转移性支出
北京邮电大学
杜振华
Transfer payments
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第一节 社会保障支出
第二节 财政补贴
第三节 税收支出
第一节 社会保障支出
一、社会保障支出及相关概念
社会保障的概念和内容
国家向丧失劳动能力、失去就业机会及其他面临经济困难的公民提供的基本生活保障。
社会保险
社会救济
社会优抚
社会福利
基本特性：政府提供、保障对象的特殊性
起源于19世纪80年代的德国，铁血首相卑斯麦政府先后颁布了《疾病保险法》、《工业伤害保险》、《老年及残疾保险》等法律。但“社会保障”一词最早出现于美国1935年《社会保障法》。
社会保障的两个基本模式
1.卑斯麦模式
以保险原则为基础；
权力与义务相统一；
现收现付制；
保险费为主，税收为辅
2.贝弗里奇模式
不过分强调保险原则，主张福利的普遍性和统一性；
不过分强调权利与义务的对等；
现收现付制；
税收是最重要的筹资方式
社会保险－－社会保障的核心内容
养老保险
失业保险
医疗保险
工伤保险
生育保险
丧葬补助
社会保险涵盖生老病死全过程：
生育
失业、工伤、医疗
养老
丧葬
从摇篮－－－到坟墓
社会保险的特点
保障性。保障劳动者在其失去劳动能力之后的基本生活，维护社会稳定。
法定性。国家立法，强制实施
互济性。指社会保险按照社会共担风险原则进行组织。保险费由国家、企业、个人三方负担。
福利性。社会保险不以盈利为目的。
普遍性。覆盖社会所有人群
社会保险
商业保险
政府兴办、追求社会效益
企业兴办、追求盈利
具强制性（强制保险）
不具强制性（自愿保险）
具有社会福利性
不具有社会福利性
社会保险与商业保险的区别：
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2、社会保障制度
定义：社会保障政策和措施的法律化和经常化。即由法律规定的、按照某种确定的规定实施的社会保障政策和措施体系。其含义：
主体 —— 国家或社会；
依据 —— 法律规定；
对象 —— 社会成员；
方式 —— 无偿支付。
我国的“五险一金”
“五险”指的是五种保险，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险；
“一金”指的是住房公积金。
其中养老保险、医疗保险和失业保险，由企业和个人共同缴纳的保费，工伤保险和生育保险完全是由企业承担的。个人不需要缴纳。
注意：“五险”是法定的，而“一金”不是法定的。
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3.社会保障支出：财政用于社会保障的资金支付。社会保障既然是社会性事业，政府介入是义不容辞的。
政府介入的必要性：
（1）弥补市场失灵和缺陷；
（2）减少实施社会保障的成本；
（3）政府运用社会保障调节经济运行。
目前世界上已建立社会保障制度的国家和地区有150多个，多数国家征收社会保险税，实施社会保险预算。
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二、西方国家的社会保障制度
1.建立和发展的条件
（1）社会化大生产的客观要求
其一，人们面临着多种可能因此陷入生存困难的风险；
其二，人类已构成一个彼此依存、相互依赖的社会；
其三，仅靠传统方式已不足以防范和化解人们面临的生存风险。
（2）资本主义社会稳定的要求
20世纪30年代的经济危机,大量的工人失业，已经威胁到了资本主义的制度,各国纷纷建立社会保障制度。美国1935年颁发了《社会保障法》。随后许多国家相继建立了社会保障制度。
（3）西方民主制度对社会保障的影响
大选时为了得到民众的支持，竞选者往往承诺对社会保障的改善。如今发达国家的社会保障制度，已经形成相当大的规模，社会保险税已经成为仅次于所得税的第二大税种，社会保险支出已超过其他一切项目。
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2.共同的特点
（1）保障项目名目繁多
A、从个人收入方面提供支持和援助的项目
老年退休和失业补助、贫困救济和病残补助、退伍军人安置和遗属抚恤。
B、从个人支出方面提供支持和援助的项目
健康医疗、住房补助、对需要抚养儿童的家庭的补助、社会服务。
C、教育和培训方面的支持和补助项目
为条件差的学生进行补偿性初、中等教育，为家境贫困的儿童提供学前教育。政府为穷人提供机会，培训其职业技术。
D、对遭受某种特殊损失者给予的支持和帮助
劳动保护和保健、妇幼营养计划、食品券和免费午餐、公共卫生、交通安全、环境保护等。
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（2）社会保障资金有明确的资金来源
社会保险税
职工和雇主各交纳一半，采取“源泉扣除法”课征。不足部分有政府补助。目前美国保险费率职工和雇主各7﹒65%（ 15﹒3% ）。
（3）社会保障支出依法由政府集中安排
具体管理社会保障项目的机构有政府机构，也有民间团体和私人企业，但总的倾向是政府集中管理，单独编制社会保障预算。
（4）具有明显的宏观调控动机
社会保障支出随着经济周期而发生相反方向变化，可以弱化经济周期的波幅，起到“内在稳定器”的作用。
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3.总体评价
（1）社会保障制度对各国的经济发展和社会稳定起了一定的作用
A、缩小了社会成员之间的收入差距；
B、使劳动者的文化和健康水平有所提高；
C、有利于劳动力的流动；
D、换取社会的相对稳定。
（2）问题
A、政府开支规模增大，财政负担过重；
B、劳动力成本上升,国际竞争力下降；
C、高福利在一定程度上削弱了市场对劳动力供求关系的调节作用；
D、出现“贫困陷阱”现象,增强了社会成员对社会保障的依赖和懒惰；
E、过多的扩大社会福利支出，致使固定资产投资下降，影响了经济的进一步增长。
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（3）改革措施
A、提高职工和企业缴纳保险费的标准
1977年，美国将收入上限由16500美元逐步提高到53400美元；保险费率由5﹒85%逐步提高到7﹒65%.
B、利用年金的调整机制，减少经费开支
1972年美国实行年金与消费物价指数挂钩，1983年挂钩时间推迟半年，后来改为与上年同期相比增幅超过3%时才调整
C、对收入较高的年金领取者征收所得税
D、允许提前退休
E、相对减少企业负担的保险费，以增强企业的国际竞争能力
社会保障基金的筹资模式
现收现付制
没有储备积
累，靠当年收入满足当年支出需要。
收费率一年一变，并随社会保障支出的增加而提高。
完全基金式
根据长远需要确定和预提基金，逐年积累。
社会保障费率长期稳定，并形成充足积累
部分积累式
以支定筹，适当积累，方式灵活。
满足阶段支出需要，逐步提高收费率。
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三、社会保障政策的效应分析
1.可支配收入效应
2.收入分配效应
3.劳动供给效应
4.个人储蓄效应
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四、我国的社会保障制度
1、建立
（1）国有企业
1951年政府颁布《劳动保险条例》，职工福利费进成本，退休费列营业外支出。无区别地取自国有企业，并无区别地适用于国有企业的就业人员。
（2）事业单位
比照国有企业的标准建立，费用包括在事业经费中，分散于270个科目。
（3）集体企业
社会保障费用来自集体经营的提留，以公积金和公益金的形式存在，保障对象只限于集体的成员。
（4）国家财政还向社会提供社会保障
包括抚恤支出、社会福利救济费和自然灾害救济费。
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2、社会保障制度的内容
（1）社会保险：是指保障劳动者在失去劳动能力，从而失去工资收入后仍能享有基本的生活保障。它是现代社会保障的核心内容，是一国居民的基本保障。
我国社会保险的项目主要有：养老保险、失业保险、医疗保险、伤残保险、疾病保险、生育保险、死亡抚恤等。
对象：劳动者
特点：要求权利与义务对等
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（2）社会福利：社会福利是国家和社会根据有关法律规定，保障全体社会成员在享受基本生存权利的基础上，随着经济和社会的不断发展而逐步提高生活水平、增加居民劳动报酬和基本生活保障之外的给付和服务的一种社会保障制度。
具体包括三个方面的内容： 即个人福利、一般社会福利和特殊社会福利。
A、国家或社会团体兴办的以全体社会成员为对象的公益性事业和社会服务。主要包括环境保护、教育、科学技术、文化、体育、卫生等。社会成员在享受这些社会福利时是免费或是低费用的。
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B、有局部性或选择性的社会福利，主要是指政府为照顾一定地区或一定范围的居民对部分必要生活资料的需要而采取的优惠措施，如对寒冷地区居民给予的冬季补贴、夏季的降温补贴以及独生子女补贴等。 C、特殊社会福利，也称民政福利。这是政府和社会慈善机构为残疾人和无劳动与生活能力的人举办的福利工厂、老人院等。
对象：全体社会成员或部分社会成员
特点：权利与义务不需对等
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（3）社会救济：社会救济是指政府对收入在贫困线以下的居民和因自然灾害遭受损失或发生其他不幸事故而生活困难者提供资金与实物援助的一种社会提供资金与实物援助的一种社会保障制度。是社会保障体系的第一层次。
第一，全部费用由政府从财政资金中解决，接受者不需要缴纳任何费用。
第二，受保人享受社会救济待遇需要接受一定形式的经济状况调查，国家向符合救助条件的个人或家庭提供救助。
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社会救济主要内容包括：
对无依无靠的绝对贫困者提供的基本保障；
对生活水平低于国家最低标准的家庭和个人的最低生活提供的保障；
对因天灾而陷于绝境的家庭和个人提供的最低生活保障。
城镇贫困救济、农村五保户救济、自然灾害救济
对象：全体社会成员
特点：权利与义务不需对等
原则：无偿救助原则
功能：
（1）解救功能；
（2）辅助功能；
（3）稳定功能；
（4）激励功能。
社会救济——社会保障体系的重要内容
社会救济是国家向因各种原因导致生活特别困难的公民提供的补助
城镇居民最低生活保障制度
低保线的确定根据：
按照当地维持城市居民基本生活所必需的衣、食、住费用，并适当考虑水电燃煤（燃气）费用以及未成年人的义务教育费用确定。
农村居民低保制度
农村低保线：
目前为年纯收入625元，2002年底为2800万人。但联合国确定的标准为每天1美元。
2002年我国主要城市最低生活保障线
城市
标准
城市
标准
城市
标准
北京
290
合肥
169
贵阳
156
天津
241
福州
200－220
拉萨
170
上海
280
南昌
143
西安
156
重庆
185
济南
208
兰州
172
石家庄
182
郑州
180
西宁
155
太原
156
武汉
210
银川
160
呼和浩特
153
长沙
180－200
乌鲁木齐
156
沈阳
205
广州
300
大连
221
长春
169
南宁
190
青岛
200－210
哈尔滨
200
海口
221
宁波
260
南京
220
成都
178
深圳
290－344
杭州
270－300
昆明
185
厦门
265－315
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2005年我国36城市最低生活保障标准
城 市
低保标准
城 市
低保标准
北 京
300
广 州
330
天 津
265
南 宁
210
石家庄
220
海 口
221
太 原
183
成 都
195
呼和浩特
190
重 庆
210
沈 阳
220
昆 明
210
长 春
169
贵 阳
170
哈尔滨
200
拉 萨
200
上 海
300
西 安
200
南 京
200-260
兰 州
190
杭 州
280-320
西 宁
165
合 肥
230
银 川
180
福 州
210-230
乌鲁木齐
161
南 昌
190
大 连
240
济 南
230
青 岛
260
郑 州
200
宁 波
300
武 汉
220
深 圳
344
长 沙
200
厦 门
265-315
（统计日期：2005年9月）来源：中华人民共和国民政部
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指 标
2007年
2006年
失业保险金最低标准
422
392
城市居民最低生活保障标准
330
310
职工最低工资标准
730
640
基本养老金平均增加水平
150
120
北京市社会保障相关待遇标准变化情况（单位:元/月）
从2011年4月1日起，上海市调整城乡居民最低生活保障标准。城镇居民最低生活保障标准从每人每月450元调整为每人每月505元；农村居民最低生活保障标准从每人每年3600元调整为每人每年4320元，即从每人每月300元调整为每人每月360元。
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农村低保
2007年农村的“低保线”一般规定在“年人均最低600元/年 最高2560元/年 ”左右。低于这个标准，政府给予补到此标准。
农村低保对象为农村无劳动能力、无生活来源、无法定赡养人或抚养人的老年人、残疾人和未成年人，因病、因残、因灾导致家庭丧失主要劳动力，家庭人均收入低于当地最低生活保障标准或难以维持日常基本生活的农村居民家庭。
农村最低生活保障标准由各县(市、区)自行确定，并随着农村生活水平的提高，适时进行调整。
农村最低生活保障对象的申定程序是：本人申请、村民代表会议评议、乡镇审核、县级民政部门确定。
安徽省农村低保从2008年起覆盖面将由07年的%扩大到%，保障人数在去年万人的基础上增加万人。自今年起，全省农村最低生活保障线将由去年的683元提高到860元。
广东农村低保线为1200元/年。
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（4）社会优抚：是指政府或社会对现役、退伍、复员、残废军人及烈军属给予抚恤和优待的一种社会保障制度。 具体内容包括： A、抚恤：这是政府对因公伤残人员、因公牺牲及病故人员家属采取的一种物质抚慰方式，包括伤残抚恤和死亡抚恤。 B、优待：优待是指从政治上和物质上给予优待对象良好的物质或资金待遇、优先照顾与专项服务。
C、优抚社会化服务：国家和社会筹资建造服务设施，如革命伤残军人休养院、荣复军人慢性病疗养院等。
对象：军人
特点：权利与义务不需对等
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2001年国家优抚对象抚恤补助标准（单位：元/年）
在乡退伍红军老战士
720
在乡西路军红军老战士
540
红军失散人员
120
烈属、因公牺牲军人家属和病故军人家属
居住城镇者
480
居住农村者
300
残疾军人、伤残人民警察、伤残国家机关工作人员、伤残民兵民工残疾抚恤金标准表
(从2012年10月1日起执行) 单位： 元/年
残疾等级 残疾性质 抚恤金标准
一级 因战 37940
因公 36740
因病 35540
二级因战34330因公32530因病31310
三级因战30120因公28310因病26510
四级因战24690因公22290因病20480
五级因战19290因公16860因病15660
六级因战15070因公14260因病12050
七级因战11450因公10240
八级因战7230因公6620
九级因战6010因公4820
十级因战4220因公3610
烈属、因公牺牲军人遗属、病故军人遗属定期抚恤金标准表
(从2012年10月1日起执行) 单位：元/年
烈属 因公牺牲军人遗属 病故军人遗属
城镇12050 10340 9730
农村6930 6620 6340
在乡退伍红军老战士、在乡西路军红军老战士、红军失散人员生活补助标准表
(从2012年10月1日起执行) 单位：元/年
在乡退伍红军老战士
在乡西路军红军老战士
红军失散人员
26300
26300
26300
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4、社会保障基金的管理模式 （1）高度集中的管理模式
即在全国或整个地区建立一个管理机构，集中管理社会保险事务。
优点：社会互济、协调性较好，政令畅通，运作简便，成本低，保险落实。
（2）分散管理模式
即在立法与行政监督上集中统一，但在运作管理上是分散的，属于不同的机构。
优点：适应性较好，参保的企业、团体、个人的主体意识较强，积极性高，启动较快。
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（3）统分结合的管理模式
即把统一性强的保险项目集中起来统一管理，把独立性强的项目或环节实行分散管理。
兼有前两者的优点，实行这种模式的国家大都是发达国家。
社会保险资金的筹集原则：
以支定收，收支平衡
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5.社会保障制度的改革
（1）改革的必要性
A、建立社会主义市场经济体制的客观要求。
社会主义市场经济体制
公平竞争的外部环境
保障低收入者的基本生活
劳动力市场的建立
自动稳定的财政政策手段
现代企业制度
收入分配制度
社会保障制度
市场体系
宏观调控体系
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B、适应老龄化的要求
寿命提高.我国1980年代以后平均寿命由65岁提高到岁
已进入老龄社会。1998年60岁以上的老人达到亿，占总人口的%，2000年亿，占10%，预测老年人口每年以3%的速度增长，2025年可达到亿，占%。2050年达到4亿，占27%。
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退休人员与在职人员的比例
项目
1980
1985
1990
1995
1998
2000
退休人员与在职人员的比例
1:
1:
1:
1:
1:
1:
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（2）改革的内容
1）养老保险
1986年实行社会统筹（统筹到县级）,合同制工人个人承担工资的3%,单位缴纳工资的15%。
1991年6月26日国务院发布《关于城镇企业职工养老保险制度改革的决定》。
1995年3月1日国务院发布《关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》。
1997年7月16日国务院发布《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》。
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A、广覆盖。即扩大到城镇所有职工。
B、多层次。即基本养老保险、企业补充养老保险、个人储蓄养老保险相结合的多层次的养老保险体系。
C、三方负担。由国家、企业、个人三方共同负担。
D、统账结合。实行社会统筹与个人账户相结合的模式。 企业缴费率一般不超过20%，个人缴费率逐步由4%提高到8%，个人账户总规模11%，并要求由县统筹向省级统筹过度。
E、四个统一。即统一制度、统一标准、统一管理、统一调剂使用资金。
F、两个对应。权利与义务对应，保险水平与经济发展水平对应。
G、两个分开。行政管理与基金管理分开，执行机构与监督机构分开。
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2）失业保险
1986年建立国有企业职工待业保险制度。企业职工按工资总额的1%缴纳。
1993年以省为单位建立待业保险统筹基金，缴费率提高到3%，企业和职工的分别为2%和1% 。
1998年党中央和国务院下发了《关于确实做好国有企业下岗职工基本生活保障和再就业工作的通知》。
1998年12月26日国务院颁发《关于建立职工失业保险制度的决定》。
1999年国务院颁发《失业保险条例》。
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A、扩大实施范围。包括：国有企业、集体企业、外资企业、私营企业、事业单位的职工。
B、共同负担。企业和职工的缴费率分别为2%和1%；事业单位和职工分别是1﹒5%和0﹒5%。
C、使用范围。工作不满5年的，失业救济金最多发放1年；5~10年者，发放1﹒5年；10年以上者，发2年。
D、发放标准。低于最低工资标准，高于城市最低生活保障标准。2002年7月1日起，北京市最低工资465元/月；失业保险金326~419元/月；下岗职工基本生活费290元/月。
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3）城镇职工医疗保险
1986年职工自负一定比例。
1993年职工大病统筹
单位缴纳工资的6%，个人缴纳1%。
1998年国务院下发了《关于建立城镇职工基本医疗保险制度决定》即44号文件、转发了《国务院体改办等部门关于城镇医药卫生体制改革指导意见的通知》 。
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具体内容：
A、实施范围。城镇所有用人单位的职工都要参加基本医疗保险。
B、统账结合。用人单位和个人缴费率分别为6%和2%，单位交纳的30%计入个人账户（个人账户3﹒8%、统筹账户4﹒2%），个人账户报销起点超过平均工资的10%，统筹账户平均工资的4倍封顶。
C、大力推进卫生医疗体制改革。
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4）城市居民最低生活保障
1997年国务院颁发《关于在全国建立城市居民最低社会保障的通知》，要求“九五”期间在全国建立起城市居民最低生活保障制度。
1999年国务院颁布了《城市居民最低生活保障条例》， 2002年底保障对象已达2054 万人。中央财政对城市居民最低生活保障的补助由2001年的23亿元增加到46亿元。
5）其他改革
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（3）社会保障制度改革中存在的问题
A、社会化管理和服务程度较低。基本实现养老保险社会化发放，2000年7月底只有68%。
B、覆盖面较窄。3/4的农村劳动力不能享受社会保险。
C、社会保险基金收缴率较低。只有85%左右，被挪用的现象存在，个人账户空账运行，资金缺口高达3万亿元。
D、企业负担过重。
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养老保险
失业保险
医疗保险
工伤保险
合计
企业
20%
2%
10%
1%
33%
个人
3%
1%
2%
0
6%
我国企业社会保障的负担
发达国家社会保障资金的筹集率一般限制在工资总额的24~29%。
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（4）进一步完善的思路
A、社会保障的水平必须与我国当前的发展阶段及生产力水平相适应。
B、起点不宜过高。社会保障支出的特点是呈刚性趋势。
C、实行“两个挂钩”，养老保险的变动要同工资增长和物价指数挂钩。保证基金的保值和增值，建立防止基金贬值的屏障。
D、加快制定和出台社会保障法，实施社会保障制度的规范化和法制化。研究开征社会保险税和建立社会保险预算的必要性和可行性，加强社会保障支出的管理。
E、提高社会保障补助支出占财政支出的比重。由目前的11%提高到15~20%。
F、国有股减持10%增加社会保障基金。
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第二节 财政补贴
一、财政补贴的概念与分类
1、概念
财政补贴是政府为实现社会公平或特定的政治、经济和社会目标,通过财政资金的无偿补助而进行的一种社会财富的再分配。
影响相对价格结构
改变资源配置结构、供给结构和需求结构
政府无偿支出。
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2、分类
（1）按内容分类
物价补贴
财政补贴
国有企业政策性亏损补贴
财政贴息
粮棉油价格补贴
平抑物价补贴
肉食价格补贴
民用煤价格补贴
住房补贴
税收支出
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1.价格补贴
指的是国家为了稳定市场物价、安定人民生活、发展生产和实现其他政策目标，而由财政向企业或居民支付的、与价格政策有关的补贴。
2.企业亏损补贴
是指国家在国有企业发生亏损的时候，为了维持其正常的生产经营活动而给予的补贴。
（1）政策性亏损补贴，即国家对国有企业因执行国家某些特定政策而发生的亏损，所给予的补贴；
（2）经营性亏损补贴，即国家对一部分由于经营管理不善引起的个别产品生产成本高于社会平均生产成本的企业，暂时给与的补贴，并限期扭亏增盈。
3. 财政贴息
是指为了国家宏观调控的需要，政府财政对使用某些规定用途银行贷款的企业，就其支付的贷款利息提供的一种补贴。
4. 税收支出
是指以特殊法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的政府收入损失或放弃的收入。
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（2）按社会经济运行环节
生产环节补贴
流通环节补贴
消费环节补贴
财政补贴
性质
价格补贴
外贸补贴
亏损补贴
福利补贴：
住房补贴
生活补贴
利息补贴
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（3）按补贴方式来分类 ：
明补、暗补
（4）按接受补贴的主体分类 ：
对企业补贴、对居民补贴
（5）按对经济活动的影响分类：
对生产的补贴、对消费的补贴
（6）按购买活动分类：
实物补贴、货币补贴
政府还提供一些较为隐蔽形式的财政补贴，如税收支出（包括免税、减税、退税、税收抵免）和税前还贷等等。
价格补贴的性质和内容
国家为了影响某些商品和劳务的价格水平，实现特定目标，由国家预算拨付的无偿补助
价格补贴的构成因素
补贴主体－－国家，不同于企业补贴
补贴目的：直接目的和间接目的
资金来源－－财政预算资金
给付方式－－无偿拨付
价格补贴支出经历了低－－高－－低三个变化阶段
价格补贴支出
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价格补贴支出的性质
1．价格补贴支出具有无偿补助性
是一种转移支出，是价值的单方面转移。
2．价格补贴具有价格关联性
价格补贴影响补贴商品价格≠市场价格
价格补贴规模＝补贴商品经营量补贴率
其中：
补贴率＝市场价格－补贴价格（或相反）
3．价格补贴支出具有原因单一性
与企业亏损补贴不同，价格补贴的原因仅仅是目标价格与市场价格的偏离。
对生产者进行价格补贴的方式
背景资料：
P2是保护价格，要求供给
规模为Q1，但实际供给能力
达到Q2，即相对于保护价格
来说，供大于求。
休耕土地
休耕部分土地，降低产量
Q1－Q2，由此造成的损失政
府负担。
政府购买
将全部生产能力发挥出来。
政府按P2价格采购Q1－Q2，
或外援，或仓储。余者市场
销售。
Q
P
O
S2
P1
Q2
S1
P2
Q1
D
E1
E2
A
补贴负担为Q1Q2AE2的面积
对生产者进行价格补贴的方式
Q
O
P
D
S1
S2
E1
P1
E2
P2
Q1
Q2
A
保护价收购，市场价销售
全部生产能力Q1发挥出来，政府按保护价格P2收购，再按照市场价格P1出售。补贴负担 （P2－P1）×Q1，
即P1P2E1A围成的面积。
对消费者进行价格补贴的方式
Q
P
O
D
S1
Q1
Q2
P1
Q3
Q4
P2
原收购价和销售价均为P1，有Q1－Q2的供给缺口。现提高收购价至P2，但销售价格依然为P1，国家需付出对消费者的价格补贴数额为（P2－P1）×Q4，但依然有供给缺口Q3－Q4，需要凭票供应。
价格补贴的社会经济影响
价格补贴支出对消费的影响
作用
居民收入水平较低时，维护人民基本消费水平稳定
相对公平，不同收入阶层的生活消费水平
原理
高收入＋补贴
低收入＋补贴
＜
高收入
低收入
消极影响
价格补贴不利于补贴商品的节约使用
价格补贴扭曲了收入与消费的对应关系
价格补贴的社会经济影响（续）
（二）价格补贴对生产的影响
补贴可维持补贴商品的简单再生产。
扭曲补贴商品成本结构和收益结构
难以调动企业生产补贴商品的积极性－－拨补不及时和补贴率过低－－(目标价格＋补贴)<市场价格
（三）价格补贴对价格的影响
有效制止价格变动的连锁反应，维持物价稳定。
扭曲不同商品的比价关系和差价关系，使价格不反映真实状况。
（四）价格补贴对宏观经济的影响
促进国民经济结构合理化
对社会需求总量与结构的影响
对社会供给总量与结构的影响
财政支出
规模过大会破坏财政收支平衡，使政府财政背上沉重的负担。
长期提供大量补贴，将使价格与价值的背离长期化、合法化，从而削弱价格的调控功能
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三、财政补贴的特点
1. 政策性，财政补贴的对象、补贴的数额、补贴的期限等都必须按照一定时期的政策需要来制定。
2.灵活性，财政补贴不是一经确定就长期保持不变的，国家要根据经济发展的情况和政策需要及时修正和调整财政补贴。
3.时效性。财政补贴作为一种政策手段，是为国家政策目标服务的，必须依据一定时期国家的政策需要来制定。当国家的某些政策发生变化时，财政补贴也必须做出相应的调整。
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我国农机购置补贴
2009年农机购置补贴扩大到130亿元，比上年增加90亿元
补贴对象
向大户和专业合作组织倾斜
获补贴农民也可间接受惠
一是农机大户、种粮大户；二是农民专业合作组织（包括农机专业化组织）；三是配套购置机具的（购置主机和与其匹配的作业机具）；四是列入农业部科技入户工程的科技示范户；五是“平安农机”示范户；六是奶农专业合作社、奶畜养殖场所办生鲜乳收购站、乳品生产企业参股经营的生鲜乳收购站。
补贴方式
差价购机减少农民支出成本
省级财政集中结算有利监管
农机购置补贴资金实行的是省级财政集中支付制，它是指中央补贴资金只下达省级财政部门，不再向下拨付，省级财政部门审定农机化主管部门定期出具的补贴资金结算确认清单后，直接将补贴资金支付给相关企业或供货方。农民实行差价购机，凭与县农机局签订的补贴协议，向相关企业或供货方缴纳扣除补贴额后的差价款，就可提货。
操作方法
多方面协同核对把好关
防止弄虚作假套取资金
农机质量
公开选型程序和评审标准
企业指定补贴产品经销商
——《人民日报》
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第三节 税收支出
一、税收支出的概念与性质
1、税收支出：是政府为了实现特定的社会经济目标，通过税收法律条款以主动放弃部分税收收入的形式而向特定纳税人提供的无偿性资助。
税收支出是与“正规的、标准的、基础的或一般可接受的”税制结构的背离。
税收支出是政府的一种隐性支出，在性质上属于财政补贴性支出。
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2、税收支出提出背景
随着税收优惠措施的广泛运用,税收优惠失控问题突出：
国家损失大量税收收入，而企业对这笔资金使用却漫不经心，效益极差。
给企业的寻租行为提供了可乘之机,依赖思想日趋严重
1973年,美国财政部长助理哈佛大学教授萨里()《税收改革之途径》提出。
3、税制结构构成：(两部分构成)
1）正规的(或基本的、广为接受的)税制结构：
税基、税率、纳税人、纳税期限、税收待遇等
2）特殊条款：是政府出于引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定的各种税收优待措施。不是取得收入,而是为实现政府目标而放弃一些税收。
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4、税收支出按作用分类
照顾性税收支出
刺激性税收支出
1）照顾性税收支出：针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。
目的：扶植国家希望发展的亏损或微利企业以及外贸企业，以求国民经济各部门保持基本平衡。
注意：区分经营性亏损和政策性亏损
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2）刺激性税收支出：指用来改善资源配置、提高经济效率的特殊减免规定。
A、针对特定纳税人的税收支出：不论其经营业务的性质如何，都可依法得到优惠照顾（残疾人企业）。
B、针对特定课税对象的税收支出：不论是什么性质的纳税人，都可享受优惠待遇。
目的：正确引导产业结构、产品结构、进出口结构以及市场供求，促进纳税人开发新产品、新技术以及积极安排劳动力就业等。
是税收优惠的主要方面
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二、税收支出的形式
税收豁免
纳税扣除
税收抵免
优惠税率
延期纳税
盈亏相抵
1、税收豁免：指在一定时期内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。
最常见的税收豁免项目
免除关税与货物税
免除所得税
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2、纳税扣除：准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比率或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。
或者说：纳税扣除是指在计算应税所得时，从毛所得额中扣除一定数额或以一定比例扣除，以减少纳税人应税所得额。
在累进税制下，纳税人所得额越高，这种扣除的实际价值就越大。
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美国个人所得税中，以下的费用可当作所得减除项目：
1）因工作关系而发生的迁移费用或交通费用
2）因公出差费
3）存入个人退休储蓄户I R A之款项
4）存入自雇者退休计划户H R 10之款项
5）提前领款之利息罚金
6）赡养费之支出
7）残疾收入免课税部分
8）其他调整项目：如国外超额生活费等
9）药费、医务费、医药保险费。
10）税 款：州市所得税、房地产税、销货税(购买税)、 动产税、汽车牌照税、汽油附加税、加州残疾税
11）利息费用:房地产抵押借款利息，信用卡利息、 其他借款利息
12） 慈善捐款
13 ）意外损失
14 ）工会会费
15） 所得税申报费 等
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3、税收抵免：指允许纳税人从某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从应纳税额中扣除，以减轻其税负。
有剩余的抵免：从应税额中扣除的数额不允许超过应纳税额。
没有剩余的抵免：从应税额中扣除的数额允许超过应纳税额。
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税收抵免的主要形式：
1）投资抵免（投资津贴）：政府规定凡对可折旧性资产投资者，其可由当年应付公司所得税税额中，扣除相当于新投资设备某一比率的税额，以减轻其税负，借以促进资本形成并增强经济增长的潜力。
2）国外税收抵免：纳税人在居住国汇总计算国外的收入所得税时，准予扣除其在国外的已纳税款。
二者区别：前者刺激投资；后者避免国际双重征税，使纳税人税收负担公平。
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4.优惠税率：对合乎规定的企业课以较一般税率为低的税率。
一般长期优惠税率的鼓励程度大于有期限的优惠税率。
5.延期纳税（税负延迟缴纳）：允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税收。
因可延迟纳税，纳税人等于得到一笔无息贷款，能在一定程度上帮助纳税人解除财务上的困难。
6.盈亏相抵：准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少以后年度的应纳税款；或是冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款。
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抵消或冲抵前后年度的盈余，都有一定的时间限制
只适用于所得税
7.加速折旧：在固定资产使用年限的初期提列较多的折旧。
可早一些得到折旧费和减免税的税款
比按直线法计提折旧时能收回的投资多出将近50%
加速折旧是一种特殊的税收支出形式。并不能减轻企业的税负，政府在税收上只损失了一部分收入的“时间价值”。
企业前期税负较轻，后期税负较重
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8.退税：国家按规定对纳税人已纳税款的退还。作为税收支出形成的退税：是指优惠退税，系国家为鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还。
包括两种形式：
1）出口退税：为鼓励出口而给予纳税人的税款退还。
退还进口税，即用进口原料或半制成品，加工成成品后，出口时退还其已纳的进口税。
退还已纳的国内销售税、消费税、增值税等。
2）再投资退税:为鼓励投资者将分得的利润进行再投资,而退还纳税人再投资部分已纳税款。
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三、税收支出的预算控制 1、对税收支出进行预算控制的意义 税收支出目的在于把大量的税收优惠以预算形式管理控制起来，将各种税收支出列入国家预算，以明其得失，并赋予其同直接支出一样的评估和控制程序。
2、税收支出预算控制的方法（三种）
1）非制度化的临时监督与控制：指政府在实施某项政策过程中，只是解决某一特殊问题时，才利用税收支出并对此加以管理控制。
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2）建立统一的税收支出帐户
统一的税收支出帐户是对全部税收支出项目，按年编制成定期报表连同主要的税收支出成本的估计，附于年度预算报表之后。
编制统一的税收支出帐户的原因：
税收支出是政府实施的财政手段之一，应像政府直接支出一样，赋予同样的估价和控制。
政府可用预算方法来衡量直接支出和税收支出的成本，据此比较各种政策干预措施在实现不同政策目标过程中的效率高低，择其最优者。
如果用直接支出取代税收支出，政府直接支出项目和数额将明显扩大增加，对政府的开支范围和规模就难以控制。
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3）临时性与制度化相结合的控制方法
只对那些比较重要的税收减免项目，规定编制定期报表，纳入国家预算程序。
3、建立适合我国国情的税收支出预算
1）认真梳理分析，对各种税收优惠项目进行归类，形成与预算支出项目的对应关系。
2）划分确定出正规的税制结构，确定税收支出的范围和内容
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全部税收减免大致分为三类：
固定普遍性减免
补贴照顾性减免
经济调节性减免
3）对认定为税收支出的各种减免项目进行归类，建立税收支出控制体系。
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1、我国现行社会保障体系及其订要规定。
2、进一步完善我国社会保障制度应遵循的思路。
3、财政补贴的性质和分类。
4、为什么说财政补贴是一种经济调节手段？
5、财政补贴改革的基本思路。
6、税收支出概念以及提出这一概念的意义。
7、如何控制税收支出?
