本课程是高职财经类专业的核心课程之一，也
是会计从业人员资格考试的必考科目之一。通过本课程
的学习，使学生全面和较深入的了解、掌握会计行为规
范，掌握会计核算和监督的依据、手段和过程，了解对
会计机构与人员的要求、会计从业人员从业资格管理和
继续教育管理规定，掌握支付结算法规，财政法规和税
收征收管理的相关规定，会计职业道德的基本要求；加
强会计人员诚信教育；同时，要求学生熟练掌握财经法
规的主要条款及会计职业道德内容。通过本课程的学习
提高学生在坚持财经法规和会计职业道德时分析问题和
解决问题的能力。
教学目的
会计从业资格考试
• 考试科目：《会计基础》《财经法规与会计
职业道德》《初级电算化》或珠算
• 考试报名时间：预计上半年2015年3月、下
半年2015年9月
（参考2014年上半年报名时间：2014年3月17
-3月31日）
会计从业资格考试
• 考试题型（无纸化考试，60分钟/科）：
• 考试教材：
会计从业资格考试
• 考试教材：
会计从业资格考试
• 考试教材：
• 1、学习目标
• 2、学习重点与难点
【学习指导】
（1）了解并掌握会计法规的定义、特征、作用和原则；
（2）了解会计法的沿革，理解会计法规形式，掌握会计法规体系的
内容；理解会计法律关系的概念和特征和构成要素；
（3）了解会计管理体制概念、类型，历史沿革；
（4）掌握会计管理体制、会计制度制定权限和注册会计师管理体制。
（1）会计法规体系层次及主要内容、形式；
（2）会计法律关系概念及构成要素；
（3）“统一领导、分级管理”的由财政部门主管
的政府主导型会计管理体制；
• 3、学习建议
【学习指导】
本章是会计法规学习的基础。重点学习和理
解会计法规体系层次及主要内容、形式、会
计法律关系概念及构成要素；熟悉我国会计
管理体制历史沿革，掌握我国现行的会计管
理体制的基本内容。
【引例】
• 会计是国家和政府对宏观经济活动
进行有效管理的基础。制定并有效
实施会计法规，对于规范会计行为，
保证会计资料的真实完整，加强经
济管理和财务管理，提高经济效益，
维护社会正常的经济秩序具有极其
重要的意义。
会计法规概述
会计法规概述
• 会计法规是指由国家权力机关和行
政机关制定的各种会计规范性文件
的总称。包括会计法律、会计行政
法规和国家统一的会计制度，它是
调整会计关系的法律规范，是会计
法律制度的简称。
会计法规概述
会计法规概述
• 会计关系，是会计机构和会计人员
在办理会计事物过程中以及国家在
管理会计工作中发生的经济关系。
• [例题·判断题]会计法律制度指的就
是全国人大及常委会制定的《中华
人民共和国会计法》。
会计法规特征
• 会计法规的特征：
• 1、国家的主体性
• 2、法域的特定性
• 3、调整对象的独特性
• ４、公认性
会计法规作用
• 会计法规的作用指会计法规对会计行为
以及最终对社会所产生的影响，分为规
范作用和社会作用。
• 1、会计法规的规范作用
• 会计法规的规范作用是指会计法规作为
行为规则直接作用于会计行为所产生影
响，是“为了规范会计行为”。
• ２、会计法规的社会作用
• 会计法规的社会作用是指会计法规作为
会计社会关系调整器对社会产生的影响，
它是经过会计法规的规范作用而产生的。
• 会计法规的基本原则：
• 1、合法性原则
• 2、统一性原则
• 3、权威性原则
会计法规原则
会计法律制度体系
主要包括四个层次：
• 会计法律
• 会计行政法规
• 国家统一的会计制度（会计部门规章和
会计规范性文件）
• 地方性会计法规
• 哪些部门制定？
• 包括哪些内容？
• 效力大小？
1、会计法律——全国人大及其常委会制定
（1）《会计法》
※地位：①是调整我国经济生活中会计法律关系的总规
范；②在我国会计法律制度中权威性最高；③是指导和规
范会计工作的最高准则；④是制定会计行政法规和制度的
依据。
※效力范围： ①中国境内单位； ②港、澳、台地区不
受约束；③中国在境外投资的企业不受约束，但是向国内
提供报告和资料时有约束 ④中国驻外使、领馆受约束；
⑤个体工商户不受约束。
（2）《注册会计师法》
我国中介行业的第一部法律。
专门针对注册会计师及
注册会计师所在的行业
层次最高
• [例题·单选题]在我国的会计法律制
度中，（ ）是制定其他会计法
规的依据，是最高层次的法律规范。
• Ａ会计部门规章
• Ｂ中华人民共和国会计法
• Ｃ会计行政法规
• Ｄ会计规范性文件
答案：B
• 判断题：
• 会计法律是指国家财政部门制定的各
种会计规范性文件的总称。（ ）×
调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。
（3）《企业会计准则》
3、国家统一的会计制度——财政部制定并发布
（1）会计部门规章
※包括：《财政部门实施会计监督办法》、《会计从
业资格管理办法》、《代理记账管理办法》、《企业
会计准则——基本准则》
（2）会计规范性文件
※包括：《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会
计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《企
业会计准则——具体准则》、《企业会计准则——应用指南》、
《企业财务通则》
4、地方性会计法规——地方人大
• ［例题·多选题］国家统一会计制度
不能与（ ）相抵触。
• A会计法律
• B会计规范性文件
• C地方性会计法规
• D会计行政法规
答案：AD
• 小结：凡是带ｘｘ法的都是属于法
律，凡是ｘｘ条例都是行政法规，
带“地名”的属于地方会计法规，除
此之外属于第三个层次。
答案：A
答案：B
• 3、[例题·多选题]下列关于《会计法》的
表述中，不正确的有（ ）。
• A《会计法》是会计工作的最高准则
• B《会计法》是会计法律制度中层次最
高的法律规范
• C《会计法》是制定其他法规的依据
• D《会计法》是国家宪法
答案：CD
答案：BC
答案：BC
答案：D
会计工作管理体制
• 会计工作管理体制是划分会计管理
工作职责权限关系的制度。包括会
计工作管理范围、职责权限及其相
互关系等内容。
• 管理体制的三项内容：
• 行政管理
• 自律管理
• 单位管理
（一）会计工作的行政管理（政府管理）
• 1、管理原则：
• 统一领导：国务院财政部门主管全国的
会计工作（主管，并非管理）
• 分级管理：县级以上地方各级人民政府
财政部门管理本行政区域内的会计工作。
• 其它相关部门（如：税务、审计、人民银
行、证券监管、保险监管，无工商）在各
自职责范围内参与管理。
判断题
• 地方各级人民政府财政部门管理本
行政区域内的会计工作（ ）×
（一）会计工作的行政管理
财政部门履行的会计行政管理职能：
1.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实
施
主要包括：企事业单位会计准则和会计制度、企事业单
位内部控制规范和会计信息化标准等。
2.会计市场管理（准入、运行、退出）
会计市场准入包括：会计从业资格、会计师事务所的设
立、代理记账机构的设立等。
另，对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管
理等也属于会计市场管理。
财政部门履行的会计行政管理职能：
3.会计专业人才评价
主要包括：会计专业技术资格、会计领军（后备）人才
培养、会计人员表彰奖励、继续教育。
4.会计监督检查（会计信息质量检查和会计师事务所
执业质量检查 ）
级别 形式 科目 年
限
初级 闭卷 初级会计实务，经
济法
1
中级 闭卷 中级会计实务，经
济法，财务管理
2
高级 开卷，考
评结合
高级会计实务
• [例题·多选题]会计市场准入包括（
）
• A会计从业资格
• B会计师事务所的设立
• C代理机构的设立
• D会计专业人才评价
答案：ABC
• [例题·判断题]根据《会计法》规定，
财政部门会计工作，包括对会计人
员进行管理。（ ） √
（二）会计工作的自律管理
1、中国注册会计师协会
◇社会团体法人，成立于1988年11
月
◇注册会计师的行业自律组织
2、中国会计学会
◇学术性、专业性、非营利性社会组
织，成立于1980年
◇全国性会计专业组织
注册会计师行
业的全国组织。
职业团体。
理论和实务交流
（三）单位会计管理
1、责任主体：单位负责人
※单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政
法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
※种类：（1）单位的法定代表人 ：（董事长或执
行董事，国有企业厂长，事业单位负责人，机关最
高行政长官）；
（2）代表单位行使职权的负责人：（代表合伙企
业执行合伙企业事务的合伙人 ，独资企业的投资
人）。
※基本要求：对本单位的会计工作和会计资料的真
实性、完整性负责
不包括单位职副领
导人（总会计师不
是单位负责人）
• 2、会计人员的选拔和任用由会计人员所
在单位具体负责：
• 《会计法》第三十八条规定：“从事会
计工作的人员，必须取得会计从业资格
证书。担任单位会计机构负责人（会计
主管人员）的，除取得会计从业资格证
书外，还应当具备会计师以上专门技术
职务资格或从事会计工作三年以上经历
”。
• 【引例】
• 董事长的分工
• 董事长李某：“老王，你是总经理，负责
公司的日常经营事务，应当把公司的会计
工作好好抓一抓。如果我们公司的会计工
作出了乱子，你可是第一责任人哟！市场
经济越发展，会计工作越重要，尤其像我
们这样的上市公司，会计工作更显得重要。
我认为，我们公司的会计工作，首要任务
是抓好两个环节:一是内部控制制度建设；
二是财务会计报告质量，这可是有成千上
万双眼晴盯着我们哪，不能疏忽！老王，
我对会计工作不太熟悉，事务性工作也太
多，公司的财务会计报告你要认真把关，
以后，我们公司财务会计报告，最后由你
签名盖章，我就不再走那道程序了。”
• 以上是董事长李某说的一段说，请指出有哪些不合
理之处？
• 【引例解析】
• （1）董事长李某关于“如果我们公司的会计工
作出了乱子，你(指总经理王某)可是第一责任
人”的说法是不正确的。根据《会计法》第4条
的规定：“单位负责人对本单位的会计工作和
会计资料的真实性、完整性负责。”因此该公
司的会计责任主体应当是董事长李某，而不是
总经理王某。
• （2）董事长李某关于“我们公司财务会计报告，
最后由你(指总经理王某)签名盖章，我就不再
走那道程序了”的说法是不正确的。《会计法
》第21条规定“财务会计报告应当由单位负责
人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人
(会计主管人员)签名并盖章。
答案：A
1、
2、
答案：B
3、
答案：AB
4、
答案：B
5、
答案：BD
课堂小结
• 1、会计法规的概念、会计关系
• 2、会计法规的特征、原则、作用
• 3、会计法律制度体系的四个层次
• 4、会计工作管理体制概念及内容
作业布置
• P19：
• 单选：1-5
• 多选：5-8
财经法规与会计职业道德
第二次课
复习旧课
• 1、会计法规的概念、会计关系
• 2、会计法规的特征、原则、作用
• 3、会计法律制度体系的四个层次
• 4、会计工作管理体制概念及内容
• 一、思考题
• 1、简述《会计法》发展沿革。
• 2、我国会计法规的体系的层次结构及主要内容是
什么？分别包括哪些具体的会计法规？
• 3、解释会计法律关系，其特征和构成要素有哪些
？
• 4、解释会计法规的形式并列举每种形式相对应的
会计法规例子。
• 5、会计法规的概念、特征、作用和原则是什么？
• 6、简述《企业会计准则》发展及内容。
• 7、简述《企业财务准则》发展及内容。
• 8、试述《企业内部控制规范》框架及未来的发展。
训练与实践
思考与练习
• 二、单选题
• 1、规定国家的基本制度、公民的基本权利和义
务、主要国家机关的构成和职权等问题的法是
（ ）。
• A.根本法 B.普通法 C.程序法 D.狭
义的法
• 2、财经法律关系的主体是（ ）
• A.财经法律的立法者
• B.财经法律关系的参加者或当事人
• C.财经法律的实施者
• D.经济活动参加者
• 3、财经法律关系的客体不包括（ ）
• A.物 B.经济行为 C.名称 D.智力
成果
训练与实践
思考与练习
• 4、（ ）是由省、自治区、直辖市人大及其常务委
员会制定发布的。
• A.行政法规 B.地方性法规 C.法律 D.宪法
• 5、下列各部门中，有权制定地方性法规的是（ ）。
• A.省级人民政府
• B.省、自治区、直辖市的人大及其常委会
• C.民族自治州的人大及其常委会
• D.较大市的人民政府
• 6、下列属于会计法律关系主体的是（ ）。
• A.机器设备 B.员工 C.工艺设计 D.技术标
准
• 三、多选题
• 1、财产所有权是指财产所有者对自己的财
产依法享有（ ）权利。
• A.占有 B.使用 C.收益
D.处分
• 2、下列会计法规中，属于国家统一会计制
度的是（ ）。
• A.《中华人民共和国会计法》
• B.《企业会计制度》
• C.《会计从业资格管理办法》
• D.《企业财务通则》
训练与实践
思考与练习
• 3、会计人员的主要职责有（ ）。
• A．进行会计核算 B．实行会计
监督
• C．拟定本单位办理会计事务的具体办法
• D．独立进行经济决策
• 4、下列各项中，不属于会计法律的是（ ）。
• A.《中华人民共和国会计法》 B.《总会计师条
例》
• C.《企业会计制度》 D.《会计基础工作规
范》
• 四、判断题
• 1、《会计基础工作规范》是财政
部制定并发布的会计规范性文件，
不是国家统一的会计制度。（ ）
• 2、尚未探明的矿藏资源是会计法
律关系的客体。（ ）
训练与实践
思考与练习
• 1、2013年8月，设立在海门市的江南股份有限公司
以“财政部门无权对股份有限公司进行会计检查”
为由，拒绝海门市财政局的年度会计信息质量抽查。
• 要求：简要分析上述事项是否正确？并说明理由。
• 2、(1)案例综述
• 某上市公司财务部经理在组织会计人员学习会计法
规知识的讨论会上说：“《会计法》是从事财务会
计工作的根本规范，我们一定要认真学习贯彻好
《会计法》。除此之外，只要认真执行会计行政法
规和《企业会计准则》，坚持会计人员职业道德，
就能把会计服务企业、服务经济的工作做好。”请
分析这位上市公司财务部经理的讲话是否正确。
案例分析
• (2)分析与提示
• 该上市公司财务部经理的讲话不完
全正确。会计工作贯彻执行《会计法》、
会计行政法规和坚持会计人员职业道德
是正确的。除此之外，还要执行国家统
一的会计制度和地方性会计法规，而
《企业会计准则》只是国家统一的会计
制度中的部分内容。
案例分析
备考指南
主要考点
• 考点一：我国会计法律制度的构成
法律构成 立法机关 内容 法律效力
会计法律 全国人大及常委会 《中华人民共和国会计法》 效力最高
会计行政法
规
国务院
《总会计师条例》《企业财
务会计报告条例》
效力较高
会计部门规
章
国务院财政部制定
2006年2月15日发布的修订后
的《企业会计准则－基
本准则》
效力次于会
计法律
和会计
行政法
规
会计规范性
文件
主管全国会计工作
的国务院财政
部门以文件形
式印发的制度
办法
《企业会计准则第1号－存货
》等38项具体准则《会
计基础工作规范》《企
业会计制度》《金融企
业会计制度》《小企业
会计制度》《会计档案
管理办法》《会计从业
资格管理办法》
备考指南
主要考点
• 考点二：会计工作的主管部门——谁来管理。
• 我国会计工作管理体制的总原则是统一领导、分级
管理。（单选）
• 《会计法》第七条规定，“国务院财政部门主管全
国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部
门管理本行政区域内的会计工作”。
• 考点三：会计制度的制定权限——怎么来管理
• 《会计法》第八条规定，国家实行统一的会计制度。
国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制
定并公布。（单选）
• 中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一
的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具
体办法，报国务院财政部门备案。
备考指南
主要考点
• 考点四：《《会计法会计法》》的适用范围有哪些？的适用范围有哪些？
• 第一，《会计法》对人的效力范围。《会计法
》的调整对象是会计机构、会计人员及其领导
与会计主管机关及有关机关之间的监督管理关
系。根据《会计法》的调整对象，《会计法》
适用两类人：一是办理会计事务的单位和个人，
包括国家机关、社会团体、公司、企业、事业
单位和其他组织，二是主管机关及有关机关，
包括各级财政部门以及审计、税务、人民银行、
证券监管、保险监管等部门。
• 第二，《会计法》在空间上的效力范围。
《会计法》对地域的适用范围未作规定，
根据我国法律的习惯应理解为适用中华
人民共和国领域。
• 第三，《会计法》在时间上的效力范围。
对《会计法》在时间上的效力范围应理
解为：从2000年7月1日起，1999年10月
31日经修订发布的《会计法》发生法律
效力，修订前的《会计法》效力终止。
修订后的《会计法》对2000年7月1日以
前发生的会计行为，没有追溯力。
• 一、单项选择题
• 1.根据《会计法》的规定，主管会计工作的部
门是（ ）。
• A.中国注册会计师协会 B.中国会计学会
• C.国务院财政部门 D.全国人大
• 二、多项选择题（多选、少选或错选均不得分）
• 1.下列属于会计行政法规的有（ ）。
• A.《会计法》 B.《总会计师条例
》
• C.《会计基础工作规范》 D.《企业会计准则
》
主要考试题型
