财务状况控制表
应收账款 应付账款
昨日余额 昨日余额
本日销货 + 本日销货 +
本日退货折让 - 本日退货折让 -
现金销货 + 现金销货 +
贷款收回 - 贷款收回 -
本日余额 本日余额
应收票据 应付票据
昨日余额 张 昨日余额 张
本日收入 + 张 本日支付票据 + 张
本日兑现 - 张 本日到期 - 张
本日余额 张 本日余额 张
说明
银行别 昨日结存 本日存入 本日支出 本日结存 明日应付款
核准： 主管： 制表：
说明：1．本表格将应收、应付账款，应收、应付票据，及银行存款每日的变动情形予以表达；
2．经营者可籍由此表，掌握每日流动资产与流动负债的变化情形。
成本费用控制表
预算 差额/完成率 期间
科目
本月 年累计
本月 年累计 本月 % 年累计 %
备注
销货收入
直接原料
直接工人
制造费用
销货成本
员工薪资
办公用品
交通费
交际费
佣金支出
广告费
………
营业费用
合计
核准: 复核： 制表:
公司资金管理表格
一、现金收支日报表
日期：
凭证号码 摘 要 收入金额 付出金额 结存金额
合 计
核准： 主管： 制表：
二、现金收支月报表
日期 收 入 金 额 支 出 金 额
月 日 销货 其他 合计
资本
收入
原物
料
工资
销管
费用
制造
费用
其他 合计
结存
会计： 填表：
三、现金盘点报告表
面值 数量 金额
盘点异常及建议
事项现金及周转零用金
小 计
盘点结果及要点
报告
其他项目：未核销费用
员工借支
总 计
账面数
盘盈（盘亏）
项目 张数 金额 盘点数 盘盈（亏）
左 列 款 项 及 票 据
于 年 月 日 时
盘 点 时 本 人 在 场 并
如数归还无误。
保管人：
盘点人：
核准： 复核： 盘点人：
四、现金银行存款结存表
银行类别 昨日结存 收 入 支 出 本日结存 备 注
主管： 填表：
五、银行存款收支日报表
日期：
凭证号码 票据号码 摘 要 收入金额 付出金额 结存金额
合 计
核准： 主管： 制表：
六、银行存款调节表
开户银行： 日期：
银行账号： 单位：
企业银行存款的账面余额 银行对账单的存款余额
加：银行已收，企业未收 加：企业已收，银行未收
（1） （1）
（2） （2）
（3） （3）
（4） （4）
减：银行已付，企业未付 减：企业已付，银行未付
（1） （1）
（2） （2）
（3） （3）
（4） （4）
调节后的企业存款余额 调节后的银行对账单存款余额
主管： 复核： 出纳：
说明：1．月报。
2．用来说明账面余额与银行对账单余额差异原因的报表。
七、银行借款登记卡
银行名称
借款名称 卡号
日 期 摘 要
抵押品
名称
借款
额度
借款偿
还金额
未偿还
金额
未用额度
年 月 日
八、银行短期借款明细表
截止： 年 月 日 单位：千元
序
号
贷款银行 贷款种类 贷款额度
年率（利
息）
期 限
已动用
额度
尚可动
用额度
备 注
经理： 主管： 制表：
九、备用金报销清单
编号：
科目： 年 月 日至 年 月 日 填表日期：
支付日期 部 门 子 目 摘 要
单据
张数
报销金额
明细
账页次
合 计
上期领用金额：
本期报销金额：
本期结存金额：
主管： 填表：
十、备用金管理表
日期 支 出 项 目
月 日 借支
燃料
费
差旅
费
误餐
费
文具
消耗
费
修缮
费
杂项
购买
医药
费
其他
结存
十一、收支日报表
月 日
收 入 支 出
凭单
号码
摘 要 现金
支票
日期
金额
凭单
号码
摘 要 现金
支票
日期
金额
十二、付款登记表
付款期： 页次：
验收
单号
公司名称 摘要
支付
金额
领款
日期
领款章 备注 公司领款章
十三、资金运用月报表
日期： 年 月
前月累计 本月份 累 计
摘 要
预
算
实
绩
预
算
实
绩
差
额
预
算
实
绩
差
额
备注
上 月 转 入
销货收入
应收账款回收
票据兑现
收
入
抵押借款
票据催收
私人借款
合 计
续表
前月累计 本月份 累 计
摘 要
预
算
实
绩
预
算
实
绩
差
额
预
算
实
绩
差
额
备注
长期借款
短期借款
借
款
还
小 计
材 料
采 购 品
费 用
设 备
滞
销
偿
还
小 计
购买材料
支付采购品
支
出
费
用
小 计
支付利息
固定资产购入
下月转入
十四、资金调度月报表
经理 审核 制表
财务处
销货收入 其他收入 转账收入 借入款项 已动用借款
项目 金额 项目 金额 项目 金额 项目 金额 项目 金额
直接
外销
利息
收入
现销
退税
收入
票据
兑现
其他
合计 合计 合计 合计 合计
本月
累计
本月
累计
本月
累计
本月
累计
本月
累计
十五、资金调度控制表
单位： 年 月 日
年 收 入 支 支
月 日
押
汇
收
现
金
收
应
收
票
贴
现
贷
收
入
合
应
付
票
水
电
薪
利
息
支
偿
还
贷
支
出
合
银 行
存 款
余 额
制表： 年 月
入 入 据 款 计 据 资 出 款 计
核准： 复核： 制表：
十六、资金差异报告表
年 月 日 单位：千元
项目 实际数 预计数 比较增减 差异原因说明
经办部门主管： 经办： 会计部门主管： 经办：
十七、各金融机构存款贷款条件卡
利 率 利 率
银行名称
贷款
名称
担保
抵押品
额 度
（1） （2）
存款
名称 （1） （2）
十八、出纳管理日报表
一
式
二
联
：
会
计→
经
办→
会
计
年 月 日
本日收支额
摘 要
现金 存款 合计
本月合计 本月预计 备注
前日余额
销售进账
分店汇款
票据兑现
抵押借款
私人借款
预收保险费
收
入
进账合计
偿还借款
材 料
采购品
费 用
支
出
设 备
续表
本日收支额
摘 要
现金 存款 合计
本月合计 本月预计 备注
其 他
材料购入
采购品支付
费用支付
人事费
广告费
各项费用
支付利息
购买固定资产
分店小额款项
工厂小额款项
支
出
支出合计
现金存款
存款提款
本日余额
十九、出纳日报表
银行存款 上日结存 本日收入 本日支出 本日结存
现 金
总经理： 经理： 主管： 出纳：
固定资产报废申请表
类别：报废□ 报损□ 编号：
申请部门 申请人 申请日期
物品名称 编号 数量
入库（领用）日期 存放地点 用途
原因及状况
质量检验
检验人：
商务审核
审核人：
原值 净值 已提折旧 估计损失
部门经理 系统总监
批准人
财务总监 总经理
实物处理方式 处理人/日期：
填写说明：本表一式三联，第一联资产使用部门留存，第二联报财务部，第三联报仓库。
固定资产减损单
申请人 申请部门 申请日期
资产名称 资产编号
资产原值：______________ 资产净值：______________ 购买日期：_______________
资产残值：______________ 账面尚可使用寿命：______________ （本栏由财务部填列）
附属设施
估计废品价
值
减损原因
处理费用
处理办法
总经理 财务核准 系统总监
财产管理
部门负责
人
财务审核
使用部门
负责人
物价管理员： 使用人或保管人：
填写说明：本单一式四联，第一联由财产管理部门留存，第二联交会计室，第三联由使用部门存查，第四联如减损财
产缴库，则本联由物资管理员保管，如未能缴库，由财产管理部门暂为保管。
固定资产盘点表
盘点部门： 盘点日期： 年 月 日
设备名称 设备编码 规格型号 单位 数量 使用部门 使用人 盘盈(盘亏) 备注
经办人： 综合部： 生产安全部： 公司领导：
固定资产转移单
年 月 日 转移单号：
转出部门 转入部门
原使用人 现使用人
资产编号 资产名称 规格型号 资产类别 单位 数量 单价(元) 金额(元) 备注
合计
转出部门
意见
负责人(签字)：
转入部门
意见
负责人(签字)：
原使用人(签字)： 现使用人(签字)： 资产管理员(签字)：
第一联 资产管理部门
______________________________________________________________________________________
固定资产转移单
年 月 日 转移单号：
转出部门 转入部门
原使用人 现使用人
资产编号 资产名称 规格型号 资产类别 单位 数量 单价(元) 金额(元) 备注
合计
转出部门
意见
负责人(签字)：
转入部门
意见
负责人(签字)：
原使用人(签字)： 现使用人(签字)： 资产管理员(签字)：
第二联 转入部门
（二）管理费用分析表
项目 本期发生额 上年同期 增减幅度 全年计划 完成计划百分比
1．工资
2．职工福利费
3．伙食、医药费
4．办公费
5．会议费
6．差旅费
7．交通费
8．邮电费
9．业务招待费
10．房租物管费
11．折旧
12．职工教育经费
13．养老保险费
14．失业保险费
15．董事会费
16．咨询费
17．诉讼费
18．审计费
19．排污费
20．绿化费
21．书报杂志费
22．房产税
23．车船使用税
24．土地使用税
25．印花税
26．修理、修缮费
27．年检费、试验费
28．技术开发费
29．技术转让费
30．坏账损失
31．易耗品费用
32．无形资产摊销费
33．自由捐赠
34．杂费
35．其他
文字分析
分析人 财务主管 财务经理
填写说明：
1．“本期”指相应的报告期，即各月、季度、年度；
2．若遇同比、计划完成率变化较大时，需做文字分析，并提出建议与措施。
01 制造成本核算表
产品名称： 制造号码： 制造完工日期： 年 月 日
规 格： 生产数量： 缴库通知编号：
原料
名称
规格
领料单
号码
单位 数量 单价 金额
物料
名称
规格
领料单
号码
单位 数量 单价 金额
耗
用
原
料
（
直
接
原
料
）
耗
用
材
料
（
直
接
材
料
）
合计 合计
直 接 人 工 已分摊制造费用 成本合计 单位成本
制造单位 日期 工时数 工资率 金额 工时数 分摊率 金额 项 目
金
额
金 额
备
注
直接原料
直接材料
直接人工
已分摊制造费用
合计 合 计
缴库记录 出货记录
缴库日期 缴库单号 缴库数量 日 期 厂 商 发票号码 数 量
备
注
经理： 会计： 审核： 制表：
02 产品生产成本计算表
材 料 直 接 人 工 制 造 费 用 合 计 成本项目
规格型号 标准单位成本 分摊率 单位成本 标准单位成本 分摊表 单位成本 标准单位成本 分摊率 单位成本 实际单位成本 标准单位成本 差异
03 产品成本比较表
产品类别
成本项目
金
额
% 金额 % 金
额
% 金
额
% 金
额
% 金
额
%
销售金额
原料成本
物料成本
人工成本
制造费用
制造成本
毛 利
销售数量
单 价
原料成本
物料成本
人工成本
制造费用
制造成本
单
位
成
本
毛 利
总附加价值
单位附加价值
04 产品成本控制表
批号：
客 户 名 称 产 品 名 称 规 格 订 购 数 量 完 工 数 量 出 口 条 件
售货价格 净 价
单价 总价 单价 总价
销
货
其他扣除金额 标 准 单 价 备 注
单 价 数 量 金 额 单位成本
说 明
实 际 标 准 实 际 标 准 实 际 标 准 实 际 标 准
备 注
原
料
成
本
合 计
单 价 数 量 金 额 单位成本
说 明
实 际 标 准 实 际 标 准 实 际 标 准 实 际 标 准
备 注物
料
成
本
合 计
车间 1 车间 2 品 检 包 装 合 计
说 明
实际 标准 实际 标准 实际 标准 实际 标准 实际 标准
备 注直
接
工
资
制造费用 制造成本 毛 利
说 明
实 际 标 准 实 际 标 准 实 际 标 准
销售费用 备 注
本批成本利润
利
润 单位成本利润
单位成本 %
说 明
本批
成本 实际 标准 实际 标准
净 值
原 料
物 料
工资制费
制造成本
毛 利
汇
总
净 利
备
注
说
明
制表： 部门经理： 业务员：
05 产品生产、销售成本表
编制单位： 单位： 元
期初结存 生产量 销售量 单位生产成本 生产总成本 销售成本 期末结存产
品
名
称
规
格
计
量
单
位
数量
（1）
成本
（2）
本年
计划
（3）
本月
实际
（4）
本年
累计
（5）
本年
计划
（6）
本月
实际
（7）
本年
累计
（8）
上年平均
实际成本
（9）
本年
计划
（10）
本月
实际
（11）
本年累
计实际
平均成
本
（12）
按上年实
际平均单
位成本
（13）=
（5）×（9）
本年计划
总成本
（14）=
（3）×（10）
本月
实际
总成
本
（15）=
（4） ×
（11）
本年实际
总成本
（16）=
（5）×
（12）
本月
实际
（17）
本年
累计
实际
（18）
数量
（19）
成本
（20）
主 要 产
品合计
其中：
A 产品
B 产品
非 主 要
产 品 合
计
其中：
C 产品
D 产品
06 产品生产成本记录表
制造号码：
产品名称规格 生产数量 生产日期
月
份
直接材料 直接人工 制造费用
日
期
领
料
单
号
原
物
料
单
价
数
量
金
额
日
期
凭
证
号
码
部
门
金
额
日
期
凭
证
号
码
金
额
07 产品生产完工报告单
物料耗用记录 领退料单号码：
物料 实际用量 标准用量 实际成本 标准成本
合计
工时耗用记录
工作类别 耗用工时 标准工时 实发工资 标准工资
合计
品质记录
修补数量 修补比率 不良原因分析
1 2 3
08 产品质量不良记录表
产品名称 不良原因说明 处置方式 不良数 不良率 估计损失 备 注
合 计
客户
投诉
记录
批
示
制表： 经办人：
09 产品质量成本计算表
产品名称： 编号：
质 量 不 良 说 明
不良品处置方式 □废弃 □整修 □降级
说明：
说 明 单价 用量 成本 说 明 单价 用量 成本
材
料
成
本
部 门
部门
成本
百分比 成本 部 门 部门成本 百分比 成本
人
工
成
本
制造费用
此
阶
段
良
品
成
本
合 计
说 明 成 本 说 明 成 本
整
修
成
本
降级品与良品价格差异
良品完成成本
降级品完成成本
降
级
成
本
降级损失
品
质
成
本
计
算
总损失计算及说明：
制表： 主管：
10 产量销量统计表
单位：千元
销量
售存货 合计
计
内销
计
外销
计
商品名称
数 量 金 额 数 量 金 额 % 数 量 金 额 % 数 量 金 额 %
年
合 计
年
合 计
年
合 计
11 产销总成本汇总表
加工外销成本
推销费用品名 规格 制造成本 包装
费用
管理
费用 变动 固定
财务
费用
产销成本合计
12 主要产品单位成本表
产品名称： 本月实际产量： 本年累计产量： 单位：元
成本项目 历史最低成本 上年实际水平 本年计划 本月实际 本年累计实际平均
直接材料
直接人工
制造费用
产品生产成本
制表： 主管：
13 成本差异汇总表
原料成本 物料成本 人工成本 生产摊费 毛 利
生产通
知号码
产品
名称
生产
数量
计划 实际 差异（%）计划 实际 计划 实际 计划 实际
售
价
计划 实际
合 计
制表： 主管：
14 月份完工部分成本汇总表
批号 品名规格 数量
完 工
金 额
原料 物料 工资
制造
费用
制造
成本
计划
运费
计划
毛利
计划
利润
合 计
15 完工产品成本明细表
年 月 日
成本项目 总成本 单位成本 计划成本 成本差异
直接材料
直接人工
制造费用
合计
16 委托外厂加工成品／配件明细账
加工说明： 年度：
日期 点 收 数 量 领 发 数 量
结余
数量
单位
成本
借方
金额
贷方
金额
余
额
月 月日
凭单
编号
摘要 厂商
点收 退料 其他 领发 退料 其他
17 进口原料取得成本汇总表
原料 采购地区
名称 代号 国别 制造厂商
原料
价格
进口费用 运输费用 取得成本
付款条件
与方式
18 月终在产品盘存表
生产部门 数量 完工百分率 完工约当产量 原料约当产量
合计
制表： 主管：
19 成本差异统计表
生产通知号码
产品名称
生产数量
计划
实际
原料
成本
差异（%）
计划
实际
物料
成本
差异（%）
计划
实际
人工
成本
差异（%）
计划
实际
制造
费用
差异（%）
售价
计划
实际毛利
差异
20 产成品进出结存明细表
名 称： 编 号：
最高存量： 最低存量：
存放地点： 类 别：
年 收 入 领 出 结 存
月 日
种
类
类
凭证
号码
摘要
数量 单价 金 额 数量 单价 金 额 数量 单价 金 额
21 销货成本明细账
生产日期 月份 月份制造
号码
产品名称 生产数量
自 至 材料 人工 制造费 材料 人工 制造费
制 造
成 本
销售
费用
销货
成本
出货
日期
传票
号码
22 分步成本表
月份：
材 料 成 本 人 工 成 本
产 品
名 称
名 称 单 价 数 量 金 额 说 明 工资率 人 数 工时成本
合 计
23 库存整修成本记录单
货品
名称
制造
号码
制造
日期
整修
日期
耗费 人工 管理 整修原因及备注
合计
制表： 日期：
24 年度生产金额计算表
品名 单价 产量 工作量比 生产额
第
一
季
度
第
二
季
度
第
三
季
度
第
四
季
度
工时/生产额合
计 每小时产额
制表： 日期：
26 月份各批号销售成本分析比较表
单位：元
单位成本
批
号
品名
规格
客户
名称
数量 单位 单价 运费 净价
原料 物料 工资 制费 合计
毛
利
销售
费用
净
利
净
利
率
27 成品汇总表
日期：
日期
生产成本
单号数
产品名称 数量
成 品
（借）
生产材料
（贷）
人 工
（贷）
生 产 费 用
（贷）
合计
制表： 主管：
28 职工福利费成本分配表
月份：
应借科目 成本或费用项目 工资总额 应付福利费
甲产品 工资及福利费
乙产品 工资及福利费基本生产成本
小计
供电 工资及福利费
供水 工资及福利费辅助生产成本
小计
制造费用 工资及福利费
管理费用 工资及福利费
营销费用 工资及福利费
合计
制表： 部门经理：
29 各项营业费用分配表
年 月 日
费用类别
甲类产品
营业费用
乙类产品
营业费用
丙类产品
营业费用
其他营
业费用
总计
业务员薪金
差旅费
广告费
运费
工人工资
邮电费
水电费
保险费
房租
折旧
合计
费用类别
甲类产
品分摊
乙类产
品分摊
丙类产
品分摊
合计 分摊原则其
他
销
售
费
用
分
配
合计
总计
制表： 主管：
30 辅助生产成本明细账
辅助车间： 单位：元
摘 要 原材料 动力 工资及福利费 制造费用 合 计 转 出
原材料费用分配表
动力费用分配表
工资及福利费分配表
制造费用分配表
辅助生产成本分配表
合 计
制表： 会计主管：
应付账款登记表
年度：
日期 冲转日期
月 日
科目
厂商
名称
摘
要
金
额 月 日
采购
单号
码
进库
单号
码
备考
( 一 ) 应 收 账 款 登 记 表
年度
日 期 冲转日期
月 日
科 目
厂商
名称
摘 要 金 额
月 日
采购单
号 码
进库单
号 码
备 注
审 核： 制 表 ：
（ 二 ） 应 收 账 款 明 细 表
编制单位： 年 月 日
单位：元 （旬表）
项 目 户 数 金 额 占全部应收款（%） 备 注
元以上
1．A 公司
2．B 公司
……
______元以上
1．A 公司
2．B 公司
……
______元以下
1．A 公司
2．B 公司
……
合 计
审 核 ：
制 表 ：
（ 三 ） 应 收 账 款 日 报 表
年 月
日
应 收 账 款 应 收 票 据
销 货 日 期 客 户 订 单 号 金 额 收 单 日 期 客 户 名 称 银 行 名 称 金 额
合 计 合 计
审 核 ： 制 表 ：
（ 四 ） 应 收 账 款 月 报 表
年 月
日 单 位 ： 元
序 号
客 户 名
称
月 初 余
额
本 月 增
加
本 月 减
少
月 末 余
额
账 款 类
别
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
… …
合
计
审 核： 制
表 ：
（ 五 ） 应 收 帐 款 分 析 表
年 度
月
份
销
售
额
累积
销售
额
未收
帐款
应收
票据
累积
票据
未贴
现金
额
兑现
金额
累积
金额
退票
金额
坏帐
金额
一
月
二
月
三
月
四
月
五
月
六
月
七
月
八
月
九
月
十
月
十
一月
十
二月
分
析
审 核 ：
制 表 ：
（ 六 ） 应 收 账 款 异 动 表
日 期：
本 期 增 加 本 期 减 少客
户
名
称
上期余
额
（A） 销货
额
销货税
额
合计（B）
收
款
折
让
退
货
合计（C）
本期余额
（A+B-C）
备
注
核 准 ： 主 管 ：
制 表：
说明：1．表达每一位客户当月应收账的增减变化情形；
2．第二联送销售部门检讨催款。
（ 七 ） 应 收 账 款 控 制 表
年 月 日
本月减项
客户名称 上月应收账款 本月出资
回款 退款 折让 合计
本月底应收账款
合 计
总 经 理 ： 主 管 ：
制 表：
（ 八 ） 应 收 账 款 账 龄 分 析 表
年 月 日 单位：元
账 龄 A 公司 B 公司 C 公司 合 计
折扣期内 金额 比重（%） 金额 比重（%） 金额 比重（%） 金额 比重（%）
过折扣期但
未到期
过期
1～30 天
过期
31～60 天
过期
61～90 天
过期
91～180 天
过期
181 天以上
合 计
（ 九 ） 应 收 账 款 催 款 通 知 单
年 月 日
结 欠 结欠期间
户 名
日期 金额 2 个月 3~6 个月 6~12 个月 一年以上
对 策 备 注
合 计
以上应收账款均已结欠超过两个月以上，请加速催收。
此 致
财 务 部
年 月 日
填写说明：本表由财务部填写两份，一份备查、一份送业务部门。
预付款申请表
时间：
申请部门 申请人
付款类别
□订金（尚未开发票）
□分批交货暂支款
付款金额
说 明
审核： 财务部： 总经理：
月份财务分析表
资 产 项 目 上月 价值 本 月 价值 净 增 加 负 债 净 值 上月 金 额 本 月 金 额 净 增 加
现 金 应 付 帐 款
银 行 存 款 应 付 票 据
应 收 财 款 暂 收 款
应 收 票 据 其 他
制 品库 存 小 计
在制品价值 借 款
原 料库 存 股 本
物 料库 存 本 期 盈 余
累积盈 余
其 他 合计
小 计 存 货 类 别 原 料 物 料 在 制 品 制 成 品
固 定 资 产 上期 结存
折旧 准 金 本 期 进 库
存出保证金 一 折让
暂 存 款 本 期 结存
其 他 本 期 出 库
小 计 生 产 耗 用
合计 其 他 耗 用
资 产 负 债 简 表 本 月 份 损 益 表 印刷包装材
料
现金存款 应付款项 项 目 会 计 费 成 本 帐 制模制版
应收款项 借 款 销 货 福利劳保
存货价值 本期盈余 佣 金 维护修理
固定资产 净 值 原料成本 消 耗 费
其他资产 合 计 物料成本 其 他
资 产 负 债 净 增 加 直接工资 合 计
现金存款 应付款项 制造费用 销 管 费 用 明 细
应收款项 借 款 （一）在制增加 薪 资
存货价值 本期盈余 制品成本 海上运费
固定资产 （一）制品增加 运 费
其他资产 销货成本 邮 电 费
合 计 合 计 毛 利 交 际 费
本 月 份 现 金 收 支 状 况 销管费用 报 关 费
货款收入 原料款 +其他收入 旅费交通
出售资产 物料款 -其他支出 文具印刷
借 款 工资支出 净 利 广告税捐
代收款 各项费用 制 造 费 用明 细 利 息
其他收入 购置资产 薪 资 预提奖金
偿还借款 折旧
合计 合计 水电动力 其 他
现金减少 现金增加 托外加工 合计
企业月度财务分析报告
单位：演示单位
报告期间：2007 年 4 月
目 录
一、财务状况总体评述
1. 公司整体财务状况 2. 行业竞争对手对比
二、财务报表分析
（一）资产负债表分析
1.资产状况及资产变动分析 2.流动资产结构变动分析
3.非流动资产结构变动分析 4.负债及所有者权益变动分析
（二）利润表分析
1.利润总额增长及构成情况 2.成本费用分析
3.收入质量分析
（三）现金流量表分析
1.现金流量项目结构与变动分析 2.现金流入流出结构对比分析
3.现金流量质量分析
三、财务分项分析
（一）盈利能力分析
1.以销售收入为基础的利润率分析 2.成本费用对盈利能力的影响分析
3.收入、成本、利润的协调分析 4.从投入产出角度分析盈利能力
（二）成长性分析
1. 资产/资本增长稳定性分析 2. 利润增长稳定性分析
（三）现金流量指标分析
1.现金偿债比率 2.现金收益比率
（四）偿债能力分析
1.短期偿债能力分析 2.长期偿债能力分析
（五）经营效率分析
1.资产使用效率分析 2.存货、应收账款使用效率分析
3.营运周期分析
（六）经营协调性分析
1.长期投融资活动协调性分析 2.营运资金需求变化分析
3.现金收支协调性分析 4.企业经营的动态协调性分析
四、综合评价分析
（一）杜邦分析
（二）经济增加值（EVA)分析
（三）财务预警-Z 计分模型
一、财务状况总体评述
2007 年 4 月，演示单位当月实现营业收入 72, 万元，累计实现营业收入 300,
万元,去年同期实现营业收入 126, 万元，同比增加 ％；当月实现利润总额
2, 万元，累计实现利润总额 9, 万元，较去年同期增加 ％；当月实现净利
润 1, 万元，累计实现净利润 7, 万元，较同期增加 ％。
以下是根据沃尔评分体系对企业进行的综合评价：
项 目 实际值 行业平均值 综合得分 分项得分
综合能力
偿债能力
资产负债率
已获利息倍数
盈利能力
净资产收益率
总资产报酬率
运营能力
总资产周转率(次）
流动资产周转率（次）
发展能力
营业增长率
资本积累率
二、财务报表分析
（一）资产负债表分析
项 目
2006 年 4 月 2007 年 4 月
增减额 标识 增减率
流动资产 86, 159, 73, %
非流动资产 17, 40, 23, %
资产总计 103, 199, 96, %
流动负债 76, 160, 84, %
非流动负债 %
负债合计 76, 160, 84, %
所有者权益 27, 39, 11, %
1.资产状况及资产变动分析
项 目
2006 年 4 月 2007 年 4 月
同期结构比 本期结构比 增减率
流动资产 86, 159, % % %
非流动资产 17, 40, % % %
资产总计 103, 199, % % %
2007 年 4 月，演示单位总资产达到 199, 万元，比上年同期增加 96, 万元，增
加 ％；其中流动资产达到 159, 万元，占资产总量的 ％，同期比增加 ％，
非流动资产达到 40, 万元，占资产总量的 ％，同期比增加 ％。
下图是资产结构与其资金来源结构的对比：
2.流动资产结构变动分析
项 目
2006 年 4 月 2007 年 4 月
同期结构比 本期结构比 增减率
货币资金 16, 15, % % %
应收票据 34, 55, % % %
应收账款 8, 10, % % %
预付款项 10, 11, % % %
存货 14, 64, % % %
其他项目 1, 1, % % %
流动资产 86, 159, % % %
2007 年 4 月，演示单位流动资产规模达到 159, 万元，同比增加 73, 万元，同
比增加 ％。其中货币资金同比减少 ％，应收账款同比增加 ％，存货同比增
加 ％。
应收账款的质量和周转效率对公司的经营状况起重要作用。营业收入同比增幅为
%，高于应收账款的增幅，企业应收账款的使用效率得到提高。在市场扩大的同时，
应注意控制应收账款增加所带来的风险。
3.非流动资产结构变动分析
项 目
2006 年 4 月 2007 年 4 月
同期结构比 本期结构比 增减率
长期投资项目 2, 4, % % %
固定资产 11, 32, % % %
在建工程 2, % % %
无形资产及其他 2, 1, % % %
非流动资产 17, 40, % % %
2007 年 4 月，演示单位非流动资产达到 40, 万元，同期比增加 23, 万元，同期
比增加 ％。长期投资项目达到 4, 万元，同比增加 ％；固定资产 32,
万元，同比增加 ％；在建工程达到 2, 万元，同期比增加 ％；无形资产及
其他项目达到 1, 万元，同比减少 ％。
4.负债及所有者权益变动分析
项 目
2006 年 4 月 2007 年 4 月
同期结构比 本期结构比 增减率
流动负债 76, 160, % % %
非流动负债 % % %
股东权益 27, 39, % % %
负债和股东权益 103, 199, % % %
2007 年，演示单位负债和权益总额达到 199, 万元，同期比增加 ％；其中负债
达到 160, 万元，同期比增加 ％，所有者权益 39, 万元，同期比增长
％。资产负债率为 ％，同期比增加 个百分点，产权比率为 ，同期比增
加 。
从负债与所有者权益占总资产比重看，企业的流动负债比重为 ％，非流动负债比重
为 ％，所有者权益的比重为 ％。企业负债的变化中，流动负债增加 ％，长
期负债增加 ％。
（二）利润表分析
项 目 本月数
本年累计 同期累计
增减额 标识 增减率
营业收入 72, 300, 126, 173, %
营业成本 56, 243, 103, 140, %
营业税金及附加 %
销售费用 9, 36, 15, 21, %
管理费用 3, 10, 3, 6, %
财务费用 %
营业利润 2, 9, 4, 4, %
利润总额 2, 9, 4, 4, %
净利润 1, 7, 4, 3, %
1.利润总额增长及构成分析
2007 年 4 月，演示单位当月实现营业收入 72, 万元,累计实现营业收入 300, 万
元，累计较同期增加 ％；当月实现净利润 1, 万元,累计实现净利润 7, 万
元，累计较同期增加 ％。从净利润的形成过程来看：营业利润为 9, 万元，较同
期增加 ％；利润总额为 9, 万元，较同期增加 ％。
2.成本费用分析
项 目 本月数
本年累计 同期累计
增减额 增减率
营业收入 72, 300, 126, 173, %
成本费用总额 69, 291, 122, 169, %
营业成本 56, 243, 103, 140, %
营业税金及附加 %
销售费用 9, 36, 15, 21, %
管理费用 3, 10, 3, 6, %
财务费用 %
2007 年 4 月，演示单位发生成本费用累计 291, 万元，同期比增加 ％，其中
营业成本 243, 万元，占成本费用总额的 ％；销售费用为 36, 万元，占成本
费用总额的 ％；管理费用为 10, 万元，占成本费用总额的 ％；财务费用为
万元，占成本费用总额的 ％。
公司营业收入较去年同期增加 ％，成本费用总额较去年同期增加 ％。其中
营业成本同比增加 ％，销售费用较同期增加 ％，管理费用较同期增加 ％，
财务费用较同期增加 ％。从增长速度来看，各成本费用项目中变化最大的是管理费用，
应及时查明原因。
3.收入质量分析
项 目
2007 年 4 月 2006 年 4 月
增减额 增减率
营业收入 300, 126, 173, %
应收账款 10, 8, 1, %
营业利润 9, 4, 4, %
经营现金净流量 21, 1, 20, 1,%
2007 年 4 月，演示单位累计营业收入同比增加 ％，同时应收账款同比增加 ％。
营业收入和营业利润同比都在增加，营业收入增幅更大，应注意控制成本费用上升。收入扩
大的同时经营现金净流量也同时增加。
(三) 现金流量表分析
项 目 本月数
本年累计 同期累计
增减额 增减率
经营现金净流量 -10, 21, 1, 20, 1,%
投资现金净流量 -3, -6, -5, -1, %
筹资现金净流量 -6, -2, -4, %
现金净增加额 -14, 8, -5, 14, %
1.现金净流量变动趋势分析
2007 年 4 月，演示单位现金及现金等价物累计净增加 8, 万元，同期比增加 ％，
其中经营活动现金净增加 21, 万元，同比增加 1,％；投资活动现金净减少
6, 万元，同比减少 ％；筹资活动现金净减少 6, 万元，同比减少 ％。
2.现金流入流出结构对比分析
项 目
2006 年 4 月 2007 年 4 月
增减额 增减率
经营现金流入 114, 179, 65, %
经营现金流出 112, 158, 45, %
投资现金流入 %
投资现金流出 5, 6, 1, %
筹资现金流入
筹资现金流出 2, 7, 5, %
2007 年 4 月，演示单位累计实现现金总流入 180, 万元，其中经营活动产生的现金
流入 179, 万元，占总现金流入的比例为 ％；实现现金总流出 172, 万元，
其中经营活动产生的现金流出 158, 万元，占总现金流出的比例为 ％。
3.现金流量质量分析
经营状况较为稳定，经营活动带来的稳定现金流入可在偿还债务的同时继续满足投资需
求，应注意投资合理性。
三、财务分项分析
（一）盈利能力分析
1.以销售收入为基础的利润率指标分析
项 目
2007 年 1 月 2007 年 2 月 2007 年 3 月 2007 年 4 月
营业毛利率 % % % %
营业利润率 % % % %
营业净利率 % % % %
2007 年 4 月，演示单位单月营业毛利率为 ％，营业利润率为 ％，营业净利率为
％。
截止到报告期末，累计营业毛利率为 ％，营业利润率为 ％，营业净利率为
％。
与去年同期相比，企业总体获利能力在下降，虽销售毛利率增加，但费用开支和营业外
支出的增加，使营业利润率和销售净利率都同比下降，对盈利状况造成较大影响。
2.成本费用对获利能力的影响分析
<1>成本费用与利润总额的配比分析
项 目
2007 年 1 月 2007 年 2 月 2007 年 3 月 2007 年 4 月
利润总额 1, 2, 2, 2,
成本费用总额 48, 102, 70, 69,
成本费用利润率 % % % %
2007 年 4 月，演示单位单月成本费用利润率为 ％。截止到报告期末，累
计成本费用利润率为 ％，去年同期成本费率为 ％，影响成本费用利润率
变动的因素是利润总额比去年同期增长 4, 万元，增长率为 ％；成本
费用同比增长 169, 万元，增长率为 ％。
<2> 成本费用结构分析
项 目
2007 年 1 月 2007 年 2 月 2007 年 3 月 2007 年 4 月
营业成本/成本费用 % % % %
营业税金/成本费用 % % % %
销售费用/成本费用 % % % %
管理费用/成本费用 % % % %
财务费用/成本费用 % % % %
2007 年 4 月，营业成本、营业税金、销售费用、管理费用、财务费用分别占
成本费用总额的 ％、％、％、％、％。
截止到报告期末，营业成本、营业税金、销售费用、管理费用、财务费用分
别占成本费总额用的 ％、％、％、％、％。
3.收入、成本、利润增长的协调性分析
项 目
2007 年 1 月 2007 年 2 月 2007 年 3 月 2007 年 4 月
营业收入增长率 % % % %
营业成本增长率 % % % %
营业利润增长率 % % % %
2007 年 4 月，演示单位营业成本增长率为％，营业收入增长率为％，
营业利润增长率为％。
截止到报告期末，本期营业成本增长率为 ％,营业收入增长率为 ％,
营业利润增长率为 ％,营业成本的增长小于营业收入的增长说明企业投入
产出效率有所提高，营业收入与营业成本的协调性增强，营业收入增长大于营业
利润的增长，说明成本费用控制环节有待加强。
营业收入同期比继续扩大的同时，也实现了企业资本的保值增值，企业成长性
较好。
4.以资产/股东权益为基础的获利能力分析
2006 年 4 月 2007 年 4 月
项 目 增减标识
总资产报酬率 % % %
净资产收益率 % % %
总资产报酬率表示企业全部资产获取收益的水平，全面反映了企业的获利能
力和投入产出状况。
2007 年 4 月，演示单位本期累计总资产报酬率为 ％，去年同期总资产报
酬率为 ％，与去年同期相比，利润总额及利息支出影响该比率增加 ％，
总资产的变动使该比率减少 ％。
净资产收益率是评价企业自有资本及其积累获取报酬水平的最具综合性与代
表性的指标，充分反映了企业资本运营的综合效益，可以用于不同行业间的比较。
2007 年 4 月，演示单位本期累计净资产收益率为 ％，与去年同期相比，
净利润的增长率为 ％，所有者权益增长率为 ％。
（二）成长性分析
1.资产增长情况分析
项 目
2007 年 1 月 2007 年 2 月 2007 年 3 月 2007 年 4 月
总资产增长率 % % % %
股东权益增长率 % % % %
流动资产增长率 % % % %
固定资产增长率 % % % %
2007 年 4 月，演示单位与年初比总资产增长率为 ％，股东权益增长率为 ％，
流动资产增长率为 ％，固定资产增长率为 ％。
2.利润增长稳定性分析
项 目
2007 年 1 月 2007 年 2 月 2007 年 3 月 2007 年 4 月
营业利润增长率 % % % %
利润总额增长率 % % % %
净利润增长率 % % % %
2007 年 4 月，演示单位本月净利润增长率为％，利润总额增长率为％，
营业利润增长率为％。
截止到报告期末，净利润增长率为 ％，利润总额增长率为 ％，营
业利润增长率为 ％。
与去年同期相比，营业利润的增长高于利润总额的增长，说明营业外收支对
利润总额产生负面影响，需说明的是营业外收支不属于企业的经常收益。利润总
额的增长高于净利润的增长，说明所得税对净利润产生负面影响，所得税与利润
总额的协调性变差。
（三）现金流指标分析
1.现金偿债比率
项 目
2006 年 4 月 2007 年 4 月
增减标识
现金流动负债比 % % %
现金债务总额比 % % %
现金利息保障倍数
现金流动负债比率是反映企业经营活动产生的现金流量偿还短期债务的能力
的指标。该指标越大，偿还短期债务能力越强，演示单位本期现金流动负债比
为 ％。
现金债务总额比反映经营现金流量偿付所有债务的能力，该比率是债务利息
的保障，若该比率低于银行贷款利率就难以维持当前债务规模，包括借新债还旧
债的能力也难以保证。演示单位本期现金债务比为 ％。
现金利息保障倍数是经营现金净流量与利息费用之比，本期现金利息保障倍
数为 倍。
2.现金收益比率
2006 年 4 月 2007 年 4 月
项 目 增减标识
销售现金比率 % % %
资产现金回收率 % % %
盈余现金保障倍数
销售现金比率反映每 1 元销售得到的净现金，其数值越大越好。截止到报告
期末，演示单位销售现金比率为 ％。
全部资产现金回收率反映企业运用全部资产获取现金的能力。截止到报告期
末，全部资产现金回收率为 ％。
盈余现金保障倍数是从现金流入和流出的动态角度，对企业收益的质量进行
评价，对企业的实际收益能力进行再次修正。在收付实现制基础上，充分反映出
企业当期净收益中有多少是有现金保障的，截止到报告期末，盈余现金保障倍数
为 倍。
（四）偿债能力分析
1.短期偿债能力分析
项 目
2007 年 1 月 2007 年 2 月 2007 年 3 月 2007 年 4 月
流动比率 % % % %
速动比率 % % % %
现金比率 % % % %
截止到报告期末，演示单位流动比率为 ％，速动比率为 ％，现金比率为 ％，
由于有利润产生的时期不一定表示有足够的现金偿还债务，现金比率指标能充分体现企业经
营活动所产生的现金流量在多大程度上保障当期流动负债的偿还，直观反映企业偿还流动负
债的实际能力。
与去年同期相比，企业的流动比率和速动比率同期比都在下降,企业的流动资产变现能力
将会减弱，短期偿债风险增大。
2.长期偿债能力分析
项 目
2007 年 1 月 2007 年 2 月 2007 年 3 月 2007 年 4 月
资产负债率 % % % %
产权比率
资产负债率反映企业资产对债权人权益的保障程度，演示单位本期该比率为
％，截止到报告期末，产权比率为 。
与上年同期相比，虽资产负债率增加，但企业盈利与经营产生现金能力都上
升，较好的利用了负债的财务杠杆效应。
（五）经营效率分析
1.资产使用效率分析
2006 年 4 月 2007 年 4 月
项 目 增减标识
总资产周转率
流动资产周转率
固定资产周转率
2007 年 4 月，演示单位总资产周转率为 ，流动资产周转率为 ，固定
资产周转率为 。
从投入产出角度来看，本年的总资产周转效率与去年同期比上升了，说明投
入相同资产产生的收入有所提高，即全部资产的使用效率有所增强。总的来说是
营业收入增长快于平均资产增长，具体来看，本期的流动资产周转率为 ，非
流动资产周转率为 ，流动资产的周转慢于非流动资产的周转。
2.存货/应收账款使用效率分析
2007 年 1 月 2007 年 2 月 2007 年 3 月 2007 年 4 月
项 目
应收账款周转率
存货周转率
2007 年 4 月，演示单位本月存货周转率为 ，应收账款周转率为 。
截止到报告期末，存货周转率为 ，应收账款周转率为 ，营业收入同比增幅为
%，小于存货的增幅，企业存货的使用效率下降。在努力扩大市场的同时，必须严格
控制存货规模，注重与收入的整体协调。
营业收入同比增幅为 %，高于应收账款的增幅，企业应收账款的使用效率得到提
高。在市场扩大的同时，应注意控制应收账款增加所带来的风险。
3.营业周期分析
2006 年 4 月 2007 年 4 月
项 目 增减标识
应收账款周转天数
存货周转天数
营业周期天数
营业周期是指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的天数，等于存货周转天数加上
应收账款周转天数。
截止到报告期末，演示单位营业周期为 天，其中：应收账款周转天数为 天，
存货周转天数为 天。
(六) 经营协调性分析
1.长期投融资活动协调性分析
一般情况下，要求企业的营运资本为正，即结构性负债必须大于结构性资产，并且数额
要能满足企业生产经营活动对资金的需求，否则，如果通过企业的流动负债来保证这部分资
金需求，企业便经常面临着支付困难和不能按期偿还债务的风险。
项 目
2007 年 1 月 2007 年 2 月 2007 年 3 月 2007 年 4 月
结构性资产 36, 36, 37, 40,
结构性负债 36, 38, 38, 39,
营运资本 1, -1,
从长期投资和融资情况来看，2007 年 4 月，公司长期投融资活动为企业提供的营运资本
为-1, 万元。企业部分结构性长期资产的资金需求也通过短期流动负债来满足，长期
投融资活动起到的作用很小，企业可能面临经常性的支付风险。
2.营运资金需求变化分析
营运资金需求是指企业生产经营活动中的资金占用与资金来源的差额，反映生产经营活
动对资金的需求情况。这部分资金通常由营运资本来保证，营运资本大于营运资金需求，则
生产经营活动资金充足，经营协调性较好。
2007 年 4 月，演示单位营运资金需求为-50, 万元，与上年同期-39, 万元相比
减少 10, 万元。流动负债资金来源大于生产经营资金占用，并可满足部分结构性资产
的资金需求。
3.现金收支的协调性分析
企业的现金支付能力反映企业可立即变现的资产满足归还短期负债资金需求的能力，是
企业结构性资金、生产经营活动资金是否协调的综合反映。现金收支的协调，主要是保证企
业对各种现金需求有支付能力。
2007 年 4 月，企业的现金支付能力为 49, 万元，上年同期为 49, 万元，同比
减少 万元。短期内企业的现金支付能力较好。
4.企业经营的动态协调情况分析
项 目
2007 年 1 月 2007 年 2 月 2007 年 3 月 2007 年 4 月
营运资本 1, -1,
营运资金需求 -40, -41, -73, -50,
现金支付能力 40, 43, 73, 49,
企业正常生产经营可以提供充裕的资金，还能提供部分长期资产投资所需的资金，应考
虑合理有效利用多余资金。
四、综合评价分析
(一) 杜邦分析
杜邦分析法是一种从财务角度评价企业绩效的经典方法，用来评价公司赢利能力和股东
权益回报水平。其基本思想是将企业净资产收益率（ROE）逐级分解为多项财务比率乘积。
投资者可清晰地看到权益资本收益率的决定因素，以及销售净利润率与总资产周转率、债务
比率之间的相互关联关系，以解释指标变动的原因和变动趋势，为采取进一步的改进措施指
明方向。
以下是净资产收益率的影响因素分析：
项 目 2007 年 4 月 2006 年 4 月 因素分析 影响比例
净资产收益率(%) %
销售净利率(%) %
总资产周转率(次) %
权益乘数 %
2007 年 4 月，演示单位净资产收益率为 ％，上年净资产收益率为 ％，增加
个百分点。与去年同期相比，销售净利率减少 个百分点，总资产周转率增加 次，
权益乘数增加 。
（二）经济增加值（EVA)分析
经济增加值(EVA，Economic Value Added)衡量的是公司资本收益和资本成本之间的差额，
从股东角度重新定义公司的利润，考虑了包括权益资本在内的所有资本，并且在计算中尽量
消除会计信息对企业真实情况的扭曲。
项 目
2006 年 4 月 2007 年 4 月
增减额 标识 增减率
净利润 4, 7, 3, %
少数股东损益 %
财务费用 %
所有者权益 27, 39, 11, %
少数股东权益
负债合计 76, 160, 84, %
流动负债合计 76, 160, 84, %
短期借款
一年内到期的非流动负债
在建工程 2, 1, %
EVA 值 2, 6, 3, %
