目 录
一 会计基础………………………………………… 1
1-1 资产和权益的分类……………………………… 1
1-2 资产与权益变化对会计式的影响等…………… 2
1-3 借贷记帐法下的试算平衡……………………… 3
1-4 总分类帐户和明细分类帐户的平行登记……… 3
1-5 权责发生制和收付实现制下费用的确认……… 6
1-6 资金投入企业的核算…………………………… 7
1-7 供应过程核算和材料采购成本的计算………… 8
1-8 练习生产过程主要经济业务的核算…………… 10
1-9 销售过程主要经济业务的核算………………… 13
1-10 财务成果的核算……………………………… 14
二 资产核算………………………………………… 16
2-1 现金概念………………………………………… 16
2-2 备用金核算……………………………………… 17
2-3 银行存款余额调节表的编制…………………… 18
2-4 总价法和净价法下应收帐款核算…………… 18
2-5 坏帐准备及销售退回的核算…………………… 19
2-6 应收票据贴现核算……………………………… 20
2-7 材料实际成本核算……………………………… 20
2-8 材料计划成本核算……………………………… 22
2-9 成本与市价孰低法期末存货计………………… 24
2-11 短期投资核算…………………………………… 25
2-12 长期债券投资核算…………………………… 27
2-13 长期股票投资核算…………………………… 28
2-14 固定资产购入核算…………………………… 29
2-15 固定资产折旧及修理核算…………………… 29
三 权益核算………………………………………… 31
3-1 流动负债核算…………………………………… 31
3-2 应负长期债券的核算…………………………… 32
3-3 合伙企业开业及收益分配核算………………… 32
3-4 普通股权益核算………………………………… 33
四 损益核算及财务报告…………………………… 34
4-1 利润核算………………………………………… 34
4-2 利润计算………………………………………… 35
4-3 资产负债表、损益表、利润分配表编制………… 36
4-4 现金流量表编制………………………………… 38
4-5 现金流量表编制………………………………… 39
一 会计基础
【1-1】 资产和权益的分类
【资料】古都公司 199×年 10 月 31 日资产与权益状况
【要求】根据下述资料，列出资产与权益状况表，并求出资
产与权益总额。
表 1-1
序号 项 目 金 额
1 生产车间用厂房 250000
2 欠银行的短期借款 120000
3 银行存款 47000
4 各种材料 785000
5 机器设备 460400
6 盈余公积金 5400
7 收到投入资本 1630000
8 应付给股东的利润 43000
9 购入材料的应付帐款 11000
10 售出商品未收回的贷款 29400
11 库存现金 600
12 本月实现的利润 72000
13 库存产成品 309000
【1-2】资产与权益变化对会计等式的影响
【资料】古都公司 19××年 11 月份发生如下经济业务：
月 1 日所有者投入大卡车一辆，价值 70000 元。
2.购入原材料一批，价值 25000 元，货已验收入库，货款未付。
3.从银行取得短期借款 40000 元，并存入银行。
4.收到购货单位归还前欠货款 15000 元，款已存入银行。
5.从银行提取现金 500 元备用。
6.经董事会决定，从本年利润中提取盈余公积金 16000 元。
7.经有关部门批准，企业决定缩小规模，以银行存款 30000 元，
发还给投资人。
8.从银行取得短期借款 25000 元，直接归还前欠货款。
【要求】根据上述资料，列表反映每笔经济业务会计等式的
影响。
【1-3】借贷记帐法下的试算平衡。
【资料】
（一）古都公司 19××年 11 月 1 日各总分类账户的期初余额
如下：
现 金 17050 实收资本 180000
银行存款 28950 应付账款 3000
应收账款 27000 短期借款 40000
原材料 45000 其他应付款 5000
固定资产 110000
合 计 228000 合 计 228000
（二）习题[1-2]经济业务
【要求】
（一） 根据资料（一）所给资料，开设帐户并登记期初余额。
（二） 根据资料（二）编制经济业务的会计分录。
（三）根据会计分录，登记各有关帐户，并结出本期发生额
和余额，编制“总分类帐户本期发生额和余额对照表”。
【1-4】总分类帐户和明细分类帐户的平行登记。
【资料】（一）长陵工厂 19××年 10 月 1 日各总分类帐户的期
初余额如下：
现金 1200 实收资本 392000
银行存款 90000 应付帐款 7500
原材料 110000 短期借款 26520
生产成本 4800
其它应收款 20
回定资产 220000
合 计 426020 合 计 426020
（二）长陵工厂 19××年 10 月 1 日有关明细账户的期初余额
如下：
材料明细账：
甲材料 2000kg @30 元 60000 元
乙材料 500kg @40 元 20000 元
丙材料 1000kg @30 元 30000 元
合 计 110000 元
应付账款明细账：
光明工厂 3000 元
新星工厂 4500 元
合 计 7500 元
（三）长陵厂 10 月份发生如下经济业务
1. 投资者追加投资 60000 元，并已存入银行。
2. 长陵厂与红光厂联营，收到对方付会的机器设备 5 台，
@20000 元，计 100000 元，并已交付使用。
3. 企业外购原材料一批，材料已验收入库，但货款尚未支
付。其中：向光明工厂购进甲材料 500kg@30 元，计 15000 元，
向新星厂购入乙材料 400kg@40 元，计 16000 元。
4. 车间为生产 A 产品领用如下材料：
甲材料 1000kg @30 元 30000 元
乙材料 300kg @40 元 12000 元
丙材料 600kg @30 元 18000 元
合 计 60000 元
5. 采购员张山出差预借差旅费 1000 元，以现金人支付。
6. 用银行存款归还前欠光明厂货款 10000 元；新星厂货款
5000 元。
7. 用银行存款购进甲材料 300kg@25 元计 7500 元；乙材料
200kg@35 元计 7000 元；丙材料 500kg@35 元计 17500 元。材
料已验收入库。
8. 各银行取得短期借款 18000 元，直接归还前欠光明厂货
款 8000 元；新星厂货款 10000 元。
9. 开出现金支票，向银行提取现金 1000 元备用。
10.采购员张山出差回厂凭单据报销差旅费 800 元，退回现
金 200 元。
【要求】
（一）开设有关的总分类帐户和明细分类帐户，并登记期初
金额；
（二）根据上列各项经济业务编制会计分录；
（三）根据会计分录登记有关总分类帐户和明细分类帐户，
并结出本期发生额和期末余额；
（四）编制“总分类帐户本期发生额及余额对照表”和“应付购
货款”“原材料”两个明细分类帐户的本期发生额明细表，并与总
分类帐户相互核对。
【1-5】权责发生制和收付实现制下费用的确认。
【资料】
1. 本月支付并应负担的费用计 1500 元。
2. 本月负担以前月份已预付的费用计 700 元。
3. 预付应由下月份负担的费用 600 元。
4. 应由本月负担，但须在下月份支付的费用 450 元。
5. 支付上月份负担的费用计 750 元。
【要求】根据权责发生制和收付实现制分别确认本月份的费
用。
【1-6】资金投入企业的核算。
【资料】星辰厂 19××年 5 月份发生下列经济业务：
1. 企业收到国家投入资本 120000 元，存入银行。
2. 某单位投入全新运输汽车两辆，价值 260000 元。
3. 新兴公司向企业投资 185100 元。其中全新机床三台价
值 150000 元；材料计价 30000 元，进项税额为 5100 元。
4. 企业因临时需要，通过银行取得借款 24000 元，当即存
入银行。借款期限为四个月。
5. 企业因购置生产设备向银行借入 100000 元，借款期限
为三年。
6. 企业将资本公积 55000 元按国家、法人注册资本 3：2
的比例转增资本。
7. 经研究决定企业将盈余公积 70000 元按上述比例转增
资本。
【要求】根据（1-7）经济业务编制会计分录。
【1-7】供应过程核算和材料采购成本的计算。
【资料】星辰厂 19××年 5 月份有关材料采购的经济业务如下：
8.向供应单位购进下列材料业已运到仓库，但款项尚未支付。
其中：
甲材料 500 公斤 @ 计 1950 元
乙材料 1200 公斤 @ 计 2280 元
丙材料 200 件 @ 计 960 元
合计 5190 元
购入材料进项税额 882 元
9.以银行存款购进下列材料，业已运达仓库：
甲材料 300 公斤 @ 计 1170 元
丙材料 40 件 @ 计 192 元
合计 计 1362 元
购入材料进项税额 232 元
10.以银行存款支付甲、乙两种材料运费 400 元（按两种材
料重量比例分配）；丙种材料运费 48 元。
11.以银行存款归还某单位购料款 5000 元。
12.购入甲材料 200 公斤，@ 元，运费 40 元，甲材料的
进项税额 133 元，共计 953 元，以银行存款支付，材料尚在运
输途中。
13.向供应单位购进下列材料，已经运达企业，但款项尚未
支付。
其中： 乙材料 500 公斤 @ 计 950 元
丙材料 300 件 @ 计 1440 元
合计 2390 元
购入材料进项税额 406 元
14.上述各种材料已经运达企业，以银行存款支付材料的运
费和装卸费：
甲材料运费和装卸费 120 元
乙材料运费和装卸费 80 元
丙材料运费和装卸费 150 元
合 计 3505
15.上述材料均已验收入库，按其实际成本转帐：
甲材料 1000 公斤 4220 元
乙材料 1700 公斤 3550 元
丙材料 540 件 2790 元
合计 10560 元
【要求】
1. 编制（8-15）经济业务的会计分录。
2. 开设“丁”字帐，登记总帐和材料采购及材料明细帐。
3. 编制“材料采购成本计算单”。
【1-8】练习生产过程主要经济业务的核算
【资料】
（一）星辰厂 19××年 5 月份“生产成本”帐户期初余额如下：
其中 A 产品 1581 元
B 产品 1263 元
“和产成本”帐户期初余额 2844 元
（二）该厂 19××年 5 月份生产 A、B 两种产品，当月发生
的有关经济业务如下：
16.仓库本月发出材料汇总表：
甲材料 乙材料 丙材料
材料类别
领用单位
数量
(公斤)
金额
数量
(公斤)
金额
数量
(公斤)
金额
合计（元）
生产产品领用：
用于生产 A 产品
用于生产 B 产品
车间一般耗用
厂 部 管 理 部 门 耗
用
400
300
1640
1230
250
150
100
80
525
315
210
168
80
40
400
200
2565
1745
210
168
合 计 700 2870 580 1218 120 600 4688
17.用银行存款支付本月电费计 5760 度，@ 元，计 1440
元。其中：A 产品用电 2920 度，B 产品用电 1960 度，车间照
明用电 520 度，厂部管理部门用电 360 度。
18.本月发生的应付职工工资，按其用途汇总如下：
生产车间工人工资：
A 产品生产工人工资 1600 元
B 产品生产工人工资 1300 元
车间管理人员工资 450 元
厂部管理人员工资 750 元
合 计 4100 元
19.从银行提取现金 4100 元，准备发放工资。
20.用现金 4100 元。发放当月职工工资。
21.按工资总额的 14%，提取职工福利费。
22.计提当月固定资产折旧 300 元，其中：生产车间应负担
165 元；厂部管理部门应负担 135 元。
23.摊销元月份曾预付的财产保险费 320 元。
24.提取本月份银行借款利息 75 元。
25.以银行存款支付下半年报刊杂志费 900 元。
26.摊销应由本月负担的车间工具费 132 元。
27.预提固定资产修理费 246 元。其中车间 78 元，厂部 168
元。
28.职工王一外出开会，预支差旅费 200 元，以现金付讫。
29.以银行存款支付董事会费用 520 元。
30、以现金支付车间办公费 32 元，厂部办公费 74 元。
31.王一回厂报销差旅费 280 元，差额部分补付现金。
32.以银行存款支会业务咨询费 1270 元。
33.将本月发生的制造费用转入“生产成本”帐户，并按 A、B
两种产品生产工时比例分配。（A 产品 5000 工时，B 产品 2500
工时）
34.月末，A 产品投产 100 件全部完工；B 产品投产 160 件，
完工 80 件。计算并结转完工产品的制造成本与在产品成本。
【要求】
1. 编制（16-34）经济业务的会计分录。
2. 根据有关会计分录登记“生产成本”、“制造费用”、“管理费
用”、“财务费用”总账，其他总账从略。
3. 设置并登记“生产成本”明细账。
【1-9】销售过程主要经济业务的核算
【资料】星辰厂 19××年 5 月份销售中发生的有关经济业务如
下（假设该企业为一般纳税人）：
35.售出下列产品，货款存入银行。专用发票列示：
产品销售收入 6400 元，其中：
A 产品 40 件 单位售价 120 元，计 4800 元
B 产品 20 件 单位售价 80 元，计 1600 元
合计 6400 元
应收以增值税肖项税额 1088 元
36.以银行存款支付上述售出产品运杂费 720 元。
37.销售给光华工厂 B 产品 40 件，单价 80 元，计 3200 元，
销项税额 544 元，款项尚未收到。
38.销售给红城工厂 A 产品 60 件，单价 120 元，计价 7200
元，销项税额 1224 元，款项暂欠。
39.通过银行转账支付产品展销费 元。
40.月末，结转已售 A、B 两种产品的销售成本。
【要求】
1. 编制（35-40）经济业务的会计分录。
2. 设置并登记：“产品销售收入”、“产品销售费用”、“应交税
金”、“产品销售成本”各总账。
3. 设置并登记“产品销售收入”明细账，其他从略。
【1-10】财务成果的核算
【资料】星辰厂 19××年 5 月份发生的有关经济业务如下：
41.无法支付的应付账款 5670 元，经批准转作营业外收入。
42.红旗厂因提供产品质量有问题，赔偿损失 14000 元，转
存银行。
43.产成品库遭受非常损失 15300 元，经上级同意转作营业
外支出。
44.以银行存款支付子弟学校经费 1500 元。
45.出售积压库存材料一批，计 4200 元，应交增值税销项税
额 714 元，收取款项已存银行。
46.结转已出售库存材料成本 1960 元。
47.该厂将每股面值 100 元的股票（短期投资）250 股，按
每股 250 元转让，收回存款 62500 元入账。
48.月终，汇总当月增值税“销项税额”和“进项税额”，按应
交增值税额 7%提取城市建设税，按 3%提取教育费附加。
49.月末，将产品销售收入，营业外收入，其它业务收入，
投资收益转入“本年利润”账户；同时将产品销售成本、产品销
售费用、“产品销售税金及附加”、“营业外支出、其他业务支出、
管理费用、财务费用账户转入“本年利润”账户。
50.根据当月实现的利润额，按规定税率 33%计算应交所得
税。
51.按税后利的 10%提取盈余公积。
52.经研究决定应付给投资者利润 12000 元。
【要求】
1. 编制（41-52）经济业务的会计分录。
2. 设置并登记：“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收
入”、“其他业务支出”、“产品销售税金及附加”、“投资收
益”、“本年利润”、“利润分配”、“应交税金”、“盈余公积”、
“应付利润”等总账。
二 资产核算
【2-1】现金概念
【资料】某会计师审查达远公司 2000 年财务报表。有关资料
如下：
1.存放在人民银行的活期存款 30000 元
2.邮政活期储蓄存款 20000 元
3.国库券 10000 元
4.备用金 5000 元
5.邮票 1000 元
6.职工借款的借条 200 元
7.银行存款利息单 80 元
8.三个月到期的应收票据 10000 元
9.库存现金 10000 元
10.暂付职工差旅费 5000 元
11.银行本票 10000 元
12.对方存款不足被退回的支票 10000 元
13.冻结的存款 20000 元
【要求】依据上述资料，计算应列示于资产负债表上的“现金
及银行存款”项目的余额为多少？并说明不属于“现金及银行存
款”项目的应列入什么项目。
【2-2】备用金核算
【资料】方达公司财会部门对总务部门的备用金实行定额管
理制度，每月报销费用一次。有关资料如下：
年 3 月 1 日开出现金支票 5000 元，为总务部门设立备
用金。
年 3 月 31 日总务部门的备用金专管员送交如下单据，
请求补足备用金：
（1）差旅费报销单： 2000 元
（2）市交通费报销单： 1500 元
（3）其他杂项支出： 996 元
（4）未查明原因的备用金短缺 4 元，经审核无误，以现金
拔付 4500 元以补足原备用金，因业务需要，又对总务部门增拨
2000 元备用金，并开出现金支票。
【要求】作以上有关业务的会计分录。
【2-3】银行存余额调节表的编制。
【资料】甲公司 2000 年 5 月银行存款的有关资料如下：
1. 银行对账单余额（5/31） 35300 元
2. 银行存款日记账余额（5/31） 30700 元
3. 未达帐项有：
（1）银行扣收的手续费 5 元，企业未收到付款通知单。
（2）企业存入银行的支票 50 元，因付款单位存款不足而
遭退票 60 元，企业尚未收到退回支票入账。
（3）银行代收应收票据款 5200 元，企业尚未收到收款通
知。
（4）银行上月对某票护利息收入入账错误，本月份银行在
本企业账户上货记 100 元补正。
（5）企业签发现金支票从银行提款 400 元，银行尚未入账。
（6）企业送存银行支票 3700 元，银行示将支票入账。
（7）企业开出支票 2665 元，收款人未将支票兑现。
【要求】编制银行存款余额调节表。
【2-4】总价法和净价法下应收帐款核算
【资料】某公司 2000 年 12 月 25 日赊销商品一批。该商品报
价为 100000 元，商业折扣为 5%，付款条件为 2/10，n/30。
【要求】试分别就总价法和净价法作 12 月 25 日赊销及 1994
年 1 月 4 日收款的会计分录；若赊销帐款于 1994 年 1 月 24 日
收到，又如何作分录。
【2-5】坏帐准备及销售退回的核算
【资料】某公司应收帐款以总价法核算。2000 年有关应收帐
款的交易事项如下：
1.销货（含现销及赊销） 340000 元
2.赊销客户偿还款（其中包括扣
除 2%现金折扣后归还的净额
98000 元）存入银行 220000 元
3.现销客户支付现款存入银行 80000 元
4.转销坏帐 2000 元
5.来自赊销客户的销货退回（客
户尚未付款） 6800 元
6.为现销客户商品退回而付出的
存款 6800 元
7.收回已转销的坏帐（所收
现金未包括在客户还款内） 4000 元
8.上年末资产负债表上有关应收帐
款的金额为：
应收帐款 40000 元
坏帐准备 4000 元
【要求】根据以上资料：
1. 作 2000 年度各项交易的会计分录。
2. 按 2000 年赊销净额（赊销金额扣除本期坏帐及赊销客户
退货后的净额）的 %计提坏帐准备。
3. 计算 2000 年末资产负债表上应收帐款的净额并列示其
表达方式。
【2-6】应收票据贴现核算
【资料】某企业于 2000 年 11 月 26 日收到某客户当日生效的
商业承兑汇票，抵作应收帐款 72000 元，该票据面值为 72000
元，年利率为 9%，60 天到期。12 月 26 日将该票据向银行贴现，
年贴现率为 6%。
【要求】作 11 月 26 日及 12 月 26 日的会计分录。
【2-7】材料实际成本核算
【资料】某制造业企业实行的部分会计政策如下：外购材料
的实际成本包括买价、运杂费用、运输途中合理损耗、入库前
的挑选整理费及支付的税金；购货业务采用净价法核算；进货
折让直接冲减材料成本。其资料如下：
年 12 月 4 日从本地购进甲材料 3 吨，单位进价 1000
元，材料验收入库，并开出转帐支票支付进货款。
年 12 月 6 日从利津钢铁厂购进钢材 30 吨，每吨进
价 1500 元，当即开出并承兑一张票值 45000 元、期限为 30 天
的商业承兑汇票。12 月 8 日收到钢材 29 吨，短缺 1 吨为利津钢
厂少发货造成，已发出补货通知。12 月 9 日以转帐支票支付该
批钢材的进货运费 2000 元。12 月 14 日收到利津钢厂补来钢材
1 吨，并当即支付 1 吨钢材的运费 800 元。12 月 15 日结转已入
库材料的实际成本。
年 12 月 18 日从外埠以发货到和托收承付结算方式
购进材料 200 吨，该批材料的报价为 20000 元，商业折扣为 10%
元，付款条件为 2/10；1/20；n/30，该批材料的包干运费为 4000
元，收到发货副本及包干运费清单，当即从银行支付货款。12
月 23 日收到该材料，以现金支付清选整理费 500 元，12 月 24
日验收材料时发现短少 1 吨，属定额内合理损耗。
年 12 月 19 日从本市某工厂购入某材料 100 吨，该
材料的单位报价为 500 元，商业折扣为 20%，付款条件为 2/10，
1/20，n/30；材料的运费 400 元由银行存款中支付，材料全部验
收入库，12 月 27 日支付该材料的货款；12 月 29 日保管员准备
整理仓库以便年终进行财产清查时，发现 12 月 19 日购入的该
材料有 10%不合格，当日与供货单位联系，并由供货方交来 400
元的折让款，折让款马上存入银行。
【要求】对以上业务编制会计分录或进行计算。
【2-8】材料计划成本核算
【资料】某制造业企业的甲材料采用计划成本计价核算，材
料的单位计划成本为 10 元/公斤，甲材料的实际采购成本包括买
价、进货运费、途中合理损耗与入库前的挑选整理费用，材料
成本差异分配率按本期全部存货计算。资料如下：
3 月 1 日甲材料明细帐的资料为：库存 1000 公斤，材料成
本差异贷方余额为 150 元。3 月份发生下列业务：
月 2 日购入甲材料 2000 公斤，发票价每公斤 元，购
入该材料以银行存款支付进货费用 500 元，材料价款已于上月
预付（上月已入帐）。
月 5 日收到 3 月 2 日购入的甲材料 2000 公斤，并全部
验收入库。
月 8 日拨付甲材料 500 公斤委托外单位代加工，同时支
付加工费 500 元。
4. 3 月 10 日生产产品领用甲材料 2000 公斤。
5. 3 月 15 日购入甲材料 4000 公斤，以银行存款支付买价
40000 元。
6. 3 月 17 日收到 15 日购入的甲材料 4200 公斤，长余 200
公斤原因待查（长余材料的实际成本按材料买价计算）。另以现
金支付入库前的清选整理费用 200 元。
7. 3 月 25 日收到甲材料 1000 公斤，该材料作为企业的存货
入帐，但货款未付。
8. 3 月 28 日生产产品领用材料 3000 公斤。
9. 3 月 31 日仍未支付 3 月 25 日收到的材料款，暂按计划
成本估价入帐，待下月初以红字冲回。
10.计算结转入库材料的成本差异。
11.计算结转生产领用材料应负担的成本差异。
12.计算月末结存材料应负担珠成本差异。
13.计算月末结存材料的成本差异。
14.计算月末结存材料的实际成本。
【要求】根据以上资料，编制该企业 3 月有关甲材料收发业
务的会计分录。
【2-9】成本与市价孰低法期末存货计价
【资料】
芬琪妮服装公司期末商品存货的有关资料如下：
存货种类及项目 数量 单位成本（元） 单位市价（元）
西服套装
a
b
运动装
c
d
400
600
300
200
900
870
180
120
920
840
170
128
时 装
e
f
g
50
60
10
1900
1700
2900
1760
1600
3200
【要求】分别以逐项比较法、分类比较法、总额比较法计算
成本与市价孰低法下的期末存货价值。
【2-10】计提存货跌价损失核算
【资料】某企业（不实行零售价格法）采用计提存货变现损
失准备的方法核算存货变现损失。实行的有关制度是：每期按
期末有关存货帐户期末余额的 4%计提存货变现损失准备，为简
化手续，以“库存商品”和“委托代销商品”两帐户期末借方余额为
基础计算。期初“存货变现损失准备”帐户的贷方余额为 2800 元，
本期削价处理库存甲商品，原进价成本为 3000 元，原售价为
5000 元，现削价为 4000 元出售；本期削价处理库存乙商品，原
进价为 6000 元，原售价为 8000 元，现削价为 4800 元出售。削
价聘任训商品的货款当即存入银行。该期期末“库存商品”及“委
托代销商品”借方余额合计为 380000 元。
【要求】编制削价出售商品及期末调整存货变现损失准备的
会计分录。若乙商品削价为 3600 元出售，又应如何作分录。
【2-11】短期投资核算
【资料】A 公司 2000 年初有两项短期有价证券投资：B 公司
债券，年利率 12%，总面值 120000 元，总成本为 118800 元，2000
年 4 月 30 日到期，付息日为每年 4 月 30 日及 10 月 31 日；C
公司普通股 2000 股，每股成本 84 元，总成本 168000 元。
2000 年内该公司发生与短期投资有关的经济业务如下：
（1）1 月 18 日，收到 C 公司 2000 股普通股每股 元的
半年期现金股利。
（2）2 月 5 日，按每股 元的价格购入 D 公司普通股
1000 股，另付经纪人佣金 500 元，用银行存款支付。
（3）3 月 20 日，由于 D 公司股票每股分割为 2 股，收到 D
公司 1000 股普通股。
（4）4 月 30 日，收到 B 公司年利 12%的公司债半年期利
息，去年已将应计利息 2400 元记入应收利息科目。
（5）5 月 31 日，按 103 元的价格外加一个月的应计利息出
售面值 80000 元的 B 公司债券，应扣去经纪人佣金 400 元，收
到款项存入银行。
（6）7 月 20 日，收到 C 公司普通股 2000 股的现金股利，
每股 元。
（7）10 月 15 日，收到 C 公司发放的年利率 5%的股票股
利共 100 股。
（8）10 月 20 日，按每股 74 元的价格出售 C 公司普通股
600 股，应扣去经纪人佣金 300 元，收到款项存入银行。
（9）10 月 31 日，收到 B 公司其余面值为 40000 元的公司
债的半年利息。
（10）12 月 31 日，A 公司所拥有的 C 公司股票的市价为
每股 66 元，D 公司股票市价为每股 43 元。A 公司采用成本与
市价孰低法对期末权益性有价证券计划（按总额比较成本与市
价）。
【要求】根据以上材料，为 A 公司编制有关会计分录（包括
年未应计利息的调整分录）。
【2-12】长期债券投资核算
【资料】M 公司于 1992 年 3 月 1 日按 104 外加应计利息的
价格用银行存款购入 N 公司年利率 12%、面值 100000 元的公司
债，该公司债每年 6 月 30 日及 12 月 31 日为付息日，到期日为
1995 年 6 月 30 日（由购买日起算共计 40 个月）。M 公司将该
公司债视为长期投资，并于每年年末按直线法摊销公司债面值
与购价之间的差额。
【要求】
（1）编制 1992 年内下列各项经济业务的会计分录：
①3 月 1 日购入公司债。
①6 月 30 日收到半年期利息。]
①12 月 31 日收到半年期利息，并摊销公司债到期值与购价
之间差额。
（2）假设 M 公司由于遇到意外的财务困难而于 2001 年 1 月
31 日将公司债以 103600 元外加应计利息的价格出售，收到款项
存入银行。请编制有关分录。
【2-13】长期股票投资核算
【资料】S 公司于 2000 年 1 月 1 日成立，此日公司以每股 40
元的价格发行普通股 200000 股，其中有 40000 股被同行业的 P
公司购买。
P 公司将其购入的 S 公司股票视为长期投资。S 公司 2000
年与 2001 年的盈亏、股利支付的资料如下：
年份
税后利润
（或亏损）
发放现金股利
（12 月 31 日）
2000 年
19932001 年
（115000）
450000
无
220000
【要求】
（1）假设 P 公司对 S 公司无重大影响力，因而采用成本法核
算对 S 公司的长期股票投资。请编制 P 公司 2000 年 2001 年与
投资有关的分录。
（2）假设 P 公司对 S 公司有重大影力，以权益法处理其对 S
公司的股票投资。请编制 P 公司 1992 年与 1993 年有关投资的
分录。
【2-14】固定资产购入核算
【资料】双雄公司 1987 年购买甲机器，成本为 12000 元，
安装费 400 元，估计可用 10 年，残值为 2000 元，按直线法折
旧，1991 年结帐发现机器仅可使用 8 年而非原估计的 10 年，残
值为 2400 元而非原估计的 2000 元，调整日后折旧额，但前已
提折旧不予更改，1993 年初以甲机器换乙机器，乙机器标价
14100 元，除以甲机器作价抵 2800 元外，实付现金 11300 元，
但此时甲机器市价为 1600 元，乙机器估计可用 10 年，残值 2500
元。
【要求】作下列分录：
（1）购入甲机器。
（2）1987 年度计提甲机器折旧。
（3）1991 年底计提甲机器折旧。
（4）以甲机器换入乙机器（以甲机器市价为入帐标准）。
（5）1993 年底计提乙机器折旧。
【2-15】固定资产折旧及修理核算。
【资料】大隆公司有关资料如下：
年 1 月 2 日购入一台机器，成本 90000 元，估计可用 8
年，残值 10000 元，采用直线法计提折旧，机器于 1999 年 1 月
2 日经彻底整修，支付修理费 14000 元后，估计可延长使用寿命
两年，使用到 2001 年底，残值仍为 10000 元。
【要求】作 1999 年 1 月 2 日支付修理费及 1999 年 12 月 31
日期末机器折旧分录。
2.公司又于 1998 年 7 月 1 日购入必须修理后才能使用的旧要
器一台，成本 50000 元，另支付修理费 10000 元，估计可用 5
年，无残值，采用使用年限总和法计提折旧。
【要求】作 1988 年 7 月 1 日支付修理费及 1999 年 12 月 31
日期末机器折旧分录。
三 权益核算
【3-1】流动负债核算
【资料】
1.海龙公司 9 月 1 日向银行签发 1000 元、为期 3 个月的不
带息应会票据一张，按 10%的贴现率贴现。利息由银行预先扣
除，由借款人到期还款时偿讨。
2.飞乐公司 8 月 31 日的应付工资额为 15400 元。其中，直
接生产工人负担 77%，车间管理人员负担 2%，专设销售机构负
担 3%，医务所、幼儿园负担 3%，厂部工作人员负担 15%，该
企业按应付工资总额的 14%提取应付福利费。
【要求】作出全部会计分录。
3.梅西公司进货采取净价法，有关资料如下：
（1）1992 年共赊进商品 1000000 元，现金折扣为 2%。
（2）在折扣期间内付出总额为 600000 元的帐款。
（3）在折扣期间后付出总额为 100000 元的帐款。
（4）期末检查未付款的发票，发现已超过折旧期限的价款
总额为 200000 元。
【要求】作以上各交易的会计分录。
【3-2】应付长期债券的核算
【资料】A 公司于 1993 年 1 月 1 日发行 800000 元，年利率
11%的 10 年期债券，付息日为每年 6 月 30 日及 12 月 31 日，该
债券按 105 元的价格售给债券承销商。
B 公司于 1993 年 1 月 1 日发行 800000 元，年利率 10%的
10 年期债券，付息日为每年 6 月 30 日及 12 月 31 日，该债券
按 95 元的价格售给债券承销商。假设两公司均于每一付息日按
直线法摊销债券折价或溢价。
【要求】
（1）编制 A 公司 1993 年与债券发行有关的所有分录；
（2）编制 B 公司 1993 年与债券发行有关的所有分录；
【3-3】合伙企业开业及收益分配核算
【资料】甲、乙、丙三人于 2000 年初组织三友合伙商店，甲
出资现金 100000 元，乙出资店面房屋一栋，该房屋原造价
200000 元，帐面价值为 150000 元，当时市价可卖 180000 元，
丙出资商品为 50000 元及银行存款 70000 元。1990 年该合伙企
业净利为 150000 元，预估所得税为 15000 元，另提 35000 元作
为职工红利，其余部分由甲、乙、丙三个按照出资比例分配。
【要求】
1. 三友合伙商店的开业记录。
2. 2000 年底三友合伙商店净利的分配分
【3-4】普通股权益核算
【资料】
1.方正公司 1994 年 12 月 31 日资产负债表中有关股东权益
的内容如下：
普通股股本，面值每股 10 元，额定 50000 股
发行在外 40000 股 400000
普通股溢价 102000
留存收益 275000
股东权益总额 777000 元
年有关股东权益交易业务如下：
（1）宣告并支付每股 元的现金股利。
（2）宣告并支付 5%股票股利，宣告日每股市价 25 元。
（3）每股 27 元价格收回 3000 股股票。
（4）出售 1000 股库藏股，得款 30000 元。
（5）出售 8000 股未发行股份，每股价格为 31 元。
（6）1985 年度净利为 85400 元。
【要求】作出 1995 年有关股东权交易的分录，并编制 1995
年 12 月 31 日资产债表中的股东权益部分，计算每股的帐面价
值。
四 损益核算及财务报告
【4-1】利润核算
【资料】
1.某企业于 1993 年 10 月 20 日采用异地托收承会结算方式销
售一批商品，商品售价 20000 元，该商品的成本为 16000 元，
按合同规定，发运商品的运费由本企业支付，当日办妥托收手
续，并以转帐支票支付销货运费 500 元。
2.某零售企业采用零售价格法，当日销货收款 40000 元全部存
入银行。
3.某企业以银行存款支付业务招待费 400 元，支付审计费
2200 元。
4.某企业以现金支付银行手续费 50 元。
5.某企业摊销上季度预付应由本月负担的仓库租金 500 元
6.某企业预提本月短期银行借款利息 400 元。
7.提取本月固定资产（仓库）折旧 1200 元。
8.月末盘亏固定资产，原值 4000 元，已提折旧 1500 元，经批
准转作营业外支出。
9.某企业年末“本年利润”帐户贷方余额 400000 元，“利润分配”
帐户有关明细帐户余额如下：
（1）应交所得税借方余额 132000 元；
（2）盈余公积借方余额 160800 元；
（3）应交特种基金借方余额 67000 元；
（4）应付利润借方余额 1000 元。
【要求】根据以上资料，分别进行年终利润结转。
11.某企业报出上年报表后，经审查发现上年多列折旧费用
10000 元，经注册会计师审查，并要求本企业调整上年损益，同
时按 33%计算应补交所得税。
12.某企业董事会决定，以盈余公积 3000 元补贴上年度亏损。
【要求】根据以上资料，分别作会计分录。
【4-2】利润计算
【资料】某企业 1 月份的有关资料如下：
产品销售收入 40000 元
产品销售成本 32000 元
产品销售费用 2000 元
产品销售税金及附加 2140 元
其他业务收入 1800 元
其他业务成本（包括其他业务
的流转税及附加）
1400 元
投资收益账户贷方余额 400 元
营业外收入 2000 元
营业外支出 2400 元
管理费用 2000 元
财务费用 480 元
【要求】根据以上资料，计算：
（1）产品销售利润；
（2）其他业务利润；
（3）营业利润；
（4）投资净收益；
（5）营业外收支净额；
（6）利润总额。
【4-3】资产负债表、损益表，利润分配表编制
【资料】甲公司为编制 1999 年的年度损益表、利润分配表和
年末资产负债表所需的账项调整前的试算表如下：
项 目 借方金额 贷方金额
现 金 3000
应收帐款 42700
坏账准备 1375
库存商品 104000
固定资产 300000
累计折旧 46250
预付租金 4000
预付保险费 2500
应付账款 5000
短期借款 10000
实收资本 225000
盈余公积 4000
利润分配 5775
销售收入 675000
销售成本 477350
销售及管理费用 38850
合计 972400 972400
年终决算应予调整的账项如下：
（1）坏账准备按决算时应收帐款余额的 4%计提。经确认，
帐项调整前应收帐款余额中包括 750 元无法收回应予消除的帐
款。
（2）预付保险费应全部转入本期负担的金额为 1200
（3）预付租金应全部转入本期付担，此外期末尚有应付未付
租金 1000 元，尚未入帐。
（4）固定资产折旧按固定资产原价的 8%计提。
（5）期未有应付未付工资 8000 元，应付未付利息 547 元。
（6）所得税率为 33%，应付企业所有者利润按本年利润总额
的 40%计算，按本年利润总额的 10%计提盈公积。
【要求】 根据以上资料编制甲公司 1999 年的损益表、利润分
配表和资产负债表。
【4-4】 现金流量表编制
【资料】P 公司 1999 年 12 月 31 日编制年度损益表和资产负
债表的部分资料如下：
1.损益表项目： 32000
出售有价证券收益 32000
出售固定资产损失 18000
2.资产负债表科目分析：
(1)“有价证券”科目
借方发生额 48000
贷方发生额 60000
(2)“应收票据”科目
借方发生额 14000
贷方发生额 102000
(3)“固定资产”科目：
借方发生额 124000
贷方发生额 80000
(4)“累计折旧科目借方发生额 50000
3.其他资料：
（1）本年购入固定资产的买价 124000 元，支付现金 40000
元，其余 84000 元开出长期应付票据抵付。
（2）“固定资产帐忘掉的贷方发生额全部系出售固定资产
的原始成本。
（3）本年“应收票据”帐户的发生额就、均反映用现金对外
贷款及贷款收回业务，与应收客户款无关。
（4） 除上述篆（1）项外，其他支出均用现金。
【要求】
(1) 编制该公司现金流量表中投资活动部分；
(2) 编制现金流量表附表，以揭不该公司投资和筹资活动中
不影响现金的部分。
【4-5】现金流量表编制
【资料】ABC 公司 1995 年编制现金流量所需资料如下：
现销收入 125000
赊销收入 800000
收取应收帐款 765000
收到利息和股利的现金 30000
购货（全部为赊购） 475000
支付商品供应商 的货款 500000
支付营业费用的现金 300000
支付利息 15000
贷给某公司款项 25000
收回贷款（不包括收到利息） 22500
用现金购买设备 320000
出售设备的帐面价值 45000
出售设备收益 10000
发行股票收到现金 250000
支付现金股利 40000
【要求】
（1）根据以上资料编制现金流量表（以括弧表示现金支出）。
（2）在表外列出下列金额的计算过程：
①来自顾客的现金收入
①出售固资产收入现金。
