索引号：XXXX
预收账款
客户：
所审计会计期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利和义务
计价和分摊
列报
A 资产负债表中记录的短期借款是存在的。
B 所有应当记录的短期借款均已记录。
C 记录的短期借款是被审计单位应当履行的现实义务。
D 短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价 调整已恰当记录。
E 短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
√
√
√
√
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
工作底稿
索引
执行者
签名
DE
获取或编制预收账款变动明细表
复核加计正确，并与总账数和明细帐合计数核对相符。
与资产负债表中本年、上年金额及上年审计报告核对相符。
以非记账本位币结算的预收账款，检查其采用的折算汇率及折算是否正确；
检查是否存在借方余额，必要时进行重分类调整；
结合应收账款等往来款项目的明细余额，检查是否存在应收、预收两方挂账的项目，必要时做出调整；
标识重要客户。
复核预收账款的合理性
对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核。
ADCB
检查长期挂账预收帐款
检查预收账款长期挂账的原因，并作出记录，必要时提请被审计单位予以调整。
ABC
抽查销货合同
抽查预收账款有关的销货合同、仓库发货记录、货运单据和收款凭证，检查已实现销售的商品是否及时转销预收账款，确定预收账款期末余额的正确性和合理性。
BCDA
对预收账款进行函证
编制和分析函证汇总控制表，对未回函的项目实施替代程序。
函证测试样本的选择要求：金额大、账龄长的项目，交易频繁但年末余额较小的项目，重大关联方交易，重大异常交易，存在争议或产生重大错误或舞弊的交易。
对回函不符的项目，查明原因作出记录，必要时做调整。
对函证结果的差异进行分析，推断累计影响，可进一步扩大函证范围或采取替代程序进行验证。
BA
通过货币资金的期后测试，以确定预收账款是否已计入恰当期间
审查至审计日相应的会计记录，在预收账款明细表上标明审计日止已转销的预收账款，对其检查，核对记账凭证、仓库发货单、销货发票等，并注意日期的合理性
E
标明预收关联方(包括持股5％以上(含5％)股东]的款项
执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额。
ABCD
检查计缴税金情况
对预收账款中涉及税法中应予纳税的预收销售款等，结合应交税金科目，检查是否及时、足额计缴有关税金，并记录对所得税的影响。
根据识别出的舞弊等特别风险因素增加的审计程序：
根据执行风险评估程序识别的重大错报风险设计的进一步审计程序。
.通过实施实质性测试程序，针对识别的特别风险设计的进一步审计程序。
E
检查预收账款的列报是否恰当。
在执行该程序时，应依据企业会计准则及相关规定中对列报的要求，视项目类型结合被审计单位具体情况确定列报内容是否恰当。
