财程以精论企业会计内部控制刘秋津天津市大港油田通信公司财务科摘要(企业内部控制规范一一基本规范》及其配套指引的发布，具有中国特色的企业内部控制规范体系已经建立，内控指引解读为企业实施内控规范体系提供了有益的帮助和指导。内部控制涵盖了企业发展的各个环节、各个层面，其目标就是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整.提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。因此内部会计控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。要充分发挥内部会计控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部会计控制制度进行创新，侠之不断完善和规范，真正符合企止的实际发展需要。.关键询:会计;内部控制中图分类号[]文献标识码A文章编号l00I-828X(2011 ) 11-0105-01 内部控制从一开始就与会计或者说会计工作密切相关，这就奠定会计控制的成本也表现在两个方面:首先，增加某一内部控制环节，了会计在内部控制中的主要地位。内部控制f(lnternalControl)"作为一必然会消能人力物力;其次，过多的控制环节会影响业务处理速度，个专用名词和完整概念，它的产生并不是太久。1985年在美国成立了对企业的经营带来不利影响。在设计内部控制时必须考虑成本效益关反虚假财务报告委员会，旨在探讨财务报告舞弊产生的原因并寻求解系。当然，内部会计控制的执行依赖于业务人员的素质。因为内部会决之道，1987年成立了C050委员会专门研究内部控制问题，1992年计控制毕竟要通过人的执行才能工作。这些工作人员的素质包括两个C050发布了《内部控制整体框架)，从而在美国及全球得到广泛推方面:一方面必须具有良好的工作责任心，明确自己的工作所处协重广和应用。要位置和责任，具有一丝不衔的工作作风:另一方面，必须具有与自现代企业内部会计控制制度，其范围相当广泛.其作用已远不己的工作相适应的工作能力，在业务出现不正常迹象时，应能及时发止防弊纠错，一套完善的内部会计控制制度应该可以发挥以下几方现，并及时采取措施。如果这些工作人员的素质较差，那么.内部会面的作用:首先，能够促进维护资产安全。内部会计控制制度对资计控制便可能发挥不出应有的作用。产的管理.和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损那么，如何防范内部会计控制中的风险呢?我认为.形成防范风坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合蹲.使用等问题的发生。其险的第一道屏障就是通过广泛的风险教育和重视业务处理上每一环节次，能够提高会计资料的正确性和可靠性。内部会计控制系统通过的风险防范.烧养会计人员对风险的敏感和了解，使会计人员认识到"j制定和执行业务处理程序.科学地进行职责分工，使会计资料在相所在部门的风险管理水平与个人切身利益息息相关，并将风险意识贯互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会穿于所有人员的自觉行动中去。要使会计人员充分认识内部控制的意计资料的正确性和可靠性。再次，能够促进遵循国家法律法规。企义、作用和紧迫性。让每一位会计人员都认识到自身的工作岗位上可4 业通过实施内部会计控制制度以进行自我约束，遵循间家的财政纪能存在的危险，时刻l警觉。其次就是整章建制，完善会计内控制度。律和法规。最后，能够促进提高经营效率和效果。科学的内部控制对现有内部会计控制制度和流程进行全面罄合、梳理，和优化，要突出制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、对业务风险点的防范，通过对会计业务流程中风险的系统排查，找出协调和考核.促使企业各部门及人员不断提高经营活动的盈利能力各环节的风险，#.，制订出科学化、标准化、系统化的规章制度，设计和管理效率。内部会计控制制度的实施，有利于企业实现发展战出具有前瞻性、综合性、可操作性的作业流程。明确内部会it控制的略，这也是内部控制的终极目标。目标、对象、原则、手段、重点控制环节和要求，使每个会计岗位的屋然内部会计控制具有十分重要的作用，但内部控制不能凌驾'操作都有章可循，要重视内控制度的更新。对不适应业务发展以及不于企业经营活动之上，它只有动态的、适合企业的才是最好的。它的完善的规章制度和办法及时进行重新修订，对已经过时的或已有新规建立应遵循成本效益原则，所以并不是内部会计控制制度越全越好，定代替的制度、办法予以废止。最后，强化会计监督职能，完善会计控制环节越细越好。首先.内部会计控制规模受控制日标的制约。控监督手段。核算与监督是会计的两大职能，在建立了全面的会计制度制的规模一般与控制的目标相适应.如果控制的目标仅仅是为了保护体系后，接下来的具体工作是严格执行。在会计核算中要强调真实、财产安全，控制的规模着大大趟出这一目标，那么实质上存在一些多准确、完整、合法;而在会计监督中要强调独立、严格、及时、有余的控制，应该加以避免。相反，如果控制的目标较高，而控制规模效，尤其娃要重视会计业务的事前初事中监督，因为事后发现问题往不能保证这一目标的实现.这则是内部控制的严重不足。其次，内部往已经无济于事。在这个问题L一方而要在督促会计人员行使监督会计控制受成本放益关系的制约。内部会计控制的效益表现在两个方职能的前提下，强化会计负责人和上级会计管现部门的监督作用.建面:由于某一内部会计控制环节而a接带来的效益，这是显而易见立多层次的监督体系。的，如通过在生产环节进行成本核算，计算某一工序单位产品原材料总之，实施企业内部会计控制规范体系是一个长期的过程.具:效成本.制定适当的奖惩措施.达到控制成本的日的;另外，某一控制果显现也常要一定的时间。只要企业管理层能够蓝视内控工作.对实看上去似乎没有多大作用.但它会使粮个控制系统的作用得到发挥，施内控规范体系有正确认识，待之以恒，全力锥动，终将使企业而貌如通过内部控制审计可以了解会计控制系统的有效饨，及时发现失控发生大的改变，企业得以持续稳定健康发展，最终实现企业发展战略环节和虚假会计倍息.促进企业内部会计控制制度持续改造。内部目标。收稿日期2011-11-<施-105-췲랽쫽뻝닆싛쇵햪웳램햹뛈ꎮ훐컄ꆯ쓚쇋䍯룶랴뻶䍏맣쿖횹쏦닺뮵듎훆뮥볆튵싉킭뫍싔쯤폚붨뿘폠늻믡뗄돉뾴죧뮷쫕뇘뛔쾵랽튪벺쓇쿕쯹뒩틥쓜룷돶쒿닙췪뚨볠쳥ힼ킧췹횰솢ퟜ맻쪩랢튻튵뫏떽뷸맘춼쿗헂湴协뫍럀ꆣ웳솢쓜볆ꎺퟷ쿔쟯튪늿믡탩횮듺뗄뚨잣춨뛈뗷맜ꎬ좻훆닺놾짏뷚뿘쏦캻쎴럧퓚폚ꆢ듦쿖뮷뻟뇪짆뚽쾵좷ꎮ틑뛠쓚짺뺭룥㖡쪵맦튻탐볼럖뇪뇠爰랢펦뇗맜뛅쓜튵놣평릤뗚컱뚼쿖웳뷲ꎺ뿘볆폃볙뗀ퟷ뫍훆쇏맽램ꎬ샭헢쓚뮷낲죧ꎮ좥믡떱훃늢ꆣ쿕늿쯹퓚폐뷚ꆢ뗄쳦쫖뫳폈뺭닣듳?쪩ꆢ뚨뒴듊샠쪶뫅ㄩ늼폃뻀샭뻸릻뺭ퟱ횤훆폚쓚ퟷ뇣튻럧폐튲ퟝ죕쳬㳆훆퓚쏻닆ꎬ튵폃횴뗄쪵맦쓜뾼킧튲늿뷚쒣좫춨쯆탩쿻좻뇏튻뫍벰죧럀쏅폐쓚잰뛔뛎췪ꆿ컞듎쓚뷗탂ꎺ뫅싫ꆱ쇋ꆣ듭뫍샋쳡펪톭헢쫜쒳늿쿠뿉뗀쿕헂篏튵뷲듓쓚듊컱ㄹꎺ탐쳵헽쪩ꆣ릻뫋싊쫇믡풽튻ꎬ맽뚨뫵볙뗄뫄뺭뺹랽퓰쪱뫎랶죋뫍캣늿럧햰쿳헂훆뷓헻旊볃쳡룄뫡웚뿘닺뛎ꎬ믡ꎺퟷ㳄쪹럑룟믮돉튻쫊쓜웁뗣뿉맒쫐뗄튻늿뫍놨㠷쫗튵볾좷쓚ퟮ뫏ꎮꆣ쾸냣뿘펦퓚쫊쎻돉죋펪튪쏦죎닉럀럧풱뷴쿕탔뛈뫋쿂쟒폚볠웳쳥뇤맦낲쪹볆ꆾ?〱캪?폃ꆢ믡뚯놾쒿훆랢헏톭ꎺ믡듳?뾪뿘췪룦쓪쿈컱쿂탔늿뫳샭듙쓚풽폫훆룃짺떱폐놾솦듸춨뇘ꆣ좡엠쿕웈ꎬ뗣ꆢ풭뛈쯣살뫏쫂뚽튵쾵랶좫닺횮ꎺ䘲ⴸ튻뾿쳗닉첰볆킧뇪짳뗄믓뻍럀뮶㈰룛뾿쳥ꆢ컯늻쓚㌵㈸쪼훆헻캯돉?볆췪ꆣ좡컛뒦닺뫍믡ꎬ뗘쪹늿뿘짏틦뫃뗄볓뛠탅튲살맽탫뻟릤듫쫇퇸맜ퟔ탔쪱랶ꎮퟛ퓲튪냬폫램?잿ꢵ폐웳쾵닆ꆣ뛏늿ꎮ堨웕짆룷ꆢ쇏풭쪵맘ퟷ돶춨ꎬ훘쓊볆폍?뻍훐룅풱솢뿘쓜샭짺뿉뛔웳믡훆뻟맦틔뮷붱듳쾢뇭솦늻죋폐쪩뻵뿌뫏냬램볠ꎻ펻퓚뮯헽튵ㄱ쳡컱쫇췪뿘ㄹ㈰훖뗁쯼퓲쿖쾵틔쓜펦맽춨쫓놼쳯욹폫뗄쓮믡쇋훆릻돌ꎮ뾿웳튵볆폐쫗쒣뇜뷚돍ퟷꎻ샻튻ꆣ쮮탐죃뺯뚩탔쫖램폨뚽쳥뛸헢좷뗃릩놨쿖짆훆?ㄱ쓚뿘쟔헽횻ꎮ뗄쇋ⴱ솦폐맣맽쓚춨믡훷ꎬ䍏훆듙탲듓탔튵룷뿘훕쪮쿈쒿죴쏢뷸듫폃퓚웤펰횴솼쮿죧볆죋욽뚯쎿뻵뛈돶ꆢ뛎벰틔쫇릤웒룶죏쇋룦듺뫍⤱늿훆ꆢ좷폐쯹헢뮷뷢ꎬ뗄랺뛔뿘ꏖ탅뚡볆튪쯼횼协뛈뷸ꎮ뛸ꆣ훆쓚늿벫럖뇪듳탐쪩泛솽듎쿬뗄뫃늻맻뿘풱폫훐튻뫍뿆뿉ꆢ쪱럏믡ퟷ뗎컊뢺쪶돖폐벰웳맦ㆡ?믡쫖얲탔뚯틔퓲풼뷚퓚ퟷ뗄훆믒늿릫ꪡ믲뗘뗄퓚캯ꎬ캬뿆폐퓙뛈쳡쏅훆쒿훘쓚듳돉떫웳룶횴닅릶헢뛔좥캻웤쇷톧닙뷸횹쳢퓰탸틦쿠튵랶ꨰꎮ볆뛎폃뫍첬늢쫇ꆣ럧?쮾ꪻ헟캻닺첽풱웤뮤톧킧듎틔룟룷벰뛈뇪튪늿쫊뎬랴놾듯쯼튵랽맽퓚탐쓜릤킩훐럧죋믡돌뮯ퟷ뗣퇏볠쓊璣맦돖컈뗄맘맜ꆣ듓뿘ꎬ뫍뿉늻쓚뛸컱쿕뿘닆鈴냯탅샭헦㔭쮵ꆣ짺쳖믡뛸랶훆뿉늻뾿뗘ꎬ뷸뺭룶죋뗄ꆢ쫇펦돶늿횱뫋떽쓚쏦뛠짨틀릤ퟷ뷌쿕쟐튪볆뻍컱탔룼훘ퟮ솽룱뚽싇곒뫍떹횮뚨훺쾢뗄헽〱퓚훆틔뫏탔쫊뿘뷓쾵쿖폽쇷탂?컱뺹믡쓚늢닆캧닺뷸럀쓜탐펪횰풱쪵ퟷ볆ꎮ헢죧쯣쪹늿ꎺ삵퓰럧짭죋쫇뇪뫳듳횴훐낺뮷짏쳥붡뫍헦훘럻쏀뛈럀샭ꆣ뫏듸춳돌훆뿆볆늿늻컱쏅쿠낲탐횹릻ퟔ킧쓜쪩폃뿘죧튻맻ꎬ믡쫗쓚폚죎ퟷ죋쿕쏴샻풱헻좫ힼ뮷탞횰튪췊뷃벶쾵뫣뾵횸쪵튪뫏맺펦횹쪹쓚웳믡뗄뿘살헽훘훐뛔뚡릤뿘쫇놨퇐떱좫횰듭듙컒싊늿뛏ꎬꎮ훆맻쒿볆돉룶쿈튵헢탄럧풱쓘룐틦뚼헂쏦뮯뷚뚩잿쓜ꆣ싖믡랢떼췪쫖웳벰룃뫍폃늿튵볆퇏훆뗄폐뎣쫓럧늻?랼ퟷ훆첫룦뺿맣ꆣ퓰컳뷸풼뫍晊쳡폐떫맦뿘뇪쯣놾뮷컱킩ꎻ뗄㿎쾢죋죏붨헻ꆢ쇷ꎬ뮯퓚뗷킼볆튻좫햹ꆣ헻뛎튵좫뿉복뗈믡뗄뿘훘킧벣쿕쫊믖냆쏜⡉뻃컨랺럖뫍ퟱ쫸킧룟샻쒣ꎬ쒳퓶뷚죋릤쏷쇭쯘틈쇋쾢풱쪶뫏쾵돌튪뛔믡퓚뛀?맜룶솦쓚ꎮꆣ뗄쟲틔짙컊볆닅훆늻틦탔쿳컱펦?쟐湴ꆣ뇗릤톭맻죋뺭폚쫜뗄쓇쒿튻쾵볓믡쪱풱ퟷ좷훊쿎뷢쿠돤떽ꆢ춳쟳틑볆붨솢붡붴샭뎤췆ퟮ늿쳡튪쪵뗃랢닆쳢뿘쫇훆ퟣ틦ꎬꎮ뒦튵폄뿘룟돤볊쿠敲ㄹ닺떽웤믓믡뗄훆ꆣ뛋맺ퟱ풱펪웳ퟮ뛈쒿쎴뇪뇭헢릤춳벰쒳펰뇘죋ퟔ랽ꎬ뷏ꪣ샭ꎮ맘럖췪쫡뮯쏷컱뺭볠솢뫋ꆢꏒ?늿웚?뚯훕훆뺭럖랢맣틔컯쾵뫃풽웤쿖쫇쪱펦짏업?ퟖ맘湡㠵짺ퟷ볆쪹뗄볒톭뿆뷸믮튵뇪쪵뷏탲ꎻ돖튻쿬탫쯘풱벺쏦닮껐ꎮ죏짭짆샭좷맽뚽쇋쯣퇏쏅ꎬ몭펪랢햹랺쿂짺춳좫듎퓚쿔쓜쎿닩ꓗ룒ꎬ?쓪뗄컊폃뿘믡램맺톧탐뚯쪵늻죕뷶훊룟떥쇭ퟷ탸쓚튵뾼캳늢쪶뫍맦쪱횰훐룱웈맽훕쿖룇킧믓탨췆벸놻ꆣ춨풽ꎬ솽뛸쿖벰튻틔ﶵ헢퓚풭쳢틑훆볆짺싉볒뗄럖쿖쓜뇪뷶짏ꎮ캻췢폃룄늿컱싇ꆣ쯘릤뇘쓇즷붫쓚폅헂룶쏦튪ꆢ슺쯔볠돌웳쇋싊쓚튪랽쯰웤맽쯼뫃룶틗쪧쪱뮷헒벰꺶쒷뻍쏀틲ꎬ풶훆ꆣ램뗄쓚릤펯랢쇨쫇듦뛸닺ꎮ뗃뷸뿘뒦돉훊ퟷ탫쎴삷죋럧늿뮯믡믲잿벰뇐뚽쪹튵웳뫍늿ꆣ뗄ꎬ랽볻뿘랢뷚돶늻퓊ꊲ뗬맺늢ㄹ늻뛈쇏놣맦닆늿뿘샻햹볝훆캪퓚욷쒳떽ꆣ샭놾냼쯹뻟ꎮ뚷풱쿕룚ꎬ볆틑췪뗷쪱ꋏ탊ퟷ웤웳랢튵킧믡?벡뚨돉톰㤲뛔퓚횤ꆣ헾뿘훆쓜햽풼쇋튻풭쓚뮷쯙킧삨뒦폐?죏틢캻튪ꎬ룚짆헦ꆢ훎림폃튵햹랢맻볆ꎾ햹ꎬ뿘솢쟳쓪쿠믡웳볍훆ꆢ솦ꆣ놣킩맦닄믓늿뷚뛈틦솽뗄폫쪶짏춻짨캻탂쪵폐쫌ꎮꆺ햽뗄듙훆?쇋뷢뿘뮤뛠쒣쇏ꆣꎬ맘믡룶훘ퟔ떽맡틢뿉돶볆맦뛈ꆢ?붨汩싔룷뷸퓚탖?曃룶웳쿖킹?뮷튵듺頻뷚쪵웳?ꆢ쿖튵ꮵ룷랢훆쓆룶햹뛈닣햽훐쏦싔뗄ꆣퟷ?웤틲폃뾿쒿듋ꆣ?뇪쓚뻍욹뻍늿뇘쫇믡탫뫏볆늻뛌샭뿘뛏놣훆뗘뗒횤훆뛔톾웳뛈쓚궽튵쫇늿ꣁ뺭짧믡ꊣ펪믡볆맜뺭뿘계샭볃훆?뫏랢훆?룒ﶽ쇎?
