财政史话 ◎栏 目主持 石化龙
孟 德 理 财 先 正 己
翁礼华耱
中 国的老百姓几乎没有不知道曹操 的，作为汉末魏初杰出的政治家
、
军事家和文学家，曹操在他执政的40余
年里，通过自己的勤奋与努力，不仅成
为汉魏时期集军事、政治、文学干一身
的 “非常之人，超世之杰”，而且通过一
系列的理财措施，挽救了濒临崩溃的北
方社会经济，适应了富国强兵的需要，使
自己成为历史上著名的 “治世之能臣”。
曹操所处的时代是东汉末年，当
时朝政腐败，社会矛盾激化 ，灾变连
年，诸侯割据，攻伐不已，无数百姓流
离失所 ，无以为生。(《三国志 称 ：“天
下乱离 ，民弃农业 ，诸军并起 ，率乏粮
谷 ，无终岁之计 ，饥则寇掠 ，饱则弃余 ，
瓦 解 流 离 ，无 敌 白破 者 ，不 可 胜
数⋯⋯，民多相食，州里萧条。”据说
建安元年 (公元 196年)，当汉献帝从
长安返 回洛阳时 ，“蝗虫起 ，岁旱无谷 ，
从官者食枣菜 。诸将不能相率 ，上下
乱 ，粮食尽⋯⋯饥穷稍甚 ，尚书郎以
下 ，白出樵采，或饥死墙壁间”。王侯
重臣尚且如此，一般百姓饥饿死亡的
惨象可想而知。粮食的紧缺造成物价
飞涨，兴平元年 ，一度出现“三辅大旱 ，
是时谷一斛五十万 ，豆麦一斛二十万”
的有金无谷 、粟比金贵的局面。触景生
情的曹操挥笔作了《蒿里行 一诗 ：“白
骨露于野 ，千里无鸡鸣，生 民百遗一 ，
念之断人肠。”生动而真实地反映 了当
时社会萧杀的惨状 。
曹操本人早在东汉中平六年 (公
72 甜最 2006 6
元198年)陈留起兵开始便痛感财政 匮
乏、无粮食以济军饷的严重问题。最使
他刻骨铭心的是兴平元年 (公元 1 94
年)，作为兖州刺史的他，率领千余人
的部队西迎汉献帝，途经新郑县时差
点集体饿死的情景，倘不是新郑县令
杨沛将 “课民益畜”藏在 “小仓”中的
千余斛桑椹干献出供将士充饥 ，全部
人马都会饿死 。因此曹操清醒地认识
到 “天下分崩，国主迁移 ，生产废业 ，
饥馑流亡，公家无终岁之储 ，百姓无安
国之志 ，难以持久”，“夫定 国之术 ，在
于强兵足食”，于是他果断地决定实施
“发展生产、开创民屯，改革税制 ，实
行租调 ，唯才是举 、重用人才和率先垂
范、创导节俭之风”等四项理财措施。
发展生产是一切财政工作的基础，
曹操通过推行屯 田制度来解决民生国
计问题 ，不失为一大良策。中国历史上
的屯 田分为两类，一为军屯始干汉武
帝 ，二为民屯始干曹操 。当时由于战争
频仍 ，人 口流亡 ，土地荒芜 ，如能招人
耕种 ，既能安 民又能获得财政收入 ，是
一 举两得的好事 。为了实现安邦定国
的伟大抱负 ，曹操于建安元年 (公元
196年)采纳了枣祗、韩浩等人的建议，
率先在许下 (今许 昌)招收流民屯田积
谷。民屯制度规定 ，土地所有权属于国
家，屯田之 民按用官牛与不用官牛分
为两类，用官牛者，“民四官六”，不用
官牛者 “五五分成”。在实行屯 田后的
一 年 中 “得谷百万斛⋯⋯数年中所在
积粟，仓廪皆满”。民屯制度使无业的
流 民又回到 了土地上 ，有效地保证了
战争所需的军粮供应，昔 日荒芜的土
地变成 了 “禾稼盈野 ，阡陌相连”的良
田，“五年中，仓廪充实 ，百姓皆劝乐
业”。到魏文帝时 ，邓艾屯田收入达到
了 “计除岁费，岁完五百万斛，以为军
资”的规模。民屯体制的成功不仅使汉
魏北方经济得以复苏 ，而且促进 了北
方人 口的集聚 ，为曹操治 国平定天下
打下了雄厚的物质和人力基础。
汉代400多年间一直实行田租、口
赋、力役制度，即国家税收的田租按产
量 1／30征收 ，人头税分为 口赋和算
赋 ，7— 14岁每人每年征收口赋2O钱 ，
15—56岁每人每年征收算赋 40钱 ，成
人每年服劳役 30天 。由于连年战乱和
灾荒，不仅地方官难以下乡实地估算
产量 ，而且由于户口簿的丢失和焚毁，
无法据实统计人们的年龄 ，再加上大
批勋戚官僚逃避税收 ，造成 白耕农不
堪重负纷纷逃离故土 。为了使 白耕农
重新回到土地上来 ，曹操在建安九年
(公元204年 )颁布 了《蠲河北租赋令 ，
明令 “河北罹袁氏之难 ，其令无出今年
租赋”。免除 当年农 民的纳税负担 ，缓
解 了尖锐的社会矛盾 ，促进 了生产的
发展。同时为维护和发展自耕农经济 ，
他及时颁布 了著名的 抑兼并令 (又
称 《田租户调令 )，改汉代的田租、口
赋、力役税制为租调税制 ，法令说 ：“有
国有家者，不患寡而患不均 ，不患穷而
～
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患不安⋯⋯其收 田租亩 四升 ，户出绢
二匹，绵二斤而已，他不得擅兴发 ，郡
国守相明检察之，无令强民有所隐藏 ，
而弱民兼赋也。”此令 中，每亩土地交
纳租谷四升 ，叫做 田租，每户人家交纳
绢二匹，绵二斤，叫做户调。除此以外 ，
官吏不得 另行摊派，增加农民负担，尤
其对弱势群体的保护和对豪强的严格
执法也在此法令中做 了特别的强调。
实施租调税制 ，将货币税改为实
物税 ，适应了币值不稳定的战时需要 ，
由于取消了人头税 ，实行增人不增税
政策，客观上鼓励 了人口繁衍。此外 ，
通过按亩收租，按户征调 ，既减轻 了农
民负担 ，简化税制 ，也调动了农民发展
生产的积极性 。再加上法令明确规定
官吏无豁免权，从而沉重地打击 了逃
税的豪强势力 ，有效地扩大了税基 ，平
衡 了政府与各阶层人士的关系，使政
府财力有了可靠的来源。
为 了推行开源节流的财政政策 ，
官居丞相 、位居魏王的曹操不仅以身
作则 ，率先垂范 ，要求其家族带头与老
百姓一样缴纳税收 ，同时 为了引导全
社会的抑奢崇俭之风 ，建安十年 (公元
205年)还下令 “禁淫祀，罢墓祭”，魏
王 “后宫衣不用锦绣 ，茵蓐不绣饰 ，器
物无丹漆”，常常 “粗衣恶食 ，俭以率
下”，做到 “吾衣被皆十岁也，岁岁解
浣补纳之耳”，“殓以时服，无藏金玉珍
宝”。正因为曹操俭朴自持 ，率先垂范 ，
“由是天下之士莫不以廉节自励，虽贵
宠之臣，舆服不敢过度”，“四海翕然，
莫不励行 ⋯⋯吏法于上 ，俗侈乎下”。
可见 自古以来 ，要改变社会风气必须
从上面做起。因为上行下效，“上有所
好 ，下必其焉”是 中国几千年的文化传
统 ，任何人都难以改易。
曹操在多年征战中深知 “天地间，
人为贵”，因此 在理财方面非 常重视
“在于得人”。他在执政期 间选用了一
批精于理财、清廉务实的官员，如初平
三年 (公元 192年 )提出 “修耕殖 ，蓄
军资”的毛王介，建安六年 (公元 196年)
建议兴民屯的枣祗和韩浩，重用实施
屯田制度的屯 田都尉任峻。尤其难能
可贵的是 ，当曹操的堂弟曹洪家人不
服从县令杨沛税收征调命令 ，被杨沛
“先挝其脚，遂杀之”的时候 ，他果断
地驳回了曹洪家人的告状 ，支持和表
扬了杨沛，并予以提拔重用。
曹操作为我国封建时代杰出的历
史人物 ，所提供给我们的理财思想虽
不具备系统性和完整性 ，但所提出的
财政史话
“发展生产、改革税制、抑奢崇俭、依
法理财”等一系列开源节流的措施来
看 ，在汉末“三国”纷争的历史条件下，
还是合平时宜、顺平民心的有效措施，
它不仅有力地促进 了魏国的经济繁荣、
社会安定和生产力的发展，并且在改
革开放后的今天仍然有着光辉的现实
意义 ，尤其是抑奢崇俭和执法如山的
自持精神非常值得今人学习1 0
(作者为财政部中国财税博物馆馆长)
唐 宋 时期 的农 民负担 公 开
李廷海
我 国封建社会是以农业为主的社 会
， 国家的财政收入以及政权的
稳定与否与农民的土地状况和农民负
担密切相关。为 了保持 国家的稳定和
收入来源 ，不少王朝都采取过一些积
极办法 ，尽可能地维护农民的利益 ，增
加收入渠道 。特 别是唐太宗李世民和
宋神宗赵琐当政时 ，还在农村推行过
类似于今天政务 公开的措施 ，其功过
教训很值得今人学习借鉴。
唐初的农 民负担公开是这样的 ：
“凡里有手实，岁终具 民之年与地之阔
陕，为乡账，县成于州，州成于户部。
又有计账 ，具来岁课役以报度支。国有
所须 ，先奏而敛。凡税敛之数 ，书于县
门、村坊，与众知之。”(《新唐书 ·食
货志一》)用今天的话说 ．就是村里要
建立由农户认可的情况底本 ，每年底
要把农民的收成情况和土地情况汇总
建账，从乡到户部，都要有账簿；又要
有农民负担的财务账 ，来年农民负担
的税赋也要一级一级上报到财政 部。
国家所需的开支 ，要先奏报批准后再
摊收，对摊派到农户的税费数额 ，要在
县城和村一级张榜公布 ，让百姓知晓。
宋神宗上台后 ，深感 “田赋不均”，
于熙宁五年下诏推行 “方 田及均税
法”。方田就是按国家规定的面积重新
审定农户土地面积 ，“岁以九月，县委
令佐分地计量 ，随陂原平泽而定其地 ，
因赤淤 、黑垆而辩其色，方量毕 ，以地
及色参定肥瘠 ，而分五等以定其税则。
至明年三 月毕 ，揭以示民，一季无讼 ，
即书户贴 ，连庄账付之 ，以为地符”。均
税，即 “县各以其租额税数为限”，国
家规定的堰塘、路、坟墓和小耕种的地
不得纳入负担范围，以纳税地为依据
建立统一账表，“有方账 ，有庄账 ，有
甲贴，有户贴”，“官给契，县置簿”(《续
资冶通鉴 卷第六十九 )。换用今言，就
是每年九月以后，县一级派官员到乡
里核实土地面积 ，并根据土地质量分
五等定出纳税标准。第二年三月起，公
示三个月没人举报告发，就发给 “户
贴”，户贴是农民基本情况如人口、产
业、田亩及负担的小册子 (相当于我们
2006 6 中匿露藏 73
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