资信调查实务操作之三
销售循环和采购循环
核实方法
（对公担保贷款）（对公担保贷款）
李良青
2010年7月
授课前基础知识调查
1、什么是复式记账？
2、什么是“借”什么是“贷”？
复式记账是指对任何一笔经济业务都必须同时在两个或两
上以上的有关账户中进行相互联系地登记的记账方法。
借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必
有贷,借贷必相等”为记账规则,对每一笔经济业务，同时
在两个或两个以上的有关账户中进行相互联系地登记的复
式记账方法。 “借”和“贷”来反映账户内容的增减变化，
但不同性质的账户，其“借方” 和 “贷方” 反映的含义
不同。
账户类别账户类别 借方借方 贷方贷方
资产资产 增加增加 减少减少
费用费用 增加增加 减少减少
负债负债 减少减少 增加增加
所有者权益所有者权益 减少减少 增加增加
收入收入 减少减少 增加增加
通常把被企业的业务活动划分为以下四个循
环：
销售与收款循环
购货与付款循环
生产与费用循环
筹资与投资循环
销售与收款循环
一、什么是销售与收款循环？
销售与收款循环
接收
订单
发送货物
开具发票
收取
货款
赊销
信用
销售与收款循环是指企业向客户销售商品或
劳务，以及收到现金收入等有关业务活动组
成。
在赊销方式下，销售与收款业务流程主要有：
处理客户订单，批准赊销信用，发送货物，
开具销售发票，记录销售与收款业务，定期
对账和收回账款，审批销售退回与折让，审
批坏账的注销等。
销售与收款循环
涉及资产负债表项目的主要账户：银行存
款、现金、应收账款、预收账款、应收票
据、应交税费、存货等
涉及利润表项目的主要账户：主营业务收
入、主营业务税金及附加等
销售与收款循环
应收账款
银行存款
销售回款 赊销 销售回款
销售与收款循环
二、核实销售回款查什么帐？
销售与收款循环
应收账款
银行存款或现金
销售回款 赊销 销售回款
预收账款
销售回款
（已发货）
（未发货）
（开发票）
（开发票）
销售与收款循环
应收账款
银行存款或现金
销售回款 赊销 销售回款
预收账款
销售回款
（已发货）
（未发货）
（开发票）
（开发票）
应收票据
销售回款
销售与收款循环
1、对于现款现货的公司，没有应收账款，销售回
款通常查银行存款、现金、应收票据明细账的借
方发生数。
2、对于只有赊销的公司，销售回款通常查应收账
款、预收账款明细账贷方发生数。
3、对于既有现款现货，又有赊销的公司，可以结
合上述1和2的方法。
销售与收款循环
提问与思考：
1、如果是赊销政策，想知道下游某个单位全年回
款怎么查？
2、如果是现款现货政策，想知道下游某个单位全
年回款怎么查？
销售与收款循环
三、核实销售收入查什么帐？
销售与收款循环
应收账款
主营业务收入
开发票 赊销 销售回款
预收账款
销售回款
（已发货）
（未发货）
（开发票）
（开发票）
销售与收款循环
1、不论是否现款现货，赊销的公司，销售收入的
核实均可以查主营业务收入明细账贷方发生数。
凭证通常附件是销售发票、出库单等。
2、对下游某个单位全年的销售收入核实，通常查
应收账款明细账的借方全年发生数，记账凭证对
应的主营业务收入。凭证通常附件是销售发票、
出库单等。
销售与收款循环
销售与收款循环
销售与收款循环
销售与收款循环
提问与思考：
1、如果该公司只有一套帐，全部收入都申报纳税，
那么报税收入和什么账册的金额一致？
2、如果该公司有两套帐，报税收入和主营业务收
入一般是什么关系？
销售与收款循环
采购与付款循环
一、什么是采购与付款循环？
采购与付款循环
发出
订单
验收货物
接收发票
支付
货款
赊购
信用
采购与付款循环是指企业向供应商采购商品，
以及支付现金等有关业务活动组成。
（购买固定资产不在本次讨论范围内）
采购与付款循环
涉及资产负债表项目的主要账户：银行存
款、现金、应付账款、预付账款、应付票
据、应交税费、存货等
采购与付款循环
应付账款银行存款
支付货款 支付货款 存货入库
原材料
存货入库
采购与付款循环
二、核实支付的货款查什么帐？
采购与付款循环
应付账款
银行存款或现金
支付货款 支付货款 存货入库
预付账款
（已收到货）
（未收货）
（收到发票）
（收到发票）
支付货款 存货入库
应付票据
支付货款
采购与付款循环
提问与思考：
1、在全部是赊购的情况下，支付货款通常是在银
行存款、现金、应付票据的贷方发生数。请问，
应付账款、预付账款的借方发生数是否也是支付
的货款？
采购与付款循环
三、核实采购查什么帐？
采购与付款循环
应付账款原材料
材料入库 支付货款 材料入库
预付账款
（已收到货）
（未收货）
（收到发票）
（收到发票）
支付货款 材料入库
采购与付款循环
