非税收入分成解缴
及资金安全
一、非税收入分成解缴
（一）收入分成结算的内容
分成转入：
执收分成：
即上下级执收的非税收入分成后
转入本级
即本级执收的非税收入分成后
解缴到上下级
（二）分成收入解缴流程
11、本级执收分成的资金流程、本级执收分成的资金流程
国库专户
本级
汇缴结算户
上（下）级
汇缴结算户
上解上级
返还下级
分成收入
非税收入
借：待分成收入
贷：非税收入
应解上级分成收入
应返下级分成收入
会计分录会计分录 ：：
国库专户
本级
汇缴结算户
上级返还
下级上解
分成收入上（下）级
汇缴结算户
上（下）级
汇缴结算户
区分分成单位
分成项目
应上解上级
应返还下级
分成收入
非税收入
22、分成转入的资金解缴流程、分成转入的资金解缴流程
借：下级上解分成收入
贷：非税收入
应解上级分成收入
会计分录会计分录: :
借：上级返还分成收入
贷：非税收入
应返下级分成收入
借： 银行存款
待查收入
贷：下级上解分成收入
上级返还分成收入
（三）分成收入确认
将上下级转入本级的非税收入款项确认为
各单位各项目的本级收入
11、分成确认的含义、分成确认的含义: :
分成明细表
一般缴款书 解缴信息
分成信息
解缴方
（××非税局）
分成级次
分成单位
分成项目
分成金额
提供
提供
确定
确定
22、分成确认的要素、分成确认的要素: :
收入性质
执 收 单 位：
（1）一般缴款书
项目及编码：
A非税局
下级上解分成收入009901
上级返还分成收入009902
缴款书号码：
金 额： 本次解缴金额
本次解缴所用一般缴款书号码
分录一分录一: :
借： 银行存款
待查收入
贷：下级上解分成收入-A非税局
上级返还分成收入-A非税局
一般缴款书
一般缴款书 解缴信息
解缴方
（××非税局）
提供 确定
收入性质
非税收入分成明细表非税收入分成明细表
编制单位编制单位: A : A 非税局非税局 分成期间分成期间:2009:2009年年××月月 金额单位：元金额单位：元
执收单位执收单位 项目名称项目名称
项目项目
编码编码
本期本期
执收收入执收收入
划缴分成金额划缴分成金额
上级上级
主管部门主管部门合计合计 中央中央 省级省级 市级市级
××××林业局林业局 育林基金 育林基金 aa 省林业厅 省林业厅
××××公安局公安局
身份证身份证
工本费工本费
dd bb
省公安厅省公安厅
××××教育局教育局 ××××考试费考试费 cc 省教育厅省教育厅
合合 计计
本次划解本次划解
金额总计金额总计
缴款书缴款书
号码号码
××××
收款收款
银行银行
×××× 账号账号 ××××××
单位负责人：单位负责人： ××× ××× 联系人：联系人：×××××× 联系电话：联系电话：××××××
（2）分成明细表
分成明细表 分成信息
提供 确定
分成级次
分成单位
分成项目
分成金额
借：下级上解分成收入- A非税局
贷：非税收入-林业厅-育林基金
非税收入-公安厅-身份证工本费
非税收入-教育厅-××考试费
应解上级分成收入
-公安厅-身份证工本费
分录二分录二: :
（3）两要素的关系及对分成确认的作用
下级上解收入
上级返还收入
待查收入
××非税局
一般
缴款书
分成单位
本级收入
分成
资金
分成
明细表
上解上级收入
分成项目
返还下级收入
分成金额
分成级次
（四）分成收入解缴的
几项注意事项
1、通过一般缴款书及时解缴分成收入
执收单位、分成项目名称等填写尽量准确
2、分成收入明细表及时发送
省局传真：0731-5165141
邮箱：hunfs@
3、不属于分成收入，或应在本级国库分成的收入，
不要作为分成收入解缴
如：矿补费 排污费等
错解收入须由非税机构填写退付申请表，重新
退回原汇缴结算户。
一是增加工作量；二是影响分成收入对账。
如：森林植被恢复费 新增费 两权价款等
4、因省直单位的业务需要，部分特殊项目的
分成收入请单独解缴
一是便于省直单位区分单个具体事项单独开票及
进行相应业务管理，如单个矿共、单片土地等。
二是便于省直与下级非税机构就分成收入进行对账。
二、非税收入资金安全
（一）严格遵守会计核算的
基本规定
重视非税收入核算工作重视非税收入核算工作
严格分工制度，所有核算业务由严格分工制度，所有核算业务由22人以上经人以上经
手，经办人员与审核人员不为同一人手，经办人员与审核人员不为同一人
所有涉及资金流出的业务必须报相关负责人所有涉及资金流出的业务必须报相关负责人
审批后方予办理审批后方予办理
有关印鉴由不同人员保管有关印鉴由不同人员保管
所有涉及资金流入、流出的业务，经办人所有涉及资金流入、流出的业务，经办人
员中至少一人为正式职工，不要全部由临员中至少一人为正式职工，不要全部由临
聘人员进行操作聘人员进行操作
（二）从非税收入资金流向
把握资金安全重点
银行存款
待查收入
往来及其他款项
预收收入
待分成收入
非税收入
上解上级分成收入
收入退付
缴国库专户
返还下级分成收入
数据接收 ……
资金
流出
资金
流入
汇缴结算户
内部资金核算
（三）资金流入的安全控制重点
资金流入的表现：银行数据接收
银行错收的资金尽量通过正常退付流程
调出，不提倡采用自动冲正方式解决；
资金流入的安全控制重点：
严格禁止银行对隔日差错实行自动冲正调整
要求银行按时报送对账单，按时上传收入数据；
因系统故障等原因暂无法进行数据传输的要及时
处理；因银行延误导致未及时处理的，考核时
扣分
及时接收银行数据，不要拖延
（四）资金流出的安全控制重点
划缴本级国库、专户
上解上级分成收入
1、汇缴结算户资金流出的主要形式：
返还下级分成收入
收入退付
文件
金额
2、资金流出的重点审核环节：
资金划解前严格检查资金划缴的有关文件、
批示是否符合要求
核对有关账、表记录，确认账面金额不小于
本次划款额
收款方及收款账号
收款方户名、账号、开户行等填写无误
正常划缴：在规定时间，按核算系统所统计的
应缴额划缴
应缴
3、资金流出的一般审核流程：
拟缴 审批
核对账面记录
按有关规定调整
确定划缴额
核对
收款方信息
划缴
单独划缴：在收到单位申请或领导批示时
即时划缴
文件 批示 核对
账面记录
单位公章
领导意见
审批金额
核对
收款方信息
划缴
账面金额不小于
本次划款额
4、资金流出安全控制的重中之重
收 入 退 付
国库 专户 汇缴结算户资金划缴：
收款人复杂
（1）收入退付的风险
其他单位 个人 退 付：
文件 领导批示 收款账号资金划缴：
审核要点复杂
退付申请表 公章 相关科室及领导批示
原缴款记录 账上余额 收款人变更说明
退付原因说明 收款账号及开户行记录
……
退 付：
执收单位公章 单位经办人及
财务领导签字
核对有关账、表记录，确认该收入
为已缴收入，目前账面余额不小于
本次退付额
相关处（科、股）及主管局领导
批示
退付申请表：
（2）收入退付的审核要点：
账务核对：
批 示：
防范万一
有退付业务的单位预留账号，
以此账号作为退付收款号
一般情况下坚持退付给原缴款人，
收款人发生变更的，须提交有关说明
文件
收款账号：
收款人：
账号有误、手续不全等及时与
退付申请人联系，及时处理
及时办理：
除打印退付书外，退付信息
用电子数据传到银行，作为退付凭据
数据传输：
及时与银行对账
5、银行余额调节表
发现差额一定逐笔查对清楚
谢 谢
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