某自动化技术有限公司 财务管理制度 批准人 文件编号 修订次数 修订日期 批准日期
某自动化技术有限公司 财务管理制度
某自动化技术有限公司
财务管理制度
目的
为了加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。
适应范围
本制度适用于公司内的一切财务活动。公司的财务活动包括：会计政策管理；财务预算管理；会计事务处理；产品成本费用管理；费用报销管理；投资管理；固定资产和无形资产管理；流动资产和流动负债管理；收入利润和所有者权益管理；财务报告管理。
财务活动的定义：
会计政策管理，主要包括：公司各种会计政策的确定。
*财务预算管理，主要包括：主营业务利润预算、管理费用预算、财务费用预算、销售费用预算、利润总额预算、现金预算等。
会计事务处理，主要包括：原始凭证的审核、填制记账凭证、登记账薄、编制会计报表。
产品成本费用管理，主要包括：材料的采购成本、生产成本、产品的销售成本、制造费用、管理费用、财务费用。
费用报销管理，主要包括：费用的审核、费用的控制、费用的核销。
投资管理：主要包括：长期投资、短期投资。
固定资产和无形资产管理，主要包括：固定资产、无形资产。
流动资产和流动负债管理，主要包括：货币资金、应收账款、存货；应付账款（票据）、短期借款、应付工资（福利费）、应交税金。
收入利润和所有者权益管理，主要包括：收入的确定、利润分配、所有者权益。
财务报告管理，主要包括：年度、月度会计报表、会计报表附注和财务状况说明书。
工作流程
财务预算管理： 按《财务预算工作流程》执行。
会计事务管理：根据《企业会计准则》规定，按照公司经济业务特点选定账务处理程序并遵照执行。
产品成本费用管理：按有关规定执行。
费用报销管理：按《费用报销管理制度》执行。
投资管理：根据企业实际发生的投资，按照《企业会计准则-投资》执行。
固定资产和无形资产管理： 按《固定资产无形资产管理流程》执行。
流动资产和流动负债管理：按规范要求进行管理。
收入利润及所有者权益管理：根据《企业会计准则-收入》确认各项收入，并据此核定成本和费用，算出企业利润，结算有关税费，按规定进行利润分配。
财务报告管理：根据会计报表，在《会计报表附注》中对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等做出解释、说明；同时，编制公司《财务状况说明书》及相关财务分析。
规范要求
会计政策管理
执行的会计制度
执行《企业会计准则》和相关法律、法规。
记账本位币
公司的记账本位币为人民币。
材料计价标准和方法
材料采用实际成本计价。材料发出采用加权平均法。
产品成本计算方法
产品成本按品种法核算。产成品发出采用个别计价法。
低值易耗品核算方法
办公用品及家具为低值易耗品，低值易耗品采用一次摊销法核算。
固定资产核算办法
固定资产采用直线折旧法，折旧年限具体如下：房屋建筑物 20年；电子设备5年；运输设备 8年；其他设备 5年。
无形资产摊销方法
无形资产按10年分期平均摊销。
准备提取及转销方法
坏账准备采用备抵法。
长、短期投资核算办法
短期投资按实际成本计价，期末不考虑市价变动。变现时按对号入座法计价。
长期投资的债券投资按实际支付的款项记账。
股权投资的计价如下：持股20%以下按成本法；持股20%以上按权益法；持股50%以上按权益法并合并报表。
预提费用核算方法
贷款利息每月可采用预提的方法以及时准确地反映损益。另固定资产大修理费用也可预提。
公积金、公益金提取的办法
按公司章程足额提取。
员工福利费的核算办法
每月按员工工资总额的：
14%提取员工福利费；
%提取教育经费；
2%提取工会经费；
22%提取养老及失业保险；
7%提供提取医疗保险。
*财务预算管理
财务预算分为总预算、项目预算和部门预算。
公司总预算，在总经理的主持下，由财务副总经理会同财务部负责人和有关部门负责人共同编制；
部门预算由各部门负责人编制；
根据预算执行结果，公司将对部门进行考核和评价。
会计事务管理
按《会计法》和《企业会计准则》执行。
产品成本费用管理
产品成本费用的定义：
企业的成本费用是指在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的支出，生产企业的成本费用包括制造成本和间接费用。
产品成本费用控制
由产品生产过程的有关部门严格控制各项成本费用，财务进行监督。
费用计提标准
工会经费按照职工工资总额2％计提；
职工教育经费按照职工工资总额％计提；
职工福利费按照职工工资总额14％计提；
业务招待费开支应合理合法，按业务招待费的管理规定严格控制支出；
坏帐核算法为备抵法，按照年末应收款项余额5‰计提坏帐准备。
差旅费和招待费的管理及开支标准
按《费用报销管理制度》执行。
产品成本核算
基本原则
实行公司一级成本核算,把产品成本核算工作全部集中在公司财务部进行,不分车间计算成本。
核算办法
产品成本采用品种法（月末在产品按原材料成本计价）
成本核算的明细项目
按人工费、材料费、制造费用三个项目设明细。针对公司业务的特点，三个明细核算内容如下：
① 人工费用：核算直接生产工人发生的人工工资、补贴、福利费用。
② 材料费用：核算直接生产材料成本。
③ 制造费用：核算生产车间发生的燃料动力、折旧、车间管理人员的人工费用、低值易耗品摊销、售后服务费用及物流部发生的费用，此类费用按产品分摊核算。
费用核算的细则
费用的分类明细
包括管理费用、销售费用、财务费用三项。
① 管理费用包括：管理部门当期发生的有关费用
② 销售费用包括：业务和市场部门当期发生的有关费用。
③ 财务费用包括：相关之利息收入、支出、手续费用。
核算办法
① 管理费用按《企业会计准则》执行。
② 销售项目成本的核算按《销售管理制度》执行。
③ 财务费用按《企业会计准则》执行
各项开支必须经过经办、审批等环节。财务部必须对有关费用支出的原始凭证的真实性、合法性进行复核，对于虚假的、违法的费用有权拒绝支出或报销。
费用报销管理
按《费用报销管理制度》执行。
*投资管理
公司投资的内容包括：短期投资和长期投资。
公司投资按实际投资发生的成本入账，登记投资原始的金额。
公司投资的账务处理按照《企业会计准则－投资》执行。
必须按照投资的对象建立投资台账，并及时登记每项投资的账面价值、投资收益以及投资的变化情况。及时核算投资成本、投资收益。
对投资进行全程监督，以保证投资的安全、增值。
流动资产及流动负债管理
流动资产管理
流动资产包括货币资金、现金、银行结算款、往来结算款、应收账款、存货等。
货币资金管理
*为了保证货币资金合理、有效的使用，应当根据年度经营计划目标，结合实际所测定的货币资金最佳持有量，编制货币资金预算，并依据预算安排货币的收支；
必须严格按照国家有关规定管理和使用货币资金。并要配备专职人员负责货币资金的收付、结算、保管工作。
现金的管理
现金的使用范围
支付员工个人的工资、奖金、津贴、福利费、和其他劳务报酬；
支付不能转账的个人购买物资和劳务费；
支付职工因公出差的旅差费；
支付结算起点（1000元）以下的其他零星开支。
库存现金不得超过 10000 元。
库存现金的核算和清查
出纳人员进行现金收付的依据是会计人员填制的或经审核的有效凭证，并按记账凭证逐日逐笔登记现金记账，每日业务终了，应盘点现金并与现金日记账当日余额进行核对，做到日清月结，账款相符；
会计人员与出纳人员应定期将总账的现金账户余额与现金日记账余额进行核对，做到账帐相符；
借用现金的支付方式
员工因公借用现金应事先按照审批权限办理借款手续，借款人应在会计凭证上签字，出纳人员才能支付现金。
银行存款的管理
银行存款有关的印鉴应分别由两个或两个以上人员保管；
每天逐笔登记银行存款收付额；
月底核对日记账与对账单是否一致；
通过余额调节表调节收付时差；
严格按照银行结算有关法规和公司业务开展需要，经审批后开设存款账户。工资、奖金等现金的支取必须通过基本存款账户办理；
企业内部的任何部门不得以部门名义开立存款账户，私设“小金库”。
往来结算管理
银行转账支票管理规定
凡在本市城区内采购物资和支付费用，金额超过结算起点（1000元），要求采用转账支票。
经办人借领支票均应列明收款单位名称、账号、金额按有关规定审批后，才能到财务部领取。
办理业务时，应在支票存根联上盖对方财务章。
财务部办理银行转账支票应写清收款单位名称、开户银行和账号、签发日期、用途及金额，并按公司审批权限规定办理审批后，才能办理签发手续。
所有借领和收到银行转账支票的人员，都应及时主动办理报账手续，不得跨月。对不符合要求的银行转账支票及时向对方更换。
银行汇票管理规定
银行汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算。
经办部门采用银行汇票结算的，应由经办人详细列明资料按有关规定履行审批手续后，交财务部办理。
财务人员应向签发银行填写“银行汇票委托书”，详细填明兑付地点、收款人名称、用途等项内容。
经办人员应按有关规定及时办理报账手续，对不规范的及时更换。
应收账款的管理和监控
经办人为公司办理业务，对外支付的款项，在未收到有关的合法凭证前，应以借款形式挂在经办人名下，并由经办人负责取回相关的原始凭证。
经办人为办业务所借款项，借款时间原则上不得超过一个月，因特殊情况不能按期报账或归还的，应写明原因报其主管领导批准。月末，财务部应对此部分款项清理一次，通知并督促经办人及早结清账目。凡未按期报账或归还余款的，财务部有权从经办人当月工资或提成中扣还。
其他的应收款项按上述管理办法管理。
公司应当定期或至少每年年终，对应收款项进行全面检查，按照谨慎性的原则要求，合理预计各项应收款可能发生的坏账，计提坏账准备。
坏账确认标准：
债务人依法宣告破产、撤消，其剩余财产不足清偿的应收账款；
债务人死亡或依法宣告死亡、失踪，其财产或遗产不足清偿的应收账款；
债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，其财产（包括保险赔款等）确实无法清偿的应收账款；
债务人逾期末履行偿债义务，经法院裁决确实无法清偿的应收账款；
债务人逾期未能履行偿债义务超过三年以上，经公司董事会调查判断已无法收回的应收账款。
坏账核算方法为备抵法。
一般按年末应收款项余额5‰计提坏账准备。
对个别能对其可回收金额做出较准确估计的应收款项，则根据具体情况计提坏账准备。
发生坏账损失时，先由该项业务经办人填写“申请核销应收账款损失”的报告并由经办业务部门确认，报财务部门审核和公司总经理批准，按实际发生额据实冲减坏账准备。金额较大的，应报公司董事会审批后才能入账。超过已提取的坏账准备部分，应报主管税务机关审批同意后，作为当期费用直接扣除。
存货管理。
企业的存货应包括库存产品、材料物资、自制半成品、外购产品、包装物、低值易耗品、在产品等。通过对存货成本进行管理，以达到提高资金周转率、降低存货成本、避免财产损失的目的。
材料或成品的发出将领料单或出库单交财务部门核算。对于月末已领用而未使用的原材料应办理假成品入库手续，以正确核算产品的成本。
发给各办事处的产品或商品出库，业务部应填写发货通知单，直接由物流部到仓库领用发货。
物流部对存入仓库产品和材料的安全性、完整性承担保管责任。仓库管理员应登记好存货三级明细账，并编制存货管理报表，报物流、生产、业务、财务部门负责人。
存货购入或产成品结转均按实际成本计价入账，发出时按加权平均法核算。计价方法一经确定，在一个会计年度内不得改变。如确需改变的，应在下一年开始前报主管税务机关批准。
仓库每月应当对存货进行盘点，年末必须进行一次全面的盘点清查，做到账帐相符，账实相符。
存货年末的清查盘点分别由仓库和财务部派员共同进行，各司其职、相互牵制，仓储部门主要负责存货数量、质量，财务部门主要负责存货的计价金额。对盘点结果发现盘盈、盘亏、毁损、变质、报废等情况，应由物流部查明原因，写出书面报告，经审查报总经理批准后处理。金额较大的，要报董事会审批后才能入账。
流动负债的管理
流动负债包括短期借款、应付账款（票据）、应付工资（福利费）、应交税金、其它应付款等。
短期借款的管理：
短期借款是指公司向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）主要是为了解决公司资金周转困难的各种款项。
短期借款按借入款项的本金入账，按照本金和确定的利率计提的利息计入当期损益。
监督短期借款的使用情况和用途，提高资金的使用效率。
应付账款（票据）的管理
应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。应付票据是指为支付应付账款而出具的相关票据。
应付账款按实际发生的债务入账，应付票据按票面值、到期付款时的实际支付金额分别核算。
建立应付账款（票据）台账，逐笔登记应付账款（票据）的发生、支付情况。
根据债务的对方单位设立明细账进行核算，以反映应付账款（票据）的详细情况。
根据应付账款（票据）台账和明细账定期与对方单位对账，以保证应付账款（票据）核算的正确性。对于无法支付的款项，报经公司主管领导批准后及时核销。
应付工资（福利费）的管理
应付工资是指公司应付给员工的工资总额，应付福利费是指公司准备用于员工福利方面以员工工资总额为标准计提的资金。
应付工资按实际发生额计算，应付福利费按应付工资总额的14％计提。
按时发放员工工资，不得无故拖欠和扣发员工工资；应付福利费要专款专用于员工福利。
应交税金的管理
应交税金是指公司在一定时期内取得的营业收入、实现的利润以及从事其他应税项目，按照规定向国家交纳的各种税金。主要包括增值税、营业税、所得税等。
应交税金的核算按权责发生制进行，预提计入相关科目。并按各种税金分别设置明细科目进行核算。
应交税金的金额要核算准确、及时，并按规定及时交纳各种税费。
对公司交纳的各种税费要按时汇总，并据此编制“税金缴纳情况表”，报公司领导。
其他流动负债内容参照《企业会计准则》进行核算。
固定资产和无形资产管理
固定资产是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、设备等和单位价值在二千元以上、使用年限超过两年的物品。
固定资产的购置、出售和更新
购置、出售固定资产，由管理或使用部门提出书面申请，按财务开支审批权限规定履行审批手续。
固定资产的更新由使用或管理部门编制固定资产年度更新改造计划，办理立项审批手续，以控制各项资金的支出。
固定资产的计价
购入固定资产，按照买价加运费、装卸、安装、保险、税金等全部支出计价。
自行建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出计价。
融资租入的，按照租赁协议或者合同确定的价款加运输费、保险费、安装调试费等计价。
接受捐赠的，按照发票账单所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票账单的，按照同类设备市价计价。
盘盈的，按照同类固定资产的重置完全价值计价。
技术革新、技术改造而增加价值的固定资产，按所发发生的有关支出增加固定资产原值。
用借款购建的固定资产，其发生的借款费用，在固定资产交付使用前，计入所购建的固定资产成本，若固定资产购建发生非正常中断时间较长的，其中断期间发生的借款费用计入当期损益。
固定资产折旧采用直线法，固定资产分类、估计经济使用年限、预计净残值率和折旧率如下：
类别
估计经济使用年限
预计净残值率
房屋及建筑物
20
5％
计算设备
5
0％
运输设备
8
0％
其他设备
5
0％
固定资产的盘点，由财务部、归口管理部门、使用单位组成盘点小组每年盘点一次，盘点工作完成后，由使用单位填写“固定资产盘点明细表”，送归口管理部门、财务部门互相核对，做到账物相符、账账相符。
固定资产的报废，报废手续由使用单位提出申请，由归口管理部门组织力量进行技术鉴定，并填写“固定资产报废单”，送管理部门审查，报总经理批准后，才正式办理报废手续。财务部凭“报废单”进行账务处理。
报废的固定资产，由公司派人协助归口管理单位处理，财务部应将收回的残值入账。
固定资产属于非正常原因需报废（指丢失、火毁、提前报废等情况），净值在10万元以上的，需经公司董事会审批后，方可办理报废手续。
无形资产管理，无形资产是指长期使用而无形态的资产。
包括专利权、商标权、土地权、非专利技术和商誉等。
无形资产必须满足以下两个条件时，企业才能加以确认：
① 该资产产生的经济利益很可能流入企业；
② 该资产的成本能够可靠地计量。
购入无形资产或接受他人以无形资产作为投资，应聘请符合资格的资产评估公司或会计师事务所对有关资产进行评估后，由授权的代表对外签订交易合同，有关指定部门负责合同的执行。
转让无形资产或以无形资产作为对外投资的，依照取得无形资产的程序办理。
无形资产按照取得时的实际成本计价。
无形资产自取得当月起，在预计使用年限内分期平均摊入管理费用：
① 土地使用权应在取得土地使用的终止日期内分期平均摊销；
② 合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。
收入利润和所有者权益管理
收入是指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中形成的经济利益的总流入，包括商品销售收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、股利收入等。
财务部应按照《企业会计准则----收入》的规定，分清收益、收入所得的界限，正确确认并计量收入。
销售商品的收入，应在下列条件均能满足时予以确认：
已将商品所有权上的风险及报酬转移给购货方；
企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；
与交易相关的经济利益能够流入企业；
相关的收入及成本能可靠地计量。
收入的日常管理
财务部应及时反馈收、付款情况给业务相关部门，由业务相关部门催收帐款或对帐。
应当根据《公司法》和公司章程规定的程序和比例，在充分考虑企业资金结构的情况下进行利润分配。
利润分配方案和弥补亏损方案应随同财务方案一起呈报董事会审议批准后方能生效。
所有者权益是公司股东对公司净资产的所有权，包括股东对公司投入资本以及形成的资本公积、盈余公积和未分配利润等。
股东向公司投入的资本（实收资本）是指实际投入公司经营活动的各种财产物资（现金、设备、土地等），实收资本按实际投入数额入账。股东可增加投资，但必须符合增资条件并经有关部门批准；公司也可按法定程序报经批准后减少股东的投资。
资本公积是指超过公司注册资本的资本及公司资本（资产）的增值，按实际发生额入账。主要包括：资本溢价、法定财产重估增值、接受捐赠的资产价值等。资本公积主要用来转增实收资本。
盈余公积是按照国家有关规定从利润中提取的公积金，按实际提取数记账。包括法定盈余公积金（用于弥补亏损、转增资本及发放现金股利和利润）和公益金（用于职工集体福利设施）。
未分配利润是公司留于以后年度分配的利润或待分配的利润。
财务报告管理
财务报告是综合反映企业一定时期财务状况的经营成果的书面文件。财务报告可分为外部财务报告和内部财务报告。
公司需按国家会计制度的时间、格式、内容和要求，编制财务报告，定期报送外部使用者。
公司应建立内部财务报告制度，及时将企业生产经营活动情况、财务情况和各种预算计划完成情况的经济信息，传递给企业内部经营管理部门。
财务部应出具年度和月度财务报表，包括资产负债表、利润表（损益表）、现金流量表及有关附表（年报）、报表附注说明（年报）等。
公司财务部除按上述规定每月报送财务报告外，还应报送以下资料：
单位产品成本、毛利计算表（月报）
管理费用明细表（月报）
税金缴纳情况表（月报）
简要财务分析报告（按需要）
应收账款帐龄分析表（年）
全面财务分析报告（年）
长期投资明细表（年）
以上月报表需于月份终了15日内上报公司领导，年报按公司年终决算要求的时间报送。
企业的会计报表应根据登记完整、核对无误的会计帐薄记录和其他有关资料编制，做到数据真实、计算准确、内容完整、说明清楚。
财务分析报告应将财务分析情况加以整理后进行编写，财务分析报告大致包括三个方面的内容：
*企业本年度执行财务预算的情况
完成财务指标的基本情况及重大经济事项
会计事项的说明
财务指标包括财务比率分析、盈亏情况分析和资金情况分析等方面。
偿债能力比率，主要有：流动比率、速动比率、资产负债率。
经营（资产管理）能力比率，主要有：存货周转率（次）、应收账款周转率（次）、应收账款周转天数。
获利能力比率，主要有：每股收益、净资产收益率、销售（营业）利润率。
资金情况分析应通过现金流量表等资料对企业资金的筹措、使用情况进行的分析，对企业资金的筹措、使用的合理性和效益做出评价。
5 记录表格
一般按《企业会计准则》的规定办理。特殊情况下，可根据公司实际情况设计相关表格。
