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貳、品質成本的意義、分類與計算
一、品質成本的意義與分類
1987年Morse等學者在美國會計人員協會 ( NAA
)
出 版 之「品質成 本 之 衡 量、規 劃 與控 制
（ M e a s u r i n g ,
Planning and Controlling Quality Cost）一書中，將
品質成本定義為：「因為不良品質可能發生或已
經
發生而產生的成本。」由於不良品質可能發生，
所
以會產生預防與鑑定成本，且如果不良品質已經
發
生，則將產生內部失敗成本與外部失敗成本。分
述
如下：
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貳、品質成本的意義、分類與計算
(一)預防成本（prevention costs）
係指為了防止產品失敗所發生之成本。又包括
下列項目：
1. 品質管制工程
2. 品質會議
3. 品管活動
4. 品質訓練
5. 供應商評估與輔導
(二)鑑定成本（apprisal costs）
係指為了偵測產品失敗所發生之成本。又包括
下列項目：
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貳、品質成本的意義、分類與計算
1. 材料檢驗
2. 製程品質稽核
3. 產品檢驗
4. 品質檢驗之消耗
5. 檢驗儀器之維護
6. 現地安裝與市場抽驗
7. 其他鑑定成本
(三)內部失敗成本（internal failure costs）
係指產品在運交顧客前，所偵測出其未達品質
要求，並加以適當處理之成本。又包括下列各項：
1. 報廢
2. 重製
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3. 閒置損失
4. 其他內部失敗成本
(四)外部失敗成本（external failure costs）
係指產品在運交顧客後，才被偵測出來，並加
以適當處理之成本。又包括下列各項：
1. 客訴處理
2. 退貨處理
3. 損害賠償及折讓
4. 保證服務
5. 其他外部失敗成本
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貳、品質成本的意義、分類與計算
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貳、品質成本的意義、分類與計算
(二)品質成本的計算
1. 重製成本＝重製數量不良品重製單位成
本
（R）
2. 顧客退回處理成本＝不良品退回數量每
單 位退回成本（W）
3. 利潤損失＝（不良品數量－重製數量）
（良好品單位利潤－不良品單位利潤）（Z）
舉例說明之，假設摩根公司六月份之資訊包括
下列幾項：
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貳、品質成本的意義、分類與計算
不良品單位數 800單位 良好品單位利潤 $50
重製單位數 500單位 不良品單位利潤 20
不良品回單位數 100單位 不良品重製單位成本 10
預防成本 $10,000 每單位退回成本 6
鑑定成本 6,000
計算如下：
重製成本（R） ＝500$10＝$5,000
退回成本（W）＝100 $6＝$600
利潤損失（Z） ＝（800－500） （$50－$20）
＝300 $30＝$9,000
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