陈霞
上课时间：晚上8点到10点
劳务派遣公司实操讲解
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1、什么叫劳务派遣？
2、劳务外包与劳务派遣的区别。
3、劳务派遣的具体形式有哪几种？
4、接受劳务派遣的利与弊
5、成立劳务派遣公司的基础条件
6、劳务派遣公司纳税方式及税率。
7、劳务发票如何开票？
8、差额征收如何填写报表？
9、税务局对取处劳务发票抵扣的规定
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什么叫劳务派遣？
劳务派遣，是指劳动者和用人单位(也称劳务派遣单位)
签订劳动合同，而实际上为用工单位（也称接受以劳务派遣
形式用工的单位）工作。其目的是为了降低用工成本、规
避用工风险，以及便于用工管理。
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2、劳务外包与劳务派遣的区别
劳务外包不是用工形式，其在法律中的定义叫“承揽”，
外包承揽是属法律定义的一种经营形式，劳务派遣仅仅是劳
动合同法明确的一种用工形式，两者有着本质上的区别。
劳务外包是指企业将公司内的部分业务或职能工作内容发包
给相关的机构，由其自行安排人员按照企业的要求完成相应的业
务或职能工作内容。
劳务派遣是指用工单位与劳务派遣单位签订劳务派遣协议，
劳务派遣单位派遣人员到用工单位从事用工单位安排的工作内容
的一种用工形式。
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劳务外包与劳务派遣的共同之处是，用工单位或发包单
位都不与劳动者签定劳动合同。
它们的区别是：
1.适用的法律不同。劳务派遣适用劳动合同法，劳务外包适
用合同法。
2.劳务承包单位可以是个人，也可以是法人或其他实体。
（不建议发包给个人，实际中个人外包往往会被判为劳动关系）
劳务派遣单位必须是严格按照劳动合同法规定的依照公司法的有
关规定设立、注册资本不得少于五十万元的法人实体；劳动者完
成的工作都是企业的业务或职能活动。
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3.劳动者管理的责任主体不同。这是两者最主要的区别。发
包企业对劳务承包单位的员工不进行直接管理，其工作组织
形式和工作时间安排由劳务承包单位自己安排确定；劳务派
遣单位的员工必须按照用工单位确定的工作组织形式和工作
时间安排进行劳动。
4.劳务外包一般按照事先确定的劳务单价根据劳务承包单位
完成的工作量结算，其合同标的一般是“事”；劳务派遣一
般是按照派遣的时间和费用标准，根据约定派遣的人数结算
费用，其合同标的一般是“人”。
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5.违法的后果不同。
劳务发包单位对劳务承担单位的员工不承担任何责任。
劳务外包适用合同法，违约人除承担合同约定的违约责任外，
适用民事赔偿责任。
劳务派遣中，给被派遣劳动者造成损害的，劳务派遣单
位与用工单位按劳动合同法承担连带赔偿责任。
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在签订劳务外包合同和劳务派遣合同方面，企业应该注
意以下事项：
1.合同名称上必须明确说明是劳务外包合同还是劳务派遣
合同。
2.明确合同的标的以及结算方式，合同的标的是“事”
还是“人”，费用结算方式是工作量还是服务时间。
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3.明确对劳动者的管理责任主体
劳务外包合同可以要求劳务承承包单位遵守发包单位的安全
管理以及规章制度；但是要说明劳动者的工作时间以及工作内容
安排由承包单位自己负责。
劳务派遣合同中，用工单位要求劳务派遣单位必须与劳动者签
订劳动合同。在派遣协议中，按照《劳动合同法》的要求，应当
约定派遣岗位和人员数量、派遣期限、劳动报酬和社会保险费的
数额与支付方式以及违反协议的责任，明确劳务派遣单位应当将
劳务派遣协议的内容告知被派遣劳动者。
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4.约定税收财务处理。
在劳务外包合同中，说明劳务费用税收的处理，可以约
定企业支付的费用是含税价，要求承包单位提供发票。
劳务派遣合同中说明，劳动者的工资税收由劳动者自己
负担，与企业派遣费用的结算可以约定税收及发票处理。
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3、劳务派遣的具体形式有哪几种
完全派遣
由派遣公司(例中海智库)承担一整套员工派遣服务工作，
包括人才招募、选拔、培训、绩效评价、报酬和福利、安全
和健康等。
转移派遣
有劳务派遣需要的企业自行招募、选拔、培训人员，再
由派遣公司与员工签订《劳动合同》，并由派遣公司负责员
工的报酬、福利、绩效评估、处理劳动纠纷等事务。
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减员派遣
减员派遣指企业对自行招募或者已雇佣的员工，将其雇
主身份转移至派遣公司。企业支付派遣公司员工派遣费用，
由派遣公司代付所有可能发生的费用，包括工资、资金、福
利、各类社保基金以及承担所有雇主应承担的社会和法律责
任。其目的是减少企业固定员工，增强企业面对风险时候的
组织应变能力和人力资源的弹性。
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试用派遣
这是一种新的派遣方式，用人单位在试用期间将新员工转至派
遣公司，然后以派遣的形式试用，其目的是使用人单位在准确选
才方面更具保障，免去了由于选拔和测试时产生的误差风险，有
效降低了人事成本。
短期派遣
用人单位与劳务派遣机构共同约定一个时间段来聘用和落实
被派遣的人才
项目派遣
企事业单位为了一个生产或科研项目而专业聘用相关的专业
技术人才。
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晚间派遣
用人单位利用晚上的特定时间，获得急需的人才
钟点派遣
以每小时为基本计价单位派遣特种人员。
双休日派遣
以周六、周日为基本计价单位派遣人员。
集体派遣
国有企事业单位通过劳务派遣机构把闲置的人员部分或
整体地派遣给第三方。
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接受劳务派遣的利与弊
利：
一、降低用人成本支出。
二、人事管理便捷专业
三、减少劳动纠纷
四、解决了用工单位人员的劳动合同问题。
五、 缴纳社会保险优势。
六、劳务人员的劳动关系在派遣公司。
七、可以取得相应的劳务发票进项。
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弊：
一是各派遣机构在具体协议内容和标准上做法不一。
二是一些责任问题没有解决办法。
三是发生争议也无法解决。
结果，劳务派遣机构、用人单位和劳动者的权益都无法完
全得到保障。
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成立劳务派遣公司的基础条件
经营劳务派遣业务应当具备下列条件：
(一)注册资本不得少于人民币二百万元；
(二)有与开展业务相适应的固定的经营场所和设施；
(三)有符合法律、行政法规规定的劳务派遣管理制度；
(四)法律、行政法规规定的其他条件。
经营劳务派遣业务，应当向劳动行政部门依法申请行政
许可；经许可的，依法办理相应的公司登记。未经许可，任
何单位和个人不得经营劳务派遣业务。
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劳务派遣公司纳税方式及税率。
纳税方式：一般计税方式
计税依据=全部价款+价外费用
小规模纳税人简易征收率为3%。
一般纳税人税率为6%
纳税方式：按差额征税主式
计税依据=全部价款+价外费用-扣除代用工单位支付给劳务派遣
员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售
额。
小规模纳税人简易征收率为5%
一般纳税人按简易征收率为5%
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例：
智盛人力公司为小规模纳税人，向山特电子公司提供
劳务派遣服务，选择差额征税。收到山特公司支付的价款40
万元，其他，支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理
的社会保险及住房公积金的费用为20万元。
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两种纳税方式的对比：
直接按简易计税方法依3%纳税
销售额=400000元
应纳税额=400000÷（1+3%）×3%=元
差额按简易计税方法依5%纳税
销售额=200000元
应纳税额=200000÷（1+5%）×5%=元
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例：
智盛公司转为了一般纳税人。2月收到山特电子有限公
司支付的业务100万派遣费，其中服务费为21万元，代付给
劳务派遣员工的工资、福利和社会保险及住房公积金等共
计79万元。
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两种纳税方式的分析：
直接一般征税：
销售额=100万
应纳税额=100万÷（1+6%）×6%=元
差额征税：
销售额=100万-79万=21万
应纳税额=21万÷（1+5%）×5%=10000元
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劳务发票如何开票？
小规模纳税人开票方式：
方法一：向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工
资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开
具增值税专用发票，可以开具普通发票，并将开票项目在发
票上分别列明。
方法二：可到机构所在地国税机关按差额代专用发票。
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一般纳税人开票方式：
方法一、分开两张发票开
向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和
为其办理社会保险及住房公积金的费用部分的开具普通发票，
劳务公司收取管理费部分开具专用发票。
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方法二、一张发票分别开
通过增值税发票管理新系统全额开具增值税普通发票，
但是需要就向用工单位收取用于支付劳务派遣员工各项费用
和差额部分在发票中区别列明。
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方法三、一张发票差额开
通过新系统中的差额征税开票功能，录入含税销售额
和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打
印“差额征税”字样，并注明支付的项目分别是什么。
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开差额发票的步骤：
1、
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2、
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3、然后再输入客户信息及商品信息，完成发票的填开后，
再点击“打印”按钮，打印即可；如扣除额输入错误，可重
复点击“差额”两次，重新输入正确的扣除额即可。
4、开具的差额征税发票，差额征税会自动打印在备注栏，
打印出来的税率为“***”，且单价打印出来一律是不含税的。
5、差额征税发票，票面税额计算公式为：
（含税销售额-扣除额）×税率÷（1+税率）。
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票面税额=（7780-7180）÷×=元
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差额征收如何填写报表？
例1：
智盛公司为小规模纳税人，按季缴纳增值税。2017年
第一季度含税销售额为28万元，其中向用工单位收取用于支
付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房
公积金的费用为20万元。
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例2:
智盛公司为一般纳税人，按季缴纳增值税。2017年第一
季度含税销售额为28万元，其中向用工单位收取用于支付劳
务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的
费用为20万元。假设应该公司是开具了两张发票，普票20万，
专用发票8万元。
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税务局对取得劳务发票抵扣的规定：
1.劳务公司与派遣劳动者签订劳动合同。
2.劳务公司与用工单位就派遣劳动者数量、劳动报酬、社会保险
数额等事项签订劳务派遣协议或合同。
3.劳务公司与用工单位全额结算用工价款。
4.派遣劳动者的工资由劳务公司发放。
5.劳务公司足额缴纳由企业承担派遣劳动者的社会保险。
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