北京国家会计学院培训讲义
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工程竣工决算－百度最便宜下载
审计内容、方法与技巧
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课程提纲
工程竣工决算审计的基本理论
工程竣工决算审计的内容和方法
审计中发现的常见问题与案例分析
政府投资项目的特殊考虑
工程竣工决算审计项目管理与思考
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第一部分
工程竣工决算审计的基本理论
•审计目的
•审计依据
•审计范围
•审计程序
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审计目的
通过对工程竣工财务决算的真实性、合法性进行审计鉴证，降低
工程造价，提高资金使用率，保证建设工程造价真实、准确、完
整，提交客观、真实、全面的审计报告，为最终核定固定资产价
值提供依据。
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财务决算表审核目标的确定
被审核单位管理当局的认定
存在—财务决算表所列的各项资产在竣工决算日已存在
完整性—财务决算表应该列示的资产、负债都列入
权利和义务—财务决算表所列示的资产、负债归属于被审核单位
估价—财务决算表已按适当的金额列入表中
表达与披露—财务决算表的特定组成要素已适当地分类、说明和披露
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审计目标
总体合理性—审核人员需要根据事先所掌握的有关被审核单位的全部
信息，评价某项资产或负债的合理性
真实性—财务决算表所列余额真实
完整性—财务决算表发生金额均已包括
估价—财务决算表所列金额均经正确估价和计量
机械准确性—财务决算表中的资产项目、数量、金额的列示、计算、
加总及勾稽关系是正确的
披露—财务决算表恰当反映了账户余额和相应的披露要求
分类—财务决算表所列金额的分类恰当
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审计依据
《中华人民共和国注册会计师法》；
建设部（74）号令《工程造价咨询单位管理办法》；
财政部《关于印发<会计师事务所从事基本建设工程预算、决算审核
暂行办法>的通知》（财协字[1999]103号）；
《独立审计具体准则》；
《业主委托书》；
建设单位应向审计组提供必要的文件、资料，如：可行性研究报告，
初步设计，修正总概算及其审批文件；项目总承包合同、工程承包合
同、标书，工程结算资料；历年基建投资计划、财务决算及其批复文
件，工程项目点交清单，财产、物资移交和盘点清单，银行往来及债
权债务对帐签证资料，根据竣工验收办法编制的全套竣工决算报表及
文字报告等。
施工同期国家有关工程造价和工程结算方面的规定等；
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资料
1、工程竣工报告和工程验收单；
2、工程施工合同和有关规定；
3、经审批和审核的工程预算；
4、经审批的补充修正预算；
5、预算外费用现场签证；
6、材料设备和其他各项费用的调整依据；
7、有关定额费用调整的补充项目；
8、有关签证资料；
9、工程结算书及相关资料；
10、建设工程计划书和有关文件；
11、建设工程总概算书和单项工程综合概预算书；
12、施工图与竣工图；
13、国家和地方主管部门颁发的有关建设工程竣工决算的文件；
14、项目法人财务资料；
15、其他与竣工决算相关的资料
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决算审核内容
决算审核应在结算审核基础上进行，重点审核以下4项内容
1、工程项目概算执行情况；
2、工程项目资金的来源、支出及结余等财务情况
3、工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况
4、交付使用资产情况
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审计范围
按批准的设计文件所规
定内容建成的，根据竣
工验收办法符合竣工验
收条件的新建、扩建的
基本建设项目，其竣工
决算应经过审计机关进
行审计。[审基发
1991]430号文件
资金来源
资金使用与投资
建筑安装投资
待摊投资
设备投资
其他投资
交付资产价值
项目管理方面
财务会计方面
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审计程序
将资料送审计部门
建设部门收集工程竣工
决算资料，编制送审报
表
内部审核 实施审计
1 2
3 4
社会中介机构出具
审计报告
按审计报告与
施工单位结算工程款
5
67
社会中介机构审计
3
实施审计
4
内审部门出具审计报告
5
政府投资项目
须经政府部门审核
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第二部分
工程竣工决算审计的内容和方法
•建筑安装工程审计与方法
•待摊投资审计与方法
•设备投资审计与方法
•其他投资审计与方法
•。。。
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内容之一：审核竣工决算报表编制
审核决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基
本建设财务管理的规定；审核决算报表所列有关数字
是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确。
根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对 “
竣工工程概况表”、 “竣工财务决算表”、“交付使
用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内
容和数据。
审查竣工决算说明书编制是否真实、客观、内容是
否完整。审核编制依据，审查其内容和引用数据的准
确情况。
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内容之二 审核项目建设及该预算执行情况
对项目预（概）算执行情况进行审核。包括审查项目
预（概）算执行情况和各子项的执行情况，子项额度
有无相互调剂使用，各项开支是否符合标准，子项工
程有无扩大规模、提高建设标准和有无计划外项目。
对建设项目追加概算的过程、原因及其合规性、真实
性进行审计。审查调整概算。根据有关规定审查概算
调整原则，各种调整系数、设计变更和估算增加的费
用。
审核实际投资完成额；核定概算总投资；核实项目
超概算的金额，分析超概算的原因，查明扩大规模提
高标准和概算外投资情况。
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内容之三 审核项目资金到位和使用情况
• 主要审核项目资金管理是否执行国家有关规章制度，
具体包括：
• 建设项目资金审查，各项资金的到位情况，是否与工
程建设进度相适应；
• 审查资金使用及管理是否存在截留、挤占、挪用、转
移建设资金等问题；
• 实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目，应审
查是否按政府采购和集中支付的有关规定进行招标和
资金支付；
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审核项目资金到位和使用情况（续）
• 有基建收入或结余资金的建设项目，应审查其收入或
结余资金是否按照基本建设财务制度的有关规定进行
处理；
• 审查竣工决算日建设资金帐户实际资金余额；
• 核实各种资金渠道投入的实际金额；
• 查明资金不到位的数额，分析其原因及影响。
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内容之四 审核建筑安装工程支出
• 审查建安工程投资各单项工程的结算是否正确；
• 审查建安工程各单项工程和单项工程的明细核算是否
符合要求；
• 审查各明细帐相对应的工程结算其预付工程款、预付
备料款、库存
• 材料、应付工程款以及各明细科目的组成内容是否真
实、准确、完善；
• 审查工程结算是否取得合法的发票、是否按合同规定
预留了质量保证金；
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审核建筑安装工程支出（续）
• 审查项目单位是否编制有关工程款的支付计划并严格
执行（已招标的项目是否按合同支付工程款）；
• 审查预付工程款和预付备料款的抵扣是否准确（项目
竣工后预付工程款和预付备料款是否包含甲供材料）；
• 对有甲供材料的项目，应审查甲供材料的结算是否准
确无误，审定的建安工程投资总额是否已包含甲供材
料；
• 审查项目建设单位代垫款项是否在工程结算中扣回。
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内容之五 审核待摊投资支出
• 主要对各项费用列支是否属于本项目开支范围，费用
是否按规定标准控制，取得的支出凭证是否合规等进
行审核，对征地拆迁等费用进行重点审核。
• 建设单位管理费审核
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内容之六 审核设备投资支出
项目单位对设备的采购是否有相应的控制制度并按照
执行；
限额以上设备的采购是否进行招投标；
设备采购的品种、规格是否与初步设计相符合，是否
存在增加数量、提高标准现象；
设备入库、保管、出库是否建立相应的内部管理制度
并按照执行；
设备的购买价、运杂费和采购保管费是否按规定计入
成本；
设备采购、安装调试过程中所发生的各项费用，是否
包括在设备采购合同中，进口设备各项费用是否列入
设备购置成本；
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审核设备投资支出（续）
设备投资支出是否接单项工程和设备的类别、品名、
规格等进行明细核算；
与设备投资支出相关的内容如器材采购、采购保管费、
库存设备、库存材料、材料成本差异、委托加工器材
等核算是否遵循基本建设财务会计制度；
列入房屋建筑物的附属设备，如暖气、通风、卫生、
照明、煤气等建设，是否己按规定列入建筑安装工程
投资。
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内容之七 审核其他投资支出
主要审核房屋购置和基本禽畜、林木等购置、饲养、
培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支
出是否合理、合规、是否是概算范围和建设规模的内
容，入帐凭证是否真实、合法。
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内容之八 审核交付使用资产
审查交付使用资产的成本计算是否正确，交付使用资
产是否符合条件；
审查交付的固定资产。其中房屋、建筑物、不需安装
的设备按单位工程和台（件）逐项核实；
需要安装设备抽查台（件）不少于50％，其他固定资
产可视项目具体情况自定比例进行抽查；
审查工器具、备品件、办公及生活家具的移交手续是
否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽
查，重点查明有无虚交或账外资材等问题；
审查交付无形资产；
审查交付递延资产。
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内容之九 审核尾工工程
审查收尾工程是否属于已批准的工程内容，并审查预
留费用的真实性。根据总概算和工程形象进度，核实
尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投资，
查明是否留足投资和有无新增工程内容等问题。
经审查的收尾工程，可按预算价或合同价，同时考虑
合理的变更因素或预计变更因素后，列入竣工决算。
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内容之十 审核转出投资、待核销基建支出
• 审查转出投资、待梭销基建支出的转销是否合理、合
规，转出投资和待核销基建支出的成本计算是否正确。
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内容之十一 审核结余资金
核实银行存款、现金和其他货币资金，查明有无小金
库；
审查库存材料盘亏，重点审查有无隐蔽、转移、挪用
库存物资等问题。如有库存器材积压情况，要查明原
因；
审核库存材料单价，查明有无提高或压低库存物资单
价等问题；
审查往来账款，核实债权债务。重点审查有无转移、
挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。
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内容之十二 审核基建收入
查清基建收入来源，核实基建收入数额；
审查基建收入分配依据，核实基建收入分配数额；
审查上交和留成使用情况。
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内容之十三 审核投资包干结余
• 根据项目总承包合同，核实包干指标完成情况，查明
有无将完成工程投资作为包干结余参与分配，以及包
干结余分配是否合规。
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内容之十四 审核工程项目管理情况
项目建设程序审核，主要包括对项目立项、可行性研
究报告、初步设计等程序性内容的审批情况进行审核。
项目建设组织管理情况的审核，主要审查建设是否符
合项目法人制、招投标制，合同制和工程监理制等基
本建设管理制度的要求；
项目是否办理开工许可证；
项目施工单位资质是否与工程类别以及工程要求的资
质等级相适应；
项目施工单位的施工组织设计方案是否合理等。
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内容之十五 审核财务管理与内部控制
项目财务管理及会计核算情况审核，主要包括：
项目财务管理和会计核算是否按基建财务及会计制度
执行；
会计帐簿、科目及帐户的设置是否符合规定，项目建
设中的材料、设备采购等手续是否齐全，记录是否完
整；
审查资金使用、费用列支是否符合有关规定。
建设项目的内部控制情况
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内容之十六 投资效果评价
• 实际工期与计划定额工期对比，分析工期提前或拖后
的原因以及对投资效益的影响；
• 是否达到预期效果（经济、社会等等）
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内容之十七 其他方面
其他根据国家有关规定和建设项目具体情况确定的审
核内容；
如国债项目、亚行贷款等特殊规定
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第三部分
审计中发现的常见问题与案例分析
•资金来源与投入循环
•资金使用与投资支出循环
•交付资产循环
•项目管理方面
•财务管理与内部控制方面
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（一）资金来源与投入循环：
资金拨付不及时，上级主管单位滞留建设资金
案例分析：
根据审计，我们发现在某工程中项目资金拨款与工程
进度不同步，该工程从1997年至2001年竣工验收时，
上级主管单位向建设单位累计拨款36,万元，仅
为批复的概算总投资75,万元的%。由于拨
款不到位导致工程建设需要大量银行借款，从而利息
费用超支6000余万元。
同时由于审计范围受到限制，一般无法对项目上级主
管单位进行延伸审计，导致无法了解资金滞留的具体
情况。
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（二）资金来源与投入循环：
项目上级主管单位占用项目建设资金
案例分析：
在审计过程中，我们发现项目主管单位存在以代为偿
还借款利息或直接以其他名目列支工程成本的方式占
用项目资金、虚列工程成本的现象。
在某项目审计中，我们发现项目上级主管单位通过上
述方式占用项目建设资金290余万元，虚增拨款500万
元。
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（三）资金来源与投入循环：
建设单位自筹资金不到位
案例分析：
有的项目需要建设单位自筹一定比例资金，在建设
过程中建设单位往往先投入部分自筹资金然后抽回，
在竣工决算时形成建设单位的工程财务对生产财务
的大量应收款项，实质上是自筹资金不到位。
在某项目的审计中，我们发现与批复概算相比，建
设单位自筹资金少近1亿元，同时还有对生产财务
的5000余万元的应收款项。
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（四）资金来源与投入循环：
资金来源不明
案例分析：
审计过程中，我们也发现个别项目财政资金除了按
照概算总投资的批复在建设期代为偿还银行借款、
地方国债等事项导致竣工决算时财政拨款增加外，
也存在多拨付资金的情况。
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（五）资金使用与投资支出循环：
没有结算审计环节，工程成本得不到控制
案例分析：
有的项目没有结算审计或审核环节，造成工程成本
得不到控制，事后的审计对控制工程造价约束力小。
在审计过程中，我们发现某整治项目，由于该工程
的结算没有经过中介机构的审计，同时也未能发现
建设单位的内部审核记录，工程建设支出基本按照
施工单位所报的预算书支付，对于大量的洽商和隐
蔽工程也没有记录。
2022/4/23 39
（六）资金使用与投资支出循环：
建筑安装投资支出方面
案例分析：
（1）虚计工程量问题，主要存在多计开挖土方工程量、土方回
填重复计算、实际工程量不足仍按照预算数进行结算等等。
如某项目审计中发现，多计土方量30余万方，多计支出近
1000万元。尤其是某单项主体工程的土方开挖量与按照图纸
计算的土方开挖量相差近一倍，建设单位解释是地形地貌变
化，但涉及如此大的设计变更，设计单位没有变更设计后的
图纸，仅仅对此事进行了说明。
（2）虚套子目及单价问题，主要存在高套单价或定额使用错误。
（3）未按规定扣除定额中已包含的施工单位施工用水、用电的
费用，以及大量不合理的发电机台班签证等等。
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（七）资金使用与投资支出循环：
待摊投资支出方面
案例分析：
（1）签定拆迁包干协议的拆迁项目，发生大量的协议外费用。
我们在某工程审计中，发现在拆迁包干协议和增量补充协议
并足额支付相关费用外，还发生拆迁费用2438万元。但协议
外发生的费用又属于包干范围内，由于审计范围的限制，无
法对包干内费用使用情况进行延伸审计，所以对协议外费用
发生的合理性无法准确进行审计。
（2）同一拆迁工作重复计费，以及超标准支付拆迁费。
（3）征地后未及时办理转工转居，导致在支付正常转工转居费
用后又增加大量的补偿费用，在某项目审计中我们发现这类
额外费用支出如生活补偿费为879万元。
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（4）各级政府部门确定的安置标准不一致，导致有
关费用“就高不就低”。如我们在某项目审计过程
中，发现建设单位实际按照某区政府主管部门审定
的补偿标准应支付某17亩鱼塘安置补助费为
万元，但按照北京市土地局批准的补偿安置方案书
以及京政地[1998]86号文规定的补偿标准应补偿
万元，超标准补偿部分万元。
（5）以政府名义收费、摊派较多，提高了工程成本。
在某项目审计中，我们发现建设单位在按照原转工
转居标准进行补偿后，再按每人5000元的标准向所
在地的三个乡政府支付劳动力再就业基金共计
万元。经审计，该笔基金收费未经北京市政
府部门批准，没有相关的收费文件。
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同时我们也发现，待摊费用与生产性费用的划分混
淆，未严格划分资本性支出和收益性支出。
主要体现在：建设单位管理费与生产单位管理费不
分、贷款利息资本化额度确认和分割不清、交付使
用资产的开办费等等几个方面。
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（八）资金使用与投资支出循环：
非工程成本类支出
案例分析：
部分项目资金占用中存在较大金额的器材、存货、预付及应收
款项、固定资产（建设单位用）。
在某项目审计中，竣工决算时还存在1500余万元的结余原材
料与器材，同时也还有对建设单位的5000多万元的流动资金
借款。在某项目审计中，我们发现建设单位曾购买商品房100
余套，共计价款万元用于拆迁安置，但实际上并不需
要该笔支出，导致房屋闲置，经市计委批复转出投资，作为
“其他应收款”处理，但截止审计日仍未收回，造成财政资
金浪费。
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（九）资金使用与投资支出循环：
工期较长、分期建设项目的特殊问题
案例分析：
工期较长、分期建设的项目之间，前面项目挤占后面项目的成
本，无法核对其支出的合理性。审计过程中，我们发现大部
分项目是分期建设的，工期长达10多年，往往前面几期工程
竣工决算后，又在后期工程中列支工程成本。
由于无法取得前期竣工决算审计的报告或无法获得前期工程审
计报告中预留费用的明细项目，而建设单位又提供了相关的
结算资料，所以在后期审计过程中，无法审定前期费用的真
实合理性，但考虑到整体工程完工的事实，对于有些费用也
不得不将其确认为整体工程的成本。
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（十）资金交付循环：
交付资产形式与价值确认不准确
案例分析：
审计过程中，我们发现部分建设单位对于确定交付资
产的价值不理解。有的做法是直接交付建安工程、待
摊投资或建设单位管理费，并没有按照单项主体工程
进行交付。而有的建设单位由于在财务核算时就没有
按照单项主体工程进行核算，而是按照建设规模中的
大项进行核算，导致在交付时就是简单地大项资产的
价值，无法分清具体单项工程的价值，这给交付资产
以后的折旧计提（财务上需要分类别提取）、产权确
认与重组、改制等问题带来了较大困难。
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（十一）资金交付循环：
待摊费用分摊不合理
案例分析：
由于待摊费用包含直接费用（如监理费、设计费等）
和间接费用（如建设单位管理费、贷款利息等等）。
在审计过程中，我们发现部分项目待摊费用的分摊没
有明确的比例和原则
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（十二）资金交付循环：
对交付资产的理解存在歧义
案例分析：
根据我们的理解，建设项目形成的资产不仅仅包括基
本建设支出形成的交付使用固定资产，还包括建设项
目资金占用所形成的器材、货币资金、预付与应收款
项、建设用的固定资产，但往往有些建设单位对于后
者不进行资产交接（一般资产交接主要是使用单位和
建设单位就基本建设项目固定资产进行交接），对于
建设项目资金占用所形成的器材、货币资金、预付与
应收款项、建设用的固定资产形成了一定的空白，容
易造成了国有资产的流失。
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（十三）建设项目管理方面：
建设程序方面问题
案例分析：
通过对项目立项、项目可行性研究、项目初步设计、项目施工
图设计、征地拆迁等程序性内容进行审核，我们认为大部分
的项目基本上执行了基本建设程序，但又都在某个环节存在
问题，如有的没有概算，有的没有预算，有的总投资下达时
间较晚。在我们审计的某项目中，发现该项目主体工程于
1997年开工建设，而概算总投资、建设征地、建设用地规划
许可证等文件分别于2000年10月、1998年12月、1999年12月
才批复，属于“边审批、边设计、边施工”的“三边”工程。
系统内同体建设问题。在某项目审计过程中，我们发现建设、
拆迁、设计、施工、监理、质监等参与单位基本上属于同一
系统，形成了“系统内同体建设”。这种做法不利于建设项
目投资控制和保证工程质量。
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（十四）建设项目管理方面：
“四制”执行方面问题
案例分析：
（1）项目法人制执行情况。一般项目都能较好地执行，但也存在一些
问题，如有的建设单位自身不与施工单位进行结算，而是通过第三
方与施工单位进行工程结算，再由第三方与建设单位结算，既增加
了管理环节，又需要向第三方支付一定的费用，未切实履行项目法
人职责。某项目1997年至1999年期间，建设单位通过第三方与施工
单位进行结算，第三方从中收取管理费为万元，该笔费用占
建设单位管理费的%；
（2）招投标制执行情况。主要问题在于招投标不规范，经过审计发现
部分标底与招标文件不一致，而部分投标文件与标底又完全一致。
（3）施工合同制执行情况。主要在于施工合同签订不规范，如工程承
包范围、工作内容不明确；实际结算方法及索赔与合同约定不一致，
未严格执行合同。
（4）监理制度执行情况。一般都能较好执行，但部分项目缺乏监理的
签字。
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（十五）建设项目管理方面：
其他管理问题
案例分析：
（1）部分工程批复文件、合同书及相关资料的保管
不规范，人员变更时交接手续不完备，出现资料丢
失现象。
（2）不及时办理永久征地的土地确权工作等后续事
宜。某项目审计中，我们发现建设单位已经于审计
截止日2年前就委托相关单位支付了万元的测
绘、确权费用，但截止审计日该工程永久征地的土
地使用权证尚未办理。
2022/4/23 51
（十六）财务管理与内部控制方面：
会计核算、科目设置不合理
在会计核算、科目设置等方面不符合《国有
建设单位会计制度》规定，主要表现：
建安工程投资未按单位工程进行明细核算，
并且明细科目未保持一致性，造成无法准确
核算单项主体工程的建安工程投资；
部分工程结算单未标明具体的工程项目；
科目记录错误。
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（十七）财务管理与内部控制方面：
工程款支付不合理
在审计过程中，我们发现大部分的建设单位
未编制工程款支付计划，未严格按照实际工
程进度付款。
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（十八）财务管理与内部控制方面：
竣工决算报表编制不及时
一般工程都未及时编制竣工决算报表。财政
部、各行业的规定一般是三个月。
按照《北京市基本建设财务管理规定》第三
十六条规定：“基本建设项目竣工交付使用
验收合格后，应在三个月内编制基本建设项
目竣工财务决算”。我们审计的项目，大部
分都没有严格执行此规定。
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（十九）财务管理与内部控制方面：
其他方面
送审报表不准确，账、表存在差异，甚至有
一些单位自身无法编制送审报表。
无财务情况说明书，或说明书太简单，不能
说明任何问题。
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第四部分
政府投资项目的特殊考虑
•评审定位
•评审结论与处理意见分开
•对上级主管单位的延伸审计与协调
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财政投资竣工决算评审的定位
• 工程竣工财务决算审计主要是确定固定资产价值、同
时对财政投资的概预算执行情况进行评价、对财政投
资项目的经济效益、社会效益进行评价，为提高政府
投资项目效益、改善政府投资决策提供支持和依据。
因此，应该在“审”的基础上，加强“评”的成份，
“评”“审”应并重。
• 建议，在以后的工程竣工财务决算审计工作重心应逐
步地向评价方面转移，加强对财政投资的概预算执行
情况、财政投资项目的经济效益、社会效益进行评价，
为改善政府财政投资项目决策提供支持。同时，在审
计报告格式中就应该增加资金使用进度、预算执行情
况分析、完善和加强经济与社会效益评价内容。
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评审结论和处理意见分开
评审工作根据审计操作规程，出具了专业的审计报告，
但在与建设单位、其上级主管部门、财政部门沟通时，
有关单位和人员提出承认我们的专业工作和审计结论，
同时又要考虑到财政批复的操作性和核减金额的可收
回性，如有的项目涉及到政府收费、施工单位破产等
等实际情况，因此，面临着较大压力。
建议：审计报告是专业机构根据有关规程、准则、规
则进行审计的结果，而对审计报告的批复和处理决定
是行政部门根据审计结论考虑到各方因素进行判断的
结果，二者具有联系但也有差别，因此不能将二者等
同，不能要求中介机构考虑批复和处理的可行性出具
报告。
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对上级主管单位的延伸审计与协调
加大审计力度，尤其是加大对建设单位主管行政部门
的力度。
我们发现建设资金基本是从财政部门拨付给建设单位
主管部门，再由其拨付给项目建设单位，这样增加了
资金流转环节，会滋生挪用、截留、挤占建设资金的
现象。而接受审计的单位一般是建设单位，又无法对
建设单位主管行政部门进行审计，这样就对资金的拨
入与到位情况无法准确的
北京国家会计学院培训讲义
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第五部分
工程竣工决算审计的项目管理
•提前介入
•全过程管理
•与工程结算审计的区别与结合
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提前介入
在审计的时间上应提前介入，变事后监督为事前与事
中控制。
目前大部分的竣工决算报表都在项目竣工1至2年内才
进行，有的甚至更长，由于此时各施工单位的费用基
本结算完毕（质保金也只预留1年），此时，工程竣工
财务决算审计工作的介入，已经只能是事后控制了，
审减的款项也很难收回，无法很好地控制工程造价。
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全过程管理
力争做到全过程跟踪，进行全过程的审计。
目前我们审计的项目有的没有编制年度基建报表，有
的虽然编制了也未进行审计，根据我们的经验，进行
全过程的跟踪，可以根据工程项目需要，进行季度、
年度、竣工决算时三个环节的审计，变事后监督为事
前与事中控制。
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与工程结算审计的区别: 依据不同
竣工决算审计主要根据国家的审计法和相关规定，对建设项目竣
工决算进行审计，主要审查概（预）算在执行中是否超支，超支
原因，有元隐匿资金；隐瞒或截留基建收人和投资包干结余、以
及以投资包干结余名义分基建投资之类的违纪行为等等。审计内
容为（1）竣工决算编制依据；（2）项目建设及概（预）算执
行情况；（3）建设成本；（4）交付使用资产；（5）尾工工程；
（6）结余资金；（7）基建收人；（8）投资包干结余；（9）
投资效益评价。
工程竣工
财务决算审计
工程结算审计主要是根据国家有关法规和政策，依据国家建设行
政主管部门颁发的工程定额I、工程消耗标准、取费标准以及人
工、材料、机械台册价格参数、设周一图纸和工程实物量，村工
程造价的确人和控制进行有效的监督检查。在工程项目实施阶段，
以承包合同为基础，在竣工验收后结合施工变更、工程签证。情
况，作出符合施工实际的竣工造价中查结果，它是承发包双方结
算的依据，也是工程决算的基础资料和依据。
工程结算
审计
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与工程结算审计的区别: 标的不同
工程竣工财务决算审计以基建项目为标，包括资金来源、基
建计划、前期工程、征用土地、勘察设计、施工实施的一切财务
收支。
工程竣工
财务决算审计
工程结算审计以单位工种为标的，只对单位工程造价的合理
负责。
工程结算
审计
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与工程结算审计的区别: 从业人员不同
工程竣工财务决算审计以会计师、审计师为主；工程竣工
财务决算审计
工程结算审计以工程经济和工程技术人员为主。目前国家
正在实行注册造价工程师制度，工程结算审计，以造价工程帅为
主。
工程结算
审计
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与工程结算审计的区别: 法律效力不同
审计机关和被审计单位是一种审计行政法律关系，审计机关
的审计监督只对被审计单位产生法律效力，对其它单位不产生连
带法律约束力。凡对建设单位投资项目进行的审计结果，对施工
单位的造价结算不具有约束力。
工程竣工
财务决算审计
工程结算审计以施工承包合同为基础，以承发包双方发生的
实物交易为依据，按照国家或地方施工工、料、机消耗标准进行
核算，对双方有约束力。其工程结算审核结果可作为双方结算的
法律依据。
工程结算
审计
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与工程结算审计的区别: 目的不同
工程竣工财务决算审计的目的是加强对投资者资金进行有效的控
制，减少投资者滥用职权截留资金，转移资金于小金库，造成建
设资金流失等违法违规行为。其职能是一种监督行为。
工程竣工
财务决算审计
工程结算审计是运用科学、技术原理和经济法律手段，解决
工程建设活动中工程造价的确定与控制．从而达到提高投资效益
的经济效益目的的行为，是确定造价的实施过程和行为。
工程结算
审计
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与工程结算审计的结合: 人员结合
在项目总负责人领导下会计师、审计师与造价
工程师协同作业，既相互配合又相对独立开展
审计工作。
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与工程结算审计的结合: 时间结合
竣工财务决算审计时间应提前介入，主要做法是：
（1）在单项工程最后一次工程结算审计的同时就介入，
有利于控制工程造价；
（2）进行全过程的审计。根据工程项目需要，进行季
度、年度、竣工决算时三个环节的审计，变事后监督
为事前与事中控制。
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与工程结算审计的结合: 工作成果利用
财务部分采用全面审计，分别执行了观察、询问、重
新计算、现场查勘、分析性复核、现场监盘等程序；
工程部分在复核已有结算审计报告的基础上进行审计，
对于没有进行结算审计的项目，采用了随机抽查工程
标段，并进行结算、决算同时审计的方法，一般的抽
查总金额在送审总投资的15%至60%之间。
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