C 、O O \川1店'珠喧~1;+i=øt'在样本时间的选择上，拟选悍1998年至2013年的文一、研究背景i献，但因为1998年6月颁布债务重组准则，因此1998年债[务重组的丰阳献非常少，而债务重组审计的文献更是没我国债务重组准则正式颁布于1998年6月12号，这;有找到，因此，最终选择了1999年至2013年的文献进行次颁布的准则对债务重组的休系以及具体方法进行了规[研究a范.界定了债务重组的定义。2001年我国对《企业会计准二)论文样本的选择则一一债务重组》进行了第一次修订，这次修订在企业债i边搏1999年至2013年中国知网与债务重组审计相务重组概念、重组方式、计量基础、会计处理等方面都进行;关的94篇文献.其中包含74篇期刊文献和20篇硕博论了修改。2006年夜国又对债务重组的准则进行了修订，较t文，虽然硕博论文较之期刊论文作在时放性上的不足，但之2001年债务重组准则在债务重组定义、计量属性、重组l硕博论文研究更加全面，因此，也将其归于样本中。除此以损益的确认方面有了较大的调整。~外.没有收录会议论文作为样本，主要是鉴于会议论文多通过对相关文献进行粗略的统计，发现对于债务重组f为提出论题，但并不解决问题。审计的研究相对较少，现已获得的研究成果主要也是集中在理论构建方面关于债务重组审计的重叫两浏阳三、研究发现与评锚总结后关于新旧准则的对比比较多见，但对于债务重组审计中l的具体实务问题贝克者具体的方法评价问题研究的相对较一)研究发现少。下面就从具体的几个方面分析我国债务重组审计领域1.研究重点的研究现状。t选择的样本虽然都是与债务重组审计相关的文献，但;文献研究的侧重点各有不同，因此，按照不同的研究侧重二、研究方法’-. ，"点.将文献区分为债务重组审计概述、债务重组审计信息l披露、债务重组内部控制以及新债务重组准则的影响四大(一)期刊选择与时间范围i类。根据以上分类对其进行统计分析，如表1: 本文对于期刊的选择没有加以限制，因为关于债务重组审计的研究现阶段较少，若只选取北大核心期刊或者i内容信息披露CSSCI核心期下川。文献数目不足，导致无法进行统计分{篇数(篇)27 析.进而对债务重组审计目前研究状况不能准确把握。~百分比(%)
O O 中再~J1'…川1〉从表1中看出，在对债务重组审计的研究中，关于债;大多数情况下，论文页数越多，对问题的研究越深人。从论务重组审计概述的文献最多，为30篇，占总数的%，f文页数方面对样本进行了统计分析，但在此排除了20篇关于新准则对债务重组审计的影响以及债务重组审计信;硕博论文，因为硕博论文在字数方面是有固定要求的，因息披露的相关文献次之，分别为28篇和27篇，占总数的;此，与期刊论文放在一起分析有失真实性。统计数据见表%和%。由此可以看出我国近15年的研究重点E2: 主要局限在关干债务重组审计的概述，同时对于新准则表2债务重组审计文献页数表的影响和债务重组审计信息披露方面的研究也有所侧页数9页以上重。另外，以2001年和2006年两次债务重组准则修订时l篇数(篇)3 间为分割点，分别统计三个时间段中研究重点的变化，~一一-一-f比例(%) 得出图1: i 从表2中发现，我国对债务重组审计的研究普遍不深1人，页数为9页以上的仅有3篇，占所有文献的4.仍05%，6i「「F归「一页斗9叩…占…的5…815 的论文都集中在3页(含)以下。合计103.发表年份债务重组在2001年和2006年分别进行了修订，因此，推测时间因素对于债务重组审计是有所影响的。就各2∞1年至2ω6年(含ω6年以后时阅段[年份的发表论文篇数进行了统计，得出表3。图1债务重组审计文献内容分类圈l 根据表3的数据得出，各年对于债务重组审计的研究在图1条形图的对比中看到，2001年以前我国学术i数量不稳定，在2002年和2008年出现了较大幅度上涨，界对干债务重组审计的研究主要侧重于审计概述方面，~分别为9篇和7篇，并在2009年至2013年一直保持着较对干信息披露和新准则修订方面相对较少，而内部控制J~多的研究数量，分别为10篇、7篇、12篇、9篇和11篇。方面的研究甚至没有。第一次债务重组准则修订之后研卡011年的文献数量为12篇是近15年相关论文发表最多究重点仍然没有改变。2006年第二次准则修订后研究重i的年份。这也证明了之前的推测，债务重组准则的修订对点发生了变化，关于债务重组信息披露和债务重组内部i学术界的研究产生了影响，特别是第二次准则修订，引起控制的文献数量大幅上升，超过债务重组审计概述的文l了较高的研究热潮。献数量。这说明，第二次债务重组准则修订后，我国学术4.作者个数界对于债务重组审计的研究重点开始逐渐向实务方面转f科研人员是推动一个学科发展的重要动力，对于现变。~阶段债务重组审计领域的发展，科研人员的功劳不能被2.论文页数1小觑。现代的科研研究很大程度上是团队协作的结果，最直观的判断论文质量的一个方法就是看论文页数，t以此为依据，通过统计每篇论文的作者个数，旨在探讨表3论文发表年份表时间1999 2创)()2α)6 2α)9 2010 2011 2012 20\3 2∞l 2∞2 2∞3 2∞4 2∞5 2∞7 2∞8 篇数4 3 9 3 3 7 4 4 7 10 7 12 9 11 (篇)比例 11. 69 (% )
\ 啤O , 对于健务重组审计的研究楼式以及科研团队的规模。旦;保持了关注壁，在过去几年盟，硕博论文为20篇，占总数4: i的%。又进一步将每种刊物玲债务重组审计的载文章去进行表4债务熏组审计文献作者个数表;了汇单，如表6所示，需要说明的是，在此除去了确博诠3个以上J作者个数2 3 篇数(荔)72 15 ? O t 表6债务囊摇审计期刊载文景表百分比(%) O ~载文萦从表4的数据中辛苦出，在横务重组审计中，单打独斗t的现象比较普撼。独著的论文占全部论文总数的%，而合著人数最多为3人，3人合著的论文仅有7篇，占全t6 ，%的期刊仅发表过1第债务重组审计部论文底数的%，除此之外，2人合著的论文占1的论文，刊登过2踵的次之，为%，刊登过3篇以及%。t篇以上的期刊最少，均为i种。刊登过4黯债务主意组审计1999 2013年这15年的时间盟，以器内各期刊i论文的期刊是《会计之友)，刊登过3篇倚务囊组审计论文为载体，共计有盯住她著作者或第…作者参与剖作并完i的刊物是相才会通讯》。成了94篇关于横务重组审计研究的论文，人均发表论文(二)讶，估总结篇，在93佳作者中，仅阵、永福…位作者写了2篇关于;通过以上的挠计分主斤，发现关于我国的情务重组窜债务重组审计的论文，其余作者每人都仪辛苦有1篇论文，~计的研究还未进入主就状态，虽然从1998年我留棋布债这说明我国研究者对于情务重组审计的研究并京深入，只{务重组准则至今巳有15年的时i诲，但其研究无论是从是提尝辄止的进行研究。t宽度加深度来看都还存在着缺艳，集中体现在以下凡个5.出摄社层次:方面:以此大中文核心期刊为参考进行统计，将黯于Ij分为以i第一，我国关于债务重组审计的研究热情…直不温下几种类型:(1)非事计类核心期刊刊2)审计费核心期刊不火。通过统计分听可以看出，我黯对于企业儒务重组审(3)高层次期刊丛书商博论文刊引非核心期刊。在此，离黑ii寸的研究热情一直没有高涨起来，部年平均发文量仅为次期刊为《审计研究X会计研究X管理世群》。各层次期刊篇。甚至2001年和2006年我盟对于愤务重组准则的于1)蛮横务熏细审计论文的数景和比例参见衰50修订也没能大摇度的激起研究者对倚务重组审计研究的i兴建慧。; 第二，我回对于债务重结窜计的研究还是处于理论层之、暴放在、i醋。从内容上来看，我嚣目前关于模务重组窜计的研究空篇数(篇)3 3 20 ;要还是处于理论构建附段，提然2007年新准则开始拭行比例(%) 后，研究重点开始向愤务暂且信息披露和内部控制转移，~ {主2007年(含)以串的研究中债务袁绍审计概述仍占20%从表5中可以看出，我国对于精务重组审计的研究尚i却比重。另外，通过对债务重组审计珑文页数的统计分析不规范，%的论文发表于非核心期刊中，开百非审计类?能够看出凶.92%的都集中在3页(含)以下，这暗示着这部核心黯刊所占比重毡较大，为她09%，于此相对的高层次;分论文研究并不深入，没有太多规嚣的、系统的研究成果期刊和审计类核捕刊的刊登数均仅为3篇，仅占论文总;出现c数的%。从表中还反应出科研院校时于债务重组审计;第二，强务重组审计的研究者没有形或团队合作。在
O O ~ 本文斯选取的94篇论文，只有22篇是通过合著完成;的，这说明摆务重缉审计的相关研究还没有在大部分的:、本皆不替李研究者中达成共识。另外93名研究者中，有92名作者在i过去的15里仅发表过1篇与债务重组审计相关:本文对债务重组审计的论文进行分析，样本几乎涵的论，说明这部分研究者只是浅辄止的进行研i盖了近15年我情务重组审计的所手言文献，统计过程究，并没有长期的从事债务细审计的研究工作，这:中使南作为软件支持，想求高的样本费接导致我国在债务重组审计这酷的研究不深i壁，精确的数据分析，也本文俄然存在一些方醋的不足，人。~主要体现在以下两个方哥:一方市本文是基于收录在中第四，债务戴维审计缺乏主流期刊的导向作屑。在i嚣知网中的期刊论文，需留梧对较小，信庭含景不完整，所统计的94篇论文中，有%的论文都是来由于北?特别是对较早的论文可能收集的不太全市，偏颇之处在大核心期刊之外的非核t[，\期刊。发表在花大核心期刊i所难免。另一方百本文在选择样本时没有选择会议论的23篇论文中，又有17籍是刊至是在非窜计类的核心黯?文，考虑到大部分的会议论文是对研究路势进行探讨，坷，高层次期刊仪有3篇。理此可以看出，主流期刊对i并没有具体的研究过程租结果，与本文的东器有所出债务主意组审计的导向律期还偎嚣，这应该t拉是费务重;人。但不能否认会议论文在债务重组审计研究大方向组审计长期以来没有得到蠢视并进忏规范的研究的重t的指导作用，因地会议论文在后矮的研究中也是非常健婪原理Oi得关注的。参考文献:[1 ]谢海洋.2013.债务重组准则变化与上市公司渥余管理在对我国债务重组审计研究的理状做出上述统计分i析并拔出我国在债务重组审计研究方面的不足之岳发现，们J].中南财经政法大学学报(1):110一114.[2J诗文静.王军吉彩.2012.我国债务蒙级会计准则变更对上虽然我盟在这一方面的研究还有很多不足之处，但我们对:本学和领域的发展前景却有理由表示审镇的乐观。原盟有1市公司的影响〔闪.山西大学学报刊);122-127.[3J赵森纷.2011.新|自债务爱组会计准则比较研究[JJ .商如下凡点第，自1998年至2013年15年的时间里，我国分;场现代化白);141.[4J郝桂岩.2009.新准则下债务爱级审计的对策研究[JJ . 军日2000年如2006年对债务蠢捅进行了两次大的修会计之友(7):57…58.改，这足以说明了我国政府对横务重组的重视程度，[5J刘亚军.2004.债务重组的会计处理与审计重点[J].审此，我们有理由相信倭务熏组审计，作为模务重组的3重i十月刊(10):24叫25.要组戒部分，会得到长久的发展，还有非常多葫得研究[6]陈永福.2002.浅谈债务重组审计[J].上海计(3): 者研究的空自点，在学术界也必将引居广泛且深入的52胃-53.研究。[7]陈思维.1999.债务重组审计若干问题简析以〕审计研究第二，在对债务重续审计进行出服刊物次的统(8):30-32. 计分析时发现，硕搏击文在对债务童提审计文献中占%。众所周知，科研院校和科研机构一是我国科研力量的中流抵柱，因此，获得科研院校和科研机构的拽，是这一研究项目有多少价值的好体现。{作者单位E山东黯经大学会计学院}
