• 一、竣工财务决算的概念
• 竣工财务决算是全面反映项目建设全
过程财务状况，正确核定新增资产价
值，总结竣工项目建设成果的文件，
是办理资产交付使用手续的依据。
第一章 概述
• 是项目法人以货币、实物两种计量方法
反映项目投资来源、资金使用、建设规
模、建设成本、投资效益的总结性文件。
• 是基本建设程序的重要环节
• 是建设单位向管理单位移交资产的依据。
• 二、竣工财务决算的内容
• 封面及目录
• 工程的平面示意图及重要工程照片
• 财务决算说明书
• 财务决算报表
• 三、竣工财务决算体系及责任单位
• 设计单元工程完工后，由项目建设管理
单位负责编制完工财务预决算
• 项目法人管辖的工程全部竣工后，由项
目法人负责编制竣工财务决算
• 征地补偿和移民安置项目竣（完）工财
务决算按设计单元工程由省级征地移民
机构另行组织编制
• 四、适用范围
• 东线江苏水源有限责任公司
• 东线山东干线有限责任公司
• 中线水源有限责任公司
• 中线干线工程建设管理局
• 湖北省南水北调工程建设管理局
• 东线治污工程、截污导流工程、中线丹
江口库区及上游水污染防治和水土保持
工程除外
• 五、编制期限
• 完工财务预决算应在设计单元工程完工验
收前完成
• 竣工财务决算应在东线、中线一期工程竣
工验收前完成
• 征地补偿和移民安置项目竣（完）工财务
决算应在征地移民专项验收前完成（项目
法人应提前6个月通知有关省级征地移民
管理机构）
• 六、职责分工
• 项目法人或项目管理单位、省级征地移
民机构应落实竣工（完工）财务决算编
制的组织和人员，明确财务会计、计划
统计、工程技术、设备物资等部门的相
应职责。
• 设计、施工、监理等单位应及时提供有
关资料，做好配合工作。
• 七、质量的基本要求
• 真实、完整
• 八、质量的具体要求
• 帐簿的设置要科学、合理
• 核算的过程要规范
• 成本和支出的计算要准确
• 填列的数据要可靠，表间关系要清晰
• 移交的资产要帐实相符
第二章 编制依据
• 国家有关法律法规及制度；
• 可行性研究报告；
• 经批准的初步设计文件及概算和项目管理预算；
• 历年下达的年度投资计划、基本建设支出预算；
• 会计核算及财务管理资料，以及历年会计决算资料；
• 招标文件；
• 项目合同及工程价款结算资料；
• 年度价差审批文件；
• 其他有关资料。
第三章 编制内容
• 一、财务决算说明书
• 工程基本情况；
• 投资计划、基本建设支出预算和资金到
位情况；
• 概算（项目管理预算）执行情况及分析；
• 投资动态管理情况；
• 招标情况；
• 合同、协议履行情况；
• 征地补偿和移民安置情况；
• 预备费使用情况；
• 基建结余资金形成及分配情况；
• 预留的尾工投资及费用情况；
• 财务管理情况及其经验、问题和建议；
• 历次审计、稽察及其整改情况；
• 其他需说明的事项；
• 编表说明。
• 二、竣工财务决算报表
• 南水北调工程概况表，反映项目法人所
实施工程的主要特性、建设过程和建设
成果等基本情况；
• 南水北调工程竣工财务决算表，反映项
目法人所实施工程的财务收支状况；
• 南水北调工程投资分析表，反映项目法
人所实施工程的概算（项目管理预算）
执行情况；
• 南水北调工程尾工及预留费用表，反映
项目法人所实施工程的尾工及预留费用
明细情况；
• 南水北调工程待核销基建支出及转出投
资表，反映项目法人所实施工程的待核
销基建支出和转出投资情况；
• 南水北调工程交付使用资产总表，反映
项目法人所实施工程交付使用资产的总
体情况；
• 南水北调工程交付使用资产明细表，反
映项目法人所实施工程交付使用资产的
明细情况。
• 三、征地补偿和移民安置项目竣工（完
工）财务决算报表
• 征地补偿和移民安置项目概况表
• 资金平衡表
• 征地移民资金支出总表
• 农村移民安置支出明细表
• 城集镇迁建支出明细表
• 工业企业迁建支出明细表
• 专业项目复建支出明细表
• 四、竣工财务决算和完工财务决算的关
系
• 完工财务决算是竣工财务决算的基础
• 编制时间不同
• 编制的范围不同
• 投资分析考核的级次不同
• 对资产的处理方式可能不同（编制完工财务决
算时，可暂不核定资产价值，但应做好资产价
值核定的相关基础工作）
• 代建、委托建设管理机构应在负责实施的全部
设计单元工程完工验收后，将有关会计核算资
料移交给项目法人。
第四章 编制方法和要求
•一、基础工作
• 收集整理与竣工（完工）财务决算编制
相关的工程项目资料；
• 财务清理；
• 概算（项目管理预算）与会计核算口径
的对应分析；
• 确定竣工（完工）财务决算基准日；
• 分摊待摊投资和借款利息等公共费用；
• 计列尾工投资及预留费用。
• 二、程序、步骤和方法
• （一）项目建账
• 对账簿设置的要求
• 符合国有建设单位会计制度的规定
• 与概算的项目相对应
• 会计核算与项目概算差异的主要原因
• 1、体系不同
• 账簿设置受制于会计科目的核算内容
• 项目概算受制于概算的项目划分
• 2、目的不同
• 会计科目的设立目的是便于归集费用
• 项目划分的目的是为了测算费用
• 由于会计核算与项目概算之间的固
有差异，两者在口径上还不能完全
一一对应。不能对应的项目主要集
中在概算的预备费和独立费用两部
分。
• （二）收集整理项目资料
• 会计核算的过程和结果只能形成决
算的部分货币指标，其他决算指标
和决算的说明必须依赖于项目的其
他资料。
• 除会计核算资料以外，需要收集整理的
资料主要有：
• 1、设计文件
• 项目自可行性研究至施工图设计，各阶
段设计所形成的设计文件及其批复。特
别是初步设计文件以及项目实施过程中
的重大设计变更。
• 2、投资计划与预算
• 各个年度的基建投资计划、基本建设支
出预算的编制、上报、批复及调整情况。
• 3、招投标资料
• 各标段的招标、投标文件；合同及其补
充合同。
• 4、工程量
• 各工程项目的设计工程量；实际完成的工程量
统计资料。
• 5、主要材料消耗量
• 钢材、木材、水泥等主要材料的设计用量、实
际消耗的统计资料。
• 6、工程验收资料
• 7、征地及移民动迁安置资料
• 有关协议；各项补偿费的明细清单及其实物量
的统计资料。
• 8、动用预备费资料
• 动用预备费的上报及其批复文件。
• 9、已完工程、设备等资产的清查盘点资料。
• （三）支出的分析调整
• 核算指标按概算口径进行调整，概算口
径为不变量，核算指标和口径是可变量。
以概算为基础，考核实际支出所发生的
偏差。
• 过程较为复杂，且容易出现偏差。特别
是招投标项目的价款结算与概算项目的
衔接问题，财务人员难以把握。不仅导
致定量分析有问题，在某些特定的条件
下，还会产生定性分析的错误。
• （四）竣工财务清理
• 竣工财务清理主要包括合同清理、债权
债务清理、资产清理、竣工结余资金清
理等。
• 合同清理的关键是办理竣工结算。
• 债权债务清理：除按规定扣留的质量保
证金和预留的未完工程及费用外，其他
各项债权债务均应清理完毕。
• 资产清理：对财产物资、已完工程进行
全面、彻底的清查盘点，做到帐物相符。
• 竣工结余资金清理：对实物形态的结余，
如库存设备、材料以及应处理的自用固
定资产公开变价处理。
• （五）确定基准日期
• 决算编制的基准日期与会计年度并不关
联，决定决算基准日期的是项目的竣工
（完工）日期。
• 决算的基准日期确定后，所有与建设成
本、资产价值和竣工结余资金相关联的
财务收支事项必须在基准日期前入账。
• 待摊投资和借款利息等公共费用按项目
法人确定的分摊项目和数额计入设计单
元工程建设成本，纳入竣工（完工）财
务决算。
• 编制竣工财务决算时，对完工财务决算
的部分财务指标应按统一的基准日进行
调整。
• （六）预留尾工投资及费用
• 预留的缘由
• 1、竣工（完工）验收允许存在未完工程
• 2、验收费用尚未发生
• 3、建设管理机构还需存续一段时间
• 费用的特殊性
• 1、预算成本
• 2、建设期外
• 费用测算方法
• 1、未完工程
• （1）确定工程量
• （2）确定单价
• （3）根据工程量和单价，计算投资额
• 2、竣工验收费用
• 根据竣工验收需要的天数、预计参加的
人数以及相应的标准等测算。
• 3、管理费用
• 根据建设管理机构自决算基准日期至停
止运作为止的预计时间，参照本项目管
理费用正常情况下的月开支标准，考虑
人员变动等影响因素综合测定。
• 费用计列要求
• 计入完工财务决算的尾工投资和预留费
用的具体项目和数额报项目法人批准。
• 计入竣工财务决算的尾工投资和预留费
用的具体项目和数额报国务院南水北调
工程建设委员会办公室（以下简称国务
院南水北调办）备案。
• 预留的尾工投资和费用不得超过该项目
概算的3%。
• （七）待摊投资分摊
• 分摊原则
• 能确定应由某项交付使用资产负担的费
用，直接计入；
• 不能确定负担对象的，分配计入。
• 分摊对象
• 1、房屋、建筑物；
• 2、需要安装的设备；
• 3、其他分摊对象。
• 征地补偿和移民安置费用只计入相关的
房屋、建筑物价值。设备等资产不分摊
该项费用。
• 分摊方法
• 实际分配率 =上期结转和本期发生的待
摊费用合计（扣除可直接计入的部分）/
上期结转和本期发生的建筑安装工程投
资、需安装设备投资和其他投资中应负
担待摊费用的部分 ×100%
• 某资产应分摊待摊费用=该资产应负担待
摊费用部分的实际价值×实际分配率
• （八）报表填列
• 数据填列方法
• 直接取数和计算分析
• 核心报表的填报方法
• 投资分析表是控制其他报表并与之相对
应的总表，从概算和实际两方面全面反
映工程投资及其构成情况。
• 应把握两个关键：
• 1．概算和实际之间的对比应保持相同口
径
• 2．“项目”栏的填列级次
• 第五章 决算审批
• 完工财务决算经项目法人审核后报国务
院南水北调办核准
• 竣工财务决算经国务院南水北调办审核
后报财政部审批。
• 征地补偿和移民安置项目竣工（完工）
财务决算报项目法人，同时抄报国务院
南水北调办。
• 决算编制的重点和难点
• 1、与承包商的竣工结算
• 2、支出与概算的对应与调整
• 3、相关部门的配合
• 4、资产价值计算对象的确定
• 资产价值计算对象的确定原则
• 具有独立使用价值（具有较完整的使用
功能，能按照设计所规定的要求，单独
地发挥作用）
• 1、完整的项目，其配套、辅助设施也应
包括在资产价值中
• 2、单件物体、单件工具，只要可以独立
使用，就是一个交付使用的资产项目
