第二讲 营业税的税目
（一）交通运输业
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• 交通运输业，是指使用运输工具或者人力、畜力将货物或旅客送达目的地，
使其空间位置得到转移的业务活动。包括：陆路运输、水路运输、航空运输、
管道运输和装卸搬运五大类。
• 把握运输业的税目要注意与服务业的划分。
• 一是凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属交通运输业税目的征收范围。
包括：打捞、理货、港务局提供的引航、解系缆、搬家、停泊、移泊等劳务
及引水员交通费、过闸费、货物港务费等，与航空直接有关的通用航空业务、
航空地面服务业务也按照航空运输业务征税。
• 二是注意区分远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业
务，与服务业中干租、光租业务的差异。
• 三是注意交通运输业与服务业中无船承运业务的区分。
• 四是注意索道运输发生在旅游景点的，按照服务业——旅游业征税。
• 【例题·多选题】以下说法不正确的是（ ）。
• A．运输企业出租船舶的收入按照服务
业（租赁）征税
• B．搬家业务按照服务业征税
• C．公路管理和养护活动属于建筑业
• D．港口装卸、货物贮存、港口管理属
于交通运输业
• 【答案】AB
（二）建筑业
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• 建筑业是指建筑安装工程作业等，包括建筑工程、安
装工程、修缮工程、装饰工程和其他工程作业等内容。
• 把握建筑业税目要注意与增值税业务的划分。
• 【例题·单选题】下列说法正确的是（ ）。
• A．修理汽车应缴纳营业税 B．修缮房屋应缴纳营
业税
• C．修改服装应缴纳营业税 D．修理机器应缴纳营
业税
• 【答案】B
（三）金融保险业
• 金融保险业包括金融业和保险业。
• 1.金融是指经营货币和信用融通的业务，包括贷款、融资
租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。
• 2.保险业
• 保险是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保
险人的经济利益的业务。包括各种保险业务。
• 保险企业取得的追偿款不征收营业税。所谓追偿款是指发
生保险事故后，保险公司按照保险合同的约定向被保险人支付
赔款，并从被保险人处取得对保险标的的价款进行追偿的权利
而追回的价款。
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• 【例题·单选】下列关于金融保险业营业税
征税范围不正确的是（ ）。
• A．非金融机构贷款业务不征营业税
• B．存款行为不征收营业税
• C．购入金融商品行为不征收营业税
• D．对保险企业取得的追偿款不征收营业税
• 【答案】A
（四）邮电通信业
• 邮电通信业，是指专门办理信息传递的业务活动的总称，
包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业务。单位和个
人从事快递业务按此税目征收营业税。
• 【例题·单选】对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并
为用户提供无线通讯服务所取得的收入，正确的税务处
理方法是（ ）。
• A．按服务业征收营业税 B．按邮电通信业
征收营业税
• C．按混合销售征收增值税 D．按兼营业务征
收营业税
• 【答案】B
（五）文化体育业
• 文化体育业，是指经营文化、体育活动的业务，包
括文化业和体育业。
• 1.文化业是指从事文化活动的业务，包括表演、播
映、其他文化业。
• 出租文化场所属于“服务业——租赁业”税目的征
税范围。
• 2.体育业是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体
育活动提供场所的业务。
• 以租赁方式为体育比赛提供场所的业务，属于“服
务业——租赁业”的税目的征税范围。
（六）娱乐业
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• 娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务
的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌
舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄
球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱
乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业
务。
• 注意税率。
（七）服务业
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• 服务业是指利用设备、工具、场所、信息或
技能为社会提供服务的业务，包括代理业、旅
店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广
告业和其他服务业。
• 注意具体项目中的税目辨析。
• 提示：1、无船承运业 2、金融经纪业 3、
快餐业
• 【例题·多选】以下项目中，属于“服务业”税目征收营业
税的有（ ）。
• A.拆除建筑物收入
B.维修房屋收入
• C.无船承运业务收入
D.个人受托种植植物收入
• 【答案】CD
（八）转让无形资产
• 转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使
用权的行为，包括转让土地使用权、转让商标权、
转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、
转让著作权和转让商誉。
• 【例题·多选】依据营业税的有关规定，下列业务
不属于营业税“转让无形资产”税目的有（ ）。
• A．土地租赁
• B．电影发行单位出租电影拷贝
• C．土地所有者出让土地使用权
• D．转让高速公路收费权
• 【答案】ACD
（九）销售不动产
• 销售不动产是指有偿转让不动产所有权的
行为，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土
地附着物。
• 在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权
一并转让的行为，比照销售不动产征收营业税。
• 注意无偿赠送，自建自卖
