1、 库存现金限额—是单位用于零星开支允许留存现金的最
高数额。
2、 应收票据贴现—企业将持有的未到期的票据转让给银行，
由银行按票据的到期值扣除贴现日至到期日的利息后，将余
额付给企业的融资行为，是企业与银行就票据权利所作的一
种转让。
3、 权益性投资—企业通过投资取得被投资企业的股权，主
要包括购入普通股票和直接以实物资产或无形资产进行权
益性投资。
4、 开办费—企业在筹建期间除计入有关投资项目以外所发
生的各种费用支出。
5、 信用债券—企业单凭自身的食用程度而发行的债券。
6、 会计差错—指在进行会计核算时，由于确认、计量、记
录等方面出现的错误。
7、 现金等价物—企业持有的期限短、流动性强、易于转换
为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。如购入至出售、
持有时间不超过 3 个月的债券投资。
8、 资产负债表日后事项—自年度资产负债表日至财务会计
报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。
9、 混合投资—同时兼有债权和股权性质的投资，如购买可
转换债券。
10、 备用金—企业财会部门预付给所属报帐单位或内部有
关部门用于日常零星开支的备用现金，又称业务周转金。
11、 或有负债—企业对尚未确定的未来事项可能承担的债
务。
12、 毛利率法—根据企业本期实际销售额与上期或本期计
划毛利率匡算本期销售毛利，据以计算本期发出存货成本和
期末结存货成本的方法。
13、 永久性差异—由于会计税前利润与应纳税所得额之间
的计算口径不一致而产生的差异。
14、 工资总额—企业在一定时期内付给工人的全部劳动报
酬。
15、 未来适用法—对某项交易或事项变更会计政策时，新
的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项
的方法。
16、 债权性投资—以债权人的身分对外投资。或指通过投
资取得被投资企业的债权。
17、 应付税款法—核算所得税的一种方法，它将按纳税所
得额计算的应交所得税全部作为当期的所得税费用处理。
18、 会计确认原则-确认是将符合会计要素定义及满足确认
标准的事项纳入会计报表的过程，它回答哪些信息，在何时
列入哪些一张会计报表中的哪一项目。
19、 相关性原则-指提供信息与报表使用者所要达到的目的
相关。
20、 存货-是指企业在生产经营过程为了销售或耗用而持有
的各种有形资产。包括各种原材料，辅助材料，包装物，低
值易耗品，委托加工材料，要产品，产成品和商品等。
21、 成本与市价孰低法：期末（中期末或年度终了）将短
期证券投资的成本与市价相比较，将低者作为有价证券的期
末价值并列示于资产负债表。
22、 成本与可变现净值孰低法-：是指期末存货按照成本与
可变现净值两者之中较低者计价的方法，当期末存货的成本
比可变现净值低时，按成本计价，当存货的可变现净值比成
本低时，按可变现净值计价。
21、长期债权投资：是指企业购入的在一年内（不含一年）
不能变现的或不准备随时变现的债券和其他债权投资。
23、 固定资产：是指企业生产经营过程中的重要劳动资料，
具体指使用年限较长、单位价值较高，并在使用过程中保持
原有实物形态的资产。
24、 固定资产折旧-是指固定资产由于损耗而减少的价值。
25、 会计报表附注-为了使会计报表使用者理解会计报表的
内容而对会计报表 的编制基础、编制依据、编制原则和方法
以及主要项目等所作的解。
26、 售价金额核算法-是以售价金额反映商品增减变动及结
存情况的核算方法，这种方法又称“售价记账，实物负责制”，
它是将商品核算方法与商品业管理制度相结合的核算制度。
27、 抵押债券-指以特定资产作为抵押而发行的债券。
28、追溯调整法-是指对某项交易或事项变更会计政策时,如
同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策,并以
此相关项目进行调整事项两类.
简答：
1、 企业为什么会发生坏账？会计上如何确认坏账损失？
答：坏账是企业无法收回的应收账款。商业信用的发展为企
业之间的商品交易提供了条件。但由于市场竞争的激烈或其
他原因，少数企业会面临财务困难甚至破产清算，其债权人
的应收账款或多或少会收不回来，坏账由此产生。
我国现行制度规定，将应收账款确认为坏账应符合下列条件
之一：A：债务人破产，依照破产清算程序偿债后，企业确
实无法追回的部分；B：债务人死亡，既几、财产可供清偿，
又无义务承担人，企业确实无法追回的部分；C:债务人逾期
未履行偿债义务超过 3 年，企业确实不能收回的应收账款。
2、 货币资金的内部控制制度包括哪些主要内容？
答：货币资金的内部控制是在分工基础上建立起来的一种相
互制约的管理体系，主要包括货币资金的授权批准控制，即
货币资金的收付是否经过授权，是否有合理的审批程序；职
务分离控制，不相容职务应明确分理，以便相互牵制；凭证
稽核控制，对涉及货币资金收付的原始凭证、记账凭证要进
行审查与核对，出纳员、记账人员要分开；定期盘点与核对
控制， 定期进行实物盘点，并进行账账、账实核对。
3、 应付账款与应付票据有何不同？
答：两者都是由于交易而引起的负债，都属于流动负债，但
应付账款是尚未结清的债务，而应付票据是一种期票，是延
期付款的证明，有承诺付款的票据作为凭据。
4、 企业计算所得税为什么不能直接以会计利润作为纳税依
据？
答：会计利润是按照会计准则和会计制度核算的。由于会计
准则和税法两者的目的不同，对资产、负债、收益、费用等
的确认时间和范围也不同，从而导致税前会计利润与应纳税
所得额之间产生差异。计算所得额必须以税法为准，故不能
直接以会计利润为纳税依据，应将其调整为纳税所得额，据
此计算所得税。
5、 简述现金折扣条件下，分别用总价法、净价法核算应收
账款有哪些不同？
答：(1)、两者确认现金折扣的时间不同。采用总价法，现金
折扣只有客户在折扣期内付款时才确认；净价法把客户取得
现金折扣视作一种正常现象，现金折扣在应收账款发生时就
确认。（2）、两者对应收账款发生时的入账金额的确认方法
不同。总价法按未扣除现折扣的金额（即原发票金额）作为
应收账款的入账金额；净价法将扣除现金折扣后的金额 作为
应收账款的入账金额。（3）、两者对现金折扣的会计处理不
同。总价法将给顾客的现金折扣作为理财费用，增加企业的
财务费用处理；净价法将给顾客的现金折扣直接冲减了销售
收入，顾客超过折扣期付款，企业因此多收入的金额视为企
业提供信贷的收入，作减少企业的财务费用处理。
6、 简述或有负债的会计处理方法。
答：或有负债不符合负债的确认条件，会计上不予确认，但
或有负债如果符合某些条件，会计上应予披露。披露的原则
是是：极小可能导致经济利益流出企业的或有负债，一般不
予披露；对经常发生或对企业财务状况或经营成果有较大影
响的或有负债，即使其导致经济利益流出的可能性极小，也
应予披露。披露的内容包括形成原因、预计产生的财务影响
等。
7、 简述销售商品收入的确认条件。
答：（1）、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给
购货方。（2）、企业既没有保留通常与所有权相联系继续管
理权，也没有对已售出的商品实施控制。（3）、与商品交易
相关的经济利益能够流入企业。（4）、相关的收入和成本能
够可靠计量。
8、 简述应付福利费与公益金的异同。
答：两者相同：都属于企业职工福利基金。不同：性质不同，
应付福利费属于企业对职工的负债，公益金属于所有者权益;
来源不同，应付福利费从成本费用中提取公益金从企业净利
润中形成。用途不同，前者用于职工个人福利方面的支出，
后者用于集体福利设施的支出。
9、 企业销售商品时，营业收入确认的具体条件是什么？
⑴企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。
企业在商品发出以后，如果继续承担商品减值、毁损造成的
损失，并享有商品增值形成的收益，说明该商品所有权上的
风险和报酬并未转移，不能确认营业收入。只有在企业不再
承担商品贬值、毁损造成的损失，也不分享商品增值形成的
收益时，可以认为已将商品所有权上的主要风险和报酬转移
给购货方，才可以确认营业收入。这是确认营业收入的必要
条件。⑴企业既没有保留通常与所有权联系的继续管理权，
也没有对已售出的商品实施控制。企业将商品所有权上的主
要风险和报酬转移购货方以后，如果仍将对该商品具有管理
或控制权，购买方不能随意处置该商品，则不能确认营业收
入。只有在企业放弃了对该商品的继续管理权和控制权，才
能确认为营火业收入。⑴与商品交易相关的经济利益能够流
入企业。这里的“经济利益”是指与销售商品 货款有关的现
金及能转化为现金的非现金资产。如果有证据表明与商品交
易相关的经济利益不能够流入我企业即使其他条件具备，也
不应确认营业收入。⑴相关的收入和成本能够可靠地计量。
如果企业销售商品 的售价不能可靠地计量，则无法确认营
业收入。同样，如果与其相关的成本不能可靠地计量，则无
法按照配比原则计算利润，也不能确认营业收入。只有在商
品的售价和成本均能够可靠地计量的情况下，才能确认营业
收入。
什么是是售价金额核算法？其基本内容和适用范围如何？
售价金额金额核算法，是指以售价金额反映商品增减变动及
结存情况的核算方法。这种方法又称“售价记账，实物负债
制”，它是将商品核算方法与商品管理制度相结合的核算制度，
其基本内容；（1）“库存商品”明细账按实物负责人设置，“库
存商品”总账与明细账一律按商品售价记账。（2）设置“商品
成本差异”调整账户，反映商品售价与进价之间的差额。“商
品成本差异”明细账也按实物负责人设置。（3）建立和健全
商品和购进、销售、定价、盘点、损耗及差错管理制度和方
法。（4）商品销售后，按一定方法计算已销商品的进价，并
根据已俏商品的售价及已销商品进销差价计算已销商品的
进价成本。售价金金额额核算法一般适用零售的日用工业品
等商品。
12、现金管理制度的主要内容有哪些？
（1）规定现金使用范围。主要用于支付职工个人的工资、
奖金、津贴、抚恤金、丧葬补助费、劳保福利、个人的科学
技术、文化艺术、体育等等奖金、出差人员的差旅费，向个
人收购农副产品和其他其他物资款以及结算起点以下的零
星支出等。（2）规定了库存现金限额及送存银行的期限。库
存限额由企业的开户银行根据实际需要核定；送存银行期限
一般在当日必须送存。（3）规定不准坐支现金，即不得将单
位收入的现金不通过银行直接用于本单位的支出。（4）不准
携带大量现金外出采购。（5）现金管理上应严格遵守“管账不
管钱，管钱不管账，钱账分开管理“的原则，配备专职出纳员。
同时规定库存现金不得“白条顶库”，不准保留外公款，不用
准用银行账户代其他单位和个人存取现金，不准套取现金，
不准将公款私存等。
13 应收票据贴现的特点有？为什么说贴现的带追索权的应
收票据是一种或有负债？
⑴票据贴现应办理背书手续,即持票人在票据背面签章注明
被背书人;⑴要根据贴现和贴现率计算贴现息以及贴现净额;
⑴贴现企业可能因此而承担连带付款责任.对于整容追索权
的应收票据贴现，当出票人不按期付款时,银行有权向申请贴
现的企业追索.因此,应收票据贴现时，贴现企业承担着潜在
的债务，这种债务可能发生也可能不发生,具体应视票据到期
时付款方是否及时足额付款。会计上将这种潜在的债务称为
或有负债。
14、什么是数量进价金额核算法？简要说明其内容。
数量进价金额核算法，是指同时以数量和进价金额反映商品
增减变动及结存情况的核算方法。其基本内容包括：（1）“库
存商品”总账以商品进价反映商品的增减变动及结存情况。
（2）“库存商品”账户一般按商品种类、品名、规格及存放地
点等设置明细账户，并以数量和进价金额反映商品的增减变
动及结存情况。（3）商品品种较多时，在“库存商品”总账与“库
存商品”明细账之间按商品的大类设置“库存商品”类目账，又
称二级账，它只按进价金额反映商品的增减变动及其结存情
况。（4）按商品品名、规格等由仓库设置商品保管账，反映
商品的增减变动及顷结存数量，并定期与“库存商品”明细账
进行核对。
15、长期股权投资核算的成本法与权益法有何异同？
长期股权投资核算的成本法是指长期股权投资以取得
股权时的成本计价；其后，除了投资企业追加投资，收回投
资等情形，长期股权投资的账面价值一般保持不变。权益法
是指投资最初以投资成本计价，以后根据投资企业享有被投
资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整。
两者的相同点：长期股权投资发生时，均按投资成本记账；
所确认的投资收益，均限于获得的投资后被投资单位产生的
累计净利润的分配额。 不同点：一是成本法下，长期投资
的账面金额不受被除数投资单位权益变动的影响，权益法则
相反。如被除数投资单位发生盈亏时，权益法要按所占被除
数投资单位的持股比例计算投资收益可损失，并相应调整增
加可减少长期股权投资的账面价值。二是对被投资单位分派
的现金股利或利润，成本法下确认为投资收益；权益法下同
冲减长期股权投资的账面价值。三是权益法下要求核算股权
投资差额，成本法则无此要求。
16、固定资产折旧如何进行会计处理？
为了进行计提折旧的总分类核算，企业应按月根据固定
资产计提折旧的范围和采用的折旧计算方法，编制固定资产
折旧计算表。固定资产折旧计算表反映各个使用单位各类固
定资产的当月应计提的折旧额。 采用个别折旧方式，各项
固定资产当月按月应计提的折旧额，可以根据该项固定资产
上月计提的折旧额，加上上月开始使用的固定资产应计提折
旧额，减去上月停用的固定资产应计提折旧额计算。 企业
计提的固定资产折旧，应按用途进行分配，借记“制造费用”、
“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”以及“在建工程”
等账户，贷记“累计折旧”账户。
17、无形资产摊销与固定资产折旧的区别是什么？
无形资产的摊销和固定资产的折旧，都是通过一定方法将自
身价值转移到产品中去。但因为无形资产是无物实体的长期
资产，其价值转移采用不同于固定资产折旧的方法。二者的
主要区别是：（1）无形资产一般采用分期等式逻辑额摊销
法，不同于固定资产使用平均年限法、年数总和法、双倍余
额递减法等多种折旧方法；（2）无形资产的摊销直接冲减“无
形资产”账户的记录，无需像固定资产折旧通过“累计折旧”备
抵账户，调整固定资产账面原值；（3）固定资产折旧期满
或报废时仍有残值；而无形资产是无实体资产，其摊销期满
后无残值。
18、简述长期待摊费用的含义及其核算规则？
长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在 1 年以上的
各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良
支出等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长
期待摊费用处理。 长期待摊费用应当单独核算，在费用项
目的受益期限内分期平均摊销。大修理费用采用待摊方式的，
应当将发生大修理费用在下一次大修理前平均摊销；租入固
定资产改良支出应当在租凭期限预计可使用年限两者孰短
期的期限内平均摊销，摊销时记入制造费用、营业费用、管
理费用等科目；其他长期待摊费用应当在受益期内平均摊销。
股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金
等相关费用，减去股票发行冻结期间的利息收入后的余额，
从发行股票的溢价中不够抵消的，或者无溢价的，若金额较
小，直接计入当期损益；若金额较大，可作为长期待摊费用，
在不超过 2 年的期限内平均摊销，计入损益。 除购置和建
造固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待
摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生
产经营当期的损益。如果长期待摊的费用项目不能使以后会
计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余值全部转入
当期损益。
19、什么是永久性差异；其表现主要有哪些？
永久性差异是指由于会计税前利润与应纳税所得额之间的
计算口径不一致产生的差异。这种差异的特征是只在当期发
生，并不在以后各期转回，即只对当期应纳税所得额的计算
有影响，但并不影响以后各期应纳税所得额的计算。永久性
差异主要有几种表现：（1）会计核算中已计入当期利润，
但所得税法规定不作为纳税所得。例如 ，企业购买国债取得
的利息收入，在会计核算中作为投资收益计入了当期会计税
前利润；而得税法规定国债利息收入免征所得税，不必计入
应纳税所得额。企业应从会计税前利润中扣除上述差异，计
算应纳税所得额。（2）某些费用或支出，会计上已从利润总
额中扣除，但所得税法规定不得在税前抵减应纳税所得额。
例如，企业违法经营被处以的罚款和被除数没收财物的损失
以及非公益性赞助支出等，在会计核算中作为营业外支出抵
减了会计税前利润，但所得税法不允许将其在税前扣除；又
如，超过所得税法规定的计税工标准以及业务招待费标准的
支出等，在会计核算中作为费用抵减了会计税前利润，但所
得税法不允许将其在税前扣除。企业应在会计税前利润的基
础上，补加上述差异，计算应纳税所得额。
20、我国对现金流量如何分类？
我国的现金流量表将现金流量分为三类：一是经营活动产生
的现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的
所有交易和事项，销售商品、提供劳务、收到税费退还等所
产生的现金流入，购买商品、接受劳务供应、支付工资、交
纳税款等产生的现金流出是经营活动现金流量的主要内容。
二是投资活动产生的现金流量。投资活动是指企业长期资产
的购建和
不包括现金等价物在内的投资及其处置活动，收回投资、分
得现金股利或利润所产生的现金流入，购建固定资产、无形
资产或其他长期资产，进行股权或债权性投资所形成的现金
流出是投资活动现金流量的主要内容。三是筹资活动产生的
现金流量。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发
生变化的活动，发行债券或股票、增加借款等所产生的现金
收入，偿还借款本息、分配利润等形成的现金流出是筹资活
动现金流量的主要内容。
21、为什么要编制现金流量表？
现金流量表是综合反映企业一定会计期间现金流入、流
出情况以及现金总额的增减变动情况的报表。企业的现金对
任何信息使用者都是一个很重要的信息。企业没有足够的现
金，其支付能力、偿债能力就不强。这不仅不能满足日常经
营资金周转的需要，无法支付投资者现金利润；更重要的是，
到期债务不能偿付，会危及企业的持续经营。企业获取现金
的能力不强，同样影响企业的发展。现金流量的信息，资产
负债表、利润表都无法提供。这需要另行编制一张报表，以
满足信息使用者关注企业现金流量的信息的需要。
现金流量表的作用如下：（1）反映企业的现金流是评
价企业产生未来现金净流量的能力。（2）评价企业偿还债务、
支付投资利润的能力，谨慎判断企业财务状况。（3）分析净
收益与现金流量间的差异，并解释差异产生的原因。（4）通
过对现金投资与融资，非现金投资与融资的分析，全面了解
企业的财务状况。
22、 会计报表附注的主要内容是什么？
⑴不符合会计核算基本前提的说明；⑴重要会计政策和会计
估计的说明；⑴重要会计政策和会计估计变更说明，以及重
大会计差错更正说明；⑴或有事项和资产负债表的披露；⑴
关联方关系及其交易的披露；⑴重要资产转让及其出售的说
明；⑴企业合并、分立的说明；⑴会计报表中重要项目的说
明；⑴收入；⑴所得税的会计处理方法；⑴合并会计报表的说
明；⑴有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。
23、简述预计负债与一般负债的异同？
预计负债是由或有负债转化来的，但必须同时具备三个条件.
预计负债与一般负债的相同点：两者都是企业过去的交易、
事项形成的现时义务。不同点：两者导致经济利益流出企业
的可能性不同。预计负债导致经济利益流出企业的可能性尚
未达到基本确定（可能性大于 95%。小于 100%）的程度，
金额往往需要估计。故应在资产负债表上应单独反映。
28、 简述企业净利润分配的一般程序？
企业本年实现的净利润加上年初未分配利润（或减去以前
年度发生的、尚未弥补的亏损）即为可供分配的利润。企业
利润分配的顺序如下：（1）提取法定盈余公积。法定盈余
公积按照本年实现净利润的一定比例提取，股份制企业按公
司法规定按净利润的 10%提取。（2）提取法定益金。股份制
企业按照本年实现净利润的 5%~10%提取法定公益金。企业
提取的法定公益金用于企业的集体福利设施。
可供分配利润减去提取的法定盈余公积、公益金后，可供投
资者分配的利润。可供投资者分配的利润，按下面顺序分配：
⑴应付优先股股利；⑴提取任意盈余公积；⑴应付普通股股利：
⑴转作资本的普通股股利。
1、 某企业甲材料的购进、发出和结存情况如下：
日期 摘要 数量 单价 金额
3-1 期初结存 2000 10 20000
3-10 购进 5000 11 55000
3-15 发出 4000
3-18 购进 6000 12 72000
3-26 发出 7000
3-29 购进 3000 14 42000
要求：分别用先进先出法、后进先出法和加权平均法计算该
月发出材料的成本。
解 ： （ 1 ）、 先 进 先 出 法 下 发 出 材 料 的 成 本
=2000*10+2000*11+3000*11+4000*12=123000
（ 2 ）、 后 进 后 出 法 下 发 出 材 料 的 成 本
=6000*12+1000*11+4000*11=127000 元
（ 3 ）、 加 权 平 均 单 价 = （ 20000+55000+72000+42000 ） /
（2000+5000+6000+3000）= 元
发出材料的成本=（4000+7000）*=129910 元
2、 根据下列业务编制会计分录：
（1）、购进工程用材料一批，材料款 80000 元，增值税 12600
元，运费 4720 元，款项以支票支付。
（2）、上月已将一批原材料委托 A 企业加工，材料的实际成
本是 10000 元。本月支付加工费 3000 元，增值税 510 元，
款项以支票支付，材料加工完成验收入库。
（3）、计提尚未完工的某项工程的借款利息 60000 元。
（4）、1998 年 1 月 2 日购入 C 公司发行的 3 年期、年利率
6%的债券，债券面值为 80000 元，每年付息一次，购入价格
为 65000 元，另支付手续费 500 元，全部款项均以银行存款
支付。
（5）、以现金发放本月退休人员工资 8500 元。
（6）、以一批原材料投资于 T 公司，材料的账面使贪价值
40000 元，公允价值 50000 元，增值税税率 17%。
（7）、结转固定资产清理净收益 28000 元。
（8）、经股东大会决议，分配股票股利 100 万元，股票股利
的面值总额 80 万元。
（9）、计提工会经费 35000 元。
（10）、F 公司按法定程序以收购本公司股票的方式减少注册
资本 100 万元，股票的面值为每股 1 元，共收回 100 万股，
收购价为每股 12 元，全部款项以银行存款支付。
解：（1）、借：工程物资 97320
贷：银行存款 97320
（2）、借：委托加工存货 3000
应交税金-应交增值税（进项税额） 510
贷：银行存款 3510
借：原材料 13000
贷：委托加工存货 13000
（3）、借：在建工程 60000
贷：长期借款 60000
（4）、借：长期债权投资-债券投资（面值） 80000
财务费用 500
贷：长期债权投资-债券投资（溢折价） 15000
银行存款 65500
（5）、借：管理费用 8500
贷：现金 8500
（6）、借：长期股权投资 58500
贷：原材料 40000
应交税金-应交增值税（销项税额） 8500
资本公积 10000
（7）、借：固定资产清理 28000
贷：营业外收入 28000
（8）、借：利润分配-转作股本的普通股股利 1000000
贷：股本 800000
资本公积 200000
（9）、借：管理费用 35000
贷：其他应付款 35000
（10）、借：股本 1000000
资本公积-股本溢价 11000000
贷：银行存款 12000000
3、 K 公司 1998 年年初以货币资金 350 万元购买 T 公司发
行的股票，占 T 公司股本总额的 70%。T 公司当年实现利润
80 万元，宣告从中支付现金股利 30 万元，同时接受外商捐
赠资产 20 万元，1999 年发生亏损 50 万元。要求，编制 K
公司 1998、1999 年会计分录。
解：1998 年：
借：长期股权投资-股票投资（投资成本） 3500000
贷：银行存款 3500000
借：长期股权投资-股票投资（损益调整） 560000
贷：投资收益 560000
借：应收股利 210000
贷：长期股权投资-股票投资（损益调整） 210000
借：长期股权投资-股票投资（投资准备） 93800
贷：资本公积 93800
1999 年：
借：投资收益 350000
贷：长期股权投资-股票投资（损益调整） 350000
4、 对 A 公司（一般纳税人）发生的下列经济业务编制会计
分录：
（1）、存出投资款 200 万元。
（2）、计提存货跌价准备 35000 元。
（3）、应付 K 公司账款 60 万元，现 A 公司发生财务困难不
能偿还。经协商由 A 公司用存货抵债。抵债存货公允使价
值 40 万元，账面成本 45 万元，已提减值准备 3 万元。
（4）、出售一项专利，收入 50 万元已存入银行。该项专利
的账面摊余价值 30 万元；营业税率 5%。
（5）、年初进行长期股权投资发生股权投资差额（借方发生
额）80 万元，规定按 10 年分摊。
（6）、收入某公司支付的违约金 15000 元存入银行。
（7）、按医务人员的工计提福利费 3000 元。
（8）、收回去年已恰逢为坏账（采用备抵法核算）的应收账
款 30000 元。
（9）、经批准，用法定盈余公积 100000 元弥补亏损。
（10）、购入需要安装的设备一台，买价 10000 元，增值税
1700 元、运输费 500 元、安装费 1000 元，全部款项已网银
行存款支付。设备已安装完毕并交付使用。
解：（1）、借：其他货币资金 2000000
贷：银行存款 2000000
（2）、借：管理费用 35000
贷：存货跌价准备 35000
（3）、借：应付账款 600000
存货跌价准备 30000
贷：库存商品 450000
应交税金-应交增值税（销项税额） 68000
资本公积 112000
（4）、借：银行存款 500000
贷：无形资产 300000
应交税金-应交营业税 25000
营业外收入 175000
（5）、借：投资收益 80000
贷：长期股权投资-股票投资（股权投资差额）
80000
（6）、借：银行存款 15000
贷：营业外收入 15000
（7）、借：管理费用 3000
贷：应付福利费 3000
（8）、借：银行存款 30000
贷：应收账款 30000
同时，借：应收账款 30000
贷：坏账准备 30000
（9）、借：盈余公积-法定盈余公积 100000
贷：利润分配 –其他转入 100000
（10）、借：固定资产 13200
贷：银行存款 13200
5、甲 存货年初结存数量 3000 件，结存金额 8700 元。1 月
份的进货情况如下：
日期 单价 数量（件） 金额
9 日 3。10 4100 12710
12 日 6000 19200
20 日 4500 14850
26 日 1800 6120
1 月 10 日、13 日是、25 日分别销售甲存货 2500 件、5500
件、7000 件。
要求：采用下列方法分别计算甲存货本年 1 月的销售成本、
期末结存金额。加权平均法、先进先出法、后进后出法
解：（1）、加权平均法下：
加 权 平 均 单 价 = （ 8700+12710+19200+14850+6120 ） /
（3000+4100+6000+4500+1800）= 元
甲存货本期销售成本=15000*=47613 元
甲存货期末结存金额=（8700+12710+19200+14850+6120）
-47613=13967 元
（2）、先进先出法下：
甲存货本期销售成本=8700+12710+19200+1900*=46880
元
甲存货期末结存金额=2600*+6120=14700 元
（3）、后进先出法下“
甲存货本期销售成本=6120+14850+19200+2700*=48540
元
甲存货期末结存金额=8700+1400*301=13040 元
5、 A 公司于 2003 年 7 月 26 日销售商品一批，售价 600000
元，增值税 102000 元，收到购货单位签发并承兑的商业汇
票一张，面值 702000 元，期限 6 个月，不带息。9 月 26 日
是，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率为 3%，带
追索权。
要求：按下列情况，计算或编制 A 公司适当的会计分录：
（1）、收到商业汇票；
（2）、计算该商业汇票的贴现息和贴现净额；
（3）、将该商业汇票贴现
（4）、2003 年 12 月底，得知付款人财务困难，即将到期的
商业汇票估计无法支付。
（5）该汇票到期时遭到退票，贴现银行向 A 公司追索票款。
A 公司以其存款支付。
解：（1）、收到商业汇票时：
借：应收票据 702000
贷：主营业务收入 600000
应交税金-应交增值税（销项税额） 102000
（2）、票据贴现息=702000*3%/12*4=7020 元
票据贴现额额=702000-7020=694980 元
（3）、借：银行存款 694980
财务费用 7020
贷：应收票据 702000
（4）、借：应收账款 702000
贷：预计负债 702000
（5）、借：预计负债 702000
贷：银行存款 702000
6、 C 公司于 2001 年 1 月初发行 3 年期、票面利率 6%、面
值 500 万元的债券。发行价格为 497 万元（债券发行费用
略）。按照约定，债券利息每半年支付一次，具体付息日为 7
月 1 日、1 月 1 日，债券所筹资金用于固定资产购建。工程
于 2000 年底开工、2002 年底完工并交付使用。C 公司每半
年核算一次利息费用。要求：
（1）、计算该批债券半年的应付利息、半年分摊的折价（采
用直线法）金额及半年的实际利息费用。
（2）、编制下列业务的会计分录：第一，2001 年初发行债券；
第二，2001 年 6 月 30 日预提债券利息并分摊债券折价。第
三，2003 年 12 月 31 日预提债券利息并分摊债券折价。第四，
2004 年 1 月初还本付息。
解：（1）、半年应付债券利息=500 万元*3%=15 万元
半年分摊债券折价=3 万元/6=5000 元
半年的实际利息费用=150000+5000=155000 元
（2）、有关会计分录如下：第一，发行债券：
借：银行存款 4970000
应付债券-债券折价 30000
贷：应付债券-债券面值 5000000
第二，2001 年 6 月底：
借：在建工程 155000
贷：应付债券-债券折价 5000
应付利息 150000
第三，2003 年 12 月底：
借：财务费用 155000
贷：应付债券-债券折价 5000
应付利息 150000
第四，2004 年初：
借：应付债券-债券面值 5000000
应付利息 150000
贷：银行存款 5150000
7、 C 公司 2001 年 1 月 2 日以每股 15 元的价格购入 S 公
司 8000 股普通股作为长期投资，占 S 公司总股本的 20%
（不考虑股权投资差额）。当年 S 公司实现税后利润 180000
元，分派现金股利 108000 元，已于当年末支付。假设对该
项投资业务分别采用成本法、权益法进行核算。要求：分别
计算成本法、权益法下 2001 年末 C 公司“长期股权投资“、“投
资收益”账户的金额。
解：（1）、成本法下，2001 年末有关金额的计算如下：
“长期股权投资“账户金额=投资成本 12 万元
投资收益账户、金额=108000*20%=21600 元
（2）、权益法下，2001 年末有关金额的计算如下：
“ 长 期 股 权 投 资 “ 账 户 = 投 资 成 本 12 万 元 +180000 元
*20%-108000*20%=134400 元
投资收益账户金额=180000*20%=36000 元
8、 对 E 公司发生的下列业务编制会计分录：
（1）、销售产品一批，增值税发票上列示价款 50000 元、增
值税 8500 元，现金折扣条件为 2/10、N/30。在 10 天内的折
扣其内收到全部货款并存入银行。（用总价法）
（2）、出售作为短期投资的股票一批，收入 45000 元，支付
有关费用 200 元，该批股票账面成本 30000 元。
（3）、本期确认坏账损失 4000 元（用备抵法）
（4）、将一张面值 100000 元、不带息的银行承兑汇票向银
行申请贴现，支付银行贴现息 3000 元。
解：（1）、销售商品时：
借：应收账款 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税金-应交增值税（销项税额） 8500
10 天内收款时：
借：银行存款 57660
财务费用 1170
贷：应收账款 58500
（2）、借：银行存款 44800
贷：短期投资 30000
投资收益 14800
（3）、借：坏账准备 4000
贷：应收账款 4000
（4）、借：银行存款 97000
财务费用 3000
贷： 应收票据 100000
9、 A 公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付
买价 10000 元，增值税 1700 元，运输费 500 元，安装设备
时，邻用企业生产用原材料一批，账面价值 1200 元，购进
访批原材料时支付增值税 170 元；支付外请安装工人工资
1500 元。上述有关款项已通过银行收付。要求：（1）、计算
该固定资产的原始价值；
（2）、对上项固定资产，编制购入、安装及交付使用的会计
分录。
解 ： 该 项 固 定 资 产 的 原 始 价 值
=10000+1700+500+1000+170+1500=14870 元
购入安装时：
借：在建工程 12200
贷：银行存款 12200
安装领用本企业生产用原材料时：
借：在建工程 1170
贷：原材料 1000
应交税金-就交增值税（进项税额转出） 170
支付安装工人工资时：
借：在建工程 1500
贷：银行存款 1500
安装完毕交付使用时：
借：固定资产 14870
贷：在建工程 14870
公司 2001 年度会计利润 500000 元，本年度会计核算的
收支中含企业违法经营的罚款 5000 元，国库券利息收入
20000 元，超支的业务招待费 30000 元，固定资产折旧费
50000 元（税法规定的折旧额为 35000 元）。企业所得税税
率 33%。要求：
（1）、计算本年度该企业的应纳税所和额、应付税款法下的
所得税费用；
（2）、采用应付税款法编制应交所得税的会计分录；
（3）、计算分别按税后利润的 10%提取的法定盈余公积、公
益金，编制提取的会计分录。
解 ： （ 1 ） 、 应 纳 税 所 得 额
=500000+5000-20000+30000+50000-35000=535000 元
应纳所得税=535000*33%=176550 元
（2）、借：所得税 176550
贷：应交税金-应交所得税 176550
（3）、税后利润=500000-176550=323450 元
法定盈余公积=323450*10%=32345 元
法定公益金=323450*10%=32345 元
借：利润分配-提取法定盈余公积 32345
-扣、提取法定公益金 32345
贷：盈余公积 64690
11.企业期末存货计价采用成本与可变现净值孰低法，A 类存
货的有关资料如下：
年份 年末存货数量 单位账面成本 单位可变
现净值
2000 5000 6 元 元
2001 年 6000 6 元 5 元
2002 年 5500 元 7 元
要求：（1）、计算年年末的存货价值
（2）、采用备抵法作出各年相关的会计分录
解：（1）、2000 年年末存货价值=5000*=26500
2001 年年末存货价值=6000*5=30000
2002 年年末存货价值=5500*=35750
（2）、2000 年末：
借：管理费用 3500
贷：存货跌价准备 3500
2001 年末：
借：管理费用 2500
贷：存货跌价准备 2500
2002 年末：
借：存货跌价准备 6000
贷：管理费用 6000
12、某工业企业 2002 年 1~11 月损益类账户累计余额如下：
主营业务收入 470 万元（贷）
主营业务成本 280 万元（借）
营业费用 34 万元（借）
主营业务税金及附加 21 万元（借）
管理费用 万元（借）
财务费用 万元（借）
其他业务收入 7 万元（贷）
其他业务支出 万元（借）
投资收益 万元（贷）
营业处收入 万元（贷）
营业外支出 万元（借）
所得税 19 万元（借）
12 月份发生下列部分业务：
（1）、销售不适用的原材料一批，价款 40000 元，增值税 6800
元，货款已收妥并存入银行。该批材料成本为 19000 元；
（2）、摊销自用商标价值 4500 元；
（3）、支付本季度短期借款利息 150000 元，经杳前 2 个月
已预提 90000 元。
（4）、销售产品一批，价款 30 万元，增值税 万元。经查
该笔销售业务已于前月预收货款 10 万元，余款尚未结清。
该批产品成本为 20 万元。
（5）、上月 23 日，企业采用现金折扣方式购入材料一批，
价款 20 万元，增值税 34000 元已作为应付账款入账，本月
初用银行存款结清该笔货款，由于在折扣其内付款，按规定
取得 2%的现金折扣收入。
（6）、按医务人员的工资计提福利费 2500 元；
（7）、计提固定资产减值准备 2000 元；
（8）、本年度应交所得税 33 万元；
（9）、存出投资款 50 万元
要求：（1）、对 12 月份发生的上述业务编制会计分录
（2）、计算该企业 2002 年度的主营业务利润、营业
利润、利润总额和净利润。
解：1、（1）、借：银行存款 46800
贷：其他业务收入 40000
应交税金-应交增值税（销项税额） 6800
同时，借：其他业务支出 19000
贷：原材料 19000
（2）、借：管理费用 4500
贷：无形资产 4500
（3）、借：预提费用 90000
财务费用 60000
贷：银行存款 150000
（4）、借：预收账款 351000
贷：主营业务收入 300000
应交税金-应交增值税（销项税额） 51000
同时，借：主营业务成本 200000
贷：库存商品 200000
（5）、借：应付账款 234000
贷：银行存款 230000
财务费用 4000
（6）、借：管理费用 2500
贷：应付福利费 2500
（7）、借：营业外支出 2000
贷：固定资产减值准备 2000
（8）、借：所得税 140000
贷：应交税金-应交所得税 140000
（9）、借：其他货币资金 500000
贷：银行存款 500000
2、有关指标的计算如下：
主 营 业 务 收 入 =470+30=500 万 元 主 营 业 务 成 本
=280+20=300 万元
管 理 费 用 =++=23 万 元 财 务 费 用
=+= 万元
其他业务利润=+= 万元
营业外支出=+= 万元
主营业务利润=500-21=179 万元
营业利润==99 万元
利润总额=99++=100 万元
净利润=100-33=37 万元
13、某企业 2002 年度的有关资料如下：年初“利润分配-末分
配利润”账户有贷方余额 万元，2002 年全年实现税前利
润 600 万元，本年度发生的收支中，有国库券利息收入 20
万元，税款滞纳金支出 10 万元，行政部门用固定资产计提
折旧费 15 万元（按税法应计提 20 万元）。该企业适用的所
得税税率为 30%，并决定按 10%、6%的比例分别提取法定
盈余公积金及法定公益金，将当年净利润的 50%向投资者分
配现金利润、下年 2 月支付。要求：
（1）、计算下列指标，该企业 2002 年度的纳税所得额、应
交所得税额、应付税法下的所得税费用、净利润、提取的法
定盈余公积金、法定公益金、现投资者分配 的利润及年末的
末分配利润。
（2）、根据上述计算结果，编制本年末列支所得税、提取盈
余公积金、向投资者分配利润以及结转利润分配 账户的会计
分录。
解：（1）、应纳税所得额=600-20+10-5=585 万元
应交所得税额=585*30%= 万元
应付税款法下的所得税费用= 万元
净利润== 万元
提取的法定盈余公积金=*10%=424500 元
法定公益金=4245000*6%=254700 元
给投资者分配的利润=4245000*50%=2122500 元
年 末 未 分 配 利 润
=296000+4245000-424500-254700-2122500=1739300 元
（2）、年末应作的有关会计分录如下：
第一.列支所得税：借：所得税 1755000
贷：应交税金-应交所得税 1755000
第二，提取盈余公积并向投资者分配利润
借：利润分配-提取法定盈余公积 424500
-提取法定公益金 254700
应付利润 2122500
贷：盈余公积-法定盈余公积 424500
-法定公益金 254700
-应付利润 2122500
第三，年末结转利润分配账户余额：
借：利润分配-末分配利润 2801700
贷：利润分配-提取法定盈余公积 424500
-提取法定公益金 254700
应付利润 2122500
14、A 公司在 2003 年实际发放工资 360000 元，核定的全年
计税工资为 300000 元`，年底确认国债利息收入 8000 元，支
付罚金 4000 元。公司采用直线法计提固定资产折旧，年折
旧额为 45000 元，税法规定按年数总和法计提折旧、年折旧
额为 57000 元。A 公司利润表上反映的税前会计利润为
1000000 元，所得税率 33%，假设该公司当年无其他纳税调
整事项。要求计算 2003 年度 A 公司的下列指标：（1）、本
年度的应纳税所得额及应交所得税，（2）、分别按应付税款
法、纳税影响会计法计算本年度的所得税费用。
解 ： （ 1 ）、 A 公 司 2003 年 的 应 纳 税 所 得 额
=1000000+60000-8000+4000-12000=1044000 元
本年度应交所得税=1044000*33%=344520 元
（2）、应付税款法下，A 公司本年所得税费用=本年应交所
得税=344520 元，纳税影响会计法下，纳税的时间差异对所
得税的影响金额=（57000-45000）*33%=3960 元
故本年所得税费用=344520+3960=348480 元
15、要求对 H 公司 12 月份发生的下列经济业务编制会计分
录：（1）、2 日，将所持下月初到期的应收甲公司商业汇票
向银行申请贴现，该票据面值 50 万元，不带息，贴现额
488000 元已存入 H 公司存款户。
借：银行存款 488000
财务费用 12000
贷：应收票据 500000
（2）、5 日，开出转帐支票，向希望工程捐款 50000 元。
借：营业外支出 50000
贷：银行存款 50000
（3）、8 日，上月购进并已付款的原材料到货并验收入库，
公司对原材料采用计划成本核算。本批原材料的计划成本为
20 万元。
借：原材料 200000
贷：材料采购（物资产购） 200000
（4）、14 日，以现金支付职工王刚生活困难补助 800 元。
借：应付福利费 800
贷：现金 800
（5）、16 日，出售一项专利权，收入 15 万元已存入银行，
该项专利权账面价值 8 万元，末计提减值准备，营业税率 5%。
借：银行存款 150000
贷：无形资产 80000
应交税金 7500
营业外收入 62500
（6）、20 日，长期股权投资采用成本法核算。根据被投资方
公布的本年度利润分配初步方案，本年度公司的股权投资应
收现金股利 15 万元。
借：应收股利 150000
贷：投资收益 150000
（7）、26 日，结转固定资产清理损失 5000 元。
借：营业外支出 5000
贷：固定资产清理 5000
（8）、26 日，用现金发放退休人员退休费 15000 元。
借：管理费用 15000
贷：现金 15000
（9）、28 日，销售产品一批，售价 20 万元，增值税率 17%，
经查，该批产品的销售已于上月预收货款 10 万元，余款尚
末结清。
借：预收账款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税金-应交增值税（销项税额） 34000
(10)、30 日确认坏账损失 150000 元。
借：坏账准备 150000
贷：应收账款 150000
（11）、31 日，结转本月入库原材料的成本超支差异 8 万元。
借：材料成本差异 80000
贷：材料采购（物资采购） 80000
（12）、31 日，结转本月发出原材料应负担的成本超支额 5
万元，其中，直接材料费用应负担 35000 元，间接材料费用
应负担 10000 元，厂部领用材料应负担 5000 元。
借：生产成本 35000
制造费用 10000
管理费用 5000
贷：材料成本差异 50000
（13）、31 日，得知甲公司因违法经营受到国家起诉，银行
存款已被冻结，H 公司估计本月 2 日已贴现、下月初到期的
商业汇票，届时甲公司将无力承付。
借：应收账款 500000
贷：预计负债 500000
16、甲企业的有关资料如下：（1）、2003 年度的利润表有关
资料：净利润 200000 元
折旧费用 60000 元
处置固定资产收益 40000 元
出售短期投资损失 17500 元
（2）、2003 年 12 月 31 日资产负债表有关资料：
年初数（元） 年末数（元）
应收票据 234000 175500
存货 300000 250000
待摊费用 5000 10000
应付账款-货款 58500 167500
未交税金-增值税 -所得税 5000040000 10000030000
要求：根据上述资料运用间接法计算甲企业本年度经营活动
产生的现金流量净额。
解：净利润 200000 元
加：固定资产折旧 60000 元
出售短期投资损失 17500 元
存货的减少 50000 元
应付账款的增加 109000 元
应付票据的减少 58500 元
应付税金的增加 40000 元
减：处置固定资产收益 40000 元
待摊费用的增加 5000 元
经营活动产生的现金流量净额 490000 元
17、对 A 工厂 12 月发生的下列经济业务编制会计分录：
（1）、存出投资款 50 万元
借：其他货币资金 500000
贷：银行存款 500000
（2）、计提短期投资跌价准备 2000 元
借：投资收益 2000
贷：短期投资跌价准备 2000
（3）、应付 K 公司账款 60 万元，现本企业因财务困难不能
偿还，经协商 K 公司同意用设备抵债。该设备原值 50 万元，
已提折旧 5 万元，公允价值 48 万元。
借：应付账款 600000
累计折旧 50000
贷：固定资产 500000
资本公积 150000
（4）、月初发生货到未付款一批，估计成本 60 万元。本月
未，有关结算账单仍未到。
借：原材料 600000
贷：应付账款 600000
（5）、年初进行长期股权投资发生股权投资差额（借方发生
额）80 万元，规定按 10 年分摊 。
借：投资收益 80000
贷：长期股权投资-股权投资差额 80000
（6）、计提固定资产减值准备 5000 元。
借：营业外支出 5000
贷：固定资产减值准备 5000
（7）、以存款支付第二季度的银行短期借款利息 35000 元。
经查，前 2 个月已预提 21000 元。
借：预提费用（或其他应付款） 21000
财务费用 14000
贷：银行存款 35000
（8）、以现金支付职工王力报销的医药费 500 元。
借：应付福利费 500
贷：现金 500
（9）、按面值 5000 万元发行 3 年期债券一批，款项已存入
银行。
借：银行存款 50000000
贷：应付债券-债券面值 50000000
（10）、董事会决议，用法定盈余公积 60000 元转增资本。
借：盈余公积 60000
贷：股本 60000
（11）、董事会决议，本年度分配普通股现金股权 30 万元，
下年 3 月 6 日支付。
借：利润分配 300000
贷：应付股利 300000
（12）、收入年初发生的应收账款 90 万元存入银行。
借：银行存款 900000
贷：应收账款 900000
（13）、将本年度净利润 60 万元转入“利润分配”账户。
借：本年利润 600000
贷：利润分配-末分配利润 600000
18、A 公司于 2001 年 7 月 26 日销售商品一批，售价 600000
元，增值税 102000 元，收到购货单位签发并承兑的商业汇
票一张，面值为 702000 元，期限 6 个月，不带息。9 月 26
日，公司持该商业汇票向银行申请贴现率 9%，带追索权。
要求：按下列情况，计算或编制 A 公司适当的会计分录。
（1）、收到商业汇票
借：应收票据 702000
贷：主营业务收入 600000
应交税金-应交增值税（销项税额） 102000
（2）、计算该商业汇票的贴现息和贴现额。
贴现息=702000*9%/12*4=21060 元
贴现额=702000-21060=680940 元
（3）、将该商业汇票贴现
借：银行存款 680940
财务费用 21060
贷：应收票据 702000
（4）、2001 年 12 月底，得知付款人财务困难，即将到期的
商业汇票估计无法支付。
借“应收账款 702000
贷：预计负债 702000
（5）、该汇票到期时遭到退票，贴现银行向 A 公司追索票款。
A 公司以其存款支付。
借：预计负债 702000
贷：银行存款 702000
19、H 公司 2000 年 1 月 1 日购入一项专利权，价值 20 万元，
款项以银行存款支付，该专利权法律有效期为 10 年。已使
用 2 年；估计受益年限为 5 年。2000 年 12 月底，由于经济
环境存在对该项专利权的不利影响，估计其可收回金额为 12
万元。2001 年 12 月底，经济环境对该项专利权的不利影响
已部分消除，估计其可收回金额为 102000 元。2003 年 1 月，H
公司出售该项专利权，价款 10 万元已收妥并存入银行，营
业税 5%。要求：（1）、确定 H 公司对该项无形资产的摊销
年限，并说明理由。
（2）、计算 2000、2001、2002 年度该项无形资产的摊销额;
(3)、计算 2000、2001、2002 年底应计提或冲减的无形资产
减值准备。
（4）、计算出售该项无形资产的净损益。
解：（1）、该项无形资产的摊销年限为 5 年，根据法律规定
年限与受益年限两者孰低的原则确定
（2）、2000 年该项专利权的摊销金额=20 万元/5=4 万元
2001 年该项专利权的摊销金额=12 万元/4=3 万元
2002 年该项专利权的摊销金额=102000 元/3=34000
元
（3）、2000 年底应计提减值准备=账面价值 16 万元-可收回
金额 12 万元=4 万元
20010 年底应计提减值准备=账面价值 9 万元-可收回金额
102000 元=-12000 元
（4）、2003 年 1 月出售专利权实现净利润=收入 100000-账面
价值 68000-营业税 100000*5%=27000 元
