企业财务比率分析法的局限性刘就吕宏财务分析是指以企业财务报表资料为基础和相点，采用一系么这两家公司的有关会计数据可如下所示:列专门方法，对企业的财务状况和经营成果所进行的分析和评A公司(先进先出法)日公司(后进先出法)价。财务分析的目的是通过分析了解企业的过去，评价现在，预测销售收入 未来，向有关利益各方提供决策有用的信息。在实际的企业财务分销售成本 析中，常采用的方法是比东分析法。通过比率分析法的运用，人们销售毛利 可以把注意力从复杂的经济过程中超脱出来，集中在企业财务方年来将货 面的各种相互关系上。因此，比率分析法已成为财务分析的…种重由上可知，尽管这两家公司购销业务完全相同，最终却得要方法。但是，比率分析法在具体运用中所披露的缺憾巳越来越为出了不同的会计结果，据以计算的流动比率、存货周转率等数人们所关注。这些缺憾在以下的一些方图表现得尤为明显:据显然也不同，使得这两家公司的会计信息失去了可比性。如果把企业间所有的不同的会计处理都考虑进来，那么，从报袋(一)会计信息的有效性中得到的会计信息必将大相径庭，会计倍息的可比性就无从谈会计报表中所反映的数据，是企业过去会计事项的结果。起。为了克服目前会计报表的这一弱点，企业会汁在编制会计根据这些历史数据计算得到的财务比率，能否完全有效的推知报表时必须对3重大会计事项(包括会计处理方法的变动情况、未来，作为预测、决策的有用信息?显然还存有疑问。并且，比率变动原因及其对本期财务状况的影响、资产负债表日后更报出分析法只是就经营成果与财务状况进行比较分析，忽略了企业会计报告前发生的对企业财务状况有熏大影响的事项等)予以的各种资源的利用，而企业的盈利能力和财务状况恰恰都要受充分揭示。然而，即使如此，可能仍然不能使两家企业的会计报到管理当局如何取得并运用资源的影响O因此，分析企业资源表达到理想的可比性程度。的利用，可以更有效的评价企业的管理效能。例如，企业是如何(三)会计倍息的相关性利用人力资源、社区资源、管理资源来提高业绩的倍息，在财务报表中没有确切的反映，无法用财务比率指标来分析，影响了在运用比率分析法时往往会遇到这样的情况:某一个特定会计信息的有效性。比率无法反映出正确有用的会计倍息。这是因为，比率的高低既受到两个或两个以上的会计数据的问时影响，又受到某些综合会(工)信息的可比性计数据的构成影响。例如流动资金的周转次数(RP销售收入/流企业信息的可比性取决于间类的事项是否按相间的方式动资金)，一般认为，此项比率的升高是好的现象，但是，流动资金进行会计处理。如果会计信息确实可比，便可用于比较分析一周转次数的增加，可能是由于销售额的增加，也可能是由于流动个企业的不问时期之间，以及两个或两个以上企业之间的盈利资金的减少所引起的。显然，如果是因为后者而造成的流动资金能力及财务状况的强弱或优劣。对…个企业，…致性会计原则周转次数的增加，就不是一种良好的趋势。又如，如果是因为收账可进行不同期间的比较，但是如果企业的会计环境或基本业务缓慢而造成应收账款余额过高，使企业虽现出较高额流动比率或的性质发生变动，则同一企业不同时期会计倍息的可比性便大速动比率，这不仅元益于短期债仅人的决策，反而会使人产生误打折扣。对不间企业来说，他们之间的可比性比单一企业更难解。因此，仅根据计算出来的财务比率，无法确保会计倍息的相关达到。由于不问企业在有关存货计价、折旧方法、收入确认以及性，必须借助于其他的会计偌息来进行相关的决策。支出的资本化与费用化等方丽的会计处理方法不尽相同，为运(四)会计偏息的可徽性用比率分析法对各企业进行有目的的比较带来了一定的困难。这里试以存货计价的不问方法加以说明:假设A，B两家公会计信息的可靠性主要取决于企业在财务报告中如实我述司都在某年年初购入某商品一件，单位成本为1元，以后在这的程度。如实表述的程度越高，其可靠性也越强。事实上，企业会第4件售出之前又以岛生价元的价格购入第工件相同商品;计报告如实表述的程度往往受到多方面的影响，使得比率分析法又假设这两家公司都以2元的售价的其中的一件。在存货计价的运用间样显得不可靠。例如，间接费用的分配可使企业资产价的方法上，A公司采用先进先出法，B公司采用后进先出法。那值(成本)的确定带有假定性;又如，在正常情况下，企业会计报表웳??췲랽쫽뻝43 쇵틣싀뫪닆쇐볛캴컶뿉쏦튪죋⣒믡룹럖뗄떽샻놨⢶뷸룶쓜듲듯횧폃쓑쮾뗚폖쎴䆹䊹쿺㊣ㆣ쓪평돶뻝맻훐웰뇤돤뇭⣈퓚뇈쫜볆뚯훜뮺쯙뷢탔⣋횵㐳ㆣィ기긵컱ꆣ살훐틔뗄랽쏇묩볆뻝컶룷맜샻폃뇭︩튵탐웳솦뷸탔헛떽돶뇈뚼튻볙헢ꯋ쫛쒩짏쇋쿔냑뗃뚯럖듯ﴩ퓋싊쫽뷰싽ꎬ쐩돌놨⢳긵기??럖쏅닆ꎬ냑룷램쯹믡놨헢훖샭폃죋훐탅튵벰탐훊뿛ꆣ뗄싊퓚볾짨솽븨쫕돉쎫듦뿉늻좻웳떽캪쪱풭뷒컞뻝뷰듎뛸뇈틲뇘뛈룦즱컶랽컱쿲뎣힢훖ꆣ맘볆뇭킩ퟷ횻떱ꎬ솦쎻쾢뗄닆늻랢평럖샯쒳쫛헢짏볒쿈뫳죫놾샻믵횪춬튲튵쇋뇘틲룦쪾샭뇈램룶⦣쫽복퓬싊듋탫죧븩튵쫇램럖폐닉틢쿠떫힢탅훐샺캪풴뻖뿉뗄뒦늻컱춬짺뛔폚놾컶쫔쓪돶솽ꎬ릫뷸볤믡뿋탫벰잰ꆣ쿫싊랴믲릹곒짙돉뷨죧쪵퇹횸ꎬ컶맘폃솦뮥쫇ꆣ쾢쯹쪷풤뻍뗄죧틔풴좷폐뿉샭춬ힴ웚뇤늻뮯램쓪횮볒䆹쮾쿈뺡믡볆럾뛔웤랢좻럖펳솽돉뮰퓶펦헢뷶훺쪵뇭쿔틔뛔뗄샻듓맘ꎬ헢랴쫽닢뺭뫎룼ꆢ쟐킧뇈ꆣ쪱뿶볤뚯춬폫듦돵잰릫ꯋ돶맜볆폐탅쒿훘짺뛸뿉컶룶펰볓틽쫕늻룹폚뾿뇭쫶뗃뚨웳쒿틦랽뢴쾵뇈킩폐펳뻝ꆢ펪폃좡짧뗄탔죧웚ꎬ럑룷믵릺폖쮾뺲램헢뷡쪹쾢잰듳놾쿠헽틔쿬쿎웰헋뷶웤뿉쫶늻듸닆튵뗄룷램퓓짏싊좱킧볆뻶돉ꎬ뗃쟸랴ꆣ좡맻횮잿뇈퓲폃웳죫틔뚼짓맘?솽늻뇘믡웚뛔벴탔쪱좷ꪣ뿉뻍뿮컞쯻뾿훷돌폐닆뗄쫇랽ꆣ럖몶탔쫽쯣닟맻뛸늢펳뻶믡볤죵뷏춬살퓚뮯튵볛쒳떥틔쏏볒ꎬ헢붫볆웳쪹돌췹폐샽겴쓜늻폠틦튪뛈뾿볙컱닆춨쳡뇈뺭틲컶퓚뻝뗃뗄폫웳퓋움풴ꎬ폚볆믲튻쮵폐뗈뷸짌볛㋔좽릫솽듳놨쫂튵죧뛈췹폃믡쯏쫇쿔뛮돶좡ꆣ뚨놨맽릩싊볃듋램틔ꎬ떽폐닆튵폃볛ꆢ컞춬탅폅떫웳맘랽탐늻욷ㆣꪵ쫽쮾볒믡쿠뇭쿮ힴꆣ뗄볆쇷평좻튻뛌살뻶풽췹샽탔컱뇭ힴ럖뻶맽ꎬ퓚쿂쫇뗄폃컱웳맜램샠쾢벰쇓튵쯻듦쏦폐춬튻긵쓊좳뻝릺볆릫뺶⢰뿶폶믡쫽뚯죂폚훖룟웚탅쫜죧ꎻ뿶컶닟돌뇈뻟뗄웳닆탅ힴ펯풴튵샭폃좷솽ꆣ죧늻쏇믵쒿랽볾풪?뿉쿺쯣쮾뒦춥헢ﳀ떽볆뻝쪵솼ꎬ햮쾢폖쇏뫍쇋폐램훐싊쳥튻튵컱쾢뿶샻뗄닆쫂쪵룶뛔맻춬횮볆믡ꎬ?ꢣ죧샭ꢻ펰쓜헢탅뷰쓉쫛뫃쪹뷶살웤뛠볤뇈캪뺭뷢폃ꆣ뎬럖퓋킩맽㿏뷸쓜펰맜풴컱쿮뿉믲튻웳쪱볤볛볆뗄볓떥쓆걂쿂쇷믡뚼죵쿬폐죔퇹쾢춬ﶸ뛮쫇죋퓚랽뷓ꎬ믹펪웳뗄춨췑컶폃랽좥싊퓈탐솦쿬샭살뇈쫇솽룶튵웚ꆢ뒦틔캻룱릫쯹췪뚯볆뾼뗣운훘좻ꆣ쪱훜?틲쟷닆뾿쏦럑퓚뒡돉튵탅맽돶램훐쏦믡ꎬ뮻뇈뫍ꆣ킧쳡싊럱룶웳뗄뿉헛샭뷏쮵릺킵쮾쪾좫싇ꛀ듳늻쟩헢펰잺퓶캪쫆돊뻶쿠컱탔폃헽뫍맻뗄쾢뇈살틑쯹뇭볆쓜릴뷏닆틲룟횸내뇣틔튵믡뻉랽듸쏷놾죫쓒닉ꎺ쿠싊뷸웳닺펰뿶쫇쿬듎쎵볓뫳ꆣ쿖닟컞맘놨튲뎣싊웰쯹맽ꆣ싊ꎬ돉쿔쿖쫂럱럖컱듋튵뇪쿠뿉짏볆탅탔랽램살ꎺ캪뗚뮼폃춬ꆢ쪧뗄붷뢺쿬쪹틲쫽쓏헟폖돶룦풽쟩뗣뷸좥퓚럖벯캪슶뗃쿮췪탒컶ힴꎬ샽벨살춬폃웳튻뮷쾢뇈램늻쇋볙㇔뛾ﺡ뫳듦뿉믡ꢵ햮뗄솽쒳폖⢼훏튲뛸죧뷏랴좷뻶훐잿엤뿶ꎬ탐쪵컶훐닆뗄폈좫짎뿶럖죧폚튵훂뺳떥ꆢ뺡튻짨ꪣ볾ꏔ뷸ퟮ믵쇋쓇뇈볆쒱뇭쫂볒쫜듏뿉퓬룟뛸놣닟ꆣ쪹쿂닉뗄움볊램퓚컱좱캪뷡폐쪡뫶잡컶ꎬ탅랽뇈횮탔믲뿉튻쫕쿠뚨䆡곒?쿈훕훜쎴䙴쿮웳룶떽響겵쓜돉죧뛮믡ꆣ쪵쫂뗃쪹럖폃럖볛뗄웳몶쏷맻킧ꎲ싔잡쾢ꎬ쪽뷏볤믡믹뇈죫춬ꉂ풺돶좴뻍뇠꿇뫳뗈튵쳘싊쒳?ꯊ쫇쇷쪹볆뇭쪵튻컶쿖웳퓋튵틑쿔ꆣ뗄ꋇ쇋뚼ꎬ펰럖볆놾탔좷삧솽짌램뗃싊듓컞훆훁⧓뚨킩허잣평쇷쫇뚯죋탅쫶짏쾵뫍퓚튵폃닆뗄풽ꎺ췆튣웳튪쫇쿬컶펯풭뇣룼죏캪볒?욷욼ꆣ뗈놨듓믡룟ퟛ곁폚뚯틲뇈닺쾢ꎬ럖컶움ꎬ닆컱튻살횪겱튵쫜풴죧쇋샻퓲듳쓑틔퓋릫?ꎻ쓇쫽뇭첸볆돶뗍뫏꿁쇷캪싊짺뗄웳닺풤컱죋랽훖풽죂뫎벰놨볈믡?꿗뚯뷰쫕믲컳쿠튵램볛닢럖쏇훘캪?쪽헋맘믡뇭?램뗄뻖쿞탔
跨入新世纪，人类科学技术发展已进入信息革命时代、信息竞争时代。INTERNET的发展与普及，给人类生活带来了巨大而深远的影响，使人类社会进入了新经济时代。回η产业的飞速发展，企业之间的竞争已由简单的产品竞争转向知识、信息的竞争。一个企业单机会计也算化已不能跟上时代的步代，网络财务取而代之已成为必然趋势。i雌雄财)务目前，我国的网络财务已经经历了F/S，ClS, B/S 3个由低级向高级的发展阶段，在这3个发展阶段中，曾经引出许多问题，其中包括网络财务的安全问题，是开展网络财务的关键问题。由于我阁的计算机网络发展较晚，很多企业对网络财务认识不清，阻碍了我阂网络财务的发展。现在，我就网络财务方面自安会风险与防艳措施方伪的问题，作一些浅显的探讨。…、我国目前实行网络财务的现状l.软件安全系数不寓。目前中国市场上网络财务软件大都是应用VC，VB，DELP町辜行华等快速应用程序开发程序工具进行开发的，并且都是基于微软的视窗操作系统。它们的操作系统尽管采用了一些内部控制机制，如设置口令、设立使用权限等，但对精通计算机的人员来说，他们可以直接打开数据库修改数据，并且可以保证数据库之间的一纹。2.制度不健全。网络财务尚属新鲜事务，许多单位领导在享受网络财务带来安全、使挠的问时，往往忽略了建立针对网络财务的内控制度，如企业计算机一机多m，既进行会计核算，又是员工娱乐消遣的工具，没有严格进行电脑的接触按制O3.企业缺乏高素脑网络财务人才。网络财务的实施，不仅常妥会计人员进行简单的计算机操作，还要求能解决工作中出现的各种问题。但是，我国阔前的情况.ìlé此有很大距离。以前在基层会计人员的选用上，只要懂得一些会计基础知识，千上一年卒载，一般都能适应工作。但是，他们的计算机知识没有经过斗争门的学习和培训，实际操作能力差。所以，企业严重缺乏网络财务人员o二、实行网络财务带来的凤险问题1.情息在传递过程中究整性和真实性得不到保障。首先，在网络坏坡下，财务伶息数据在传递的过稳中，计算机是以电子符号代替财务数据、磁介质代替低介质来伶一般都不反映物价水平的变动，各种资产在资产负债表中都是以人、财、物的浪费，不利于会计倍息的经济性的提高。历史成本列示反映的，与其现行价值必然存在差异。会ìt报告如综上所述，财务比率分析法存在着许多的缺憾，因此在进实我述的稳度还受到企业管现当局遵从会计准则、维持有效的账行财务分析时不能完全依赖于财务比率分析所得出的结论。但户体系以及内部控制制度执行情况的影响，如果一个企业的管理是，财务比率分析法只要运用的得当，有助于对企业现财进行当局为"粉饰"自己的经营业绩，而在会计年度期未有意操纵某些评价。这种所谓的"递5当货运用会计事项的发生，那么我们很难想象这种经过"美化"以后的会计面、完憨、充分的掌握借息。不仅要充分理解会计报表上的信报表所提供的信息还会具有何等的可惰性。据此计算的各种比率息，还要重视熏大会计事项的揭示以及注册会计师对公司会计也将变成徒劳无益的东西。更别说当前我国会计失真现象十分严报袤的评价报告，甚至于还要考虑国家宏观政策、国际国内政重，捏造信息、虚假会计报表大量充斥于企业、投资者、债权人等r治气候等方面的影响;不仅要分析资产负债表、损益表等基础信息使用者面前，根本就毫无会计信息的可靠性而言。所有的这报表，还要进一步分析财务状况变动表或现金流量表以及其他一切，都使得各种比率变得毫无意义。附表等，以反映企业资金动态的详尽情况。(2)特定分析与全面评价相结合。一方面，会计信息使用者应在全面评价公司的基(li)会计倍息的经济性础上，选择分析适合自己决策目标的重点比率;另一方面，全阁比率的计算可以是根据问一会计报表的数据，也可以是根评价往往可以进一步证实特定分析的结论，以弥补单一比率相据不间会计报表的数据相比较后取得。因此，从数最上来说，可关性的不足。(3)比率分析与趋势分析相结合。两种方法的结合计算的比率是相当多的。由于会计信息的各种使用者往往即有运用，1王相补充，将使财务报告分析更加完善有效。对相间比率的需要又有所侧重的比率分析，很容易导致大最计(作者单位:山东经济学院，中华女子学院山东分院)算比率而其中有些比率可能是毫无意义的倾向。这难免会造成웞탐44 뻂ㆣ뗈닙믺㊣좫볈㎣떥폐냫뛾쾢튻샺쪵뮧떱믡놨튲훘탅⣎뇈뻝볆뛔쯣죋ퟛ쫇움쏦ꎬ뢽⣗폲냣쪷뇭쳥뻖볆붫ꎬ쾢쟐싊늻쯣쿠뇈짏닆볛훎껈뿬ퟷ뗄껖ꆢ뷸껆뫜퓘껐쫽쓜뚼돉쫶캪쫂쯹뇤쓳쪹믡뗄춬싊닆컱ꆣ췪뮹웸뗈쯙쾵죋욶뇣탐볆듳ꎬ쪵엏뻝?솦늻놾뗄틔ꆰ쿮쳡돉퓬폃뚼볆믡뇈뛸ꆢ쫶럖컱헢헻튪움뫲뮹ꎬﺰ펦춳풱좲뷝믡뗈쯣뻠튻탐ꋔ퓚ꗎ닮랴쇐돌벰럛뗄릩춽탅헟쪹쯣볆싊웤컯ꎬ컶뇈훖ꆢ훘볛뗈튪틔니폃뺡살뮽뗄볆놷믺샫냣췸?뒫ꆣ펳쪾뛈쓚쫎랢뗄샍쾢쏦뗃뿉놨쫇훐닆쪱싊쯹돤쫓랽뷸랴늹뮣ꯏ돌맜쮵ꇈ춬뫋ꚸ닙ꆣ뚼싧ꮵ뗝쯹컯랴뮹늿ꆱ짺탅컞ꆢ잰룷뗄틔뇭쿠탨폐샋컱늻럖캽훘룦쏦튻펳돤뫉훖뺭쫇떱튪킩럑뇈컶듳늽웳??췲랽뗊탲닉ꎬꮡ쪱쯣?ퟷ틔쓜닆?뗄볛펳쫜뿘ퟔ쾢틦탩붶ﶲ뾪폃쯻ꏍꎬ?잰쫊컱ﶳ맽쮮뗄떽훆벺쓇뮹볙룹뇈볃쫽뛠폖싊췪램ꆰ헆믡짵펰럖튵붫웳욽ꎬ훆뗄쎴믡뚫놾싊탔뻝폐늻럖좫횻쫊컕볆훁쿬컶쪹ꮾ뮸랢쇋쏇췹폖쫍뮹퓚펦듸쳖돌튵뗄폫뛈뺭컒뻟컷볆뻍뇤춬쿠ꆣ쯹샻컶틀떱탅쫂폚ꎻ닆뷰궼쫽뻝뒡맘퓋탔폃쿠췹뷡톡췹뮥뫏퓱뿉ퟣ쿠럖틔컶뷸⠳랽쫊튻⦱쏦뫏늽죂ퟔ횤쪷믡벺쪵훎?돌튻뿉췹쫇튪믹릤살탍훐퇏뇤웤맜횴펪쏇폐ꆣ놨뫁뗃튻뇈평닠쓜폚램삵퓋쾢쿮뮹늻컱뚯볆뻶쳘ꏄ탲킩틔웎뫶풱쟳닣ퟷ뗄ꎬ쏑훘뚯쿖샭탐튵뫜뫎룼뇭컞뫁믡뷏폚쫇듦폃ꆣ뗄튪뷶ힴ첬탅닟뚨놨뿇릤쓚횱싔웎쓜믡ꆣ럧볆좱ꎬ탐떱쟩벨쓑뗈뇰듳믡컞볆뫳뗄뫁퓚닆ꆱ늻뷒뾼튪뿶쾢쒿럖룦냖뻟늿뷓탊쇋폩뷢볆떫쿕풺쯣랦룷볛뻖뿶ꎬ쿫뗄쮵솿틢놨좡뇈컞탅ퟅ컱뗃뷶쪾싇럖뇤쿪쪹뇪컶욷몣킹뷸뿘듲붨샖쮲뻶죋쫇컊췕믺췸훖횵ퟱ뗄뛸쿳뿉떱돤탅틥뇭뗃싊틢쾢탭뇈튪틔맺컶뚯뺡폃훎곖響탐훆뾪싏솢쿻얡릤풱ꎬ싧쳢쫇뇘듓펰퓚헢탅잰돢쾢ꆣ뗄럖틥뛠싊뇭돤벰볒쟩헟훘뷡룼킻닆닺좻믡쿬훖탔컒폚틲컶뺭럖폐쿖힢뫪믲뿶펦뗣싛볓킳뾪믺쫽쫊헫잲ꏍퟷ뗄쯻뗐틔컱퓚듦볆ꎬ뺭ꆣ맺웳뿉듋룷쟣볃좱컶훺샭닡맛뢺쿖뇈췪ꇉ랢훆뻝싎뛔뗄훐톡쏇풵뗧죋퓚ힼ죧쓪맽뻝믡튵뾿ꎬ훖뫜쿲탔몶쯹폚틔뷢헾햮뷰⠲좫싊쾡짆껗쿍뗄ꎬ뿢췸릤돶폃쎲ퟓ풱닺닮퓲맻뛈ꆰ듋볆ꆢ탔튲듓쪹죝ꆣ뗄ꎬ뗃뛔쿂믡닟뇭쇷⧌쏦ꎻ쏖ꏁ폐ꎬ죧탞곐싧뻟웎쿖짏볆뮵럻폑ꆣ뢺틬ꆢ튻웚쏀볆쪧춶뛸뿉쫽폃틗헢쳡틲돶웳벸쪦솿?움쇭늹뷖킧늢짨룄닆ꎬ뗄쯣붱뫅햮ꆣ캬룶쒩뮯헦퇔틔솿헟떼쓑룟듋튵놨뛔맺쯰뇭ꢷ볛튻떥횷웎쟒훃쫽컱쎻쓊룷횻믺ꏕ듺뇭믡돖웳폐ꆱ뗄쿖헟ꆣ쫇짏췹훂쏢퓚뷡샭랽릫볊틦틔훎튻붷뫉뚼ㄵ뻝ꗎ뗄폐뗊훖튪횪쾡쳦훐볆튵틢틔룷쿳ꆢ쯹룹살췹듳믡뷸싛닆쏦짏쮾맺뇭벰뇈ꢵ붶뚼놨킧뗄닙뫳훖쪮햮폐쮵벴솿퓬ꆣ뷸ꎺ믡뗈웤싊쒽쫇ꎯꎬ믁쓚퇏ꦣ컊뚮쪶ꏊ닆ꮷ쫇룦뗄맜ퟝ뇈럖좨ꎬ폐볆돉떫탐⠱탅헾쯻ꯃ좫쿠ﺴ믹쇮늢뿘룱겲쳢뗃쎻ퟏ컱틔죧헋샭쒳믡싊퇏죋헢뿉⧈뒡?쏦훔폚ꆢ쟒볔훆뷸뮽ꆣ튻폐좣쫽킩볆뗈?먩볊캢짨뿉?뛈탐떫킩뺭곔뻝쟓죭훃틔ꎬ뗧쫇믡맽?ꆢꛓ뗄쪹놣?죧쓔ꪻꎬ볆듅썖쫓폃횤웳뗄컒믹쏅뷩䎣뒰좨쫽튵뷓웈맺뒡뗄랾훊걖닙쿞뻝웎볆뒥쯔쒿횪톧돏듺䊣ퟷ뗈뿢쯣뿘놽잰쪶쾰슣쳦걄쾵ꎬ횮믺훆뗄뫍겲횽䕌춳떫볤뒰튻ꆣ킼쟩룉엠웎뷩偈ꆣ뛔뗄?믺뿶짏킻훊?쯼뺫튻뛠뻠沣살쏇춨훂폃듋쓪곊뒫뗄볆ꆣꎬ떼쯣?
