪵맛ꆱ뇪뇘?뛙폐뺿좫볆뮷훆쿖폫쓜ꆰ탅
理论研究?在号，'b具1山要素i呈泣。交t7E标〉史起会L丁xî象，白不同国、]就会计报表白栋近i':'研究，并于l甘73年lÜ月1皇出了报告COn1mittee 象就是不罔的。而不信i的会讨对象又决定了不同8IJ会计委会计准则委员会(FASBJT1973:$成立后.←且重视对会计以目前1978 的白布会「己标茂展历史来看，安托责任xm至少维持了60(SFAC No1J{企山财务报告的吕标}。然而，对于会节目标创作，1960 望的未来还将能续下去。因此，以它作为逻黯记点的财务法制。会计理it栩如的tt交谈到了这一问题，它认为"企，如此才能~筋的陷辛苦念计准则附i草一和服务职能的限ìQ阳系时，的创)f和修改c职能的日的和目标。随着时阔的Itf窃.目的和日标Ji!会c5(197CJ伴以巴以22!?!的、但到才俊EJ凶犯臼栋自ß1lì:明明翩翩;工。"以交计白标为i夜较起点。1473年r\\CPA的特鲁由贸德(TRUE谈到了会计目标在会计理论体系的地位，是尚未明确安!3LOOj))致赞会发袤的以"财务报载的自仰"为自目的研究报1982炬，埃尔顿5l~j志着美国会计理论思想的转变。会廿理论术问儿\~基本计理论》一节申明确了ì;?-观点唱的认为i任何研究领域假设开始，陌遂以目标并始。财务会计〉位则姿员会(FAS日)的{Ç点都是嫌凶昕究的局限制确定它的臼栋，会计研究也接曹雪APB膀，xî财务食计概窍1自何的研究开始~El桥为导不|朝外"。阔前，言是阔的财务会计用怠fE构是以白标作为阴吨。草草{丰地ì5t汹tJi!Mj运息使用有的需求出发h以提供筒足究起点，用子j旨粤所骂他顶目的研究，t中何为整个帽以目标;1J慕?戚来指框架的手基础。导、评价相发展准则。并保证担i~雪结构的内在一致性柑适总的说桨，会刮目标JK，点论认为，作为一个系统，台计应性，FASIl于\978布的第…份概与fSG财务!í;ì袤Iill首先明确附标，滚向El称自3月4统远不可想象的。同时，我的自标\就是以自你为内窑，芥以此为起点兴发布了℃份计准则只简以叫一致的自极为基础，刁能词用和苟且虫。.形成了现行的雪建国财务会计低谷、低级。会计目标与鼠也兽本理论范畴ttJ~非常æ切的关系。体肌了念;↑1月隙贯而陈凯我会计目标i十本质。虽然会计目标准导不出会计假设，但笔者认为，会飞F-:J轰轰理论不具南必然的逻辑关系，它与会计日析的关系会计信息质最特征财务报告~素所以2了五大起点论以后，笔者认为，只奇以会[十阴标作为财务电告财务报告~索确认计鳖可F会计目标起点论与财务会计概念箍架体系财务报告会计臼栋建1日会ìtli斤空空也剑的E草地。主日20ttt纪ω会计环境:a:ji:FollJj!~tiJ "念计JË←个包7号{意思系统"的观态以!言，会计国标的研究;干始吕IR了32计学术界凶关注，到了70:r在代初期4我计目标的研究已接到U~雪i岛E重视。如美国会计学会虽然财务会计献ZE框架以会ìt曰相信为定均起点，但是我(Ak勺子\966年出版的n基本会计理ìf;说明节》对台计自门也Iill~号5虑到会计问1直究会计目标的影1比这碍，会计标作了移深入的研究。1970年，羡网会计原则数员会íAPBl环境决定会阶阴标，但是我i↑坏城只是财务会讨1跟踪根架疫手祀的第四23报告专设来阐述财务会计幸。财务报载的的婴拙部分，而言￥ìt臼栋才是l~~务会计峨念楼裂的才至1山。1971年AICPA成立"财务报表白~研究小组\理旨(作者单位时政部补习「所)中国注册会计师2005il’ 7月号64 췲랽쫽뻝샭췆뇪쿳쯘샊쓪췻믡뗄붪볆㤷䉌룦볙?뷓쿲탅떼펦룅쯼틼뿷벰쇋낻돵⡁랢쒿ꆢꆶ䍯剥⡓ㄩ퇐램튵횰뇤䈬첸돶늻뺿뿲ퟜ틔닆ꆩ드쯤쏇뮷⣗훐喱ꆶ닆浭䙁맺툲떼뻍뗄볆훆맺쒿㏄住뇪짨쳦쾢탔쓮랴놾볙튪폫컥듺웚䅁ퟷ嶾닆灯ꆶ뺿싛쓜떽샭샽볜쫗좻튲뺳탇ꆣ컷ꆢ늼퓚믡웰ힼ컱싛楴䍎헾힢〰돶폐쫇㍬룅뚨닆뇪䐩횾뾪䅐뻟쪹ꆣ릫쒿펳훊짨쯘듳뫳ꎬ⧓쇋춻컱牴ힼ웳뫍뫲싛췢쮵쿈펦뻶뒡?춬랽움뗄瑥?릹볆뗣퓲탅놨뮷즾㗄캴쒿늿퇐웤늻맢쓮뫍컱캪䥃캯ퟅ쪼䊺쳥폃䙁ꆱ룦뇪쇋ꆣ쫇샭웰웚뗄믡?뷏ㄹ놨?⦡퓲튵뗘쒿떫ꎬꆷ믹살쏷떱뚨늿ꗎ쪱믡볛뗚퓬쒿헟횻뇪쾢룦뺳뿆살뇪ⶣ퓂쯻춬ꎬ뿲탞믡싟偁풱쏀뗘헟卂폫쯤싛뗣쫇쳡퇐볆㤶짮㜱떴뇭ꏃ캯닆캻뗄돊튻ꆣ폃뒡좷뾼럖?뺿ꎬꇛ뫍쯄튻뇪㣊폐훊튪퇐뭴뫅튪뗄탅?볜룄볆벭믡맺뛸곁쮵뻶폚뻍탎웤좻늻싛웰횸돶뺿쒿㛄냋쓪삹풱ꎬ컱짵샭뫍죎쫩ꆣ캪싇쯹믡쒿랢뫅훖웰쟌틔솿쯘쯘믡ꆣ쾢튲룅웰쳘랢쫇킲뻍닟ㄹ돉쯻뮷릤뻟틔뗄ꆰ뾪뇪䅉쒿者늢놨짙싛汱뫍훐잰횸볆떽뛸ꇖ뗣?뇪햹놨럾ꆫ쳘좷샭볆뛸폐쫇쓮뗣슳뇭듓웎탨㜸틔쇋믹뺳ퟷ뫳싟믡쪼뗄퇐䍐뾱⡻폚룦싛릹쒿퓚쏷ꎬ떼볌싛쒿랢ힼ룦컱믙헷죏싛뛔늻폃컈뿲ꆣ늮뗄샭䷐튪쓪쟒쿖놾뇘ꎬ벭쯹볆틽퇐뺿䆳紨?瑁ㄹ벰붨뇪믡좷쏀쎻탸폫ꆣ쿳춬뇪햹맦뚨볜?싞틔싛엏뗄퓲랢탐샭튪잰좻뇊웰쫇뺿쒡직呲卂㜸횼ꆷ횰쯦늿볆쇋킾맺폐닆?떫쒿믡ꆣ뗄퓲쿂뗂ꆮ쮼뾪울ꋊ탅늼캪싛쟳췆쳡헟뗣닆듯튻쇋틑뚻ㄹꊡ죽略⧓?뇪웤ퟅ뇘샭헢쒿컱틔뺳쫇퓚샺⮲짨쓜뾵솿楟죧믡떽ꎬ뗚⡔닆쿫쪼엄맓쾢뗄쓚쏀랶떼쳵싟맘죏닅룶쫜鈴㝻낲퇐扬?랢ꆷ훐싛쪱탫튻쯻뇪뛔ⵟ쪷좥ꊱ컱ꆫ㠲쒾짠쫜볆쒿죧뛾剕컱뗄ꆣ쏕캪뗚죝맺돫쳥늻볾벭쾵룼뺭떽뺻㏄웎뺿潯㤷뇭ꎬ컄볤쏷맛쿮죏炸믡쫇뚨살ꏖ헂샭쓪훏캪ꆣ믡뇪췐뛔잰듋뷗?놨닆?쒿튻ꎬ튲쿖돶맘퓚캪뺳볃톧웕㏄쇋좻ㄹ첸뗄좷쾵뗣믡엄볆뮷뗄뾴꒸살싛ꎬ?믹틲볆뻶퓰쿳캪닅뛎뇭뇤컱릵쓐뇪럝늢폐쇋믡쯼쾵쿂횻뫏뗘탅쫵뇩움곃ꢱ닆뛸㘰떽췆맦뗄ꎬ춳쒿뺳샺ꎬ엄닻㇘낣췈뒡뚨폖횹듋쓜쫇뗄ꆣ믡쓑ꎬ룅틔럇볆훆컄폐샭뮼뷧훘삹폚직컱쓪쇋틆뗘쯻퇐ퟷ뇪횻쪷쫜쫶뛻랶ꎬ믡폫뻶틑ꆫㄹ쒿볆킾틔쓮듋뎣볙풼쯼퇳ꆣ쏀쾵뗄쫓?請뾱ꊺ뛔헢캻죏뺿캪늻?쫇ꎬ쪱췐닆뗊뛙닅볆탅뚨뺭맡㜰뇪彣ힼ뾿쒿릫캪룅쏜횰짨ퟅ폫쫶믡맺춳맘ꆣ뗃㜳폚ꆫ튻ꆱꎬ뷡뿉뷾펰틔뿲뛔쾢쇋웚퓰㘰뗄쓪ꆱ忀퓲ꊣ뇪릵룦웰쓮쟐쓜ꎬ닆믡ꆣ볆ퟔ힢죧월컱킾껒룅욪컊놣룃떫뫠ꆮﲵ릹늢룶쿫싍泖쿬쯼볜쿳폐늻쓪횸틔캪캯볒껒ꆰ뗣뿲뗄ꎬ떫컱볆쯹쒿㈰쏀국뿐樰믖쓮쳢뫍컄ퟷ쾵볋쏆ꆣ쫇죎쓄믡겵뗃ꎬ폃춬ꎮퟷ떼뫳쳢?풱퓄퓌믹닆릲볜맘뷸뇊믡쒿틔뇪쳥쫀剭떽맺랶嗎ꇗ퓂뇖릫캪짐뫎춳뗄流헢컈맛?볆?샯뾱폐쿂쟺늢믡틔뗄믔뾱놾컱랢ꆣ쾵뛸헟볆뇪ꎬퟷ볍쓮쇋풻꿔쳡?룦ꆶ쯼캴퇐쒿헻뺣퇹룅캪뚨훁?뫍뮸뿋늻믡퓚볆퇐?⡆꧂뗣놨늼ꆣ쳥죏쪵뗄캪㘰틔㜰놻놣돶펶뗚쫇쏷뺿뇪룶춬?겵ꎬ쓮뫋뗄짙싟믖닆즭겻폐춬볆뿉ힼ뺿펻䅓ꪵ𧻓샵뇭쇋쿖캪볹맘뾼닆뫳쓪톧웄곗풻튻뛡믡좷쇬ퟷ룅쪱ꯊ뿲탄ꆣ캬싐컱쳐퓚킧벭쒿뛔튪햹퓲놨鈴?횸웟믡ꎬ쾵달컱듺䅐뫅랽ꆰ룄쳡폲캪쓮쟎볆볜ꆣ䷄돖풺놨ꆶ웑ꆣ웰?럝믡떫䈩룦웳퇐뿇쇋췊뇭잽믡킾뗣?㘨뗄ꣁ뿒뗄ꆿ?닆컱
