第七章复习P112—120
1、一般纳税人当期应纳增值税额=（ ）-（ ）
2、增值税是就其应税货物和应税劳务的（ ）计算征收的一种流转税
3、营业税，是指在我国境内提供应税劳务、（ ）和销售（ ）的单位和个人，就其取得的（ ）征收的一种流转税
4、消费税实行（ ）和（ ）两种办法计算征收
5、企业按规定计算出应交的房产税额、土地使用税额、车船使用税额，借记（ ）
6、企业从银行等金融机构借入的款项按偿还期限长短可分为（ ）和（ ）
7、短期借款的种类有（ ）、（ ）、（ ）
8、所有者权益的内容包括（ ）、（ ）、（ ）、（ ）
第七章复习P112—120
一、应交税费—应交增值税
1、纳税人及分类：可分为一般纳税人、小规模纳税人
2、应纳税额的计算=当期销项税额-当期进项税额
三、核算
1、会涉及到科目“应交税费—应交增值税（进项税额）”的核算情况有：
（1）采购物资：如购买原材料
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
（2）接受投资转入物资
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：实收资本
（3）接受应税劳务
（4）购进免税农产品
2、会涉及到科目“应交税费—应交增值税（销项税额）”的核算情况有：
（1）销售物资或提供劳务
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
（2）视同销售(书P116)
指企业自产的产品不用于销售，而用于其他非应税项目，如：作为投资、集体福利或在建工程
3、会涉及到科目“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”的核算情况有：
（1）购进货物改变用途
指企业将购进的物资（如原材料），不用于生产产品，而用于在建工程、职工福利等。或者，企业购进的物资发生非常损失（如被盗、火灾、霉烂）
如领用购进的原材料用于建设固定资产
借：在建工程
贷：原材料—某材料
应交税费—应交增值（进项税额转出）
视同销售(书P116)
指企业自产的产品不用于销售，而用于其他非应税项目，如：作为投资、集体福利或在建工程
涉及到科目“应交税费—应交增值税（销项税额）”
购进货物改变用途
指企业将购进的物资（如原材料），不用于生产产品，而用于在建工程、职工福利等。或者，企业购进的物资发生非常损失（如被盗、火灾、霉烂）
涉及到科目“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”
练习：
1、企业将自产的货物用于对职工福利，应视同改变用途处理 ，将增值税进项税额转出 （ ）
2、企业自产的产品发生非正常损失，视同销售处理 （ ）
4、增值税月末结转：
（1）上交上月增值税：
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
（2）上交当月增值税
借：应交税费—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
（3）将当月应交未增值税结转
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
5、小规模纳税人
（1）只开设“应交税费—应交增值税”科目，无三级明细科目
（2）账务处理：
购进货物：
借：原材料—某材料
贷：银行存款
销售产品：应税销售额=含税销售额÷（1+3%）
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税
练习：
1、甲公司7月份上交6月份未交增值税4500元
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
2、甲公司上交当月应交增值税7000元
借：应交税费—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
3、A公司为小规模纳税人企业，8月份销售产品丙一批，含税销售额为74160元，款项已收存银行
不含税销售额=74160÷（1+3%）=72000
借：银行存款 74160
贷：主营业务收入水平 72000
应交税费—应交增值税 2160
6、营业税
（1）概念
是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一项流转税
（2）税目：
文件（建）交由（邮）金鱼（娱）转销，9项
（3）核算
借：营业税金及附加—营业税
贷：应交税费—应交营业税
7、消费税
（1）概念
（2）计征方式：从价定率、从量定额
（3）账务处理
借：营业税金及附加—消费税
贷：应交税费—应交消费税
4、委托加工物资收回后的处理
收回后用于直接销售的：
消费税计入委托加工物资成本，不单独列出：
收回后用于连续生产的：
消费税要单独列出，记入
“应交税费—应交消费税”这个科目
5、其他应交税费
重点掌握
1、城市维护建设税及教育费附加
2、应交房产税、土地使用税、车船使用税预提时，计入“管理费用”
借：管理费用
贷：应交税费—应交房产税
—应交土地使用税
—应交车船使用税
3、应交个人所得税
预提时，在“应付职工薪酬”里面扣
借：应付职工薪酬—工资
贷：应交税费—应交个人所得税
6、营业税金及附加
借：营业税金及附加—营业税
—消费税
—城市维护建设税
—教育费附加
贷：应交税费—应交（ ）
（ ）
（ ）
