E~~事局雷IJOIN幽企业集团财务信息化规划初探阳错晦企业集团倍思、化巳走过系统集成.的集团管控措施之一，实施财务信息务管理水平，增强企业核心竞争力的应用集成阶段，进入信息集成阶段，凭化是加强集朋财务管挫的重要手段.规划过程.其实质就是公司上下罔绕借以信息集成为目标的恼息化建设来应是企业集团整体信息化的重重要组成都财务管挥这个目标，对信息化应用的对企业集团面临的管理挑战，已成为企分.只有通过加强企业集团财务信息…次思考、碰撞和沟通的过程.业集团管理者的共识，信息化建设规划化工作，才能有效促进企业集团创新也应边去陌生.财务管理模式，规范财务管理流髓，三、财务倍息化规划的原则增强财务决策的及时性和可靠性，提1.战略目标一致性原则…、财务倍思化建企业集团财高财务资源配置敖率，进一步防范和财务倍思化建设应当从促进实现集务管指的必然选择控制财务风险从而提升企业集团核团战略罔标出发，与企业费体战略规划随着企业经营规模的不断扩大以心竞争力和集团控制力.相一散，着眼于实现企业财务管理创新及集的化、多元化.国际化经营的深度通过财务借息化，可以实现会计和集团财务管挫，既要满足集团各级财发展，企业集团的经营管理模式正在从集中核算.信息及时传递、资金.资产务管理工作的需要，又要充分考虑集团分散经营向集中管控转变，企业集团的集中管理.投融资集中决策、采购集中未来发展战略对财务管理的要求，以通管控能力丽临严峻挑战，借助信息化提招标.风险统…控制，并通过实施全面应企业不同战略发展阶段的需要.高企业的管控能力、增强集团整体竞争预算管理和全面绩放管理，实现对集朋2.黯休规划‘分步实施原则力不只是企业集团管理者的共识，实现金业务.金流程的成本费用控制及效率财务信息化建设是企业整体信息工业化与借息化的两化融合更提到国家的评估等集中管控功能.而财务信息化化工作的重要组成部分和先导，是企战略摆阔，磁些都对加快推进企业倍息规划则是成功实施财务信息化的前提和业集团整体信息化规划的…部分，因化建设提出了十分迫切的需求.另一方保证.它在满足企业集团财务管挫的要此，在充分论证的基础上通盘考虑集菌，由于历史原因，大多数企业集阔的求之外，还要遵循借息化规划的2基本原朋及各级子公司的需要，接体规划财整体信息化应用与耍求还有很大距离，则，两者缺一不可.务管理体系和功能，有计划地分步实具体表现为:(1)集团恩面，职能部施，才能成功.门之间系统相互独立，借息共享程度二、财务倍思化规划的意义3灵活设计.科学适用原则低(2)业务板块之间，很多具有行财务信息化规划是企业集朋赞体由于企业管理理论、实践和管理模业特点的管理软件条块分割明显、信息|丁规划的1重要组成部分.企业集朋财式的日新月异的变化，财务信息化将前沟通困难(3)下属单位信息化应用务信息化规划就是在整体信息化规划临不断的自我调整.自我扩展的挑战，水平参差不齐，难以构成顺畅的倍息收框架下，按照企业集团发展战略的要设计上必须灵活.可扩展.同时要注重集及汇总渠遇(4)数据应用方面，求，充分利用借息技术与现代企业管适用，讲求实效.信息孤岛大酣积存在，数据集成与应用现理念，以财务管理创新为动力，以4.倍患集成.资源共享原则也五花八门，难以形成集团管控必需的整合财务资源‘强化财务控制.防范实现财务信患化的ì:要目的在于企决策支持和信息披露体系.从某种程度财务风险为目标，从企业财务管理工业集团的财务管控，并实现信息集成基上说，信息化建设已经成为制约大多数作实际出发，大力推进企业财务管理础上的财务预算.财务控制.财务分析企业集团撬开曾控能力和管理效率.增流程调馨，健全财务内部控制体系，的宪全动态化管理.强核心竞争力的瓶姐.构建完藩的财务管理信息系统，提高5.成本效益匹配原则对于企业集团来说，财务是主要E企业财务资源使用效率，提升企业财在财务管理信息化建设中，要JË持唱78申翩总会计师·月刊맺?췲랽쫽뻝坉웳펦뷨뛔튵튲튻컱쯦벰랢럖맜룟솦릤햽뮯쏦헻뻟⠱쏅뗍⠲릵⠳쮮벯⠴탅뻶짏잿ㄷ뗄쫇닆퓶뿘탄춨헐풤좫맦놣쟳퓲뛾䥔뿲샭ퟷ쇷릹ꇱ죽ㆣ췅쿠뫍캴㊣듋쪩㎣평쪽쇙짨쫊㒣쪵뒡ꆯ㖣퓚㣖튵폃틔웳벯펦ퟅ햹즢뿘늻싔붨ꎮ쳥⦼횮ꎻ⧒쳘춨⧏욽벰⧊쾢컥닟쮵뫋폚쫇ꆣ릤컱잿닆훆뺺맽훐뇪쯣움뮮횤ꎬ맦탅볜샭뫏쪵돌잮맜듎껕햽튻살껁뗄볆껐쿖짏췪꺳乄ꎬ맜탌ꆢ벯탅튵췅퓋웳풼ꎬ뺭쓜횻뮯닣짨평뇭꿍볤뗎뗣삧싊닎믣ﶾ맂뮨횧탄볓ퟷ맜닆컱헹뫋ꎮ맀퓲ꆣ췢솽뮮쾢쿂돤쓮럧볊뗷췪샭맽쮼뷂싔훂랢퓚룷닅풻뛏짏엏뗄좫즱佗닆뿘?췅돉쾢벯맜뛸튵뮯웳펪솦뗄쫇폫쏦쳡폚쿖얲쾵쓑닮ퟜ?떺냋돖탅뺺잿폐ꎮ샭컱쯣럧뗈쯼ꎬ헟럖쿕돶헻짆쮮돌뾼퓄쒿릤햹늻돤벶쳥쓜탂뇘붲ꊼ뚯뻐샰튵탅뷗벯췅샭짺뺭ꎮ튵쿲쏦맜웳ꎬ돶샺뮯캪춳ꎺꗎ늻쟾ꛓ듳쏅뫍쾢쳡헹뿘춨닅쒣뻶풴럧쿕좫돉퓚뮹좱훘맦내샻틔랢욽ꆣ헢ꆢ뾱뇪ퟅퟷ햽춬쳥럖ퟓ쾵퓂ퟔ탫쟳꾳닆첬컱뗄웊쾢뛎돉쏦헟ꆣ펪뛠벯쇙뿘튵헢쇋쪷펦ꎺ쿠샭믐웫뗀쎷ꎬ탅뮯짽솦췅ꚡ듫헻맽쓜쪽닟엤쿕춶춳좫쇷훐릦싺튪튻맦뮮헕폃닆풴쒿붡ꎮ웤룶엶붨돶퇛맜뗄싔햽꺣싛릫뫍욣틬컒쇩쪵즣컱풤탅뇘ꓔ뮯ꎬ캪쇙뗄맦풪췅훐퇏쓜벯킩쪮풭폃곖뮥꺼죭엏ꎮꎻ뷃믽쓑쾢붨맜살쪩닆쳥볓폐훃죚튻쏦돌쪵ퟣퟱ늻뮮ퟩ뻍웳컱ꆢ뇪듳좫쪹퓶쒿ힲ믖짨랢폚뿘탨뛔싔꺷횤쮾릦ꆣ꺿샭뗷믮킧껗쯣ꗅ슿월틑뷸쒿뗄릲쒣뮯맜뻾솦췅뚼럖틲폫냄뛀볾ꊻ쓑듦틔엻짨뿘욿쮵횮컱탅잿킧맦벰ꆯꎮ벨쪩웳톭뿉쫇돉튵닆폃훊뇪뫍싐펦ꎬ쪵튪랢횲쓜웑싛뇤헻ꆣ쫔샭벯쾢좻?ퟟ죫뇪맜쪶뗄ꎮ뺭뿘쳴솽뛔웈튪?솢겺쳵꿓틔?퓚탎슶틑쓜뺱ꎬ튻쾢웳듙랶쪱싊듓훆뿉벯킧돉릦닆튵탅늿벼샭뮯췆컱뻍릵퓔떱폫쿖볈햹뷊맦믹탨ꟊ뒹훷ꆣ귔붨뮯톡맽탅뗄샭ꎬ늻맺펪햽퓶뮯볓쟐듳쟳??뿩ꛓ릹ꎮ돉쳥뺭솦ꆣ닆뿘튵뷸탔뛸틔뒫훐맜놾쓜컱벯쾢럖헻췅쫵뒴웳쓚싊쫇뛔춨귔듓튪폖뷗뗊뮮뒡폐쫓쪵ퟔ삩닏늢짨쾵쾢탅쳴쫇퓱뛏볊맜뇤ꎮ잿헟죚뿬뗄뛠뮹럖?돉쫽벯뫍컱쪵웳뷸쳡ꆣ뗝뻶늢샭럑췅뮯맦쳥랢폫탂튵늿뫋릫듙싺튪뛎꧔헻짏ꎬ볆쏔볹닆컒햹쒿뿘훐䩏췅춳벯쾢햽삩뮯샭ꎬ뷨뗄뫏췆탨쫽폐?룮쮳뻝ꆣ캪맜쫇쪩훘튵뿉튻짽쿖ꎮ닟춨폃뛸닆맦웳탅햹뿘쾵쳡탄쮾맽뷸헻ퟣ돤귔쳥쿈뮮뫍컱훆웳뮮벯돉뮯ꎬ듳뺭쒣웳훺췅릲룼뷸쟳뫜탐쏷뎩맜듓훆샭훷닆튪뾿늽믡ꎮ맽쪵뿘컱뮮헻튵쾢햽듺뚯춳짽뺺짏돌쳥럖탨?탅떼늿엌뗘햹춬퓚튵돉뷗붨틑틔펪쪽탅헻쪶쳡웳ꆣ듳쿭?쿔뗄뿘쒳풼킧튪컱쫖ퟩ췅쇷탔럀볆뷰닉쪵쿖훆맜쳥벯뮯싔솦ꎮ헹쿂펦햽뾼쟳쾢ꎬ럖맦샭쪱폚닆볡䥎ꎮ뛎짨돉뗄헽쾢쳥ꎬ떽튵쇭뻠돌ꆢ탅폫뇘훖듳싊뒴랶릺쪩뛔벰잰뿘믹췅맦럀샭맜쾵쳡솦캧폃싔룷싇ꆣ쫇뮮늽쒣뮯쳴튪웳컱돖닆벯틢풭ꎬ살캪맦짮퓚췅뮯뺺쪵맺탅튻샫뛈쾢펦탨돌뛠ꎮ늿탂쳡뫍벯좫킧뗄놾닆뮮튪맜틔랶릤샭룟죆뒴벶웳틲붫햽힢돉럖췅틥퓲욾펦웳뮮뛈듓뗄쳡헹쿖볒쾢랽ꎮ쫕폃쫽퓶뫋닺훐쏦싊뮯뫍튪풭탂닆쫊훘믹컶ⵃ닆컱䡅탅䕒쾢뮯맦뮮돵첽
JOIN-CHEER WINDOW ~E暨涌晴成本与效益相互匹配的原则，充分利用架构(4)建议应用架构(5)提出业的价值链并据以优化财务相关的业务企业现有信息化基础设施，加姐信息化架构目标，进行广泛的沟通，最终确定清程，并根据企业集团内控的要求，明资源架命，提高财务倍思化建设的投入总体技术架构.确内控流程与相关职能部门的关系‘内产出水平5.确定倍思集成为案阶段控流程与关键科目的关系，并根据职责根据确庭的财务信息化战略目标，分离和风险控制的要求，在系统功能上四、财务信息化规划的过程及从财务管控的角度重新规划主要的财务通过将相关的组织.流程、控制点‘控主要内窑业务系统功能模块以及它们之间的关制文档及业务执行情况进行分类记录。财务信息化规划是一个过程，也是系，兼顾与集团?整体信息化规划的接使内控、内审部门能够利用财务信息系一个项目，具有项目的特征，其生命周口，打通集团与下属企业之间、集团各统追根溯源，随时资询内控事项的执行期包擂以下阶段:职能部门之间的倍息通道，确保财务倍情况及内控检查的最终结果，增强财务1.准备阶段息上得来、下得去，同时为集团的精细管理信息系统的风险防范能力，包括主项.撰写立项建议书‘成立化管理提供支持7.确定财务信息化的总体实施架融合内外专家的规划因队.拟定合适的明在深入讨论和沟通的基础上构建集构框架阶段目计划书、确立财务情息化的范围，在高团财务倍思化规划蓝图，蓝图应全面覆此阶段是信息化规划的最点，也层领导的支持下班择合适的时机启动.最集团及下属企业的财务管理及集团的是规划能杳顺利实施的关键，其二是要内2.调研与需求收集整理阶段财务管控功能，兼顾财务业务一体化的睿包括:(1)根据信息化战略目标和设计调查问卷.确认访谈对象，趋势，主要甚包括八大系统(1)会计核IT治理结构，编制实施架构的步骤和油进行全方位.细致的调研，收集业务单算系统"企业集团的会计核算系统应规盟结构(2)通过与利益相关方的协元的业务流程、信息化启用情况以及未范化、标准化(2)合并报表系统.在调，明确财务信息化项目的相关资源和来发展目标等第一手资料，关注各级管统…的会计报表摹础上，建立和宪蕃企人员的分配方案(3)应用项目管理理机构之间的倍思沟通方式‘渠道及耍业集团统…的合并报告体系.以真实反的原则，编制实施计划、变更.合作和求，从财务管控的角度重新审视现行的映企业集剧的整体营造情况(3)资金外包指南(4)按照战略目标和业务财务业务架构和业务.系统流程，最后管理系统.建立安全离效的资金管理体得求，编制实施评估.审核、报告和总系，采用合理的集团化资金运作模式，结规章及标准.整理出需求报告.3战略确认阶段对企业集团所有资愈实施统一管植、统在整体需求报告完成立盾及时与一调度(4)资产管理系统.资产管五、总结高层进行沟通，在集团整体战略规划的理系统帮助企业集团实现对集团资产的财务信息化规划的特点可以归纳指导下，依据财务管拉总休目标俯认财精细化管理、集成应用和动态监管等离如下首先，作为过程，它是…个协调务借患化的目标，进而编制财务倍患化效、智能的资产管理模式(5)全面预的过程，是一个企业内部自上而下.自总体管理架构和战略，但掘。(1)依算管理系统.编制与执行监控相统甲的下而上多次沟通探讨的过程;问时，它据企业战略规划和目标，建立Z集团财务全面预算管理系统能够使企业集团穷实是…个开放的过程，只有行业内外先进业务洗程模型(2)确定企业集团财经营预算‘投资预算‘现金流量预算编思想和最佳实践的结合，才能保证其有务信息化战略目标(3)规划支撑财制基础，强化资金、投资、筹资.成本足够的前瞻性和可行性;另外，它还是务信息化的I丁治理结构，制定借月号、化政费用和财务风险的预算控制(6)财务…个变化的过程，它会随着企业内外环策、原则和管理流程(4)制定其他分析与决策支持系统@支持多种查询和境的变化和市场技术的变革而调整.也信息化管理规范，决策分析，实现自上而下的遂级透视和就果说，财务信息化规划不是一成不变4.评估IT基础环境，确定总体技智能化展示功能川全面绩效考核臂的，它是动态的过程;同时，财务信息术应用架构理系统.通过关键指标的设定.收集和化规划也是…个产品，它可以简单归结根据调研的情况，评估集团的|丁基分析，企业集朋可以实施包括EVA和平衡为三大架构，即财务信息化总体管理架础设施情况，参照业内的技术规范，兼计分卡等在内的食面的绩致考核管理系构、财务信息化总体技术应用架构和财顾技术发展茄势，设计财务信息化建统;(8)财务信息化展示门户，在上述务信息化总体实施架构.因设的总休技术应用架构(1)依据收系统基础上，设立展示门户，统一规范(作者单位:北京久其软件股份有集基本借息，评估现状(2)找出约信息披露.限公司)束条件，设计借息化技术战略架构，6.完善.优化业务流程阶段(3)定义数据结构、安全架构.网络此阶段利用关键流程分析法确定企网上浏览，请接袋中阁总会计师间(刷)?췲랽쫽뻝 总第ω期t78돉웳닺쯄훷닆튻웚ㆣ냼죚쒿닣㊣짨뷸풪살샭쟳헻㎣퓚룟횸컱ퟜ⠱튵笲⠳닟⠴탅㒣쫵룹뒡맋⠲䩏坉볜⠵㖣듓쾵뿚횰쾢뮯췅룇쟷랶춳펳뛔ꆶ뺫킧笵좫뺭훆럑럖뻶훇⠷볆⠸㚣듋쇷좷뿘춨쪹쟩맜㞣릹쫇죝䥔뗷죋뗄췢탨뷡컥죧쿂쮼ퟣ뺳뻍캪⣗쿞춬㈰뻝벯쫸볜쯣맜⠲놾튵풴돶컱룶냼껗삨뫏볆쇬꺵탐뗄랢믺샭껕헻닣떼탅쳥⧒⧈⦹ꆢ⧖쾢껆펦뻝짨벼⧕⦶䥎릹⦽⧌껈닆ꎬ쓜짏맜짮벯쫆⦻뮯⦺튻웳⧗뗷㐩쾵쾸쏦펪믹폃㘩컶닟럖ꎻ⦲춳껍뷗돌쓚쇷샫맽컄ힷ뿶뿲맦⦸훎뷡풱⧓풭⦰쟳쿂뛸쿫릻쫇죽릫ꎮ튪ꆤ웳믹쳵릹쾵샭맜⧍뗷폫쿖헻쮮탅쿮삨벱솢쓚뮮떼뗷좫튵햹릹듓돶뷂쳥뷸쿂쾢맜?쇷랶풭욶뮯삹폃쪩쫵ퟜ삾튳꣒ⵃꎺ벼좷컱쾵볦듲늿뗃샭죫췅ꎮꆢ쾲뗄쪽닉뛈춳훇ꯃ풤뒡뫍닆럖ꎬ뾨웎믹엻뛎볛뿘돌붫떵룹벰볜料쏷ꛓ퓲횸듕헂짏룶뇤쮵쯼듳?쮾〳튵놾볾쒿춳쾵샭ꢹ닆쓚ퟜ샀ퟜ킧폐뫏욽쾢쒿틔뢽쿮췢쫩뗄탓닩랽컱횮닆탨퓈탐ꎮ뮯샭돌껖퓲맜쁉볜퇐쟩랢쳥?䡅?쫵꣐뚨춳맋춨쏅살쳡쳖탅벰뿘훷욺뇪ꊱ믡벯폃ꎺ닺냯쓜쯣ꎬ뻶컶햹ꆣ웳뗈뒡슶욣샻횵늢쇷폫럧쿠쯝쓚ꢲ뷗쫇?뷡좷럖쏏쓏헕뇠쫗뛠뾪ퟮ잰튲ꗎ乄ꎬ햽탅ꎮ뇪ꆣ춳쾵뗚컱죝뷡틦탅ꎮꆣ뮯ꎬ쿂ힶꆢ횧컊캻쇷뇪볤볜쟳럈릵틀뗄쒣햽Ꭓ뫍샭咻릹뿶햹벼?ﶾ䕒ꛓ엏뿘릦폫벯횮릩싛쾢튪ힼꢱ볆튻췅뫏맜훺잿닟쪾꣐춨튵퓚짏곓폃솴룹돌맘쿕쓚풴쾵웎뛎럱닆엤뇠ꎺ뷂훆쿈쫇듎럅병햰뚯ퟜ뮣쟫ꇞ싔쾢짨ꎮ웳ꆣ춳쿠쾢쳡맦뻟뷗?볒좷돖뻭ꎮ돌뗈뗄맜릹놨쾽춨뻝쒿탍떼싔얲䥔領쟩ꎬ쟷쫵?쎼ꊼ닆쓜벯췅볤쿂횧뫍뮯쫴냼샭쯹웳춶럧쪵릦ꞿ맽쓚ꊻ얻맘늢폫볼뿘컱짳볬춳쮳랽뾹훆퓄ힼ튻릵탔쫐첬쳥몱웚탅뗇맦ꎬ볆뷸튵붨ꆣㅔ뮥뮯룟뮮폐뛎킴뗄솢쿂ꎬ쾸ꆢ뗚탅뿘뫍룦ힶ닆뇪ꎺ꿍쒿?훎샭랶ꆻ뿶닎쫆펦?ꆣ꾳컱뷇쒣췅폫뗃돖릵맦웳삨ꎻ뗍뇭뫏헻쾵튵벯닺쿕쿖쓜벺맘꿕짨꿒볼뻝쿠뿆훆ퟩ횴늿쯦닩엏샻뇠낸?쪵뾱쪩ퟷ룶춨맽볹돌뎡벴놾슼佗쾢?뮮움탅탐벯솢뇠훐욥믹닆쫇쿮ꎺ솢맦톡햼좷훂탅튻쾢뗄튵ꆣ?췪퓚컱ꎬ햽얲뇪샭쇷랾ꎮ헕폃릡릣즷뛈뿩헻쿂좥춨뮮볦냋뎡늢쳥벯춳돉맜풤뷰쾵ퟔ쮹볼뿉좫맊뗎틔맘쒿횯탐쏅쪱럧ꊻ쪵뷂훆ꎻ쪩움캪웳첽돌벼맽닺ퟜ탽ꦾ뫍맀쾢맣췅낲훆뮯맺엤뒡컱튻쒿쿮뮮퓱꿕죏뗄쾢쫖릵뷇돉벯맜뷸싔?ꎻ뷡돌뎣움튵짨볜ꊰ붰훘틔쳥쫴ꎬ삶맋듳ꏔ놨펪췅뷰ꆣ펦샭쓜쯣풤춳짏횸쏦뻃햹폅횰튪ꎮ쟩닩ퟮ쿕꾵쪩퓄쪵볆췒맀쳘맽쳖탐쯼쫵욷쏆쒿쿖뮯랺뗄좫폫?ퟜ뗄짨탅맦룶붨췅뫏﯀럃뗷뮯춨뛈ꎮ횮뿘뛸ꎬ릹ꎺ껈맀쓚볆니뢽탂벰웳춬믹춼닆쾵?짏룦퓋쪵폃쒣릻춶쯣ꆣ뇪얻쪾럖쓜맘쟳쇷뿶톯훕럀쓗뾱쪩쿮뮮뗎뗣돌횻탔믡벼뇪ힴ벼뗄믡룟횴붵풭쪩쾢맽쳘틩뛓쫊첸퇐펦쇏랽훘쾵뫳헻ퟜ뇠냼ꎬ랶벯뗄닆ꎺꮼힶ햽맦쯼튵뗀쪱뒡컱춳ꎮ쳥쟩닺쿖뫍쪽쪹뿘횧쿂벨ꞡ쏅첽컶쓚늿돌뷸샻뷡?맘볜쒿?짳뿉폐ꎻ쯦뇤춬쫵ꆣ뮮ꎬꎻ쫵릵볆킧탐쓐퓲ꎮ뮯돌헷쫩ꆢ뗄ힶ뛔ꎬ폃쪽탂춳쳥훆삨꣗췅벼컱??싔뮮쏇횮캪짏삶맜튵ꎺ붨쾵뿶뷰뚯ꎻ웳돖짨냼킧ꏔ뮧램뿘쏅퓚탐맻쓜뗣볼릹뇤뫋틔쯼ퟔ닅쇭ퟅ룯늻쪱뿉펦맺ﺹ쪦붨햽춨뫋볠?뗄ꎬ볓붨ꎮ쓢뗄쪱?쿳쫕쟩맘짳쇷벰햽쒿닆ꎺ뚨?쫵탅릣훷횮맦컊좷벯릹춼샭컱솢ꎻ퓋튻첬튵돯뛠훰삨뾼?쿠늢쾵뿘럖쫂솦뗊룼맩쫇짏쓜췢웳뛸틔ퟜ폃즷췸솢싔ꎮ쯣뿘샰맽퇴돤잿짨튲웤돉뚨랶믺ꎮ벯뿶힢쟾쫓돌쪱싔뇪컱탅䦶맦쾢곍튪볤뮮놣췅붨펦벰튻뫍틔ퟷ맜볠솿훖벶䕖뫋쿊춳맘룹훆샠쿮퓶ꆣꦼ늽놨쓉뛸춬쓚ꎬ튵뗷닆볲쳥볜?벯볜ퟮ쾵뷰쿠ꆫ럖탅뗄쫇짺솢뫏캧웴튵틔룷뗀쿖ꎬ폫맦좷쾢?ꆻ랶뮯ꆣ벯닆좫쳥췪헦쒣뿘맜췅풤ꎮ닩춸쫕䄹튻웳쟳쾵뻝릦뗣볇잿훷훨룦룶쿂쪱췢횤쯼쓚헻돉컱떥릹돌췅릹훕춳맜ꋶ샻쾢춶쏼쫊ꎬ뚯컱벰벶탐ퟮ뮮죏뮯?붨닆맘뷓췅뺫쏦원쪵쪽ꆢ닺뗈못쯣돉톯쫓벯ㅝ샭맦튵ꎮ횰쓜슼횴튪뫍풴ퟷ킭쿈웤뮹췢ꆣ늻탅맩벰犣닆ꎻ좷펦샭튻월폃뮯죫훜뗄퓚ꆣ떥캴맜튪뫳닆헾볦컱룷탅쾸뢲웳랴ꎬ춳룟쪵뇠놾뫍욽쾵랶쏷쓚퓰짏뿘ꎮ탐훎ퟜ뗷ퟔ쯼뷸폐쫇뮷튲뇤쾢뷡볜걣컱뚨맦쳥뗄쿮룟뫢捦澣깣潭ꎮ즾
