税收会计统计和
票证核算管理
税收会计统计
税收会计
税收统计
税收票证管理
税收会计
税收会计统计
税收会计概述和核算基础
税收会计核算内容
税收会计检查和分析
税收会计概述和核算基础
税收会计统计
税收会计是税务机关核算和监督
税收资金及其运动的一门专业会
计。它是以直接负责税款征收、
入库业务的税务机关为会计主体，
以货币为主要计量单位，税收会
计具有双重属性，它既属于会计
范畴，又属于税收管理范畴。
税收会计统计
税收会计核算的基本前提：
会计主体
持续运行
会计期间
货币计量
税收会计统计
税收会计主体按以下两种分类标
准可分为：
税收会计统计
税收会计核算的一般原则：
1．客观性原则
2．相关性原则
3．一惯性原则
4．可比性原则
5．及时性原则
6．明晰性原则
7．权责发生制原则
税收会计统计
税收会计核算对象：
税收会计的核算对象是税收资金及其
运动，即税务部门组织征收的各项收
入的应征、征收、减免、欠税、上解、
入库和提退等运动的全过程。
税收会计统计
复习思考题
1．什么是税收会计及其核算前提？
2．简述税收会计主体的概念及分类？
3．简述税收会计核算的对象及分类？
税收会计统计
税收会计采用“借贷记账法”。是以
税务机关为会计实体，以税收资金活
动为记账主体，采用“借”、“贷”
为记账符号，运用复式记账原理，反
映税收资金的运动变化情况。其会计
科目划分为资金来源和资金占用两大
类。
税收会计统计
税收会计科目按照税收资金的存在形
态，可分为资金来源和资金占用两类。
税收资金来源包括应征税金、多缴税
金和暂收款。税收资金占用包括待征
税金、待解税金、在途税金、减免税
金、入库税金、提退税金、损失税金、
保管款等。
税收会计统计
税收会计统计
税收会计原始凭证种类：
按照其所反映税收业务内容的不同，
税收会计原始凭证分为六大类，即应
征凭证、减免凭证、征解凭证、入库
凭证、提退凭证和其他凭证。
税收会计统计
税收会计账簿按其用途分为总分类账、
明细分类账、日记账和辅助账。
税收会计统计
税收会计报表编制要求
（1）检查当期发生的会计事项是否
全部入账。
（2）认真结账，仔细对账。
（3）进行试算平衡。
（4）做好年终清理和转账冲销工作。
税收会计统计
税收会计档案的内容
税收会计报表：主要包括税收旬报、税收电
月报、税收会计月（年）报表、对比分析表
等。
分析报告：主要包括税收会计分析、专题分
析、调研报告等。
其他税收会计资料：主要包括上级及本级收
入规划核算部门下发的文件、工作需要向外
部门采集的各类数据等其他税收会计资料。
税收会计统计
税收会计凭证保管年限为15年，税收
会计总账、日记账保管年限为25年，
税收会计明细账、辅助账保管年限为
15年，税收会计、统计月报表保管年
限为10年，税收会计、统计年报表保
管年限为永久，会计移交清册、会计
档案保管清册、会计档案销毁清册保
管年限为10年。
税收会计统计
复习思考题
1．简述税收会计科目的概念及分类
？
2．简述税收会计凭证的分类？
3．税收会计借贷记账法的规则是什
么？
4．税收会计报表编制要求？
税收会计核算内容
税收会计统计
应征税金核算
本科目贷方发生额反映会计核算期内依法应
征收的所有税款，也就是当期应征收的税款
总量，是税收收入质量考评的重要基础。本
科目的“贷方”、“借方”发生额和余额是
“税收资金平衡月（年）报表”、“应征税
金明细月（年）报表”数据的主要来源，同
时也是其他会计报表的数据的审核依据。
税收会计统计
入库税金核算
本科目借方发生额反映会计核算期内依法征收缴
入国库的所有税款，也就是当期国库收到的税款
总量，是考评入库税款质量的重要依据。本科目
的“贷方”、“借方”发生额和余额是“税收资
金平衡月（年）报表”、“入库税金明细月（年）
报表”、“滞纳金明细月（年）报表”以及各税
收统计报表数据的主要来源，同时也是其他会计
报表的数据的审核依据。
税收会计统计
待征税金核算
本科目借方发生额反映会计核算期内依法征
收而尚未缴纳的所有税款，余额反映应缴未
缴税款，是考评欠税的重要依据。本科目的
“贷方”、“借方”发生额和余额是“税收
资金平衡月（年）报表”、“待征税金变动
情况月（年）报表”数据的主要来源，同时
也是其他会计报表数据的审核依据。
税收会计统计
待解税金核算
本科目借方发生额反映会计核算期内税务机
关依法征收的现金税款，是考评现金缴税的
重要依据。本科目的“贷方”、“借方”发
生额和余额是“税收资金平衡月（年）报表
”、“多缴、待解、在途、待处理损失税金
及损失税金核销明细月（年）报表”数据的
主要来源，同时也是其他会计报表数据的审
核依据。
税收会计统计
减免税金核算
本科目借方发生额反映会计核算期内税务机
关依法审批或备案的减免税金，是考核减免
税金核算质量的重要依据。本科目的“贷方
”、“借方”发生额和余额是“税收资金平
衡月（年）报表”、“减免税金明细月（年）
报表”数据的主要来源，同时也是其他会计
报表数据的审核依据。
税收会计统计
在途税金核算
本科目借方发生额反映会计核算期内税务机
关依法征收并上解的税款，本科目是检查税
务机关自收现金税款和其他纳税人自缴税款
是否及时入库的重要依据。本科目的“贷方
”、“借方”发生额和余额是“税收资金平
衡月（年）报表”、“ 多缴、待解、在途、
待处理损失税金及损失税金核销明细月（年）
报表”数据的主要来源，同时也是其他会计
报表数据的审核依据。
税收会计统计
多缴税金核算
本科目贷方发生额反映会计核算期内纳税人
由于各种原因多缴的税款，本科目是检查税
务机关对多缴税款管理质量的重要依据。本
科目的“贷方”、“借方”发生额和余额是
“税收资金平衡月（年）报表”、“ 多缴、
待解、在途、待处理损失税金及损失税金核
销明细月（年）报表”数据的主要来源，同
时也是其他会计报表数据的审核依据。
税收会计统计
提退税金核算
本科目借方发生额反映会计核算期内依法应
从国库或通过小额退税退还纳税人的所有税
款，是检查税务机关对退税管理质量的重要
依据。本科目的“贷方”、“借方”发生额
和余额是“税收资金平衡月（年）报表”、
“ 提退税金明细月（年）报表”数据的主要
来源，同时也是其它会计报表数据的直接或
间接审核依据。
税收会计统计
损失税金核算
“待处理损失税金”借方余额反映会计核算期末等待处
理的损失税金，“损失税金核销”借方发生额是反映会
计核算期内已批准处理的所有损失税金，两科目是检查
税务机关对损失税金是否依法管理的重要依据，也是延
伸检查现金税款征收管理的重要环节。本科目的“贷方
”、“借方”发生额和余额是“税收资金平衡月（年）
报表”、“ 多缴、待解、在途、待处理损失税金及损失
税金核销明细月（年）报表”数据的主要来源，同时也
是其它会计报表数据的直接或间接审核依据。
税收会计统计
暂收款和保管款核算
“暂收款”贷方发生额反映会计核算期内收取的
所有纳税保证金、纳税担保款、税收保全款、拍
卖变卖款等，两科目是检查税务机关对纳税担保
款项是否依法管理的重要依据，也是延伸检查现
金税款征收管理的重要环节。本科目的“贷方”、
“借方”发生额和余额是“税收资金平衡月（年）
报表”、“ 税务代保管资金明细月（年）报表”
数据的主要来源。
税收会计检查和分析
税收会计统计
税收资金运动情况检查
主要是根据税收会计凭证和账簿，检查应征税金、
欠缴税金、减免税金的全面性、合法性和真实性，
检查已征收税款是否及时、足额入库，有无积压
挪用税款等违反法律、法规的行为，检查入库税
款有无混淆入库级次、改变税种、违规设立“过
渡账户”、截留或虚收税款等违规现象，检查提
退税金是否严格按照收入退库制度的规定办理退
税等内容。
税收会计统计
各级税务机关应采取自查、互查、抽
查、重点检查的方法进行税收会计检
查。区（县）税务机关每年要进行一
次全面的自查；市级税务机关抽查面
不得少于30%，每3年至少组织一次
全面检查；省局每年组织一次重点检
查工作，抽查面不得少于30%。
税收会计统计
税收会计分析指标应根据分析监控的
侧重点和需要有重点的选取，也可以
根据数据采集情况自行设定其他分析
指标，常用指标主要有以下几项：
总量指标
分项指标
关系指标
管理指标
税收会计统计
税收会计分析内容
1．总体描述税收资金的来源和占用
不同时期间的数量变化和结构变化，
全面反映税收资金运行中征收、清欠、
多缴和入库、在途、减免、退库、缓
征等环节税收资金的现状和变化。
税收会计统计
2．分别描述和反映征收、清欠、多
缴和入库、在途、减免、退库、缓征
等环节税收资金不同时期间的数量变
化和结构变化，分析其变化的性质和
可能存在的原因。
税收会计统计
3．分析计算有对应关系的税金与税
源间、税金间和报表项目间的实际比
例关系，与理论上应有的钩稽关系进
行比对分析，查找原因，分析可能存
在的管理上的不足。
税收会计统计
4．对比分析不同地区间税收资金运
行状况的差异，发现不同地区间在税
收资金各环节管理上可能存在的差距。
税收会计统计
5．数据质量、信息化程度、部门间
配合水平较高的单位，可进一步细化
税收资金运行的分析监控，更加准确
地反映税收资金运行状况，总结经验，
查找不足，揭示可能存在的各种问题，
更好地服务于组织收入、税收执法和
税收管理工作。
税收统计
税收会计统计
税收统计是社会经济统计的一个重要
组成部分，它是根据税收工作的要求，
按照统一的制度和方法，从税收经济
现象的数量方面反映税收活动及所涉
及的社会经济活动情况的一项专业统
计，是税收管理的重要工具。
税收会计统计
税收统计的特点
1.数量性。
2.具体性。
3.综合性。
4.以税法为依据。
5.灵活及时。
6.与税收会计关系密切。
税收会计统计
税收统计的作用
1.为税收计划的编制和检查提供依
据。
2.为制定税收政策的制定提供参考。
3.为征收管理工作提供依据。
4.为国民经济各部门提供信息。
税收会计统计
税收统计的特点
1.数量性。
2.具体性。
3.综合性。
4.以税法为依据。
5.灵活及时。
6.与税收会计关系密切。
税收会计统计
税收统计报表编制要求
资料完整。
数字准确。
口径统一。
报送及时。
税收票证管理
税收会计统计
税收票证是税务机关组织税款、基金、费用
及滞纳金、罚款等各项收入（统称税款）时
使用的法定收款和退款凭证。它既是纳税人
缴纳税款或收取退还税款的完税或收款证明，
也是税务机关征收或退还税款的依据，又是
税务机关进行税收会计、统计核算的原始凭
证以及进行税务检查管理的原始依据。税收
票证是税务机关组织税收收入时使用的凭证，
不是为了组织收入而使用的收款和退款凭证
不属于税收票证。
税收会计统计
税收票证的领发，是税收票证管理的
一项日常工作。为了加强票证印制和
领发的计划性，各级税务机关必须建
立票证领发计划制度，并要严格按照
票证领发要求办理领发手续。做到计
划领取、手续清楚、领发有据、责任
分明。
税收会计统计
税收票证的保管制度
（1）“一清”，即票清离岗。
（2）“三禁”，即携票人员外出征收税
款严禁票证离身，严禁带票回家，严禁
带票参加与票证工作无关的活动。
（3）“四专”，即专人保管、专库、专
柜存放、专袋携带。
（4）“六防”，即防盗、防火、防潮、
防虫蛀、防鼠咬、防丢失。
税收会计统计
税收票证使用的基本规范
票证使用应严格按照各种票证规定的
用途和使用范围来执行，按照以下要
求，做好票证的填写、作废、重打以
及换开工作：
税收会计统计
1.启用票证，先行检验。用票人员启
用整本票证前，应先认真阅读票证封
面内容，检查封签是否完整，份数是
否与封面所载数量一致，有无多份、
少份现象。
税收会计统计
2.专票专用，先领先用，顺序填开。
各种税收票证均应按规定的使用范围
填开，不得互换使用，要按照票号顺
序逐份使用，不准跳本、跳号使用。
税收会计统计
3.分清对象，分次填开。每个纳税人每
次缴纳税款都必须填开票证，不得几个
纳税人合开一张票证，也不能同一纳税
人几次缴税合填一张票证。同一纳税人
缴纳同一种税款，也应分别按各个所属
时期填开税收票证；同一纳税人缴纳同
一所属期的同一种税款，必须在税收票
证计税栏按不同税目或计征项目分项填
写。
税收会计统计
4.共享收入，分清级次。中央和地方
共享收入，地方各级之间的共享收入，
只填开一份票证，计税各栏应按全额
填写，不分开填列，由国库按预算级
次办理中央与地方以及地方各级之间
的分成。
税收会计统计
5.多联票证，一次填开。多联复写式
票证要一次全份复写或打印，不准分
次分联填写或打印。填写票证应使用
蓝色或黑色圆珠笔。
税收会计统计
6.字迹清晰，内容完整。填写票证时
，要按照票面所列栏目逐栏填写。填
写字迹要端正清晰，计算税额要准确，
填写内容要完整，不得随意涂改、挖
补。
7.章戳齐全，手续完备。票证上的各
种章戳，必须加盖齐全。
税收会计统计
8.补税开票，不重不漏。补税开票，
要在备注栏注明“补税”字样和原开
票字号。
税收会计统计
9．现金完税，先款后票。税务机关或代
征单位自收税款时，必须按顺序收款开
票。其顺序是：计算审核应纳税款、收
款、开票、核对票款，将税收票证收据
联交纳税人。未收款以前不能开票。销
售印花税票时必须先收款，后开具销售
凭证记账，账、票款核对无误后，再将
印花税票和销售凭证交购买人。
税收会计统计
10.票证使用“十不准”。不准用缴
款书收取现金；不准用完税证代替缴
款书；不准用其他凭证代替税收票证；
不准用税收票证代替其他收入凭证；
不准用白条子收税；不准开票不收税
(赊税)；不准收税不开票；不准几本
(同类)票证同时使用；不准跳号使用；
不准互相借用票证。
税收会计统计
税收票证结报缴销的原则
1.及时性原则
2.连续性原则
3.准确性原则
税收会计统计
税收票证损失是指因自然灾害或人为原
因造成的票证短少和毁损。票款发生损
失在24小时内应及时逐级报告至省级税
务机关，并采取有效措施进行追查处理，
重大损失案件应及时向公安部门报案。
确实无法追回的，由县级税务机关根据
问题性质提出处理意见，填写“呈请处
理损失报告书”，一并报上级税务机关
处理。
税收会计统计
一次损失视同现金管理的票证不足10
份或其他票证不足50份的，报市级税
务机关审批，并报省级税务机关备案；
10份（含10份）或50份（含50份）
以上的，由市级税务机关审查提出处
理意见，报省级税务机关审批。
税收会计统计
票证损失的核销权限。属于不慎丢失、被盗
和贪污舞弊损失的票证，由区、县(市)级税
务机关提出处理意见，逐级上报省级税务机
关审批；属于区、县(市)级、市级税务机关
经管的票证发生损失的，逐级上报省级税务
机关审批；属于鼠咬、虫蛀、水灾等自然灾
害造成票证损毁的，由基层税务机关和县级
税务机关提出处理意见，报市级税务机关审
批，并报省级税务机关备案。
税收会计统计
属于自然灾害等人力不可抗拒原因发生
的税款损失，确实无法追回需要核销的，
要及时填写“呈请处理损失报告书”，
报上级税务机关处理。不足200元的由县
级税务机关审批；200元以上（含）不足
400元的层报市级税务机关审批；400元
以上的报省级税务机关审批。人为因素
损失的税款，由损失人全额赔偿。
税收会计统计
税收会计统计
税收票证账簿的种类
税收票证账簿目前有税收票证分类出纳
账、税收票款结报手册和印花税票销售
明细账。
税收会计统计
税收票证报表是以税收票证账簿为依据，
以 “份（或枚）”为计量单位，集中反
映税收票证印制、领发、填用、结报、
缴销、作废、损失、停用和结存等运动
全过程情况的书面报告。它为上级主管
机关掌握所属单位的票证管理工作情况
以及印制、核发税收票证提供详细的依
据。
税收会计统计
税收票证检查的具体要求
基层地税机关每季度必须进行一次全面
的票证检查，县级和地（市）级地税机
关每半年至少组织一次票证抽查，省级
税务机关每年至少组织一次票证抽查，
检查面不少于30%；每三年至少要组织
一次全面的票证检查。
谢谢大家！！！
