商贸分院会计教研室 徐冬茹
企 业 会 计 核 算
第二节 银行存款
一、银行存款账户开立和使用要求
二、银行存款的核算
三、银行存款清查
四、银行结算方式
四、银行结算方式
三票（支票、银行汇票和银行本票）
一卡（信用卡）
三方式（托收承付、委托收款和汇兑）
一证（信用证）
（一）支票
1、种类：现金支票 支票上印有“现金”字样，只用于支取现金
转帐支票 支票上印有“转帐”字样，只用于转帐
普通支票 未印“现金”或“转帐”字样，可支取现金，
也可转帐
划线支票 在普通支票左上角划两条平行斜线，
只能转帐
由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票
时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
2、流程
3、支票的特点
（1）以银行或其它金融机构为付款人
（2）提示付款期限为出票日起10日内
（3）见票即付
（4）适用于同城结算（同一票据交换区域）
（5）转账支票经允许可以背书转让
背书：指在票据背面或粘单上记载有关事项并
签章的票据行为
背书人签章并记载背书日期，背书转让（可提现的票
据除外）
4、帐务处理
均通过“银行存款”核算
（1）付款单位：根据支票存根及相关原始凭证
贷记“银行存款”
（2）收款单位：根据银行进帐单回单及相关原
始凭证借记“银行存款”
5、例题
[例]诚远公司向本市宏达公司购某产品81900
元(含增值税)，诚远公司签发转账支票交给
宏达公司进行结算，财务部门根据支票存根
和宏达公司开具的发票等原始凭证 。
借：材料采购 70 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 11 900
贷：银行存款 81 900
● 签发支票应用碳素墨水或墨汁
● 提示付款期为自出票之日起10天内
● 禁止签发空头支票、签章或密码不符的支票（银行对
此退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元罚款，持票
人有权要求赔偿支票金额2%赔偿金)
● 支票的出票日期、收款人和金额不得涂改。
6、注意事项
（二）银行本票
是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金
额给收款人或者持票人票据。
1、分类
定额本票：1000元、5000元、10000元、50000元
不定额本票
不定额本票
2、流程
3、银行本票的特点
（1）银行签发、信用度高、见票即付
（2）付款期限最长为两个月，逾期不兑付
（3）同城结算或同一票据交换区域的款项支付
（4）可以背书转让
4、帐务处理
付款人：通过“其他货币资金——银行汇票存款
”
核算（详见其他货币资金核算）；
收款人：应根据银行本票填写银行进账单，根据
回单及相关凭证借记直接计入“银行存款”。
（三）银行汇票
是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金
额无条件支付给收款人或持票人的票据。
1、流程
2、银行汇票的特点
（1）银行汇票与解讫通知书应同时使用方有效
（钱随票走，见票即付）
（2）有效期：1个月（超期作废、钱存户头）
（3）异地使用
（4）可以背书转让
3、帐务处理
收款人
应填写“银行进帐单”，并在汇票背面“持票人向银
行提示付款签章”处签章，连同汇票及解讫通知一并
交开户行，并根据回单及相关原始凭证作出会计分录，
如：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
持票人或付款人：通过“其他货币资金——银行汇票存
款”核算（详见其他货币资金核算）；
收款人：直接计入“银行存款”。
（四）、商业汇票
是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支
付确定的金额给收款人或持票人的票据
1、分类
银行承兑汇票
商业承兑汇票
正面
背书
正面
背书
2、流程
3、商业汇票的特点
（1）同城异地均可使用
（2）在银行开户的法人以及其它组织之间，具
有真实的交易关系或债权债务关系。
（3）可以申请贴现，允许背书转让
（3）付款期限由交易双方商定，最长期不得超
过6个月。
（4）是一种期票（未到期不能收付）
4、帐务处理
付款人：计入“应付票据”；
收款人：计入“应收票据” 。
（1）银行承兑：
某企业申请银行承兑, 以银行存款支付手续费；
借：财务费用—手续费
贷：银行存款
（2）采购商品，交付汇票
借：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
（3）到期付款
借：应付票据
贷：银行存款
到期企业银行存款、或资金不足如何处理呢？
5、注意事项：
● 银行承兑汇票时按票面金额的万分之五收取承兑手
续费，到期购货单位未能交足票款时，承兑银行除无
条件向收持票人付款外，对不足汇票金额按每天万分
之五计收罚息；
● 商业承兑汇票到期，购货企业应将汇票退还销货企
业，由购销双方自行处理；
● 出票人不得签发无对价的商业汇票以骗取银行或其
他票据当事人的资金
● 付款期最长不得超过6个月
（五）汇兑
指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式
1、分类：信汇 电汇
• 2、流程：
3、特点：
4、帐务处理
（1） 汇给异地收款企业：
汇款方：甲
借：应付帐款—乙企业
贷：银行存款
收款方：乙
借：银行存款
贷：应收帐款—甲企业
注意汇款回单不能作为该 笔汇款已转入收款人帐户的证明
（2）汇往外地临时帐户
汇出：
借：其他货币资金—外埠存款
贷： 银行存款
支出：
借：材料采购
应交税费—应交增值税—进
贷：其他货币资金—外埠存款
余款划回：
借：银行存款
贷：其他货币资金—外埠存款
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。
1、流程
（六）、委托收款委托收款
3、特点：
（1）同城异地均可使用
（2）在银行开户的单位和个人均可使用
（3）凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人
债务证明办理款项收取同城或异地款项。
（4）不受金额起点限制
4、帐务处理
（1）收款单位办理托收后根据回单及相关单证等作出
如下分录：
借：应收帐款—某某
贷：应交税费—应交增值税—销项税额
主营业务收入
（2）付款单位承付时，根据托收凭证和所附的收款
单据，作出如下分录：
借：材料采购
应交税费—应交增值税—进项税额
贷：银行存款
（3）收款单位收到银行转来的收帐通知后，据以作
出以下分录：
借：银行存款
贷：应收帐款—某某
5、例题
[例]甲公司向乙公司销售商品117000元（含增值税），采
用委托收款方式结算
借：应收账款—乙公司 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费—应交增值税(销项税额) 17000
（七）托收承付
• 异地托收承付是根据购销合同由收款人
发货后委托银行向异地付款人收取款项，
由付款人向银行承认付款的结算方式。
2、流程
3、特点：
（（11）限于）限于异地异地使用使用
（（22）限于有购销合同的商品交易、以及因商品交易）限于有购销合同的商品交易、以及因商品交易
而产生的劳务供应使用而产生的劳务供应使用
（（33）金额起点为）金额起点为1010万元，新华书店系统每笔金额起万元，新华书店系统每笔金额起
点为点为10001000元元
（（44）收款单位和付款单位必须是国有企业、供销合）收款单位和付款单位必须是国有企业、供销合
作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城
乡集体所有制工业企业。乡集体所有制工业企业。
注意
● 委托收款与托收承付结算方式的区别
委托收款 托收承付
委托人 国有企业、供销合作社及信
誉良好集体企业
适用范围 同或异 异
结算起点 10000
结算款项限制 商品交易及产生的 劳务供应
付款期 3天 验单承付3天 验货承付10天
无力支付 无逾期 可逾期三个月，收日万分之
五罚款
（1）销货单位办理托收后根据回单及发票等作出
如下分录：
借：应收帐款
贷：应交税费—应交增值税—销项税额
主营业务收入
（2）购货单位承付时，根据托收凭证和所附的发
票帐单、运单等单据，作出如下分录：
借：材料采购
应交税费—应交增值税—进项税额
贷：银行存款
4、帐务处理
（3）销货单位收到银行转来的收帐通知后，据以作
出以下分录：
借：银行存款
贷：应收帐款
5、例题
[例]甲公司采用异地托收承付方式向乙公司销
售商品180000元，另外代垫运费3000元，已
用转账支票支付。
借：应收账款—乙公司3000
贷：银行存款 3000
办妥托收承付手续后
借：应收账款—乙公司180000
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
（八）信用卡
是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约
单位购物、消费、和银行存取现金，且具有消费信用
的特制载体卡片。
注意：单位卡
● 资金必须从基本存款户中转入；
● 不得提取现金；
● 结算金额不超过10万元；
● 通过“其他货币资金—信用卡存款”帐户核
算
●信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支透支
期限最长为60天。
用于同城或异地结算
（九）信用证
信用证是进口方银行应进口方的要求，向
出口方（受益方）开立的、以受益人按规
定提供的有关单据和汇票为前提支付款项
的书面承诺。信用证是一种有条件的银行
予以付款的票据。
其结算程序如图 所示
银行结算方式的归纳
同城
支票、银行本票
异地
汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证
同城、异地均可
信用卡、委托收款、商业汇票
各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。
