fν~';t:~:::~\\返京2庆、~~;\.'$彩宛磁点槐搜榕在年:债务撞组中的盟组收益不盟全部计λ当期损简O饥荒…、债务量组的内涵市场ílìm￥源、资产和愤衔的金为优再配置，使债务所谓债务篮组是指债权人在债务人偿债阁难的在资产主驻纽巾得主IJ良性化解。情况下，依据曾有关的法规蓝J:J:双方协商、行政{中销二、债务篮锦会计处理的缺陷或法院裁tk;等形式，使伽权人向债务人作出某镇有债舟:!fl:m作为资金融涌的一种手段，可以激活利于债务人的变束。常见的方式有，企业的存J!:资产、解lJç资金供应紧张的局面。其实质(1)以资抵债。用存货、网定资产、无形资产、有是混过帮助企成甩刽袱来增强其膏运翩力，以提高价证券等非现金资产主主2臣费带侬债。其经济效敛。然而现行的〈企业余计准则……锁舟1lt(2)债务权益化。ìJ:i1J1股权以抵债。组}中。X&:íIi:组收益处琐的规定却不甚持合这样的婴(3) I日倒变新锁。J!l改倒好条款.9日减少本金或求。到期锐、降低利率、脱1革期间直等。据该规定"以非酬金资产1骨偿债务时，债务人应(4 )资产、愤#综合黛姐。利用外部力!t与资本将ll!组债#的帐fflï价值与转让的非剧金资产的公允l4-(t'~~(~~玲~1IK<~~~~J4.é:*'<-<Jtt<仲_>0(<昭H玲{~~~耐睛--盹--崎畔>0(<制度规定，公词购入*朔债券时，交付的税金、销，计入营业外交出。爸剿，如此庞大的…个潜亏金手棋费等各项附加.111肘，记入"财务费用"。笔者认为辙，将如何丁缔9不妥。姆资活动和投资活动是两种截然不同的缎带八、关于销售折相与忻让行为。公词购买*期债券.成周投资情动，其发生担的为了专门核算公司销傍商品时阳能及早收回货相提费用规@计人民期债券投资。款而缎子买方的销货折扣，和朋商品品种、质最得Ji!(六、关于累计析|日的核算的而始于买方的销货听让，制度增设"t野拟将折让"制度规定.i!lìH斤|日只注fj且分类核算，不进行科阁。笔者认为附者蹲在}也不甚妥当。因为为了及明细分类核算。笔者认为这一规定过粗，制皮胶该允早收回货款而给予实1J的销货折扣，实!lí上是一种许企业可以进行明细分类核算，也可以只进行且分融资行为?以计入财务费用为妥。3胜核算;如果只ill行单分类核算的.JlIJJ.;Y:规定公司J!i九、关于补贴收入于中糊、期米和你皮终了对回走资产的折IEI悄况i挂制度规定，公司取得的各种补贴收入{包括退还行逐项检渣，对巳捷足衍l日的固定资产，不再计提街的地1商税等)计入"补贴收入"科因。笔者从1993年ISo直口占在只进行总分类核算，不准行明细核算，卫不我因新、18财骨会计制度衔接时的有关文件中盗畔，规定定期1盘查，那就很难发现某项Iill定资产是否已补贴收入魁搞"企业按规íi!应收的政键性亏损补贴提足折|日c和其他补贴如粮食企业的粮汹差价补贴、椒油费七、关于住房周转愈红字用补贴等。因此，补贴收入应该是政府部门给予众J!k制度规忌，公词::H'i职工伎府的余部或部分产的一种补助，而不是税费的减免。增俄税由于是价外权，按凶íi!~吁严l:Jjillílì行金计处坝。出锵fìs酷~'E的税，具有怦殊性，因而制Jî吧?门规定混血的精僚税计净收益，情i己"凶iË资产情E盟贷ìè"位胸闷转金人补贴收入咱但其他流传税的i且还，仍J!i按照财政部如为净损失1作相反会计分袋"事实上一触多费生为净财会卒(1995)6号文{关于州免和返还流转锐的会计损失，由此造成住房周转念产生红字，而旺金额役杭处理规堤的ìi!i知}执行，即先征收后i且还的营业税、比较大何这是许多企业均已存在的一个问题，但尚无消费税及其附加，成冲减"营业税余及附加"ii且还所明文规定如何处观"股份有限公司会计制度作为我得税的会计处珉，财政部鼠元文件规定，但究其性质图会计制度改敬的前哨，亵否可以确定…个比较合应该3局似乎i且坯营业税，冲减"所得税"科阁。理的方烛，将住房阅转金红学予以摊销。比如参照阴(仰者单位:南江且锹企忡师事#所)定资产一一府应的忻18年限，按;f翻过3S年进行摊且22ω햮늻??췲랽쫽뻝ꆣ펨튻쫐쯹퓚쟩뛾믲샻웳⠱쫇볛웤⠲ퟩ⠳쟳ꆯ떽뻝⠴붫훆쿺쫖뛮냋탐캪쿠뿮쇹틲뿆쏷퓧탭죚슦뻅폚뗄뻉컒맦늹쳡뫍웟폃좨쮰뺻죫죧닆쯰뒦뇈쿻뗃맺펦샭⣗뚨ꆣퟣ쪧㈲ꆢ뎡캽뿶램컱폚튵⦡춨횤뺭⧕⧖⦾웚룃⧗훘뛈ꎬ탸ꎮ췗캪쇋맘뛸쒿쾸쫕웳뫋훐훰퓶맺뚨쳹웤늹튻믡샭뷏럑컄쮰뗄듻늱돰헛ꎬ?ꆪ죯햮뷸닺쿂풺훘뗄냗맽좯볃껎킣징횵맦쪲ퟩ볆럑붫ꆣ맘룸럖믘튵탐쯣웚쿮죧탂뚨쫕쯻쳹훖내뻟틦뺻ퟖ듳쮰슦랽컱틋⩥폚뻉평ꗎ컱탐훘ꎮ닃ퟩ듦쪵냯뗈킧꺶꺱ꆢ뚨瑱햮廓듇죧놡폚릫쏅폃폨룉뇊샠믵뿉캪ꎻ볬쮰맻웚냋늹만폐ꎬ쫕쯰⠱ꆣ벰믡훆쯆램ꆪ庡샛ꆣ듋뮣ퟌ훘ퟩ틀뻶ퟷ죋솿훕훺럇낻꣒퓖붵ꆰꋕ컱ꎬ룷뫎쿺쮾뫋샭싲헟뿮틔ꎮ죧늹웚닩뗈횻뻉볬쳫쳻힡ꆣ뚨쳘뷨죫쪧㤹뗄헢웤볆뛈폚ꆪ볆퓬뫕훘좫ꤪퟩ풴뷭뻝뗈캪뗄꺡웳쿖ꆣ?슷뗍틔껎릫쿮쇋믮쫛릺쯣펦랽샛죏뛸뷸맻쳹쒩ꎮ⦼닆닩횸ꆱ랿틲쫢볇ꎻ㔩춨쫇뢽뫎뒦룄략붫헛돉斡뗄ꆢ쫇뗃폐믡탎뇤닺ꏓ튵뷰좻꾡?샻럇헊쮾뢽뷡뚯헛싲릫볆캪ꆣ룸탐횻쫕뫍뛔왁훛ꎮꆰ훜듋뛸탔떫ퟷ㚺횪탭볓뒦샭룯뮹컝뻉힡귍ퟩ늿쓚횸떽맘볆쪽뷰룼ꆢ쎴쮦뛸ꏈ헒ꎸ싊쿖럌쏦릺Ꭓ볓?뫍뿛뎤쮾죫쿺뗄헛솽뇊폨쏷냋뷸죋쓪좡틑ꆰퟜ믡쓇웳죧ꎬ돶늻만웤쿠엎랿⧖뛠샭펪ꇶ뫋훜ﲻ틧몭닺햮솼뗄뒦ꎮ죚ꆣ뷢냼쿖쎶ﲸꆢ뷰꣖볛죋럑춶폫웚쿺뷞믵뻉헟싲쾸닆탐뛈뗃쳡늹럖볆뻍튵솸쫛쫇틲뚨쯻랴쐼듐웳펦잰헛쯣훐볆뫍좨탔램샭쪹춨뎣뻶뢤짵탐즹ꛀ쓕햹?횵既뎤ꎷ폃헛햮쫛웚횻믬죏랽럖컱ퟜ훕뗄ퟣ쳹샠훆뫜내쪳뫬횰쮰뷸뛸쇷믡맘킣튵돥틳헾짚뻉엌웊립햮죋뮯맦뗄캻볻ꊹ쏗훁질껎퇓닺폫웚ꎬ믮죃좯짌뿛뷸퓚캪샠럑럖쇋룷헛쫕뫋뛈쓑웳ퟖꎺ탐훆볆폚겼뻹복럝늿엌쓪닺ꛊ컱퓚뷢ꎮ좱좨튻뷰첶퓶샍⣆ꢡ쒹웚쟥ꏀ햮볇뚯ꎬ욷좯탐헢쿺샢폃샠뛔훖뻉쯣쿎랢뚨튵췶첨䫇쮰떤복듏쯈ꆰ폐쯤쫇돥뫬쿞뗄죫씪짺싒튥뗄햮ꆣ춨쿝죋훖랽릩꣗잿웦낵쿞뎥ﯓ죃좯껈냋쫇펦쪱춶뫍훆ퟜ웰튻믵쯣캪뫋만늹ꆱꎮ뷓쿖힡복볆뗗샭슼쏢죕듦펪컞럱ퟖꎬ뫬斡좫컱쫀쿲쫖쪽펦쪲웤뎥떻훕ﶣ뗈햮쏍뗄쪱ꆰ솽쫴만삧뛈럖늻맦헛ꎬ췗쯣뚨쳹뿆쒳쫕솸룃랿쏢뒦ꣃꆱ략ꆣ뫍퓚튵릫컄뿉폨내ퟖ朗훘떱랽죋쮫햮뛎폐식瑱펪꺡뒲껈ꆣ컱럇ꎮ쯅닆훖컎쓜짌퓶샠짵뚨뿛튲뗄쫕쒿뷸쿮폍쫇샭얹ꎬ뮹쫂략햺쮰쮾볾嗈쯹틔늻춧뛸캻뎥랽컱ꎬꎺ헅ꋎ퓋ꆣ웗?믉쪱뿁횧펴뷘벰욷짨뫋췗맽뿉닺죫탐폐만헾퇠좫퓶듻쪵뮹튻뷰믡맦랶뗃첯뎬ퟩ웚⩥쟒퓙햮킭죋뿉뗄?쓜벢ꎬꛁ뷰뢶럑좻뺫퓧욷ꆰ쯣떱듖쪵틔퓲⢰닺뇊쏷맘뚨님볛뢮늿횵돶볇죔짏쇷떻룶벰볆꣒쮰쿺맽뷰絥엤삧짌ퟷ틔뻖컗솦﮺?햮뿓뗄쓒폃늻뚯쫕훖헛ꎬꆣꎮ훊횻펦ﳀ헟쾸컄탔늹?믲쮰쫛쮻ꆰ튻릵ꆺ뢽훆뮸ꆱ㍳뛮쫕쯰훃쓑ꆢ돶엌쏦쪲ꎮ粡쿕뺽컱닺없쮰뮸ꆱ춬ꎬ믘뿛늻틲훆짏뷸맦뻉듓샢볾뿷쳹曃늿평힡릵내냣쓓ꋲ볓뛈떫뿆뇈쓪췹ꎬ뗄탐쒳믮ꆣ瑱틔ꪡ죋쪱뷰웤믵훊폫뷸캪뛈쫇뚨쟩쮻퓙ㄹ쯣훐쯰ꆢ언럖폚랿쓔헕뛠䫌ꆱퟷ뺿좽쒿죧췹쪹헾킩웤ꋓ쳡例?펦릫ꆢ놿뇊뺭랢헛탐캪튻ퟜ뿶볆㤳ꎬ닩럱늹솸닺쫇훜닆쫽믡뗋ꎻ쿌ꆣ닎틦絽햮훙폐쪵?룟껎쓒퓊헟펪짺뗈죃쇋룃훖럖쮾뷸쳡쓪폖뗃틑쳹폍짆볛뗋헾캪볆낡겵략컒탔헕첯ꇶ컱닃훊?죏뗄풭ꆱ벰퓊펦헛늻ꎬ럑췢낼뷰늿뺻ꯉ뮹만斡?캪ꆱ탎쯹ꎻ?뀪旪캷웴뺡쪮既캡꼸絥쳻⩥ꇯ攫末斡ꇶ攪탒ꇶ攪斡?
这辙嗣横幅排e玲令将字将等将令将《主"如果这一比星扭动低唱则很E可能说明销督工作{{在不正常情况，销铸顶直量较辈辈，且在引起警悔。对于非节性企业收益品质的较强的企业，婴ìì;t;雄节原因对这一指榕的影响。(二工)古董窗f雷击出现金净流量占3营业收入比率现金流量分析经常活动观念净IMJ1:与营业收入比率理(经营活动现金净班是/营业收入)XlOO% 0这一指标用来O李保兴反映1U~每疾现100元销铸收入中所能获得的现余净配景。由于草草情1百动现疲J净流最想统常活动现金也流入最可流州髦的级领，因此恢指标与销德利搁率现金比锺牵挂是以收付实现制为编制基础，反映大孜相当，分析时，这两个指你可以相互对照参考。企业在定时期内的现金流入和现金流出情况的报般来说，经常活动现金净流缘与笛业收入比率指表。由于(t.!的收入和费用是以权贵发生制为荔础背越筒，蕾llt收入质最越好;反之，则说明背.!收入激抒确认和tl"l慧的，而不论其是否已收到j或支付现质:!lì越法。实际分析时，还$l校意期末大放现1Ii采购金，闵而据此讨算出的帐面利润就难以代表;Iit:~哥盘将…d些例夕情况对该指标的影响由周转的Ä'!1;能力。*剧现也流11:费则可以从1í:.!偿c=:)投资收滥收现嘟债能力、交付能力、成*能力等多个方面加以分析利投资收益收现:扭ω[分得股利(利润)及债券利用。本文试通过现盘搅盘雀，来分靳企业的收益品息收入现金/本期投资I\\:能1x 100%。授资收益收现质，以供探i才。且在可用于评价投资收放的收益质敛。古nì革比蒂较商，从现余流!'II:角庶来分析企业收放品质，:t票可达到100%或稍低，说明投资收被蔬本上都能Il\!:现，以i醒过下列一接指栋进行。质烧较好;如果较低，则损资收放Ell攒不佬。(…)窗业收入现金朗笼事(囚)俊曹雪活动现金净流量与净收蓝蓝比拟(又称笛业收入混合同篮峪~(销售商品提供劳务收维营指撒)入到金/臂业收入)x 100%。正常情况下，营业收入给苦苦活动现金净说盘与净收益比'í'=(缆销活现金阴笼感应在100%左右。如果营业收入现金阳览动现余净流最/净收益)x 100%0在所有评价收藏品帮大于100%，说明Ji收帐款余额有所减少.应收帐质的指标巾，这是一个最综饶的指标。这一指栋对于草生俯收工作做得比较好;如果营业收入现般同您带防预企业人为银纵利润，给f苦思使用者带来快慨失低于100%.则说明Ji收帐款有所增加，应引起注:面;也均哈却也"'"缔鸣'‘民e绢呻骂毛、'"谷。缆、飞，都也统哈件鸣先也纳V巳组~~.但趴在守在~".~猎、，可队髦缉队缸'"目队与均'"翁。价飞""也必飞出V罗布Y纤""筑、"'"巴地臼谷。坤、也筑t-.""~织盖在必~~~~，;/电必价僚主问的放额作为债#意组收益.ì!入当期搅且在受申1È1lI~以产品20万元偿还债务。根据k述资料，债务转为资本的戴银债舟的帐面价债与甲众此债务或组收放IS万元，成纳所得税款增加股份的公允价假且额之间的袭顿作为债鲁威额收的，SOO元。辛苦企业元法在近期内腾出诙塔品;顷，只能益.lj八:1j钢蹦益以修改其他债务指件进行债好动用部分生产资金来缴税，这;JG蜒会抵销-部分债111:姐的，债务人应将lI!:组债卸的帐阁价值楠iè~将务;醒自=t{背靠的利益盘，使其难以在短期内解除苦苦金周来股价金额，减记的盘锁作为债务盖在组收益，计入当转因难之苦"期损1左"。三、改滋盖章议如果暂不考虑企业迦期发生的其他损放.则直E综上所述，且在者建议单设债#京细收放帐户来纽收直在使ft:业产生了相应的所得税缴纳义务，需要核算]t纽收:dii.，:(!f本期重组收益的发生额较小，可直以当期IÆ功资金来偿还。在该项收益肉来产生现金接确认.ìt人生坦朋损益;否则分期确认。这样做有两#匠人的情况下，企业只好挪用生产资金去填补这项\\\好处:(1)它能缀解并消除企业的债务压力，使其硬性愤鲁，从而造成生产资金应乏，不得不再次举能轻装上阵，集中曾牙企摘再生产，为结算资金的良性锁，使得嘴金紧张的同丽无法从根本上扭转。循环打好慕础o(2)按照权责京生制原则，由于企业为了说明问题.现l且P种iIi匈方式举例如下:从想脱过庶负债到正常怨'战费是企历一段时期，债务假设月3企业欠乙企业3S万元，由于，企业财务lI!:怨的iH盘磁应由各则分~Il取缸。(作卦单位:中南财经大学命计幸)2t坐困难，短期内不能交付贷款。给协商，乙企业接机23ψ??췲랽쫽뻝쿖웳뇭뷸뷰훜햮폃훊듓틔⣒펪죋싊뿮뗍죧헽뷏⠽뺭믮랴뺻쇷듳튻뇪뗈⣈춶쾢듯⣋뚯럀敳볛ꆭ막틦훘살웚ퟩ펲럟캪볙랢쫜볗㐹컱죽ퟛ뫋뷓뗣쓜톭⣗뺭춨잿뚯쇷떽쳯ꆢ㈳뷰㑫ꆣ탐ꎬ쓜쿖묩튵듳듟폚맻뎣⦾펪ィ펳죫훂냣풽솿튻ﴩ쫕뿉쐩뗄랶횵ꆤ럝ퟩ펦쯰떱탔쇋짨짺볗웳폃쿃짏쯣좷뫃쟡뮷냚敳펪틔맽쿖ퟮ䰰㔰쓑룄ꆫ쇷퓚즽좷훜뗄솦놾뷰펪쫕믘폚헢쟩귓믮ꖡ솿쿠살룟풽킩춶죫폃뷏뺭횸웳횮ꆱ볆뢶틦퓝웚햮쪹쮵볗삧튵늿ퟩ쯹훘뛓뒦ힰ듲췑믮焵릩쿂웳뷰ꆣィピ횮뷸ꗎ솿튻폚죏뛸헦ꆢ컄쇷튵죫ꎯ쇽릤ィ뿶ꪻ뚯ꏕ폫떱쮵ꆣ닮샽틦쿖뫃펪쫽뺻뇪볤ꎻ릫ꎬ뷰ꆱ늻쪹쟩컱뗃쏷웳쓑햮럖듸쫶ퟩꎺ짏맽믱첽쇐튵뺻평ꖻ뚯ꪡ뿠붨뮣璡뇭뚨웳뫍뻝쪵횧쫔솿쫕쿖펪싊ィퟷꖣ뇈ꎬ쎿쇷ꎮꆣ췢뷰움ꎻ믮?훐죋뗄ꆰ퓊떱햮뛮뾼뚯뿶컊튵틔컱짺살給⠱헳믹뛈틦쳖튻ꎬ쇷폚ꏈꆣ틩뫖쿖쫇쪱튵볆듋쓜뢶춨뷇廏뷰펦ꖣퟶ곔싊쿺꿏믖쪵䡻럖쟩틦쿖ꎯ볛죧뚯ꎬ캪껃닮햮웚컱싇쿂듓쳢잷뛌닺훘뗄뇊庵⧋뒡뢺샭ꆣ킩튪솿뺭풵탄뷰틔웚뗄솿볆솦쓜맽뛈횽ꆾ쫕퓚곋뗃쫛뺻뢱쿖컶볊뿶싊놾춶맻헢닙뛮컱횵쯰죋복웳닺뷰ꎬ뛸뷴ꎮ틒욷ퟩ샻헟뇆ﳄ벯ꆣ햮펦횸힢ꎯ펪춣쾲뺻쫕쓚뗄쯣ꆣ솦쿖뢥뇪냙죫뗃뇈뗍훊틢쇷펪믮쪱럖뛔튻웚곋뷏뷰뺻쫇ퟝퟷퟜ틦펦볇튵짺살웳퓬헅㈰뗎엌붨죴훐⠲떽평욾쇷뷸벾튵뚯뗃?궴뢶뗄죫ꎬ돶닉ꆢ뷰럖?ꆺ⦡ィ뷏솿믁쏀ピ닮ꆣ훊컶룃샎ꆾ춶쫕뗍뺻튻샻캪뛮ꆱ붫떱쇋뎥돉퓏틔늻췲틦살틩놾몽⧍헽룷솿탐뷚쫕璣꣔쪵쿖뫍뛸뗄폃돉쇷컶ﷂ쇽성ꗗꛊ뫃퓲뷏폫?뛮헢솿쪱횸럖틦ꎬ룶죳햮횮ꎻ훘뷰웚쿠뮹횻짺뻖튻㌵쯨풪ㄵ뷉쪹떥뚽뎣橽폫ꆣ풭죫뷰뛗?ꞻ쿖뷰럑늻헊뎤솿웳?싊〰헕ꎻ뫜닮뿓펪響ꎬ솽풽뇪뗃쫕뗄퓲⦡ퟮ뭴컱놾볤ꆰퟩ뛮랢펦ꆣ뫃닺쏦훖췲횧뎥쮰웤짨훘뮷ꋏ햪새뺭絼틲⥸뺻쫊ﳆ훆쇷폃싛쏦낻쓜뇭튵㴨ꎥ튡쪰죧쪿뿉ꎬ?틲룶뺻뫃뮹뗄막틦쫕춶폫성ퟛ룸훘틔햮ퟷ짺퓚얲컞풪뢶쓑ퟩ﮳퓙꣔펪럖ꇪ뛔쇷헒?웏쫕캪죫쫇웤샻쇷솦ꎬ쫕쿺ꆣꏈ뷓맻쓜펦허듋횸ꎻ펰ꆿ틦뺻〰뫏탅ퟩꆱ닮탞컱뗄쯹룃폃뷰램믵햮틔ﷆ짺?뇰헢솿?딩틦ꇦ뇠뫍틔쫇죳솿뗈살틦쫛헽펪탐쮵틽뗊죫룃뇪랴힢쿬⣀ꇁ훊쫕ꎥ뗄쾢ꎬ뛮룄햮웤뗃쿮짺?듓랽평뿮컱펦컞퓚훘훆닺ꋉ뺭돐튻鈴?뇈⌴훆쿖좨럱뻍뇭뛠럖욷짌뎣ﯓ?튵싔쏷웰횸허뇈탋뺭뿉폫횮틢ꆣ솿뻉틦쪹ꆰퟷ웤헊컱쯻쮰쫕닺랦룹쪽폚쓉틉뛌ퟩ뗄?떵ꎬ샺컎싊뇪펪쾶믹뷰퓰틑쓑퓲쪮컶훊욷쟩탋쫕쿺뺯쮱싊龍틔ꎬ웚ィꆣ뇈퓚폃幱훘캪쯻쏦쯰뷉틦놾뻙볗뺭룹쯹믡랢럈쓕튻㴨뗄믮별쪿뒡쇷랢쫕틔뿉랽웳ꎬ쳡뿶뗊寮죫펣쫛쳨죂㴨?폫쿠튵퓲쒩벰ꖡ죧솿싊쯹ꆣ헟뢼ퟩ햮볛틦쓉짐뷰늻짏샽킭뻝뗃뗖쓚짺쾡껎뷡귔뛎䔴뺭펰뚯?ꎬ돶짺떽듺틔쏦튵훷릩쿂허쿖껓릤ꆣ?뺭쿺뮥쫕쮵듳햮ꏍ룃늻⢲폐헢듸죫컱횵틥캴좥뗃얤죧짌늷쮰뷢헊뛮ꏕ쯣쪱쿬쿖헏펪랯랴쟩훆믲뇭듓볓뗄튪샍ꎬ?뷰ꛒퟷ뛔펪쎵쫛죫쏷솿좯뛗뇈병움튻살떱컱쿃쳵복틦퓲닺쳮늻쿂닆쫶낽ꆫ돽뮧뷏링곓웚ꆣ뷰횣꺷믮獥펳뿶캪횧웤웳틔쫕뿉컱펪횰곓춬ﷆ듦폚쓏샻헕뇈쿖쫊싊ꆣ볛횸쪷웚뗄ퟩ볾볇ꎬ훘ꎮ짺늹퓙ꎺ틒퓶늿살킡輪ꚣ뷰짓?닄뗄믹뢶튵럖틦쫕뮻ꛊ쇽퓚벾횽죳닎싊뷰헒뷏뇪웎㑴쯰헊뷸훁볆탨쿖헢틆웳쇏볓ꎬ곊?햮?놨뒡쿖뷰뎥컶욷쫕?헕싊ꋡ늻뷚?뾼횸닉룟틦뛔쪧쏦탐붫죫튪쿮⢾튵ꎬ햮훜뿉탁맆솼컱庡샻죫?첣탔ꆣ릺헏ꎬ욷폚볛햮떱뷓횱홻?횵컱攴폫燈핶쯠떵璣뭴獱⍴죕敳琣焣瑳ꇖꇪ琵夶焣熡꺡뭴玡혣照늩絅矈뾡껉?
