2∞9年第11期 ,2009 侈品企a总第252期HAINAN FINANCE Serial TIPS运行后国库资金管理存在的风险及对策黄守成(中国人民银行江华瑶族自治县支行，湖南江华425500)摘要国库信息处理系统"的运行，有效地搭建了横向联网公共信息平台，降低了税款征收成本，加速了税款入库速度，提高了公共服务能力，为区域经济与央行国库服务的和谐发展营造了良好环境，但是，TIPS由于在功能设计上、运行管理上和相关系统配套上还存在一些不足，也存在一些风险点，这对维护国库资金安全提出了挑战，需要进一步完善以确保国库资金安全。关键词:国库管理;国库资金;风险防范中图分类号:文献标识码:A文章编号:1003-9031(2009)11-0086-03一、引言时间，重则导致国库资金被不法分子套取。"国库信息处理系统"(以下简称TIPS)是指依托人民(一)技术故障造成的风险银行与商业银行之间的网络平台和清算渠道，利用信息TIPS运行依赖网络技术，同时业务处理中使用了大和网络技术，通过财政、税务、海关、商业银行(信用社)接量的软件和硬件设备，这些软件和硬件设备的安全性、稳口，进行财政、税务、海关、国库、银行信息交换和业务处定性、保密性、抗干扰性、抗破坏性还存在漏洞和破绽，成理，并对信息实行集中存储和管理的系统。TIPS建设的目为国库风险防范中的"软肋"。这些问题一旦爆发，或被犯标是实现税收电子化缴库和财政支出的电子化拨付，库罪分子利用，轻则干扰业务顺利开展，使国库不能准确及信息集中和信息共享，收付实时直达。横向联网公共信息时完成资金的收支划拨重则导致国库核算、清算系统!1'z平台的搭建，降低了税款征收成本，加速了税款人库速数据通讯系统瘫痪，使国库业务陷入停顿，重要数据丢度，提高了公共服务能力，为区域经济与央行国库服务的失、泄密，给国库造成难以估量的损失3和谐发展营造了良好环境。但是，TIPS由于在功能设计(二)业务操作失误造成的风险上、运行管理上和相关系统配套上还存在一些不足，且存税务部门、客户和银行以及国库在办理同库资金收在一些风险点，这对维护国库资金安全提出了挑战。[!J纳、支拨和清算过程中，由于操作失误，如入库级次错误、二、TIPS运行后存在国库资金管理存在的风险点同城清算提出行号错误等，导致同库资金收纳支拨延误、以实现财政、国库、税务、银行数据信息共享为基础混库，国库资金支付清算出现差错，从而降低同库资金入的财税库银横向联网系统(简称TlPS系统)自2006年开库、支拨速度，甚至造成国库资金损失的情况3操作失误始在全国推广运行，这标志着财政、税务、国库和银行之还可能导致业务处理系统和信息网络系统失效、崩毁等间实现了公共信息数据共享电子政务管理。TIPS虽然事件。TIPS运行以来，在操作上出现错误较多的是纳税只是一个信息交换，但是最终是通过支付系统进行资金人多缴和少缴的情况，主要是看错数字的数位。清算，一旦发生错发、误发事件，轻则延长国库资金在途(三)管理风险TIPS运行后增加了管理的难度，由于交换的是电子收稿日期:2009-04-24信息，使得管理人员不能接触到管理实物，如缴款书和退作者简介:黄守成(1970-)男，湖南祁阳人，经济师，现供职于中国人民银行江华瑶族自治县支行库书、拨款书等，难以审核业务的真实性。同时，由于管理也
侈品企，，*2009年第11期人员对新的业务知识和规定不够熟悉，风险防范意识不助标志管理中的一些共享退税科目等项目并未维护，税强等原因，不可避免地出现管理手段不到位、管理力度不务部门的一些符合预算收支科日的错误信息仍然能够传够而导致风险隐患O输进入TIPS信息处理系统，因此造成管理隐患O(四)监督检查风险五是操作员管理存在不足。虽然TIPS信息处理系统一是事后监督过程中存在的风险。由于国库核算系推行了CA认证，但是其口令管理还比较落后，也没有强统和TIPS没有为事后监督留有相应接口，→些国库基础制口令定期更换功能。数据无法共享，致使国库内控检查时效性差，仅是每日打三、如何进一步防范TIPS运行后国库资金凤险印的凭证上进行表面监督，缺乏对国库资金清算过程的(一)加强国库队伍建设，防芫人员风险和道德风险实施监督。二是日常检查不到位引起的风险。如检查不一是挑选业务水平高、工作责任心强、遵纪守法的人连续、不全面，检查时走过场，发现的问题不重视加以处进国库队伍。在调配人力资源的时候，要选调那些勤政廉理等。三是国库柜面监管不到位引起的风险。如收到洁、政治素质高、业务精的人员进入国库部门;对现有国TIPS退库信息后对纸质退库手续审核不严，出现手续不库人员要采取定期轮换、强制休假和离岗审计等多种手齐全、不合法合规或者对原纳税信息禾审查等。段进行考核，并对不符合国库工作要求的人员坚决予以(五)许多TIPS系统业务功能未启用调离;将日常考核与年底考核有效结合，把工作业绩与评目前纳税人自缴业务未进行核销，同时还存在大量先评优和晋级晋升紧密挂钩，激发国库人员的工作热情的税务部门自收汇总缴款业务许多企事业单位将税款和创新意识。二是开展业务技能和国库规章制度的培训，转账入税务部门，然后税务部门开具完税证给企事业单提高国库干部队伍的业务能力和政策水平，鼓励国库人位，使得无法核销信息，会对退库、更正带来一定的问题。员参加各种形式的学习，提高理论修养和自身素质。三是查核中必须子工查阅凭证，由于没有进行标注管理，就难开展思想政治教育、职业道德教育、行为规范教育活动，免存在重复退库，甚至骗退的情况，现行有关法规对于汇帮助国库人员树立正确的人生观、价值观和世界观，弘扬总缴款的更正和退库没有明文规定如何处理。健康的国库文化，树立国库队伍的正气，增强国库干部抵(六)系统功能存在缺陷御拜金主义、享乐主义等各种腐朽思想侵蚀的能力，增强一是横向联网信息处理系统运行以来，在接口功能法纪观念和遵纪守法的自觉性。上欠缺规范。主要体现在:自缴核销业务处理过程中，经(二)加强内控制度建设，提高国库风险防范能力常出现收款国库收到资金，横向联网系统却未收到征收国库内部控制是国库部门对内部各工作环节及其工机关实时传递的数据信息的问题，需要征收机关管理机作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互构重新进行传输，收款国库才能收到税款信息;联机扣税制约的方法、措施和程序。一是应建立科学完备的国库风业务处理过程中，如果纳税人的账户余额刚好超过扣收险评估指标体系，评估须涵盖国库业务核算的全过程，把税款的金额，商业银行(专指城市商业银行)系统虽显示业务处理过程中的风险降到最低程度。评估的指标体系扣款成功，但反传至征收机关的数据信息却显示扣款失应根据业务发展变化进行优化改进，同时应尽可能细化，败，征收机关系统自动将此笔转入自缴核销业务处理，由于人们认识客观世界的能力是有限的，一般情况下，对造成纳税人重复纳税，再办理退税的局面。于简单事物进行分析判断的准确性要比对复杂事物进行二是完善系统功能缺位问题。缺少国库自动审核信分析判断的准确性更高，所以对评估系统判断事项的划息功能，退库及更正信息无法依据预算内拨款指标、退库分越细越有利于评估的准确计量。[2J二是建立国库风险企业明细建立会计信息档案资料库，仍然使用手工办理预警体系，对系统不断进行优化和完善，如增加入侵检测退库和更正的方式处理业务，使横向联网系统管理缺位。系统，对恶意登录进行识别、报警、记载和封锁，安装先进三是TIPS系统信息进入国库核算系统不需要进行的杀毒软件并及时更新，配备可靠的应急设备，保证系统解密也不需要复核，同时两个系统是分离的，需要通过磁数据双重备份。二是应制定和完善系统应急处理方案，确盘导人，这样元形中增加了风险。保国库资金数据的安全。对可能发生的各种紧急异常情四是横向联网系统运行以来，国库部门在处理业务况做出明确具体、便于操作的解决方案。四是建立风险责过程中经常发现，TIPS信息处理系统的系统管理员对辅任追究制度和审计检查责任制度。在《国家金库条例》的也
侈品企. Q 2009年第11期i享::j黠:辑修订中应明确国库风险责任的认定与追究，根据国库风业务管理手段，应积极开发与国库TIPS信息处理系统和险的形成原因认定国库风险责任，公正对待国库、财政、国库数据集中处理系统相连接的国库事后监督系统，保税务等部门以及国库主任、国库部门负责人、国库会计主证事后监督基本与事前、事中业务同步运行，及时发现风管、经办人员在国库风险形成中应承担责任。在责任明险隐患;五是依托TIPS系统建立联网电子对账系统，实确的前提f，对国库资金遭受损失进行责任追究，不能不行有关部门相应人员阿上签署对账意见，可以仿照中国合理的将一切责任由国库或某个人承担。人民银行会计电子对账系统的方式，并且增加分管领导(三)完善TIPS及相关系统的功能季度和年度对账功能，也是仿照目前面对账方式，并且要→是进→步完善TIPS和国库会计核算系统的功能，求分管领导签置对账结果，实行双方互签。实现信息的自动化。包括资金淘对的自动化、信息下载(五)建立囡库、财政、税务之间的监督制约机制的自动化和信息上传的自动化。二是建立拨款和退库、在预算管理体制中，预算资金的收纳、管理、支付出更正等信息传递密钥技术。这些信息在TIPS上传递需要税务、海关、人民银行和财政办理，彼此之间应相互牵制，通过经办人以外的有权人加密和解密，以进一步保密资形成制衡约束机制。应脏予国库部门完全的预算信息知金的安全。三是完善相关系统的功能。增加电子缴税的情权，财政部门在办理拨款业务时要向国库提交本年度自动验证功能，特别是对于企事业单位相关税款的缴纳各预算拨款单位的预算计划，包括有关资料、文件、收支时与其向税收征管系统提供的电子报表信息进行核对，计划、预算追加计划及新的政策规定等，保证国库监管职这样可以防止多缴少缴税款的情况出现。四是增加退库、能的履行。组织财税库行对易发案件风险点进行定期、不更正中原缴纳税信息的审核监督功能，在有关税收征管定期的联合检查，防止财税库行之间出现国库资金安全系统、国库核算系统中对原有信息进行自动标注。五是增的死角。严格落实对账制度，国库与财税部门必须就预算加部门预算的监督功能，预算拨款不但要监督，而且要与内、外的收、支、退科目余额逐笔核对，保证国库、财政、征部门预算管理相衔接，严格控制在预算范围内O六是要增收机关之间的预算收支数字做到完全-致。人民银行在设国库会计资料信息管理功能使TIPS信息处理系统增经理国库过程中，应建立动态监管的思路，才能真正发挥加系统自动对支拨、退库和更正信息与会计资料的审核、财政政策和货币政策的调控作用，特别是在建立财政、税校验功能，为国库监管开辟现代化的监督管理模式:优化务、国库、银行横向联网后，能够动态反映财政资金的收国库监管途径，保障国库监管实时性、先进性和高效性作入、支出和结存情况，对监督检查中发现的问题及时沟用的发挥。七是增设国库资金监视t功能。在实时监测国库通、反映，切实发挥国库在财政资金运行风险上的"预警"资金存量和流量发展变化趋势的同时，对违规拨款、退库作用。财政预算执行的内部监管与部门间的监督相结合，及更正事项采取报警提示管理办法，提醒经办人员重新逐步推进公共支出信息透明化。一方面，要加强财政纪律审核业务，达到即时监管的目的。八是进一步完善操作用和预算约束，细化部门预算，便于财政部门在预算执行过户管理方式，引人如同商业银行操作员卡那样采用外存程中实施有效的监管;另一方面，人民代表大会应进一步储式用户卡及虹膜等先进的身份认证技术。发挥预算审查和预算监督的职能，审计部门主要负责对(四)开发和运行国库与税务、财政和银行的电子对预算执行结果进行事后监督中央银行、税务、海关等部账系统门也应分担相应的监督职责。[3J.一是建立系统安全管理制度及办法，包括系统开发软件标准、设备配置标准、系统安全管理标准以及财、税、参考文献:库、行人网资格标准等，在各项措施完备的基础上，建立[1]钱洁.强化横向联网业务管理提升央行国库服务水健全TIPS信息处理系统管理体系，TIPS信息处理系统平[J].金融时报，2008-01-30.[2]中国人民银行广州分行课题组.国库风险防范中存在安全规范管理和评价体系;二是制定科学的业务管理制的缺陷及治理:基于广州分行辖区国库案件的实证研究[Z].度和办法，包括凭证认证、信息审核、业务规范操作等方2005. 面的管理制度和办法;三是建立TIPS信息处理系统监测[3]王志红.浅析新形势下国库资金风险的防范[1].济南体系，增加TIPS信息处理系统自动预警功能，保证支拨、金融，2007，(9). 退库和更正业务实时监督的效果;四是要改进事后监督也
