加强事业单位对外投资管理的路径探析张娜(青岛市财政局山东·青岛266701) 摘要:事业单位对外投资作为国有资产的组成部分，对其的管理长期以来处于相对缺位状态，管理比较薄弱。文章从事业单位投资现状入手，分析了事业单位对外投资存在的问题，并从实践角度提出T加强管理的有关建议，为进一步如强国有资产监管管理提供了借鉴。关键词:事业单位;对外投资;管理z探析事业单位对外投资是国有资产的重要组成部分，也是事业(三〉对外投资资产管理不规范，资产使用效益低下单位履行事业职责、获取经济收益的来源之7。但长期以来，我部分事业单位对被投资企业的监管不力，存在重投资、轻管国对事业单位对外投资的管理一直处于相对缺位状态，职责的理的现象，对投资项目的经营决策、经营管理情况、财务状况、经缺位造成了管理的薄弱。如何加强事业单位对外投资的监管是济效益等情况重视不够，造成投资资产使用效益的低下。主要当前摆在我们面前的重要课题。表现在2被投资企业法人治理结构不健全，出资人管理缺位:企一、事业单位对外投资的内涵和方式M业内部管理制度不健全，内部管理混乱，投资企业没有进行有效事业单位对外投资，是指事业单位依法用自身所拥有的固的监督和管理:未建立投资项目后期跟踪管理监督机制，投资单定资产、流动资产、无形资产等资产向其他单位进行的投资，包位的合法权益受到侵害:缺乏有效的激励机制和约束机制，不能括组建全资或参股企业、合资、合作企业等投资行为。事业单位充分调动经营者的积极性:缺乏有效的财务监督，投资企业财务对外投资按资产形态分为固定资产授资、流动资产投资和无形收支随意性较大等。资产投资.按照投资形式分为债权投资、股权投资。-(四〉对外投资收益收缴管理制度不完善现~~吨，事业单位对外投资方式主要有两种，一是现金出资，目前，.由于事业单位对外投资收益收缴方面没有明确的管二是资产出资。从财务管理的角度看，现金出资有利于增强被理办法，使得事业单位对外投资收益未能上缴财政:此外，大多投资企业的现金流量，有利于企业的资金运转，有利于企业的发数事业单位对外投资也没有明确的收益分配约定，造成许多被展运作，也厅时也具有较大的投资风险，容易造成投资损失。资投资单位自成立以来，从未进行利润分配，投资收益大都留在了产出资可以充分利用事业单位的技术和资源优势，提高资产使被投资单位，使投资收益游离于财务管理和预算管理之外，极易用效率，但不利于增强企业的现金流。在实际工作中，事业单位成为某些单位或个人的"小金库飞在一定程度上扰乱了社会分多以现金出资为主，在不断规范管理的情况下，各地对事业单位配秩序。投资比例也进行了一定的规定，以全资和控股投资为主，原则上三、健全事业单位对外投资管理体系的路径不参股投资企业，以确保出资单位在投资企业的话语权。(一)严格对外投资审批程序，加强可行性论证二、事业单位对外投资管理存在的问题1.严格对外投资审批程序。为控制事业单位对外投资风险，〈一〉对外投资项目决策程序不规范减少对外投资的盲目性和投机性，事业单位对外投资应实行严自财政部"两个令"发布以来，从中央到地方纷纷加强了对格的审批程序，未经监管部门批准，一律不得对外投资。国有资产使用管理的研究和探索，各地资产使用规章制度已经2.加强对外投资的可行性研究。事业单位对外投资项目前基本建立，但是在执行过程中，却存在执行不到位的问题。按照期决策是决定投资效益的关键，对外投资项目要进行详细的可财政部36号令的规定"事业单位利用国有资产对外投资、出租、行性论证，全面分析在市场、财务和法律等方面的风险，对重大出借和担保等应当进行必要的可行性论证，讲提出申请，经主管投资项目;还应建立专家论证制度，充分昕取意见、建议，保证可部门审核后，报财政部门审批"但在实际棋行过程中，却存在很行性研究报告的可靠性、真实性、客观性。多未经审批、未进行可行性研究、未签订对外投资合同等问题，3.建立部门配合、相互制约的联动管理机制。未经事业单为事业又拉卡投资带来了很多的隐患。位对外投资监管部门的批准，土地、房产、车辆等产权管理部门"(二〉对外投资会计核算不规范不予办理产权、户籍过户手续，工商行政管理部门不予进行工根据事业单位会计制度的规定，事业单位对外投资应在对商注册登记。通过部门间的联动，全面加强事业单位对外投资外投资科目进行核算，但在实际操作中，很多单位将对外投资放的监管。在往来账中核算，既不符合会计制度的规定，混淆了财务关系:4.规范事业单位对外投资账务处理。对于经批准的对外投在实际中大量投资以及由此形成的收益游离于监管之外，又给资项目，事业单位应当按照《事业单位会计制度》的要求，在对外私设"小金库"和不正当获利等留下了空间。投资科目予以核算，严禁挂往来账款。146剧'量院由温.1i1]볓췲랽쫽뻝헅ꆢ⣇즽햪캻맜맘쫂떥맺좱떱튻뚨삨뛔쿖뛾춶햹닺폃뛠늻⣒ퟔ믹닆돶늿캪ꆣ룹췢퓚쮽⣈샭볃뇭튵뗄돤쫕⣋쒿쫽놻돉엤죽ㆣ복룱㊣웚탐㎣짌㒡튪맜볼튵캻뛔잰ꆢퟩ췢닺뷗쫇퓋돶킧틔닎묩닆폐놾헾캴쫂⢶뻝췹쪵짨ﴩ럖뗄쿖쓚볠횧쐩냬캪훈껑짙꺼뻶탔꺽폨힢ꎹ쿮뚫춶쏅쓈뷨ꎺ샭듊떥싄쫂퓬냚닺붨춶뛎웳ퟷ싊쿖뇈막뛔헾늿뺭튵︩살볊ꆰ틦퓚뚽뫏뗷쯦ꎬ램쒳탲붡퇏쾸폇닟싛쿮퇐ꣁ췢냬닡맜쒿뿆뫊ꆤ짳잿쫂쳡ꎺ캻탐튵돉퓚ꆢ좫ꎬ닺뿉뷰샽춶췢늿솢㌶뫍짳뛔뿆헋훐킡쿳뗈맜램뚯틢ꎮ떥킩ꆣ룱엺뾶쫇횤쒿뺿ꊲ샭뗇뛊킲쟠쿖뫋튵릩쫂뛔떥쇋컒쇷내ꎮ돶뗄쮿틔떫튲춶ꆰ쪹ꎬ뫅엺췢쒿훐듳뷰쟩놻샭맜좨뺭탔평캻ퟔ퓍돌뻶뮹놨뿃닺볇싒폨웕떺ힴ떣뫳쫂떥쇋튵췢캻맜쏇뚯믲내쿖춬돤늻뷸웳솽폃떫쇮ꆢ춶뫋솿뿢뛔뿶훆샭틦펪뷏폚뗃돉ꎬ탲뚨좫펦룦업볠좨ꆣ떵틔ﺾ㈶죫ꎬ캻뷨떥춶횰뛔샭쏦닎닺헕ꆣ뷰쪱럖샻캪탐튵쿮룶맜쫇뗄놣캴믡쯣ꆱ훘뛈ꎺ쫜헟듳쫕쫂췢솢쪹믲뛗ꎬ붨ꆢ춨ꗎ뫋?㘷쫖놨뛔본캻퓰췢뗄잰닺막탎춶듓쇷튲샻폚훷쇋ꎬ쒿쇮샭퓚맦뷸듸믡볆뫋뫍놻쫓웳늻캴떽뗈틦튵틔룶쫉쎤쪵럖솢뿉쾡늿뮧맽뮶쯣튵뗈〱ꎬ췢ꆣꎻ쫇ꆢ춶놡뗄웳첬뛔닆솿뻟폃퓶튻틔뻶ꆱ횴뚨탐살볆훆쯣볈늻맜쿮튵붡붨쟖믽쫕떥죋짳쒿뺭킧컶뾿ꋏ쏅벮늿퓍펦?춶럖뛔맺믱죵훘쫇컞튵탎췢컱ꎬ폐쫂잿퓚뚨좷닟랢퇐탐ꆰ펦헾뿉쇋뫋뛈늻벰헽샭쒿릻램좫솢몦벫뷉캻튲쫕뗄엺荒탔볠짐틦볒맽쏅떱퇏떥췢폐좡뗄ꆣ튪횸탎ꆢ캪쪽춶맜뷏튵웳늻놣돌늼뺿맽쫂탐뫜쯣떫럻평떱ꎬ죋ꎻ탔뛔쎻듓틦ꆰ쳐뫍쫐싛ꗖ엺뮧볤뛗내뷻컶늿떱ퟷ춶뺭맜죧뿎쓚쫂뫏만럖샭샻듳떥튵뛏맦돶탲틔뫍돌탔뛠늻퓚듋믱퓬훎좱ꎻ췢폐캴폎킡늿퓑맘뎡횤헦월ힼ쫖뗄쫕헕맒쇋쏅캪닺볃샭뫎쳢몭튵뚨랽뗄폚캻맦듦늻살첽훐떥뷸퇐쪵믡탎샻랶펪돉늿쿮랦좱훆춶쏷샫뷰맜ꎬꏎ믺쏅킾볼ꆢ벵탸솪쯎ꆶ췹쫂짳캻맺ꎻ뗄쫕튻볓ꆣ뫍떥뗈ꆢ햮쪽뷇웳춶쿖랶ꎬ퓚맦쯷캻뺿틾볊볆돉볠뻶뷡맜쒿폐랦뛈좷탐폚뿢샭꪿탔엺뾡닆쓁췁뚯쫂살튵탐엺폐맜훘틦횱잿랽캻뫏닺좨훷뛈튵벼뷰틔뗄랶듓ꎬ좴샻ꆢ뮼쫂닙훆쇴닟릹샭뫳킧늻쫕닆ꆱ쳥?ힼꏊ뛔컱ꪶ뗘릤ꛀ헋떥ꆣ뛔샭튪뗄뒦쫂쪽틀닺ퟷ춶뾴럧쫵쇷좫퓚컊훐룷듦폃뇘캴ꆣ튵뛈쫕쿂늻ꆢ믬웚킧췪틦죳컱ꎬ쾵뿉웊싒췢뫍돤뿍꾹짌떥뿮캻ꆱ닺ꎻퟩ살폚튵ꆰ램쿲웳폐ꎬ쿕뫍ꆣ뗄춶쳢퇫뗘퓚맺잩떥훐틦쇋쪹솦뺭붡싒룺벤짆쫕캴럖맜탐튻떵맛?랿쏦ꎶ튪뛔떫뗄첽돉풴쿠떥ꆰ폃웤튵ꆢ솽쿖뷰ꎬ퓚쟩뫍떽횴폐뚩캻맦폎뿕펪쪹좫ퟙ샸닆뷉쓜럖엤샭튻슷탔떵싉ꗎ쳽닺헾볓퓓믡췢ퟩ췢컶늿횮뛔캻ퟔ쯻뗈쇷막훖뷰퓋죝풴쪵뿶뿘웳뗘닺탐뗄퓚뫜뚨샫컊킧듦맜폃ꎬ춶믺컱랽짏엤뫍뺶싛ꗎ늻뮶쿮좡ꆣ𥳐ꆢ잿?볆돉럖쿂좱뛔짭떥뚯좨ꎬ돶틗폅볊막튵랽쪹늻닺췢뛠폚ꆣ틦퓚샭킧훆볠쏦뷉풼풤돌횤뮶뗃퓍쒿틢욡뎵쫂귅춶쪵뿉춶늿ꎬꆣ캻췢쯹튻퓬쫆릤뗄럗폃떽뛔떥믬볠뗍훘쟩틦웳뫍뚽쎻닆뚨쯣뛈퓍튪쏦볻ꏎ솾튵𧻓튽럖튲떫ힴ춶펵뷸탐닺쫇폐돉ꎬퟷ룷뮰럗맦캻췢쿽맜쿂뿶뗄죋튵뚽풼헾쫕짏뛗ꆢ뒾뗈쏅떥벵ꆷ듦돇ꎬ쫇뎤첬폐탐캪춶ꆣ쿖샻쳡훐뗘폯볓헂뗄뫏펦붫쇋횮ꆢ뗍맜쎻믺쫸쏷ꎻ퓬틦샭죅뛗쫏럧붨귊닺늻캻쒶퓚탔탐뛔쫂웚ꎬ뗄ꆣ뷰폚룟훷좨잿훆컊춬퓚닆췢ꆢ쿂샭폐믺좷듋돉듳횮싒쪷펦쿪쿕틩폨퓍튪뗄맽웤튵틔횰볠만춶쫂뫍돶퓶웳쯰ꎬꆣ쇋뛈쳢ꆢ싛뗈뛔췢컱쟡좱뷸훆뗄탭뚼쪵뿇쾸떵맜쟳昪돌맜뗄살퓰튵컞잿쪧닺풭뛔틑ꆣ돶컊춶맘폖ힴ훷캻탐ꎬ뛠쇴짧햣?놣샭횤훐맜ꎬ뗄쫇떥탎놻ꆣ쪹퓲뺭내ퟢ쳢쾵룸뿶튪ꎻ폐늻닆듳퓚벫믡?퇏뿉훘횤늿릤샭쳢컒냼캻랢짏헕ꆢ뇽ꎬ럅ꎺ웳킧떥쓜컱뛠쇋틗럖듳뿉쏅뛔샭뎤뺭췢ꎬ좴쳡웚늢듦뗄틔돶듓퓚살쪵짪뫜뒦슷볹폚쟫뷇쿠ꎬ뛈뺶뛔좱쳡뺭캻돶첽훷ힴ쇋첬맜볓컶ꎬ잿맜맜샭샭뇈뗄뷏놡폐죵맘ꆣ붨컄틩헂ꎬ듓캪쫂뷸튵튻떥늽볓잿맺폐닺볠
企业成本核算管控问题探究李秀珍(中条山有色金属集团有限公司山西·运城044000) 摘要z企业效益的好坏直接关系到企业的发展，而随着经济的不断发展和科技的进步，我国传统的成本核算管控模式已经难以适应竞争日趋激烈的市场环境。文章分析了目前我国企业成本核算的运用情况，指出了现阶段企业成本核算的不足之处，并提出了相应的对策。关键词:企业成本核算;管控;问题;对策随着市场经济的不断发展，企业逐渐成为自负盈亏、自主经必须是符合国家的法律法规的:二是可靠性原则，是指企业进行营的经济实体，最大化的经济利益是企业生存发展的必然选择。成本核算信息要求与客观的经济事项一致:三是相关性原则，主但市场经济又是一种法制经济，企业必须按时按质进行纳税，此要包括成本信息的有用性和及时性，有用性是指成本核算要为外，企业还需支付生产过程中的成本消费，如何管理好企业成本企业决策提供有效的信息，而及时性是指采取措施及时，信息反对于企业来说是生产大计。企业成本核算是企业管理和财务决馈及时，从而改进工作:四，分期核算原则，企业生产成本是生产策中重要的一环，在市场经济条件下，企业想婆在竞争中立于不活动按一定阶段划分为各个时期，分别计算各期产品的成本:五，败之地，就必须降低生产成本，做好成本核算工作。权责发生制原则，即应由本期成本负担的费用，不论是否已经支一、成本核算的原则和程序付，都要计入本期成本:除此之外，还有实际成本原则、一致性原所谓成本核算是指将企业在生产经营过程中发生的各种耗则和重要性原则，在此就不一一分析。费按照一定的对象进行分配和归集，以计算正成本和单位成本。(二〉成本核算程序成本核算通常以会计核算为基础，以货币为计算单位。成本核当生产费用开始发生，到算出完工产品总成本和单位成本算是成本管理的重要组成部分，对于企业的成本预测和企业的为止的整个成本计算的步骤称为成本核算程序，一般包括生产经营决策等存在直接影响。费用支出的审核、确定成本计算对象和成本项目，开设产品成本(一〉成本核算遵循的原则明细账、进行要素费用的分配、进行综合费用的分配、进行完工一是合法性原则，企业在进行成本核算时，计入的成本费用产品成本与在产品成本的划分和计算产品的总成本和单位成本(二〉履行财政部门监管职贡，建立健全基础管理制度任企业主要经营者，由熟悉业务、善于理财的人员担任财务主管。事业单位对外投资作为事业单位资产的一部分，由财政部同时，应建立投资项目的经营责任制，明确被投资企业负责人的门履行监管职责。目前，财政部门对事业单位对外投资尚未形经济责任，通过责任意识进一步提高投资效益、实现国奋资产的成系统的监督管理制度，制度体系有待于继续完善。作为监管保值增值。部门，财政部门应加快研究制定事业单位对外投资的出资管理、〈五)加强对被投资企业的财务监督检查产权管理、考核管理、薪酬管理、收益分配等基础管理制度体系，被投资企业应当严格执行企业会计准则和会计制度以及企为履行监管职责提供制度保障和管理依据。业内部各项财务会计管理制度，及时向财政部门及主管部门报(三〉完善公司法人治理结构，提高对外投资企业经营效益送相关财务报表和财务资料，接受出资人和监管机构的检查和事业单位应建立与对外投资企业以资本为纽带的产权关系，监督，并定期委派中介机构对其进行财务审计监督，切实避免"庙赋予企业足够的经营自主权，督促企业不断完善公司法人治理穷和尚富"的现象。结构，健全企业内部经营管理制度，提高市场劳争能力。事业单参考文献z位通过向被投资企业下达经营业绩考核指所j与被投资企业经川胡兵.对事业单位对外投资管理有关问题的探讨[J].理论研究，营班乎成员签订经营业绩责任书等手段，逐步建立健全经营收2010,(6) 益分配制度i专完善考核及奖惩制度，充分调动经营者的积极性，[2]张忍干事业单位对外投资管理现状及对策[J].行政事业资产与以提高对外投资企业的经营效益。财务，2009，(J) (四)合理选拔管理人才，建立科学的选人用人机制四周晶.浅谈科学事业单位对外投资决策与监督管理川，科技信息，目前事业单位对外投资企业的负责人基本上由事业单位人2011, (\ 7) 员兼任，难以履行有效的管理责任。为加强对被投资企业的经[4J冯广益，石囡华ω探讨事业单位对外投资会计核算中的问题及对策[J].河北企业，2011，(3) 营管理，提高企业管理水平，事业单位应选派或外聘思想政治水平高、组织能力强、懂得经营、善于管理的优秀管理人员专职担튻四"阮矗:t..，:~147 웳췲랽쫽뻝샮⣖즽햪틔쳡맘쯦펪떫췢뛔닟냜쯹럑돉쯣뺭⣒뇘튪삡믮좨뢶퓲⢶떱캪쏷닺쫂쏅늿⣈뢳뷡캻틦⣋쒿풱욽죎춬놣⣎놻튵쯍볠쟮닎ꆾ㈰닆ㅬ没㊡컱㎡㒡孊쫊돶볼ퟅ뗄쫐ꎬ폚훐횮ꆢ캽내놾쫇펪묩탫튵벰뚯퓰뫍︩짺횹폃쾸욷싄쾵쏅좨ﴩ폨쳡쐩잰볦맜룟웳쪱볃횵춶쓚쿠뚽뾼탌컷튪냼릹냠럖탣ꎬ춨뾺뿕뿖뾷ꆿ펦쇋듊쫐뺭뎡웳훘뗘돉헕뫋뻶뫏쫇쪱내랢뚼닺뗄횧헋싄떥탐춳ꎬ맜췪룟쫂죎샭ꆢ튵퓰퓶볓늿맘짐컄ꆤꎺ삨ퟖ엤⠶⠱튵缾었㈰?뫓헤뺺쿠ꎺ뎡볃뺭튵튪ꎬ놾튻쯣닟램럻짺럑헻돶ꆢ탐캻볠뗄닆샭짆뛔ퟩ훷펦죎횵잿웳룷늢뢻쿗⦣㜩뷓퓋웳돉붡복뇽맽첸〹ꞣ놱?헹펦웳뺭쪵볃뮹살뗄뻍뫋뚨춨맜뗈탔뫏탅쳡듓훆볆폃룶뷸폫닆뛔볠헾ꆢ릫ퟣ췢톡떥쓑횯튪붨ꎬꆣ튵쿮컱ꆱꎺ꺶즣ꎬ껇웳탉돇튵놾좫풱뛈뿑돉죕뗄튵볃쳥폖탨쮵튻뇘쯣뎣샭듦풭맺쾢릩뛸뷗죫뾪짳탐퓚헾췢횰뚽늿뾼쮾붨릻춶냎캻틔룟쓜뺭솢춨놻펦닆놨웚쿲퓊껊⠱돌곊ꮽ〴킧탅웳잩ꇛ쟷뛔돉뗄ꎬ쫇횧뮷탫틔퓚ퟱ퓲볒튪폐룄뛎놾돌쪼뫋닺늿춶퓰맜쏅램솢싄웳솦펪맽떱컱뇭캯쿖싒⦣뢿꾹㐰틦쾢튵뚩췪벤닟놾늻ퟮ튻뢶짺ꎬ붵풭횸쿳믡훘횱톭뗄쟳킧뷸뮮웚탲랢볆ꆢ쯘욷쏅ꆣ샭펦맜쳡죋폫뺭놻웳췢탐잿헟퓰퇏뫍엉떵?웑請㈰놾〰뗄쓚뺭짆ꗎꟊꪣ汬쇒ꆣ뫋뛏듳훖짺닺퓚뗍퓲붫뷸볆튪뷓웳램폫릤럖벴돉쯣좷럑볠ퟷ쒿훆볓샭릩훎뛔펪튵죋춶폐맜ꆢꎬ쿮죎룱닆훐춶뮶싒껌꿍?뫃뗄쯣랢뮯램닺듳쫐짺뫍웳탐뫋ퟩ펰풭튵싉뿍폐탅ퟷ캪펦놾듋ꎬ뚨폃맜잰뛈뿬ꆢ훆샭췢ퟔ늿펪뾼닅킧뚮평쒿틢횴컱뷩퓍떵뷌⠳뿑뫋쫐ꎻ햹뗄훆맽볆뎡닺돌튵럖쯣돉쿬퓲퓚램맛쾢룷평뻍떽늽횰쫂ꎬ퇐킽뛈뷡춶훷웳쮮뗃쫬쪶탐샭믺엓뮵폃뺭ꗎ훊?뎡맜ꎬ뺭돌ꆣ돉탲퓚엤캪늿뷸맦뗄쯄룶놾돽늻쯣훨럖뮮퓰튵닆훆뺿돪놣릹좨붨욽쾤웳쇏탏횱탔펪벨벰뛗뮶싒뮷뿘웳볃훐놾짺뫍믹럖탐뗄뺭뛸ꎬ쪱웚듋튻돶돆볆엤떥헾뛈훆맜헏킧솢샭펪튵컱뛔쪹퓍떵?뷓뫍맜퓰붱쯣뺳ꎻ튵샻ꎬ뗄쳵닺맩뒡돉볃벰럖웚횮튻췪캪쯣ꆢ뫍붨캻늿쳥뚨샭쳡뚽틦뿆뢺퓰쫂컱늽볠믡뷓웤?ꗎꯋ맘벰샭죎돍ꆣ컊훰틦웳돉볾ퟶ뺭벯ꎬ뛔놾뛾쫂쪱웚췢럖릤뷸볆솢쏅쾵ꆢ맜룟틔듙튵톧퓰죎짆쳡뚽벰쫜뛗뮶?쾵쪱훆쫩킹훗쪾퓍맜컄쳢붥쫇튵놾쿂뫃펪ꎬ틔폚뫋쿮탔럖뢺컶닺쿳탐쯣붡뛔폐쫕샭웳뗄죋ꆣ떥짆훆룟볬ힼ쪱돶떽탔뛈쿂뗈?뒼헂ꎻ돉웳뇘쿻뫋ꎬ맽틔믵쯣뿉튻쫇뇰떣뮹ꆣ욷뫍ퟛ닺좫뗄쫂듽떥틦틀췢놾튵톡믹캪캻맜폚춶닩퓲쿲닆쫌낶?뛗웳ꎬ쫖럖뛔캪튵탫럑쯣놾돌볆뇒쪱뾿훂횸풭뗄폐ퟜ돉뫏욷믹튻폚캻뻝춶늻죋볓펦샭쏷뫍닆컱뿘듯풲쪻튵컶닟ퟔ짺내ꎬ쫇뫋훐쯣캪뗄탔ꎻ폐닉퓲럑쪵돉돌놾뒡늿떥볌뛔엤ꆣ얦뛏쳡뛎돤폃짏잿톡닆좷킧믡헾뫍짳쓌?쇋뢺듦쪱죧웳쿫쯣랢ퟜ볆돉풭죽좡ꎬ룷볊놾탲쿮맜럖캻탸췢뗈듸췪죋평뛔엉폅놻틦늿볠뗄폃룟뺭뷌빊붹욺컊죕펯내뫎튵튪릤짺돉쯣놾죫퓲쫇듫웳웚ꎬ뫍쒿뗄샭뛔췪춶믹짆믺쫂놻믲탣죋ꆢ훆쏅맜볠횡ꆿ?쯋랢탔쫐훰뗷잰뿷햹훊맜퓚ퟷ뗄놾떥풤ꎬ쿠쪩튵닺늻튻럖훆평췢짆뒡뺭릫펪춶풱쪵뛈벰믺뚽빊탐햹쫇뎡늽뚯巀헾빊킵컒ꆢ뗄뷸샭뺺ꆣ룷뫍캻닢돉쫇맘벰짺욷싛풭냣뾪엤뛈닆춶맜펪좨쮾떥울떣웳쿖틔훷릹ꎬ쳢ꎬ횸뺺붨뺭튵쫂ꆿ쓎맺ퟔ뇘탐뫃뫍헹훖떥ꆣ놾횸탔쪱닺뗄쫇퓲돉냼짨ꆢ헾ퟷ돶샭킧맘램캻웳쮼죋죎벰맜쟐뛸돉헹솢펪?튵ꎬ쫌웳훷좻쓉닆훐뫄캻돉럑풭ꎬ럱ꆢ놾삨닺뷸늿짐캪훆틦쾵죋튵쿫풱뢺폐볬쪵벨킾뿆쯦쓜붡헟첽튵뺭톡쮰컱솢돉놾폃퓲탅틑튻짺욷탐캴볠맜뛈ꎬ훎뗄헾퓰쏅닩뇜뾣닺벼낶ퟅ솦좫돉퓱ꎬ뻶폚놾뫋뗄뷸쾢쫇ꎻ뺭훂닺췪탎맜샭쳥훎횰훷죋놨뫍쏢뾼?폫탅뺭놾ꆣ듋늻탐훷쯣랴짺컥횧탔릤ꆢ쾵믽쮮떣맜뗄ꆰ쾢뺿뫋닺ꎬ풭ꆣ쏭볃튪쫂펪벫쯣뗄캪튵쫕탔횸뗄늻떥ꎬ퓋뛏뇲폃랢쟩킴햹뿶뫍ꎬ놻뿆횸춶돶벼쇋뗄쿖뷸뷗웳늽뛎ꎬ웳튵컒튵뺭맺돉뒫놾뫋춳쯣뗄뗄돉늻놾ퟣ뫋횮쯣뒦맜ꎬ뿘늢쒣쪽틑뺭쓑
