第一章导学及纳税基础.ppt

中山市广播电视大学中山市广播电视大学 纳税基础与实务 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 课程简介 纳税基础与实务是广播电视大学会计学 专业专科生的一门必修课。本学科力求以通 俗易懂的方式使同学们掌握企业主要纳税种 类的税额计算、申报和基本会计处理，并了 解税法新动向，为同学具备在相应的工作岗 位从业能力打下坚实的基础。 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 教学计划 • 第一次课：导学及第一章 企业纳税基础 • 第二次课：第二章 增值税纳税实务 • 第三次课：第三章 消费税纳税实务 • 第四次课：第四章 营业税纳税实务 • 第五次课：第五章 关税纳税实务 • 第六次课：第六章 企业所得税纳税实务 • 第七次课：第七章 个人所得税纳税实务 • 第八次课：第八章 其他税种纳税实务 • 第九次课：总复习 综合复习 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 第一章 企业纳税基础 教学目标： 通过本章学习，要求理解税收制度的基本内容，掌握 企业纳税的种类以及企业纳税工作流程及其内容。 教学重难点提示： 了解税收的基础概念，理解税收的职能作用，掌握 税收制度的构成要素；了解纳税的分类，掌握企业纳税 的种类；掌握企业税务登记的程序和方法，掌握纳税申 报和税款缴纳等的有关规定，掌握发票的领购和使用规 则；理解税务登记证件的使用和管理的基本原则；了解 纳税争议的处理的方法。 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 第一节 税收基本知识 一、税收的概念和特点 （一）税收的概念 税收是国家为满足社会公共需要，凭借其公共权力， 按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分 配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 （二）税收的特点 1、强制性 2、无偿性 3、固定性 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 （三）税与费的区别 1、主体不同 税收的主体是国家，税收管理的主体是税务机关、海 关或财政部门 费的收取主体多是行政事业单位、行业主管部门等。 2、特征不同 税收具有无偿性、稳定性；而费通常有补偿性、灵活 性。 3、用途不同 税收收入由国家预算统一安排使用，用于社会公共需 要支出，而费一般具有专款专用的性质。 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 二、税收的职能、作用和本质 （一）税收的职能 税收的职能是指税收所固有的内在的功能，是税收本 质的具体体现。共有四项职能；组织收入的职能、收 入分配的职能、资源配置的职能和宏观调控的职能。 （二）税收的作用 税收的作用是税收职能在社会制度和经济条件下的具 体表现。 （三）税收的本质 税收的本质是“取之于民，用之于民” 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 三、税收制度 税收制度：国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称。 （一）税收制度与税法 （1）全国人民代表大会及其常务委员会制定并发布的税收法律。 《税法》、《企业所得税法》、《个人所得税法》等。 （2）国务院制定和颁布的各种税收法律的实施条例（细则）及各 税种的暂行条例、征收办法。《税法实施细则》、《企业所得税 法实施条例》、《消费税暂行条例》等 （3）财政部和国家税务总局制定和发布的税收暂行条例的实施细 则，有关具体征税问题的规定、通知、批复等税收规章。 （4）地主政府和有关职能部门制定和发布的地方性税收法规和规 章。 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 （二）税收制度的构成要素 1、纳税人 2、课税对象 3、税率 4、减税、免税 5、纳税环节 6、纳税期限和纳税地点 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 四、企业纳税义务、纳税权利和纳 税法律责任 （一）企业纳税义务 1、依法进行税务登记的义务 2、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依 法开具、使用、取得和保管发票的义务 3、财务会计制度和会计核算软件备案的义务 4、按照规定安装、使用税控装置的义务 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 5、按时、如实申报的义务 6、按时缴纳税款的义务 7、代扣、代收税款的义务 8、接受依法检查的义务 9、及时提供信息的义务 10、报告其他涉税信息的义务 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 （二）企业纳税权利 1、知情权 2、保密权 3、税收监督权 4、纳税申报方式选择权 5、申请延期申报权 6、申报延期缴纳税款权 7、申请退还多缴税款权 8、依法享受税收优惠权 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 9、委托税务代理权 10、陈述与申辩权 11、对未出示税务检查证和税务检查通知书的 拒绝检查权 12、税收法律救济权 13、依法要求听证的权利 14、索取有关税收凭证的权利 （三）纳税法律责任 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 第二节 企业纳税的种类 一、纳税分类 按课税对象为标准分类，企业所缴纳的税种可分为 流转税、收益税、资源税、财产税和行为税五大类。 1、流转税：以商品和非商品（劳务）流转额（收入 额）为课税对象的一个税种。以商品流转额或非商 品流转额为纳税对象。在税率确定的情况下，应缴 纳的流转税额只与流转额的多少有关，与成本、费 用的高低无关。流转税是国家最重要的一个税种， 主要有增值税、营业税、消费税、关税等。 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 2、收益税 是以收益额为课税对象的一个税种。目前 我国开征的收益税是企业所得税和个人所得税。 3、资源税 是以国有资源的开发和占用为课税对象的 一个税种。我国目前资源税、城镇土地使用税、土 地增值税和耕地占用税。 4、财产税 是以纳税人拥有或支配的财产为课税对象 的一个税种。财产包括不动财产和可动财产两类。 我国目前已开征的财产税有房产税和契税，准备开 征的有遗产税和赠与税。 5、行为税 是以纳税人的某些特定行为为课税对象 的一个税种。包括特定的消费行为、投资行为、娱 乐行为等。目前，我国已开征的有印花税等。 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 二、一般企业纳税的种类 1、增值税 指对在我国境内销售货物或者提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一 种税。 2、消费税 是指对在我国境内从事生产、委托加工 和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定 的销售《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的 消费品的其他单位和个人征收的一种税。 3、营业税 是指对在我国境内提供应税劳务、转让无 形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种税。 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 4、企业所得税 5、关税 6、土地增值税 7、资源税 8、房产税 9、车船税 10、印花税 11、城镇土地使用税 12、城市维护建设税 13、教育费附加 14、个人所得税 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 第三节 企业纳税工作流程 一般企业的纳税流程是：纳税人开业前到税务 机关办理纳税登记；税务机关根据税法规定 对纳税人的纳税事项作出鉴定；纳税人发生 纳税义务后，按期向税务机关进行纳税申报； 税务机关对纳税人的纳税申报进行审核；纳 税人和税务机关计算应纳税额；纳税人按照 纳税期限缴纳税款。 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 企业要交哪些税费？怎么计算？ 企业如何申报税费？ 企业如何减少因出错而产生的罚款和滞纳金？ 企业怎样购买、开具发票？ 遇到难题，企业怎么快速寻求帮助？ 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 新办企业办税介绍 日常税务事项办理 税费介绍 纳税申报 发票业务 税务登记 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 1. 税费介绍 • 增 值 税 • 消 费 税 • 营 业 税 • 土 地 增 值 税 • 车 船 税 • 印 花 税 • 城 市 维 护 建 设 税 • 教 育 费 附 加 • 文 化 事 业 建 设 费 • 城 镇 土 地 使 用 税 • 个 人 所 得 税 • 企 业 所 得 税 • 堤 围 费 • 社 保 费 • 房 产 税 • 关 税 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 税 费 介 绍 -营 业 税 税目 税率 一、交通运输业 3% 二、建筑业 3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业 5%~20% 七、服务业 5% 八、转让无形资产 5% 九、销售不动产 5% 计算公式：应纳税额=营业额×税率 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 税费介绍- 城建税 和 教育费附加 7% 3%税率 缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，均为城建税和教育费附加 的纳税人。 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 税费介绍-堤围费 行业/性质 费率 批发零售企业（包括三资批发零售企业） ‰ 三资企业 、外贸企业、“双软”认证企业、生 物医药企业 ‰ 自营出口收入、委托外贸出口的业务收入、供 货珠海外贸出口的业务收入、劳动出口及技术 出口收入 ‰ 上述以外其他从事生产经营活动的单位和个人 取得的营业（销售）收入 1‰ 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 税费介绍-企业所得税 如何计算企业所得税？（新办企业税率：25%） （收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前 年度亏损）*适用税率-减免税额-抵免税额 新办企业的所得税由国税局还是地税局征收？ 2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业， 其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其 企业所得税由地方税务局管理。 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 税费介绍-个人所得税 “工资薪金所得”如何计算个人所得税？ (每月收入额-法定减除费用额 -基本养老保险费-基本医 疗保险费-失业保险费-住房公积金)*适用税率 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 税费介绍-个人所得税 扣缴义务人-个人所得税以支付所得的单位或者 个人为扣缴义务人。 注意：无论单位员工当月有无取得工资收 入或者有无达到法定费用扣除标准（目前国 内人员/国外人员为每月2000/4800元），都 应按时申报个税。 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 从价计征：按房产原值 一次减除30%后的余额计 算缴纳，税率为%； 从租计征：按房产租 金收入计算缴纳，税率 为12%。 自用房产，按年 征收。 税 费 介 绍 -房 产 税 出租房产，按月 计算，从取得租 金收入当月起 计征。 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 税费介绍-车船税 在中华人民共和国境内，车辆、船 舶（以下简称车船）的所有人或者管理 人为车船税的纳税人。 扣缴义务人-我 市机动车车船税由已委托中山市机动车 驾驶员协会代征。 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 缴纳“营业税”、“增值税”的企业每月应 申报 哪些税种？（适用于一般规定） 缴纳“营业税”的企 业营 业 税 城 建 税 教 育 费 附 加 堤 围 费 个 人 所 得 税 企 业 所 得 税 （ 属 按 月 预 缴 ） （ 外 商 投 资 企 业 、 外 国 企 业 除 外 ） 缴纳“增值税”的企 业增 值 税 教 育 费 附 加 城 建 税 堤 围 费 个 人 所 得 税 （ 外 商 投 资 企 业 、 外 国 企 业 除 外 ） （ 由 国 税 征 收 ， 地 税 不 征 收 ， 申 报 时 只 需 填 报 收 入 总 金 额 和 实 际 应 缴 税 款 。 ） 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 申报期限 税种 申报期限 营业税、城建税、教育费附加、堤围 费、个人所得税、 土地增值税（预征） 、文化事业建设费 每月1-15日 企业所得税 预缴：月(季)度终了后15日内 年度申报：年度终了后5个月内 印花税 为应税凭证书立或领受的当时； 采用按期汇总缴纳印花税的，汇 总缴纳的期限为一个月。 车船税 每年1月1日-12月31日 城镇土地使用税、房产税（自用） 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 申报期限 温馨提示： 1、如纳税期限的最后一日是法定休假日的， 可顺延一日。 2、如纳税期限内有连续3日以上法定休假日 的，按休假日天数顺延。 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 携带税务登记证副本、《网上申报纳税协 议书》和《委托银行扣缴税(费)协议书》( 可在地税网站下载）到办税服务厅、主管 税务分局提出申请。 2.纳税申报 申报方式 如何开通网上报税？ 上门申报 网络申报（特点：方便快捷） 简易申报 适用“定期定额”与“定额 + 定额发票”征收方式的纳税 人 ，存入足够余额在扣税 账户，无需自已申报。 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 纳税申报 须持《税务登记证》副本原件和单位书 面申请（加盖公章和经办人签名）到办 税服务厅或主管税务机关申请重置密码。 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 纳税申报常见问题 ★阳光公司09年9月30日办理税务登记，请问从几时 开始需要纳税申报？ 答：需要从次月开始进行纳税申报，即必须在09年10月份规定 税期前申报9月份税款。 ★阳光公司09年9月份无取得任何经营收入，请问是 否需要纳税申报？ 答：纳税人当月无营业收入，也需按期办理零纳税申报 。 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 纳税申报 未按规定申报怎么处罚？ ★目前珠海逾期申报每天罚款五元，最高一千元。 从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 根据《征管法》第六十二条规定： 未按照规定的期限办理纳税申报， 由税务机关责令限期改正，可以处 二千元以下的罚款；情节严重的， 可以处二千元以上一万元以下的罚款。 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 3.税务登记 税务登记证有正、副本之分，正本应在经营场所公 开悬挂，副本在办理日常涉税事项时使用，如申请 减免税、外出经营活动、开具《纳税证明》等。 遗失税务登记证怎么办？ 应当自遗失税务登记证件 之日起15日内， 在《珠 海特区报》上刊登遗失声 明，然后备齐所需资料到 各办税服务厅提出补办 申请。 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 4.发票业务 领购地税发票流程： 领取税务登记证 刻发票专用章 发票初次核定 领 购 发 票 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 申请代开发票 业务量小、发票使用频率低 的，纳税人可凭税务登记证 副本原件和书面申请向主管 税务机关申请代开发票资格 认定。取得《代开发票资格 认定证明》后，可到办税服 务厅申请代开。 注意：在一个纳税年度内 经营范围中的同一类型业 务收入累计代开发票份数 达到15份以上的，应向税 务机关自行申请领用与其 经营范围相应的发票。 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 在线开票 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 发票常见问题 ★企业到餐馆用餐，结账时餐馆称发票刚用完，开张 收款收据交由企业入账，是否合法？ 答：收款收据不能作为合法入账凭证，企业有权拒收并向餐馆 索取正式发票。 ★企业到餐馆用餐，结账索取发票时发现发票上面盖 的发票专用章并非该餐馆的，该张发票能否入账？ 答：该张发票很有可能是餐馆到别处消费所拿的发票，并非餐 馆自开的发票，因此如确定该张发票并非该餐馆所开，不能 交由企业入账，应要求该餐馆开具盖其发票专用章的发票。 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 违反发票管理法规的行为包括哪些？ 《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条规定： 　 （一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪中专用品的； 　（二）未按照规定领购发票的； 　（三）未按照规定开具发票的； 　（四）未按照规定取得发票的； 　（五）未按照规定保管发票的； 　（六）未按照规定接受税务机关检查的。　 　 对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限 期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有前款所 列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 应到办税服务厅办理的事项 1：税务登记变更、证件遗失补办等； 2：领购发票、代开发票、遗失/被盗发票的核销等； 3：减免税、退税的申请等； 4：申请开具《纳税证明》、完税凭证等。 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 应联系主管税务机关办理的事项 1：企业应申报税种、税率等的核定； 2：发票开票范围、用量、开票金额等的核定； 3：《外出经营活动税收管理证明》的申请开具、变 更、续期、核销等； 4：社保费缴费核定的修改等。 中山市广播电视大学中山市广播电视大学 本章主要税法依据： 1、中华人民共和国税收征收管理法 2、中华人民共和国税收征收管理法实施细则 3、关于纳税人权利与义务的公告