长
春
大
学
经
济
学
院
金
融
系
Public Finance and Taxation
财政与税收
主讲：王晓光
第二章 财政支出
财政支出是国家把集中起来的财政资
金进行再分配的过程。
财政支出是政府职能、政策的反映，
是国家提供公共产品和服务的成本即费用。
它反映了政府在市场经济条件下的职能范
围、方向以及参与社会资源配置的规模、
结构和意图，因此，它是财政学研究的重
要内容之一。
第二章 财政支出
第一节 财政支出概述
第二节 购买性支出
第三节 转移性支出
第一节 财政支出概述
一、财政支出的分类与结构
（一）财政支出的分类
1.按支出的具体用途分类
积累性支出
消费性支出
补偿性支出
财政支出的分类是指从不同的角度出发，依
据一定的标准，对财政支出进行的划分和归类。
3.按财政支出的经济性质分类
购买性支出
转移性支出
2.按政府职能分类
经济建设支出
社会文教支出
国防支出
行政管理支出
债务支出
其他支出
4.政府支出分类改革
（二）财政支出结构
财政支出结构是指各类财政支出占总支出的
比重，表明在现有财政支出规模的前提下财政资
源的分布情况。
财政支出结构变化受政府职能的影响
财政支出结构变化受经济发展阶段的影响
2008年中央财政支出结构
二、财政支出原则
财政支出原则就是在安排和组织财政支出过
程中应当遵循的基本准则。
1
公平与效率
兼顾原则
2
量入为出与
量出为入相
结合原则
三、财政支出规模及发展趋势
衡量财政支出规模的指标
即财政支出
总水平，它反映
一定时期（通常
指一年）财政支
出的货币价值总
额。
即一定时期
的财政支出占同
期国内（国民）
生产总值的比重。
1.绝对数 2.相对数
2003-2008年全国财政支出规模及增长率
单位：亿元
（一）财政支出规模理论的历史考察
1.瓦格纳法则
2.替代—规模效应理论
3.经济发展阶段论
主要经济发达国家财政支出占GDP比重变化趋势（%）
美国财政支出中主要项目所占比重的变化趋势
经济因素。它主要是指经济发展的水平、经济
体制及分配体制、政府的经济干预政策等对财
政支出的影响。
政治因素。它主要是指政府的职能范围、国际
环境和政体结构的行政效率等对财政支出规模
的影响。
社会因素。它主要是指人口及状态、文化背景
等对财政支出的影响。
（二）影响财政支出规模的主要因素
我国财政支出增长率和
财政支出占GDP比重发展变化趋势
四、财政支出效益分析
（一）如何理解财政支出效益
1.财政支出效益的含义
财政支出效益主要从两个角度考察：
①财政支出总量效益
②财政支出结构效益
2.财政支出效益与微观经济主体支出效益的比较
财政支出效益和微观经济主体支出效益存在
重大差别。
首先，两者计算所费和所得的范围不同
其次，两者择优的标准不同
最后，两者效益的表现形式不同。
1.成本—效益分析法
是针对政府确定的项目目标，提出若干建设方
案，详列各种方案的所有预期成本和预期效益，并
把它们转换成货币单位，通过比较分析，确定该项
目或方案是否可行。
适用成本—效益分析法的财政支出项目，如生
产性投资之类，成本易于衡量，其效益是经济的、
有形的，可以用货币计量。
（二）财政支出效益的评价方法
某地区防洪工程成本—效益分析表 单位：万元
备选方案 年度
工程成本
平均年度
损失
效益
(减少损失
)
净效益
(效益-成本)
没有防护措施 0 380 0 0
A建防洪大堤 30 320 60 30
B建小型水库 100 220 160 60
C建中型水库 180 130 250 70
D建大型水库 300 60 320 20
2.最低费用选择法
是指只计算每项备选项目的有形成本，并以成
本最低为择优的标准。
适用最低成本费用选择法的财政支出，如行政
管理、国防等方面的支出，其成本易于计算，但效
益难以衡量，而且通过此类支出所提供的商品或服
务，不可能以任何形式进入市场交换。
3.公共定价法
是指政府相关管理部门通过一定程序和规则制
定提供的公共产品的价格和收费标准。
适用公共定价法的财政支出项目，成本易于衡
量，效益难以计算，但通过这类支出所提供的商品
或服务，可以部分或全部地进入市场交易，通过制
定和调整公共产品和服务的价格，使公共产品和服
务得到最有效、最节约的使用。
公共劳务的定价有免费、低价、平价和高价四
种。
五、政府采购制度
（一）政府采购制度的含义
政府采购制度是以公开招标、投标为主要方
式选择供货商（厂商），从国内外市场为政府部
门或所属团体购买商品或劳务的一种制度。
（二）政府采购制度的意义
第二节 购买性支出
购买性支出是政府公共支出的一个重要组成
部分，是政府及其机构在市场上购买商品和劳务，
用于政治、经济、军事、文化和外交活动等方面
的支出。
购买性支出按照被购买商品和劳务的消费特
征，购买性支出分为
消费性支出
投资性支出
一、财政消费性支出
财政消费性支出是指维护政府机构正常运
转和政府提供公共服务所需的经费的总称。
在我国目前的财政支出项目中，属于财政
消费性支出的有行政管理支出、国防支出、文
教科卫支出以及工交商农等部门的事业费等。
（一）财政消费性支出的含义
（二）行政管理支出
是财政上用于国家各级权力机关、行政管理
机关和外事机构行使其职能所需的费用。
包括行政管理费、公检法司支出、武装警察
部队支出、国家安全支出、外交外事支出和对外
援助等。
1.行政管理支出的内容
行政管理支出按最终用途划分，可分为
人员经费
公用经费
2.我国行政管理支出的状况
年份 1990 1994 1998 1999 2002 2004 2006
支出
总额
303.
10
3
1326.
77
1525.
68
4101.
32
5254.
17
8056.
12
占财
政支
出的
比重
部分年份行政管理支出及占财政支出的比重
单位：亿元、%
（三）国防支出
是财政用于国防建设、国防科研事业和军队
建设方面的支出。是国家防御外来侵略，保卫国
家安全和领土、主权完整的物质保证。
1.我国国防支出的内容
我国的国防支出包括国防费、国防科研事业
费、民兵建设费以及用于专项工程和其他方面的
支出，按用途可分为维持费和投资费两大部分。
2.我国国防支出的状况
年份 1990 1994 2000 2002 2004 2005 2007
支出总
额
290.
31
1
1207.
54
1707.
78
2200.
01
2474.
96
3482.
77
占财政
支出比
重
部分年份国防支出及占财政支出的比重
单位：亿元、%
国防支出水平的高低，一般取决于以下几个
因素：
经济发展水平的高低
国家管辖控制的范围大小
国际政治形势的变化情况
项目
年份
人员生活
费（％）
活动维持
费（％）
装备
费（％）
合计
（亿元）
2000
2001
2002
近年我国国防费构成
（四）文教科卫支出
1.文教科卫支出的内容
文教科卫支出是文化、教育、科学、卫生支
出的简称。此外，文教科卫指出还包括出版、文
物、档案、地震、海洋、计划生育等项事业的事
业费支出。
文教科卫支出按用途不同，可以分为人员经
费支出和公用经费支出。
（1）教育支出 （2）科研支出 （3）卫生支出
2.我国文教科卫支出状况
二、财政投资性支出
（一）财政投资性支出的含义
财政投资性支出又称政府投资支出，
是指以政府为了实现经济和社会发展战略，
将一部分财政资金转化为公共部门资产的
行为和过程。
它同样属于购买性支出，但又区别于
财政消费支出，其原因是政府当期的投入
将带来未来的产出。
非政府投资 政府投资
追求目标 自身利益最大化，极
少考虑外部效益
社会效益
资金来源
投资方向
自身积累和社会筹集，
投资规模有限；
投资少、期限短、收
益大、回收快
财政预算资金，来源
于税收、公债等；
存在市场失灵的领域
地位
和作用
市场经济条件下的主
体
优化国民经济结构
政府投资与非政府投资的比较
（二）基础设施的财政投资
基础设施是支撑一国经济运行的基础部门，它
决定着工业、农业、商业等生产活动的发展水平。
有广义和狭义之分。
1.基础设施的含义
2.基础设施财政投资的必要性
资本密集型行业，需要大量的资金投入
价格关系到其他产业的价格
社会经济发展的主要制约因素
（三）农业的财政投资
“农业是国民经济基础”，首先农业产品可为
我们提供基本的生活条件，其次可为工业提供一定
的原材料。
1.农业财政投资的主要内容
财政支农资金，主要包括：
（1）农林、水利、气象等方面的基本建设投资支出
（2）农林企业挖潜改造资金支出
（3）农林部门科技三项费用
（4）农林、水利、气象等部门的事业费支出
（5）支援农业生产支出
在市场经济条件下，农业的投资主要来源是农
业部门和农民自身的积累，政府投资只起辅助作用。
政府投资的范围主要集中于以水利为核心的农
业基础设施建设、农业科技推广、生态环境保护、
农村教育和培训等方面。
2.农业财政投资的必要性、范围和重点
（四）财政投融资制度
1.财政投融资概念
财政投融资制度于20世纪40年代后期产生于日
本，是一个财政与金融有机融合的独特的经济范畴。
财政投融资是政府为实现一定的产业政策和其
他政策目标，通过国家信用方式筹集资金，由财政
统一掌握管理，并根据国民经济和社会发展规划，
以出资（入股）或融资（贷款）方式，将资金投向
急需发展的部门、企业或事业的一种资金融通活动。
2.财政投融资的基本特征
（1）财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融
资
（2）财政投融资的目的性很强
（3）计划性与市场机制相结合
（4）财政投融资的管理由国家设立的专门的政策性
金融机构—政策性银行负责统筹管理和经营
（5）财政投融资的预算管理比较灵活
第三节 转移性支出
转移性支出是指财政对居民个人和非
公共企业提供的无偿资金支付，在财政支
出科目上主要包括社会保障支出、财政补
贴、国债利息支出和捐赠支出等，是政府
实现公平分配的主要手段。
一、社会保障支出
（一）社会保障制度的含义和内容
社会保障制度是指国家为了帮助其公民
克服面临的风险和不确定性因素，而面向
所有公民提供基本生活保障的制度。
社会保障支出
社会保险社会保险
社会社会
救济救济
社会抚恤社会抚恤 社会福利社会福利
（二）社会保障资金的筹措
1.社会救助、社会福利、社会优抚类的资金筹集。
来源于政府的一般税收收入。
2.社会保险资金的筹措。
（1）基金积累制
（2）现收现付制
（3）社会保险税
（4）混合制
我国的基本社会保障制度
（一）养老保险（二）失业保险（三）医疗保险
我国的辅助社会保险项目
（一）工伤保险
（二）生育保险
（三）社会救济和社会福利项目
二、财政补贴
（一）财政补贴的含义与分类
财政补贴是国家为了执行某项政策以达
到调控经济运行或稳定社会等目的，在一
定时期内给予生产者、经营者和消费者的
特定的无偿补助。
1.财政补贴的含义
2.财政补贴的分类
（1）物价补贴
（2）企业亏损补贴
（3）财政贴息
（4）税式支出
（5）进出口补贴
国际原油价格持续上升长期处于高位，国内成品油价格和
原油价格倒挂，中石化获百亿财政补贴
中石油去年净利1346亿 中石油获123亿财政补贴
08年6月20日起油电涨价 出租车财政补贴增加
08年石油和电涨价
• 国家发改委宣布，自2008年6月20日起将汽
油、柴油价格每吨提高1000元，航空煤油
价格每吨提高1500元；自7月1日起，将全
国销售电价平均每千瓦时提高分钱。
• 液化气、天然气价格、铁路客运价格不作
调整。
发改委配套措施：财政补贴
• 种粮农民、渔业、林业。其中种粮农民在
今年已增加的农资直补基础上，每亩再增
加5元；
• 城市公交、农村道路客运（含农村水路客
运）。运输价格不提高；
• 7月起城市低保人口每人每月增加补助15
元，农村增加10元；
• 增加出租车行业的财政补贴，价格暂不调
整；
邮政普遍服务亏损：财政补贴
农民笑领财政补贴农机具
三、税式支出
（一）税式支出的含义和分类
税式支出是对基准税制的一种偏离方式，且
这种偏离减少了政府收入或构成政府的支出。简
单来说，它是指国家财政对某些纳税人和课税对
象给予的税收优惠。
1.税收豁免
2.纳税扣除
3.税收抵免
4.优惠税率
5.延期纳税
6.盈亏相抵
7.加速折旧
8.退税
（二）税式支出的形式
以上这两类支出对经济的影响是不同的
对生产、
就业的
影响
对收入
分配的
影响
对微观
主体的
影响
在财政
支出中
的比重
购买性
支出
直接—
作用大
间接—
作用小
硬 发展中
国家大
转移性
支出
间接—
作用小
直接—
作用大
软 发达国
家大
结论：1、以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活
动，执行资源配置的职能较强
2、以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活
动，执行收入分配的职能较强
两类国家购买性支出与转移性支出所占比重
类别 发达国家 发展中国家
购买性支出 45 .2
其中：经常性支出
资本性支出
转移性支出
其中：公债利息
补助金
其他
合计
