如何成功实现计划、预算管理？
宋增涌
思考：趣味人生哲学！
人生最宝贵的
资源是什么？
有效的计
划、预算
管理，能
够帮助我
们赢得：
时间、
金钱
… …
幸福！
Anymor
e?
企业管理思维等同！
成功的计划、
预算管理方法
赢得时间、效益
竞争、持续发展
提纲：
第1讲 现代企业目标与预算管理
第2讲 诊断——预算管理的主要问题
第3讲 成功进行计划、预算管理的8大思路
第4讲 几个现代预算方法、应用
第5讲 全面预算的编制、管理
总结、交流！
第一天
提纲：
第6讲 成功实现计划、预算管理核心技术
第7讲 打造——现代化的预算管理体系
第8讲 预算管理——主要难题、解决思路
第9讲 全面预算管理的实操运作
第10讲： 赢在执行，如何成功
——实现计划、预算、个人成就？
总结、交流！
第二天
现代企业目标
与预算管理
第一讲
6
通过自己的活动为社会服务，同时以盈
利为最大目标的社会组织。
1、什么是企业？
7
财务目标！ 盈利、赚钱！
现金、现金流！
2、企业的终极目标是什么？
8
田忌赛马
战争
竞赛
用最少的投入/获得最大的产出
最佳调配整合资源
用
财务
思维
企业管理的最高境界是什么？
3、成功企业的标志——目标与实现！
企业、个人的一切活动都是围绕目标进行的… …
制订目标、实现目标——现代企业的标志！
制订目标、实现目标——现代企业的标志！
制订目标、实现目标——现代人的标志？！
制订目标、实现目标——成功的现代人的标志？！
有目的的
动物
有目标的
组织
4、计划、预算—实现目标的有效方式
计划、预算——对于企业：有效实现目标的方式！
要成功，必须先从：
目标体系谈起！
5、企业的目标体系 VS 实现体系
1、企业经营战略
2、中期（3—5年）规划
3、年度经营计划
4、各部门/个人 工作计划
5、预算（含：全面预算）
分
解
流
程
、
步
骤
实
现
流
程
、
步
骤
5、预算是如何支持、实现现代企业目标的？
无目标——便无方向
无目标——便无动力
无目标——便无足以制衡
战略层
规划层
计划层
预算层
6、个人如何制订——实现您的目标？
原理基本相同
有统计表明：
制订实现目标的人生往
往是幸福的！
怎么做？您应该
明白了？
诊断、自诊
—预算存在问题？
第2讲
一、为什么要做计划、预算？意义！
资料来源：Danielle MCDonald and Abblie Smith,”Performance Management and Business Reslts”
1）中国古语云：凡事预则立，不预则废，任何活动的根本方法
2）计划、预算是企业管理的最有效的思路！
3）达到经营目标
4）控制资源（物料、时间、资金、设备）降低成本费用提高效率
5）协调部门之间的工作
6）均衡合理地安排各项业务
7）更加有效地发挥各种资源的作用
8）提高预见未来把握现在的思想素质、经营管理水平！
二、诊断自诊——计划、预算主要问题？
1、干脆不编制；
2、虎头蛇尾；
3、编制不科学
（1）数据无依据
（2）无法科学进行分解、量化、执行？
4、“编”而不“管”
核算考核——改进
预
算
管
理
预算编制
核算核算—台账
核算监督—控制
核算分析—评价
计划、预算主要问题：
5、做秀、摆设
6、做成费用工程——而不是效益工程！
7、走了两个极端
8、技术问题：数据来源、变化、分解、量化等
您的企业
是否要
理顺？
计划、预算主要问题：
9、不懂方法、流程
10、年度经营规划、计划、财务预算、
全面预算关系不明确
11、无规范
12、无保障——无体系或者体系不健全
13、业务之间的严密数据关系很难确定
14、理解预算精神，巧妙应用辩证法
15、缺乏一个有机统一的工具
您的企业
是否要
理顺？
51
1、大思路出了问题
2、技术、方法不到家
3、关联的业务、管理
没有同步调整
三、原因剖析——为什么会这样？
成功进行预算管理
—的8大思路！
第3讲
51
大思路1—明确：计划、
预算的5大内容
成功进行计划、预算的8大思路
大思路1：
现代计划
、预算
管理
体系
基准数据
预算台账
支撑
工具
关联
调整
预算数
实际数
差异数
• 财务预算
• 全面预算
• 预计ERP
——经营活动的模拟系统
大思路2——明确预算的类型！
大思路2：
• 自上而下
• 自下而上
• 混合型
—针对不同的指标，采用不同的流向！
大思路3——确定：预算流向！
大思路3：
大思路4：先做规划、预测、计划
规划
预测
计划
预算
大思路4：
大思路5——目标体系、预算体系一致
大思路5：
1、企业经营战略
2、中期（3—5年）规划
3、年度经营计划
4、各部门/个人 工作计划
5、预算（含：全面预算）
分
解
流
程
、
步
骤
实
现
流
程
、
步
骤
大思路6——从模型到：模型、数据
大思路6：
先重视模型——即：管理体系
后整数据
最后到模型、数据 模型
模型
数据
数据
大思路7——不要只编，更重视管理！
大思路7：
分析
改进
考核
调整
台账
监督
控制
编制
计划、预算
管理
目标—量化
量化
分解
执行
一系列
技术
大思路8——量化、分解、执行
给你8把利剑，可用否？
几个现代西方预
算方法及应用
第4讲
一、弹性预算
1、概念
——根据计划期内业务量的变动而编制的具有一定弹性幅度的预算。
2、编制方法
弹性成本预算：Y=a+Bx
销售： P=X@
利润：F=(p-b)X-a
固定预算
弹性预算
a
b
弹性预算、零基预算、滚动预算、概率预算！
适于与产、销、服务量，人工等业务量
成比例的预算！！！！
二、零基预算
1、概念
——以零为基础的预算。
2、编制方法
不考虑历史、过去、一切从头开始！
一切以0为基数
适合对象
——新东西，与过去无可比性
注意与其他预算方法结合应用、辨证应用！
适于房屋租金差旅费办公运费广告保险
培训费等的预算！！！！
弹性预算、零基预算、滚动预算、概率预算！
三、滚动预算
1、概念
——随着计划期时间的递延，依次根据情况编制的动态预算
2、编制方法
定期预算
滚动预算
第一滚动期
第二滚动期
第三滚动期
第四滚动期1、
期短
2、近
细远粗
弹性预算、零基预算、滚动预算、概率预算！
四、概率预算
1、概念
——根据各种变量及其概率编制的预算
2、编制方法
非概率预
算
概率预算
原变量 概率 变量
主要是给我们提供几种预算编制的思路！
实际分析
结合应用
弹性预算、零基预算、滚动预算、概率预算！
小结：西方预算管理方法如何用好？
1、还是以传统方法为主：全面预算
2、表格、数字预算简单—加减乘除
3、西方预算只是一种思想、全靠理解应用……
4、弹性预算——实际案例！！！
5、滚动预算——实际案例！！！
全面预算的
编制、管理
第5讲
全面预算——概念
1、概念
以数量（数量、金额）形式对企业未来一定时期（通常为一年）内
的生产经营活动所进行的正式计划。
2、初衷——为什么要编制全面预算？
预计未来的经营规模
——业务、财务
3、意义
明确目标 协调工作 控制经济活动 考核工作业绩！
1、全部业务
活动
2、按照内在
联系规律
3、按照流程
！
4、全面预算的体系
业务预算——对企业最基本业务活动所进行的预算
财务预算——以资金形式对企业经济活动进行的预算。
专门决策预算——非常规的、一次性经济活动所进行的预算
业务预
算
—重要
财务预算
—主要
业务预算
—补充根基，数量、金额
形式
固定资产、投资、专门活动
业务预算——销售、采购、生产计划 企业的业务活动，如：
学生人数、医院床位、公安破案量等
电话、短信次数、服务记录
财务预算
——《现金收支预算》、《费用成本预算》、《预计财务报表》
专门决策预算——非常规的、一次性经济活动所进行的预算
表现：
固定资产、投资、专门活动
业务预算举例
财务预算举例
专门预算举例
举例：
5、全面预算的业务流程
目标利润
销售预算
生产预算
直接材料
预算
直接人工
预算
制造费用
预算
现金预算
预计损益表 预计资产负债表
预计现金
流量表
单位产品
成本及存
货预算
销售、财务、管理
费用预算
专
门
决
策
预
算
六、全面预算编制方法——全程演练
1、业务预算——销售预算 或 未来订单直接输入！
——根据历史数据，采用一定方法预计未来销售量、金额。
项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计
预计销售量 X 4000 4500 5000 4500 18000
预计销售单价 @ 50 50 50 50 50
预计销售收入 p =xa 200000 225000 250000 225000 900000
预
计
现
金
收
入
应收账款（年初） 100000 100000
一季度收款 120000 80000
二季度收款 135000 90000 100000
三季度收款 150000 135000
四季度收款
现金收入合计 220000 215000 240000 235000 910000
某公司销
售预算
同
时：
现
金
收
入
预
算
期初、期末库存预算
2、业务预算——生产预算
——预计产量= 预计销量 + 预计期末存货量
- 预计期初存货量
项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计
预计销售量 4000 4500 4950 4900 18000
加：预计期末存量 50 50 50 50 50
预计需要量合计 4050 4550 5000 4950 18100
减：预计期初存量 40 40 40 40
预计产量 4010 4510 4060 4910 17940
有调
整！
现金支出预算
3、业务预算—直接材料采购预算
——根据生产预算、预留期末库存。
项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计
预计产量 4050 4550 5000 4950 18100
单位产品材料耗用量 4 4 4 4 4
材料需要量 16200 18200 19800 18200 72400
预
计
现
金
支出
应收支出（年初） 12000 100000
一季度支出 32660 8165
二季度支出 36880 9220 9780
三季度支出 39120 36540
四季度支出
现金支出合计 44660 45045 48340 46320 184365
材料采购预算
同
时：
现
金
支
出
预
算
直接人工预算
4、业务预算—直接人工预算
——预计产量X 单位产品直接人工X 小时工资率
项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计
预计产量 X 4050 4550 5000 4950 18100
单位产品直接人工 A 4 4 4 4 4
直接人工总量 16200 18200 19800 18200 72400
小时工资率 V
直接人工成本=AVX 56700 63700 69300 63700 253400
全是现金支出
5、业务预算—制造费用预算
——预计产量X 单位产品制造费用X小时费用率
项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计
预计产量 4050 4550 5000 4950 18100
单位产品费用定额 4 4 4 4 4
费用总额 16200 18200 19800 18200 72400
小时费用率
制造费用总额 56700 63700 69300 63700 253400
需要现支部分编制
《现金支出预算》
制造费用预算
6、业务预算—产品单位成本预算
——预计产量X单位产品制造费用X价格
项目 价格标准 用量标准 合计
直接材料 元/千克 4千克 10
直接人工 元/工时 4工时 14
制造费用 元/工时 4工时 5
产品预计总单位成本 29
期末存货 量500 单位成本29 14500
成本预算
费用预算
7、财务预算：期间费用预算
费用=变动费用+固定费用= 单位变动费用X价格+ 固定费用
现金支出预算
变动费用 固定费用
项目 单位产品
费用
费用总额 项目 全年费用
销售佣金 9000 工资 24200
运输费用 12600 保险费 11970
销售人员工资 10800 通讯费 25650
其他 8100 其他 23680
合计 40500 合计 85500
专门预算8、专门决策预算
—— 资本支出（固定资产）投资预算表
项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计
汽车 4000 4500 5000 4500 18000
车床 50 50 50 50 50
镗床
仓库
合计 200000 225000 250000 225000 900000
全是现金支出
8、专门决策预算
—— 一次性专门业务预算
—— 项目预算
A. 筹资预算
B. 投资预算
C. 利息、分红、所得税等特别支出
9、财务预算——现金预算
——现金收入、支出汇总表
项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计
期初现金 4000 4500 5000 4500 18000
加：现金收入 50 50 50 50 50
可动用现金
减：现金支出
现金余缺（+-）
借入现金
偿还现金
预计期末现金余额 200000 225000 250000 225000 900000
全面预算中之财务
预算！
能以预算
形式展现
企业未来
财务报表
10、财务预算——预计财务报表
——《预计资产负债表》、《预计损益表》、《预计现金流量表》
方法：与正式报表一样
数据：取预算数据。
很好的分析决策工具
一定要用好！
成功实现计划、预算管
理11大核心技术
第6讲
核心技术、方法
一、定流程：确定编制计划、预算的业务流程：
1、确定计划
预算模式
2、确定目标
任务
3、规划、预测
4、事务列举
分解
5、时间化量化
指标化
6、成文
审核 批准 执行：核算、控制 考核
分析
总结
若未做好反馈重复
二、定（本企业、部门、个人）目标、任务
依据：
上级下达
自己提出
去年实际
来年的发展、情况变化
最好是数据型
不要喊口号
不要戴高帽子，适度！
3
点
注
意
三、大胆展开规划（设想）、预测
大胆展开设想
预测——对于数据、指标
预测方法
上年（期）实际调整法—— 预测数=上年（期）实际
*+- ？% +-人为调整
加权平均数法、移动加权平均数法
预测数=上年（期）实际（移动期实际 ）数
—————————————
期数
预算编制技术—4、事务列举与分解
我将干哪些事？ 它们的先后顺序、逻辑层次
例如
1.广告
媒体广告 3 次
《中国物流报》 1次
《深圳特区报》 1次
《物流期刊》杂志 1次
户外广告 1 次——梅林关口 规模 预算
2.销售。。。。。。。
对自己工作的熟悉是根基！
预算编制技术—5、资源调用
资源：
时间——需要多长时间？
物料——需要消耗哪些物料？
设备——需要什么设备？机器工时？
人工——人工A XXX工时
——人工B XXX工时
资金——XXXX事务预计资金支出
收入资源！
规划、计划资
源！
技术6—时间化、量化、指标化
——计划编制最致命的问题！
将按照逻辑层次的事务冠以时间、量化、指标化！
XXX工作计划表
序
号
事
务
产
生
收
入
时
间
XX 人员 物料 设备 资
金
元
其他经济技术指
标（参考可并不
写）
年
月
日
天 A
工
时
B A
数
量
B A
工
时
B
成功要点！
技术7—年度/季度/月度—时间分解
1、先排工作日历——扣除节假日的实际工作日历
2、铁定的、既定的、或者基本定下来的先排；
3、未定的自己确定时间
4、首先平均分配 年度/4=季度/3=月度
5、根据淡、旺季节进行调整
6、月为基准，4个月度相加=该季度，4季加=年度
时间分解成功方法
技术8——资料、数据的8种来源
既定——如：公司既定 国际 社会 行业既定的XXX
订单——客户下的订单
预测——预测数据
别人的计划——别人数据、关联数据、分解整合数据
全面预算——来自计划
有效的利用标准、规范
历史资料、实际、数据的利用
其他 政策 报纸、书籍、文章、
网站•••
技术9：成文—执行、分析、总结报告
图文并茂——时间、图形、数字、文字
1、时间
2、文字——根据实际情况确定多少？
3、数据——根据实际情况确定多少？
4、最好以表格方式
技术10：制定规范
青拳、螳螂拳、梅花拳各搞一套非员工之过
乃公司之职——需要制订一个规范！
技术11：学会利用工具
有效的运用工具
WORD/EXCEL/FRONTPAGE/计划软件/ERP！
如何构建现代化的
计划预算管理体系？
第7讲
67
现代企业，什么是保障？
体制是最终保证！
• 财务、物流、预算
• 核心管理体系的建立
• 体制——最终最后的最终的保障！！
一等人用组织，
二等人用人才！
完整的——现代化的计划、预算管理体系
现代计划预算
管理
体系
1、业务体系
2、功能体系 3、数据体系
4、执行体系
5、工具体系
6、考核体系
7、配合体系
现代预算管理体系——8大要件！
1、管理组织架构
2、职责权限、岗位
3、流程
4、方法
5、表、单
6、制度与规范
7、工具
8、数据
只有组织体系，才是保障！
业务水平是
基础，体系
是保障！！
模式，也称体系：是保证任何管理成功的一整套机制！
一个先进、科学、现代化的预算管理模式 8大构成要件：
1、首先，确定要编制哪种形式的预算，目标
预算形式 目标
财务预算——低级形式 体系——是否完整
全面预算——主要形式 数据——精确度
预计ERP ——高级形式 决策——参考、依据
2、 设计预算管理体系——包括8大构成要件
1）、设计组织架构
A.真实架构：如：计划财务部、计划部
B.虚拟组织： 预算委员会 （以财务为中心、牵头）建议
——主任、副主任、委员、文件。
2）职责权限
——单独行文、预算委员会章程、相应法规文件
3）岗位定义
——涉及预算的每个人的明确的分工、与他人的协作！
——可以与绩效、考核等其他文件挂钩
4）确定：预算流程
—— 编制流程、审批流程、管理流程
5）确定方法
预测方法、编制方法、控制方法、考核方法、分析方法。。。
6）操作表单设计
输入单据：
A.销售订单——B.生产计划
——C.采购计划
原材料采购计划单
低耗品采购申请单
服务计划表
固定资产采购申请单
劳务采购申请单
输入单据
输出报表处理
7）输入、输出报表
报表、输出分析报表：
预算表（销售、集团、服务等分业务）
预算执行表—预算报告、预算执行
报告
——预算执行情况表、预算台账
——预算进度与控制表
预算分析报告
通过
EXCELL、
ERP制作报
表！
8）预算管理的制度、规范
• 制度
• 规范
• 明确的文件
最后一
招：
绳之以
法！
结论：怎样构建—现代预算管理体系？
现
代
企
业
预
算
系
统
2、预算模式、流程、类型
3、预算管理功能——预算、核算、
控制、分析、考核并闭环
4、预算执行体系——组织、岗位、职责
权限、流程、方法、表单、制度
5、预算工具——最好是ERP信息化！
5
个
维
度
方
称
预
算
1、年度经营计划、计划、预算
计划预算的难题、
解决、好经验！
第九讲
难题1：编制与调整的问题
计划没有变化快？！
预算绝非一成不变的
通过《预算调整制度》规范调整
全员监督
难题2：严肃性 VS 灵活性
严肃性与灵活性并存
不是走形式，而为了最终达到目标！
难题3：预算指标的纵向——横向分解
预算的纵向——按照业务关系钩稽、分解
预算的纵向——按照上下层次关系钩稽、分解
指标大小不追究
但运算钩稽关系
一定要！
难题4：适度问题
摸领导的底牌
讨价还价！
有多少钱、半多少事
有事实、依据、理由
难题5：数据问题
预算——编制
基准数据——建议建立！
台账——预算、实际、差异
难题6：全员协同与支持问题
预算——全企业的事
预算——我自己的事！
预算——交叉、协同的事！
调用现代企业系统的知识、分析能力
锻炼自己的业务、管理能力
7、其他注意事项、好经验！
• 1、 忌讳五花八门，各搞一套，缺乏规范、统一
• 2、 文字居多，几乎没有一张象样的表格！
• 3、 审核不严或者没有审核，不科学；
• 4、 没有看成自己切身的工作，而是应付差事；
• 5、机械、死板，没有辩证法。
• ——文字与数字、计划与变化、科学与不科学之间
• ——准确与模糊之间。。。掌握辩证法才能成功。
• 6、两条平行线：
• ——建立计划、与实际2线同步！
• ——注重核算记录
• 7、稳健原则：留有余地！
• 8、持续改进、经验积累！
• 9、不可太执着：计划、预算的成本问题
• 10、注意3对事物明确的区分！
• ——业务、管理；个人与部门、公司；收益、资源！
7、其他注意事项、好经验！
全面预算管理
的实际操作！
第9讲
第一步：成立项目组、管理
项目组名称
组成
职责权限
分工
项目推进计划
项目管理
奖惩、考核
有组织
有计划
有管理
第二步：去年总结、今年改进、目标
去年总结
形势分析—宏观、微观、行业
公司、部门、员工3级
明年在哪些方面改进？
目标制定—公司、部门、员工
有总结
有目标
第三步：年度全面预算管理编制与管理的工作流程
工作、报表
部门
制订编制工作计划
下达编制任务
预算管理部门
编制预算（从初稿—到终稿）
预算编制部门
批准
公司管理委员会、董
事会
下达、执行
——文件管理预算管理部门
1—N
次 循
环 ，
直 到
满意！
收集原始资料、数据信息
整理、分析
确定数据来源
确定数据、成文
提报
数据文件管理
确定原则、算法
各个部门预算编制的工作流程建议
各个部门计划、预算编制的工作流程建议
编制者
自审
主管、经
理审批
部 门 总
经 理 审
批
预 算 管
理 部 门
审批
管 理 委
员 会 审
批
通 过 流
程
退 回 流
程
预算审批流程
四、预算管理员——做什么？
上传下达
领会预算管理部门的意图、制度、规范
指导监督各个部门/人员
监督进度
发现问题
业务改进建议
预算管理员——注意！
个人意识、篡改
执行力的代表
先服务、再建议
明年改进的积累
五、体系与数据的协同
体系在哪里？
《年度预算指导思想大纲》《建立预算台帐制度》
《年度预算业务流程》 《服务费用等的规范》
《表格预算管理》 。。。。。。。
《基准数据》 。。。。。。。
《基准数据管理制度》
《预算调整制度》
《预算编报要求》
六、台账数据
基准数据——基准数据制定部门
预算数据——我部门/我的事
预算台账——我部门/我维护的
实际数据——相关业务部门
思路清晰
各司其职
七、年度预算编制工作总结
年度预算编制工作总结
公司——部门——个人
八、年度预算编制工作改进、循环
年度预算编制工作改进、循环
公司——部门——个人
写成书面的，不怕错误，就怕改进。。。。
日积月累，形成循环！！！！！！！！！
九、编后重点—监督调节控制
台帐是依据
时间频度——年度/半年/季度/月度/旬/周/日
基于ERP的每日控制、管理
您们的工具？？？
两个日常
预算分析
控制表
预算台账及差异分析表
预算年度： 第 季度 会计期间： 当前日期： 年 月 日
序
号
预算指
标
本期
预算
截止
本日
累计
实际
本期
实际
截止
本期
累计
实际
差 异
超支+ 节约-
制表： 审核：
月度预算差异改善报告
序
号
问题点 原因分析 处理意见 预定完成改善
日期
评估会意
见
赢在执行
如何成功实现计划预算
管理的总结！
第10讲
一、计划预算意义：无庸置疑
意义重大
公司、个人皆同
任务？
自觉？
提升！
二、大思维：8大思维
定类型
定流向
定思路
定流程
思路决定
出路！
三、5维同时着手
“数据”“编制科学”“功能体系”“执行体系”“工
具”4维同时着手
我的事
责无旁贷！
非我的事
也需了解！
四、模型、数据哪个重要？
模型——数据——数据、模型
1-3年的磨合
坚持就是胜利
五 跳出财务！
财务
业务
业务生财务
整个企业管理
课程核心观点回顾：
思路、方法、知识！
企业、企业的终极目标
现代企业系统、实现现代化的7大方案！
计划、预算管理的8大思路、11大核心技术
全面预算、现代西方预算
计划预算主要难题、解决、好经验！
12个核心知识：助你成功！
成败一念之间
想成为不倒翁吗
？
想多挣钱吗？
百年长青吗？
计划预算的根本目的
追求完美，标化量化！
只有做，并持续改进！
——才能实现完美！
中国古语云：
师傅引进门，修行靠个人！
计划预算的修改、完善用无止境：
我们的目标是：尽可能的追求完美！
学到其精神思路
预祝成功
—企业成功
—赚取更多财富：实现美好人生！
成功并达目的！
谢谢！
