l 慰
『
l 正视农村信
l 以河北乐亭县为例
近年来，“三农”融资难的问题日渐突出。之所以造
成这一局面，一方面是缘于农村经济结构的演变和总体
经济规模的扩大，资金需求总量大大增加了，另一方面
则与近年来农村金融市场信贷力量持续薄弱有关。农
业银行淡出农村腹地和其他商业银行收缩机构，使农村
金融供应的主渠道历史地落在实力单薄的农村信用社
身上。事实上，就农村信用社现有的信贷能力，独家支
撑农村融资大梁显然力不从心。资料显示，“十五”期间
的农业融资，在金融机构贷款总量中所占的比例五年中
下降了三个百分点。因此，正视目前农村信贷供求矛
盾，建立适合 “三农”需求的农村融资机制，对于解决
“三农”融资难题至为重要。
一
、农村信贷供求矛质。是导致。三农 ■资困境的
根源
，
、
●
农村融资市场供求结构的历史性调整，在给农村信
用社带来机遇的同时。更多的是随之而来的困境与挑
-
●
战。
(一)农村各方巨大的融资需求与农村信用社的矛
盾，致使 “三农”融资“奶酪”被瓜分而日渐缩小。近年
来，随着农村商品经济的扩大和成熟，农村生产经营结
构发生了实质变化，除了传统的土地家庭承包体制外。
新兴的经济合作组织、个体专业户、民营企业也已异军
突起，已经成为农村最为旺盛的行业。这些行业生长在
农村腹地，尽管其主体仍为农民，但经营性质已经大大
超越了传统意义上的农村、农业和农民。然而，目前农
村信用社在农村融资市场孤军奋战的环境下，这些行业
的资金需求又必须或只有农村信用社来解决。但从许
多农村信用社实际信贷能力考虑，完成这一任务又确实
力不从心，所以，为了应付各方资金需求，便不得不动用
或瓜分本来属于“三农”独享的融资“奶酪”。资料显示，
+ 期间，农年寸信用社的存款，流向非农业的有八千
圈 主生叁 堂翌
■ 张贵友
亿元之多，约占存款总额的四分之一。调查显示，2004
年乐亭县农业贷款增长额为 4431万元 ，增幅为
13．68％．而2005年上述两项指标便分别下降727万元
和3．42个百分点。对于一个传统农业县来说，两项数据
双重大幅下降的事实表明，农村融资僧多粥少的现实窘
境已经日渐突出。
(二)农村信用社信贷资源不足与农村资金缺口大
的矛盾，致使“三农”融资步履艰难。近年来，随着农业
产业化和农副产品商品化程度的提高，农村资金需求已
经摆脱了传统意义上的农户种植投资，而以种植、养殖
规模化、农副产品深加工批量资金需求为核心的方向发
展。特别是一些经济发展相对较快的乡村，融资需求量
更大。但是，长期以来，农村信用社经营规模却没有与
当地资金需求市场相适应，经营规模小、不良资产占比
高问题一直没有得到有效解决，有些信用社资本充足率
甚至为负数，资不抵债。从有效满足农村宏大的资金需
求和其长远发展着眼，农村信用社的现有经营实力还相
当有限，信贷投放能力仍然严重不足。资料显示，目前
农村贷款满足率一般在60％一80％之间。贷款面在
30％左右。而农村信用社信贷可用资金占辖内金融机
构相关指标的比例一般却不足20％，凭借这一微薄之
力支持全辖9O％以上的“三农”和农村各类经济组织的
融资需求 其信贷压力可想而知。
(三)农村金融服务空档与金融机构收缩的矛盾 。弱
化“三农”融资。近年来，县域农业银行基层营业所撤
农村腹地，已经客观上削弱了农村融资，但是在这之后，
作为农村腹地主要和唯一金融机构的各地农村信用社，
非但没有及时填补这一空白，反而却步其后尘，对辖内
信用代办站展开了大刀阔斧的清理活动，致使农村金融
服务力量受到了前所未有的冲击。如乐亭县内国有商
业银行 2001年县城网点39个，从业人员489人，到
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2005年网点只剩下26个，从业人员减少到 317人；与
此同时，2001以来农村信用代办站数量也在不断减少，
截至 2005年末 ，根据上级统一安排，辖内全部 125家代
办站撤销完毕 ，减少从业人员 127人。另外，就基层信用
社本身来看，机构设置和信贷人数也难以适应农村融资
形势需要。目前，基层社人员一般为 10人左右，有的社
只有 7人，没有分社的人数更少，有的甚至只有 5人。显
然，对于近万户乃至几万户的乡镇来说，其服务规模难
以满足需求。实践证明，近年来各地民间借贷融资一度
泛滥与农村金融机构持续撤退不无必然联系。
(四)农村贷款利率偏高与农村经营比较效益偏低
的矛盾，吓阻部分“三农”融资。目前，农村信用社发放
贷款执行利率，除助学贷款、再就业贷款执行国家基准
利率以外，其他贷款全部执行上浮利率，一般上浮
100％。按照有关规定，金融机构对农民的贷款，允许上
浮到三倍。办理财产抵押贷款，贷款户还要在此基础上
向有关部门支付相当于贷款3％左右的评估等费用。如
果再考虑每贷必评估的重复费用，其筹资负担更大。过
高的筹资成本，客观上吓阻了“三农”的筹资欲望。
(五)信贷方式单一与“三农”担保资源贫乏的矛盾，
令“三农”融资者非常尴尬。目前，农村信用社提供的信
贷产品主要是财产抵押和质押两种形式，但农村融资者
一 般是从事种植业和小规模养殖业的农户 ，经营规模
小，财产实力薄弱，急需资金但没有或很难提供用以贷
款抵(质)押的有效财产。据某基层信用社反映，每年由
于担保方式被拒于贷款门外的一般有70—80户，涉及
融资金额近千万元。
(六)县域资金大量外流，客观弱化农村融资能力。
近年来，县域国有商业银行在不断收紧贷款规模、上收
贷款审批权和减少“三农”贷款的同时j吸纳农村资金上
存县域之外的势头越来越猛。2000年以来，乐亭县域国
有商业银行上存资金每年均以近30％的幅度递增，近
两年增幅更大，最高已达49％。与此同时，邮政储蓄、保
险机构作为县域资金流失的又一决口，从农村金融市场
吸走的资金也相当可观，2004年以来，这些机构从乐亭
县域之内吸纳资金均在2亿元以上。毫无疑问，上述“只
存不贷”或“多存少贷”金融运作方式，在抽走县域农挝
信贷资金，使饱受资金短缺困扰的“三农”资金供给缺口
不断加
了农村
题的现
重构农村金融体系，应在有利于促进金融机构的公
平竞争、有利于提高金融资源配置效率、有利于保证金
融的安全稳健运行的前提下，从支持“三农”发展出发，
制定词动各方面融资积极性的农村金融运作规则，以充
分吸引国有的、民营的甚至外资的金融机构进入农村金
融市场，让政策性金融、商业金融、合作金融和民间金融
各显神通，相互竞争，功能互补。在农村金融机构设置
上，要由市场决定机构的进入与退出，而不是由国家或
政府进行具体指定和调整来解决。按照上述原则，目前
应当明确和解决如下问题：
(一)重构农村信用社经营体系。作为传统的农村
金融机构，农村信用社的地位和作用在农村已经根深蒂
固，所以目前要做的是如何完善和健全其功能，使其在
农村金融市场中发挥更大的作用。为了实现这一目标。
需要从以下方面重构：一是在法人机构设置上，有必要
打破目前的行政区域化体制。二是在经营机制上。要以
市场为导向，取缔目前的“区域垄断”和“竞争隔离”的行
政干预做法，允许基层信用社在县域之内跨区域组织存
款、发放贷款，交叉竞争，以全面提高金融服务效率。三
是从稳定农村市场和增加服务的深度与广度出发，通过
必要方式，尽快解决撤销代办站、清理代办员所形成的
金融服务空档现象。
(二)允许其他所有制金融机构进入农村市场。中
央一号文件指出“鼓励县域内设立多种所有制的社区金
融机构，允许私有资本、外资等参股”，这是农村金融改
革的指导意见。所以，未来农村金融改革，要全面落实
这一精神，特别是在机构设置上，应本着市场导向原则，
在调动国有商业银行、农业政策性银行等金融机构广泛
参与农村金融市场的同时，应当允许包括民资、外资金
融在农村腹地设立机构、开展信贷业务。要降低机构进
Jk~-J槛，在有效资本金约束下，允许设立经营规模大小
不等的农村社区银行和小型金融机构，以彻底打破目前
农村信甩社唱“独角戏”的格局。
(三)规范和引导民间借贷，依法确保其公开经营。
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农村民间融资早已是没有公开
论是农民还是农村中的企业，者
关专家抽样调查测算，2003牟
8000亿元左右。民间借贷目
村无
据有
已达
规金
方面
具有得天独厚的优势，已经成为活跃农村经济的一支
重要力量。所以，目前只有正视它的存在，并且因势利
导，推进其尽快走上台面公开经营。民间借贷由“地下”
走向“地上”，既可以充分发挥其融资作用，又会使国家
金融管理部门掌控其动态，从而提高金融宏观调控的
准确性。
三、建立资金回流约束机制。避免农村信贷瓷濠嗣l
失 。
(一)制定《银行业农村资金回流管理办法>。从保
障“三农”融资出发，国家应当出台农村资金供应的相
关政策，特别是针对目前农村资金通过银行上存资金
渠道大量外流的严峻现实，尽快制定《银行业农村资金
回流管理办法>，通过对在农村吸收存款相关指标的一
定比例以优惠贷款形式回馈农村的形式，约柬农村资
金大量流出县域。同时，还有必要在“工业反哺工业，城
市支持农村”的方针指引下，根据各地的实际情况，，在
市场机制和政策引导下，适度调动城市的资金优势，增
加流入农业的信贷资金总量。以扩大农户受益面，保障
农业资金投入。 ． 0一
(二)改革和规范县域“只存不贷”类金融机构及其
经营行为。县域邮政储蓄机构、保险机构是目前除国有
商业银行之外县域资金外流的最大决口，因此，国家有
必要对这些 “只存不贷”类金融经营机构进行改革，规
范其经营行为，尽力使成为支持农村融资的一支力
量。
(三)建立财政支持下的农村市场化融资体系。额
度小、效益低、风险大是目前农村融资的不利因素 所
以，国家应从培育农村金融市场出发，通过财政对农村
贷款贴息、免征农业贷款营业税、设立农村贷款担保基
金等形式，调动银行等金融机构参与农村融资市场上
来。只有这样，才能在真正减轻农 民利息负担韵同时 ，
调动各类金融机构的农村融资积极性。 ．、
(作者单位：中国人民银行乐亭县支行)
圈 ．± 叁 翌
新会计准则中资产减值
与现行会计制度规定的
差异分析
● 温士灵
财政部于今年二月发布了修订后的《企业会计准则
— 基本准则》，资产减值计提是此次修订的重点，与现行
<企业会计制度>相比，发生了较大的变化，现对其差异
予以分析。
一
、资产减值范围界定的差异
1．旧准则规定计提的资产减值有 “八项”：坏账准
备、存货跌价准备、资产减值准备、长期投资减值准备、
委托收款减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值
准备和在建工程减值准备。初步建立了资产减值的理
念及其确认和计量原则，对在财务报表中真实反映资产
状况起到了一定的作用，但现行准则对资产减值缺乏详
细讲解。
． 新准则对资产减值范围的规定扩大了，并作了
较为详细的描述，适用的资产范围主要是固定资产、无
形资产和对子公司、联营公司及合营的长期股权投资
等。其他如存货、采用公允价值计量模式汁量的投资性
房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、融资租
赁中出租人未担保余值、《企业会计准则第22号—金融
工具确认和计量》规范的金融资产和未探明矿区权益等
资产适用其相关具体准则的规定。
互、可能发生减值资产认定的差异
． 1．旧准则规定 ：“企业应当定期或至少于每年年度
终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的
要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发
生的各项资产损失计提资产减值准备。”然而，对于如
何理解“定期”，会计制度没有说明，这使得企业在操作
时有一定的随意性，同时企业之间缺乏可比性。
2，额准则规定，企业在资产负债表 是否计提资
产减值准备，应当首先取决于资产是否存在减值迹象，
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